高新技术企业及科技型中小企业政策解析(财务部分)
广州市对高新技术企业的优惠政策
广州市对高新技术企业的优惠政策 在广州高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，从正式投产之日起，享受2年免征所得税的优惠。凡经认定的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税。增值税地方分成部分全部返还企业。出口额占其销售总额70%以上的，仍按15%的税率征收所得税，其中5个百分点由同级 1、在广州高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，从正式投产之日起，享受2年免征所得税的优惠。 2、凡经认定的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税。增值税地方分成部分全部返还企业。出口额占其销售总额70%以上的，仍按15%的税率征收所得税，其中5个百分点由同级财政列收列支返还企业。 3、高新技术企业和生产高新技术产品的企业，研究开发新产品的企业，研究开发新产品、新技术、新工艺所需的各项费用，包括新产品设计费、工艺规程制定费、设备调整费、原材料和半成品实验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间实验费、研究机构人员的工资、研究设备的折旧、与新产品的试制和技术研究有关的其他经费以及委托其他单位进行科研试制的费用，不受比例限制，按实际需要计入管理费用。上述企业投入研究开发新产品、新技术、新工艺的费用应逐年增长，年增幅10%以上的，可按实际发生额的50%抵扣应税所得额。 4、企业用税后利润投资经认定的高新技术成果转化项目，与该投资对应的已征企业所得税地方收入部分，由同级财政列收列支返还企业。 5、企业用取得的利润在我区再投资创办或扩展高新技术企业、项目和产品，经营期不少于5年的，可返还再投资部分已缴的企业所得税。 6、经认定的高新技术企业技术转让及其相关收入。免征营业税；年尽收入在50万元以下的部分免征所得税。高新技术企业和高新技术成果转化项目奖励和分配给员工的股份，凡再投入企业生产经营的，免征个人所得税；已实际分红或退股的，按分红和退股的数额计征个人所得税。
关于高新技术企业会计处理的几个问题
关于高新技术企业会计处理的几个问题 一、收入、成本核算问题 高新技术企业，收入、成本核算的难点主要是收入确认问题和收入成本配比问题，以软件生产、开发企业最为典型。由于针对软件企业会计处理的规范文件或准则尚未出台，各企业在实践中摸索，存在较多相异作法。一是以实际收到款项作为确认收入的依据；二是以开具销售发票为确认收入的依据（为大多数企业采用）；三是按与客户签订的协议条款，在产品开发完毕并收款时确认。笔者认为，从行业的发展特点来看，软件企业收入的确认应突出稳健性原则，区别对待。 我国软件企业一般致力于开发应用软件，其中一类为软件生产，即在已开发软件系统的基础平台上，根据不同客户的特殊需要稍做改动，进入应用阶段；另一类是软件开发，受客户委托而从事特定软件研制活动，全部或大部分尚处于科研开发阶段。笔者认为，第一类业务较为简单，生产周期较短，客户也较容易对结果予以确认，可在完成整个项目后根据签订的合同确认收入；但考虑到其毕竟不同于一般企业销售商品的行为，尚有运行是否成功等不确定因素，最好能得到客户的书面确认；当然，如果与客户签订是一揽子软件开发协议，当某一阶段完成并得到客户确认时，也可以确认收入。对于第二类业务，由于开发工作本身是否成功、运行结果如何，均具有较大的不确定性，收入的确认也更为困难。一般的软件开发协议往往对产品的适用性有苛刻的条款，需待项目开发成功、调试完毕并经合理的使用期证实无重大缺陷，对方才会出具验收合格证明，开发企业方能收到全部款项。实际上，客户为保证得到完善的售后服务，一般倾向于拖延出具验收合格证明。因此，这类业务如根据合同进程和客户确认作为确认收入的条件，不但不够稳健，实务中也很难做到，应以实际收款额配合合同进程作为确认收入的一个主要条件，相关销售成本的结转可参照建造合同的核算方法。这样既利于操作，又体现稳健原则。 收入、成本的配比问题：根据笔者在实务工作中的观察，大多数软件企业只对销售的硬件核算成本，而软件的生产、开发活动所产生的人员工资、投入的机器设备（将来一并出售给系统用户）和易耗材料成本均计入当期期间费用。这种核算方法客观上造成主营业务利润组成中无软件成本，且每个期间由于生产开发的项目不同而容易发生期间费用的畸高畸低现象。笔者认为，可以以项目小组为单位，参考工业企业的生产成本核算建立生产、开发明细账，分别核算每一个项目的成本，并在该项目收入实现时相应结转成本，使之较为符合配比性原则。 二、无形资产的确认和计量问题 我国《企业会计准则——无形资产》对无形资产定义如下：无形资产是指企业生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、商誉等。笔者认为，随着社会的发展和企业经营管理的进步，理解以上定义时不应仅局限于准则罗列的项目，还应包括更大范围的内容，如近年来在企业经营中越来越具有突出作用的人力资源、ISO质量体系和环保体系认证、绿色产品使用标志、互联网域名注册、企业自创的非专利技术等，均应纳入无形资产确认范围。 《企业会计准则——无形资产》和《企业会计制度》中还对首次发行股票公司的投资者
高新技术企业项目申报表
二、企业研究开发项目情况表 项目编号：RD01---RD12… 项目名称研发/开发/研制/。。。起止时间具体到天技术领域八大领域 本项目 研发人员数 具体人数技术来源企业自有技术 研发经费 总预算（万元）等待审计工 作完成 研发经费 近3年总支出 （万元） 等待审 计工作 完成 其中： 第1年 等待审计 工作完成 第2年同上 第3年同上 立项目的及组织实施方式（限400字）1、立项目的：根据同行业内项目大体的技术水平，通过研发解决什么问题，达到一个新的什么样的水平。 2、实施方式：根据公司年度新产品开发计划和技术任务书组织实施。例：随着信息技术的高速发展及广泛引用，促使信息安全技术成为当今国际竞争中重要的技术手段。如何满足国民经济建设重要部门的信息安全需求成了重大课题。***项目在原有基础上增加了隔声功能，可在物理环境方面提高信息安全设备保护水平，增强信息安全积极防御与反应能力。
核心技术及创新点（限400 字）可从项目的材料、性能、结构、工艺、标准等各个方面进行阐述。例：核心技术：1、在生物活性表面处理技术方面，采用阳极氧化方法在骨修复器械表面制备生物活性涂层；2、在钛合金器械设计方面，采用了先进的自锁防退装置，产品更加安全；采用了符合人体工学设计理念，产品更加富有实效。 创新点：1、研发成功冶金结合的铜铝复合管，应用于空调并取代铜管，为世界首创。2、自主原创、独家拥有的铜铝行星斜轧复合技术，填补金属材料复合技术的一项空白。3、异种金属同时在线退火新技术。 取得的阶段性成果（限400 字）例：2016.1-2016.5 完成市场调查，提出初步设计方案并通过公司评审2016.3-2016.8 完成工作图设计、工艺及技术文件发放 2016.9-2016.10 完成样机试制及总装调试工作 2016.11－2016.12 产品小批试制 2018.1 完成样机试验、完成产品性能改进及完善投入批量生产，已生产—台，销售—台。 项目取得的成果:1、专利：编号；2、申报过的项目：项目编号、验收证书编号、成果鉴定证书编号；3、技术诀窍；4、产品编号：PS….，高品编号….。
高新技术企业会计处理
申请认定的企业应提交的材料 申请认定的企业应向软件企业认定机构提交下列材料； 1.软件企业认定申请表，包括、表、、人员配置及学历构成、软件开发环境和企业经营情况等有关内容； 2.企业法人营业执照副本及复印件； 3.企业开发、生产或经营的软件产品列表，包括本企业开发和代理销售的软件产品； 4.本企业开发或拥有知识产权的软件产品的证明材料，包括软件产品登记证书、软件着作权登记证书或专利证书等； 5.系统集成企业须提交由信息产业部须发的资质等级证明材料； 6.信息产业部要求出具的其他材料。 “双软认证”的认定标准和税收优惠政策 双软企业有两个证书：一个是软件着作权证书；一个是软件企业证书。 我国已经确立了计算机软件产业在国家发展中的重要地位。为了鼓励软件产业的发展国家先后出台了多个法律和优惠政策，极大地改善了我国软件企业的发展环境。同时，为了甄别真正的软件企业国家还规定，必须获得软件产品证书，并通过国家软件企业认定的企业才能够享有、重点扶持等优惠措施。因此，软件企业应当积极办理软件产品证书和软件企业认定。与此同时，由于认证程序较复杂，需要准备的文件较多，软件企业大多需要由专业的代理机构代理进行认证工作，以达到事半功倍的效果。 软件企业享受的优惠政策：
经认定的软件生产企业的工资和培训费用，可按实际发生额在计算应所得额时扣除。对我国境内新办软件生产企业经认定后，自开始获利年度起，第一年和第二年免征，第三年至第五年减半征收企业所得税。 软件企业认定标准： （1）在我国境内依法设立的企业法人； （2）以计算机软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为其经营业务和主要经营收入； （3）具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提供通过资质等级认定的计算机信息系统集成等技术服务； （4）从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不低于50％； （5）具有从事软件开发和相应技术服务等业务所需的技术装备和经营场所； （6）具有软件产品质量和技术服务质量保证的手段与能力； （7）软件技术及产品的研究开发经费占企业年软件收入8％以上； （8）年软件销售收入占企业年总收入的35％以上，其中，自产软件收入占软件销售收入的50％以上； （9）企业产权明晰，管理规范，遵纪守法。 软件产品：是指向用户提供的计算机软件、信息系统或设备中嵌入的软件或在提供计算机信息系统集成、应用服务等技术服务时提供的计算机软件。 软件产品登记生效后可享受的优惠政策： 软件产品经登记生效后，自2000年6月24日起至2010年底以前，对一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17％的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过
高新技术企业财务状况说明-样例2016
xxxxx有限公司 2015年度财务情况说明书 一、企业基本情况 xxxxx有限公司（以下简称“本公司”）经XXX工商行政管理局批准，于XX年XX月XX日成立，并取得注册号为XXXX的营业执照。法定代表人：XX；企业类型：有限责任公司；注册资本XX万元整；住所：XX市XX区XX号XX室。 经营范围：XX、LED照明技术的开发、生产（限审批后的分支机构经营）、销售；LED电源产品技术开发、技术咨询、技术服务；XXLED 亮化工程的设计、施工；自营和代理各类商品及技术的进出业务。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）公司主营产品属于《国家重点支持的高新技术领域》一、电子信息（六）新型电子元器件/1、半导体发光技术/半导体照明用、高可靠、长寿命的驱动电源技术；嵌入式系统整体解决方案的技术研发等，符合《当前优先发展的高新技术产业化重点领域指南（2007度）》规定的范畴。 二、资产状况 2015年12月31日公司账面资产总额为XX.xx元，其中：账面流动资产为xx.xx元，固定资产净值为xx.xx元,。
三、负债状况 2015年12月31日公司账面负债总额为xxx.xx元，其中：账面流动负债为xx.xx元。 四、所有者权益 2015年12月31日公司账面所有者权益xx.xx元，其中：账面实收资本为xx.xx元，账面未分配利润xx.xx元。 五、本年度经营情况 （一）收入与成本 本年度账面实现主营业务收入x.xx元；营业成本为x.xx元。 （二）费用及税金 本年度账面发生营业税金及附加x.xx元，销售费用为x.xx元，管理费用为x.xx元，财务费用为x.xx元。 六、所有者权益变动 公司账面实收资本为xxx.xx元，其中：本年度股东新增投入资本金xxx.xx元。 七、各项财务指标 序号财务指标名称计算公式比率% 1 流动比率流动资产/流动负债*100% 2 资产负债率负债总额/资产总额*100% 3 应收账款周转率销售收入/（期初应收账款余额+期末应收账
高新技术企业申报表
附1： 企业注册登记表 附2：
高新技术企业认定申请书 企业名称（盖章）：家家润食品 企业所在地区：省市(区) 认定机构办公室：省高新技术企业认定领导小组办公室填报日期：2014 年7 月10 日 科技部、财政部、国家税务总局编制 二O一二年八月
填报说明 企业应参照《高新技术企业认定管理办法》、《国家重点支持的高新技术领域》（国科发火[2008]172号）和《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2008]362号）的要求填报。 本表的所有财务数据须出自具有资质的中介机构的专项审计报告。 1.企业应如实填报所附各表。要求文字简洁，数据准确、详实。 2.表栏目不得空缺，无容时填写“0”；数据有小数时，按四舍五入取整数填写。 3.“研发项目”：详见《工作指引》四、（一）、1中“研究开发活动定义”。 4.“技术领域”是指：《国家重点支持的高新技术领域》中规定的容。 “其他领域”是指：《国家重点支持的高新技术领域》以外的容。 5.“近3年”是指：申报当年以前的连续3年（不含申报当年）。 6.“企业近1年财务状况”是指：企业申报当年前1个财政年度的财务数据。 “销售收入”是指：产品收入和技术服务收入之和。 “总资产”是指：流动资金、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产等的总和，等于企业负债与所有者权益之和。 7.“技术来源”是指：企业自有技术、其他企业技术、中央属科研院所、地方属科研院所、大专院校、引进技术本企业消化创新、国外技术。 8.“知识产权类别”是指：已授权的专利（发明、实用新型、外观设计）、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。 9.“知识产权获得方式”是指：自主研发、受让、受赠、并购，或拥有５年以上的独占许可。 10.“高新技术产品（服务）收入”是指：企业符合《重点领域》要求的产品（服务）的销售收入与技术性收入的总和。 11. RD代表研究开发项目编号；PS代表高新技术产品（服务）编号。RD和PS后取两位数（01、02、……）。
北京高新技术企业所享受的优惠政策总结
北京高新技术企业所享受的优惠政策总结 一、海淀园区内认定的可享受的相关政策包括： （一）税收优惠政策 1. 减按15%税率征收所得税。企业出口产品的产值达到当年总产值40%以上的，经税务部门核定，减按10%税率征收所得税。 2. 经认定的国家高新技术企业，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销； 3. 经北京市人民政府批准，可以免购国家重点建设债券。 （二）其他优惠政策 1. 园区内的生产、经营性基本建设项目，按照统一规划安排建设，不纳入固定资产投资规模，并简化审批手续，优先安排施工。 2. 园区内高新技术企业生产出口产品所需的进口原材料和零部件，免领进口许可证，海关凭合同和北京市人民政府指定部门的批准文件验收。经海关批准，在园区内可以设立保税仓库、保税工厂，海关按照进料加工，对进口的原材料和零部件进行监督；按实际加工出口数量，免征进口关税和进口环节产品税或增值税。出口产品免征出口关税。保税货物转为内，必须经原审批部门批准和海关许可，并照章纳税。属于国家限制进口或者实行进口许可证管理的产品，需按国家的有关规定补办进口批件或进口许可证。 3. 高新技术企业用于新技术开发，进口国内不能生产的仪器和设备，凭审批部门的批准文件，经海关审核后，五年内免征进口关税。海关可在园区内设置机构或派驻监督小组。 4. 所有减免的税款，作为“国家扶植基金”由企业专项用于高新技术开发和生产的发展，不得用于集体福利和职工分配。 5. 银行对园区内的高新技术企业予以贷款支持，并每年从收回的技术改造贷款中，划出一定数额用于新技术开发。对外向型的高新技术企业，优先提供外汇贷款。 6. 所用贷款，经税务部门批准，可以税前还贷。使用贷款进行基本建设的，不受存足半年才能使用等规定的限制。
2020年国家高新技术企业可享受哪些
高新技术企业是经济高质量发展的排头兵。现将高新技术企业相关优惠政策梳理如下。欢迎符合条件的企业积极申报2020年高企，享受高企政策，共渡疫情难关。 1.税收减免 高新技术企业可享受企业所得税减按15%的税收优惠。 2.研发费用加计扣除 企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。 3.直接奖励补贴 对首次认定通过的高新技术企业，市级财政和区级财政分别给予每户20万元奖励；对重新认定的高新技术企业，市级财政和区级财政分别给予每户5万元奖励； 对提交高新技术企业认定申报材料，但未通过评审的企业，区级财政给予每户1万元补贴；对首次认定通过的科技“小巨人”奖励1万元（当年已通过高新技术企业认定的不重复享受该奖励）。 4.亏损结转年限延长 高新技术企业在具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。 5.职工教育经费优惠 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 6.品牌价值提升
获得高新技术企业资质能有效提升企业品牌价值，更易获得早期投资、风险投资及产业资本等的青睐。 7.企业软实力提升 高新技术企业资质已成为部分政府采购、应用示范、招投标的必要条件。 8.政策申报前提 高新技术企业资质已成为部分金融支持、人才奖励、科技产业等政策申报的前提。 如武汉东湖高新区内的高企在“四板”挂牌并满足一定条件，可获得30万元奖励；区内高企新设独立的创意设计部门或中心，可享受最高10万元的应届生人才补贴。
高新技术企业申请-项目计划书
项目计划书 项目名称全面战争：王者归来游戏软件 企业名称(盖章 )北京智明互动科技有限公司企业法人周雨 项目负责人闫琦
一、立项依据 1．国内外现状、水平和发展趋势； 中国游戏产业虽然受到人口红利下降、客户端网络游戏市场增速放缓的影响，但新兴细分市场如网页游戏、移动游戏市场规模增幅明显，市场收入规模进一步扩大。2015 年，游戏产业企业加快新产品的研发，产品数量翻倍增长、企业竞争力明显增强、海外市场增长势头强劲、游戏覆盖范围不断延展。电视、主机游戏市场前景广阔，微软、索尼加快进入中国 市场步伐，越来越多的游戏企业通过家用游戏主机、游戏盒子和电视盒子等平台通道进入家 庭游戏市场。互联网与游戏融合发展，360、百度、阿里巴巴等国内互联网巨擘积极布局游 戏产业等。游戏产品的数量规模已经进入高速增长阶段，与去年同期相比，移动游戏的产品数量出现明显增长，推动整体游戏数量规模迈上新台阶。 移动游戏目前处于用户规模、收入规模的高速增长的状态，五年内能够维持较高的景气度， 创造就业机会，吸引用户，为国家GDP作出贡献。从行业发展的角度看，智能手机终端的发 展趋势，如屏幕的增大，芯片的升级，对移动游戏的发展具有持续的促进作用。人口红利与 换机红利不会立即消失。从用户需求的角度来看，移动、便携、体感玩法仍然是目前的主 流需求，移动游戏仍将是满足用户碎片化时间的最好娱乐方式。从企业规划的角度来看，很多企业在制定发展规划时候，都把移动游戏作为重点规划项目，预示了移动游戏行业的发 展前景。 2．项目开发的目的、意义； 目前国内研发商的自主开发能力与国外研发商相比相对薄弱，因此很少有成功的游戏能 够在海外取得巨大成功，本公司之前积累了大量海外游戏运营的经验，并且在2013 年的时候就开始转型开发手游，在长期经验积累和对能够在海外市场取得巨大成功渴望的基础上， 我们决定要投入大量的人力和财力自主研发一款面向全球市场的精品游戏。游戏的定位是大型实时在线策略手游，旨在让全球玩家在同一组服中玩游戏，真正做到全球一组服，玩家可以无障碍交流，尽情体验游戏的乐趣。 3．本项目达到的技术水平及市场前景； 本项目采用了当前最主流的游戏开发技术，将公司积累了多年的技术经验都应用与本 项目中。在编码方面，前台采用C++ 编码，后端采用java 编码，通过socket 进行实时通信，通过对程序的不断优化，游戏能够在几乎市面上所有机型上顺畅运行。为了保障游戏的稳定性，在服务器架构上进行了深入的研究和精心的搭建，能够同时保障百万级得日活跃玩家同 时在线进行游戏。同时我们有很多创新的技术应用在游戏当中，例如可以对各国语言不同的 玩家聊天内容进行自动翻译，使得全世界所有玩家都能无障碍交流；全球一组服，全世界所有玩家都可以在一个巨大的世界地图中共同游戏。本款游戏有望成为全球市场上一款极为流 行的游戏，占据各国有时市场排行榜的前列。 4．应用范围、用户描述； 全球所有游戏玩家 二、开发内容和目标
高新技术企业 双软企业优惠政策
高新技术企业及软件企业税收优惠政策 『发布日期』2011-04-01 高新技术企业及软件企业税收优惠政策 （企业所得税部分） 一、新企业所得税法实施后，科技创新税收优惠政策与原有的政策相比有哪些比较明显的变化？ 新企业所得税法与原税法相比较，在促进科技创新上的政策变化主要表现在以下四个方面： 一是高新技术企业享受15%税率的执行范围取消地域限制，原政策仅限于国家级高新技术开发区内的高新技术企业，新法将该项优惠政策扩大到全国范围，以促进全国范围内的高新技术企业加快科技创新和技术进步。凡是按照新的《高新技术企业认定管理办法》被认定为高新技术的企业均可享受15%优惠税率。 二是新法新增加了对创业投资企业的税收优惠。 三是技术转让所得税起征点明显提高。旧法规定：企业事业单位进行技术转让以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的免征所得税。新法规定：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 四是新法规定符合条件的小型微利科技企业可减按20%的税率征收企业 所得税。 二、高新技术企业的认定要具备哪些条件? 新的《高新技术企业认定管理办法》（国科发火【2008】第172号）已出台，高新技术企业需要同时符合以下条件： 1、拥有自主知识产权； 2、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 3、科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； 4、近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于规定比例； 5、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； 6、企业的其他指标，如销售与总资产成长性等指标，必须符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。 三、企业是国家高新技术企业，在享受两免三减半过渡优惠政策的同时可否同时申请所得税15%低税率的政策优惠？ 不可以。根据财税[2009]69号规定“《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国税发[2007]39号）第三条所述不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形。因此，企业可以选择依照过渡期适用税率并适用减
《新企业财务通则》精选解读
《新企业财务通则》精选解读 关于企业取得的各类财政资金会计处理 （一）属于国家直接投资、资本注入的，按照国家有关规定增加国家资本或者国有资本公积。 （二）属于投资补助的，增加资本公积或者实收资本。国家拨款时对权属有规定的，按规定执行；没有规定的，由全体投资者共同享有。 （三）属于贷款贴息、专项经费补助的，作为企业收益处理。 （四）属于政府转贷、偿还性资助的，作为企业负债管理。 （五）属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，作为企业收益处理。 关于实施新《企业财务通则》职工福利费财务制度改革的问题财企[2007]48号 修订后的《企业财务通则》实施后，企业不再按照工资总额14%计提职工福利费，2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。截至2006年12月31日，应付福利费账面余额（不含外商投资企业从税后利润中提取的职工福利及奖励基金余额）区别以下情况处理，上市公司另有规定的，从其规定： （一）余额为赤字的，转入2007年年初未分配利润，由此造成年初未分配利润出现负数的，依次以任意公积金和法定公积金弥补，仍不足弥补的，以2007年及以后年度实现的净利润弥补。
（二）余额为结余的，继续按照原有规定使用，待结余使用完毕后，再按照修订后的《企业财务通则》执行。如果企业实行公司制改建或者产权转让，则应当按照《财政部关于<公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定>有关问题的补充通知》（财企[2005]12号）转增资本公积。 关于职工报酬和社会保险费、住房公积金列支问题 1、企业应当按照劳动合同及国家有关规定支付职工报酬，并为从事高危作业的职工缴纳团体人身意外伤害保险费，所需费用直接作为成本（费用）列支。 2、企业应当依法为职工支付基本医疗、基本养老、失业、工伤等社会保险费，所需费用直接作为成本（费用）列支。 已参加基本医疗、基本养老保险的企业，具有持续盈利能力和支付能力的，可以为职工建立补充医疗保险和补充养老保险，所需费用按照省级以上人民政府规定的比例从成本（费用）中提取。超出规定比例的部分，由职工个人负担。 企业为职工缴纳住房公积金以及职工住房货币化分配的财务处理，按照国家有关规定执行。 关于职工教育经费和工会经费提取列支问题 职工教育经费按照国家规定的比例提取，专项用于企业职工后续职业教育和职业培训。 工会经费按照国家规定比例提取并拨缴工会。
高新技术企业如何进行会计核算
高新技术企业如何进行会计核算 一、自购自制方式的核算（成本核算流程） 1、原材料的购进企业在购进原材料时应该填制材料入库单，将原材料入库。 单到货到： 借：原材料（购货发票） 贷：银行存款（支票根或电汇单） 在货到发票账单未到的情况下，月末应该按合同价格或者计划成本填制入库单暂估入账，到下月初用红字做与暂估入账相同的会计凭证冲回，发票账单到后按正常的材料入库处理。 货到单未到，月末时： 按合同价格或者计划成本暂估入账： 借：原材料（暂估入账）（入库单） 贷：应付账款——暂付应付账款 次月初： 借：原材料（红字）
贷：应付帐款（红字） 单到后付款时： 借：原材料（购货发票）! 贷：银行存款（支票根或电汇单） 2、原材料的领用领用原材料时填制材料出库单，根据材料的用途，按实际成本记入相应的会计科目。. 领用材料时： 借：生产成本、制造费用、管理费用等（出库单） 贷：原材料2 r 3、材料、费用的归集和分配生产成本包括：（1）直接材料。（2）直接人工费包括直接参加生产的人员的工资和计提的福利费。（3）其他直接费用。（4）制造费用是指为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用。包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。 注意：制造费用、营业费用、管理费用的区分：管理费用是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。 营业费用是在销售商品过程中发生的费用。 4、汇总生产成本，在完工产品和在产品之间进行分配。 5、完工产品入库入库时要填写产成品入库单。
6、产品销售时结转销售成本销售时要填制出库单。 生产成本包括：①直接人工。②直接材料。③其他直接费。④制造费用。 借：产成品（成本分配表） 贷：生产成本产 成品入库： 借：库存商品（入库单） 贷：产成品 销售产品： 借：银行存款、应收账款等（进账单等） 贷：主营业务收入（销售发票） 月末结转成本： 借：主营业务成本（成本出库清单） 贷：库存商品 二、委托加工方式的核算 1、委托加工材料的发出在发出材料时要有发出委托加工材料清单，设置“委托加工物资”科目核算 借：委托加工物资 贷：原材料或库存商品（发出委托加工材料清单）-
高新技术企业税收优惠政策解析
高新技术企业税收优惠政策解析 根据《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2016〕32号，以下简称“32号文件”）规定，高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。高新技术企业一直是税收政策扶持的重点，现就32号文件中有关高新技术企业认定事项的主要变化以及与高新技术企业相关的税收优惠一并作简要分析，供实务中参考。 一、32号文件变化要点 与《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2008〕172号，以下简称“172号文件”）相比，32号文件主要变化点如下： （一）认定条件搜索 （二）程序事项搜索 对于32号文件中高新技术企业认定的程序性事项，关注以下几点： 1.高新技术企业资格认定不再设有复审环节；
2.申请高新技术认定的企业，提交的申请资料中新增“近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告”以及“近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表”； 3.审查认定的公示时间由15个工作日减少至10个工作日，提高行政效率； 4.进一步明确税收优惠享受的起止时间： （1）企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书颁发之日所在年度起享受税收优惠； （2）对已认定的高新技术企业，经复核被认定为不符合高新技术企业条件而被取消高新资格的，税务机关将追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠； （3）对于已认定的高新技术企业，因弄虚作假、违法违规、未按规定履行报告义务而被取消高新资格的，税务机关可追缴其自发生上述行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。另32号文件取消了172号文件中“认定机构在5年内不再受理该企业认定申请”的规定。 5.明确高新技术企业的自主报告义务： （1）企业获得高新技术企业资格后，应于每年5月底前在“高新技术企业认定管理工作网”填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表； （2）高新技术企业发生更名或与认定条件有关的重大变化（如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等）应在三个月内向认定机构报告。172号文件曾规定发生上述情况时，需于15日内向认定机构报告，32号文件报告时限放宽，更有利于纳税人。 （3）新增“未按期报告与认定条件有关重大变化情况，或累计两年未填报年度发展情况报表的，将被取消高新资格。” 6.新增高新技术企业跨认定机构管理区域搬迁时，高新资格的延续问题： （1）企业于高新资格有效期内完成整体迁移的，资格继续有效； （2）企业部分搬迁的，由迁入地认定机构重新认定； （3）企业超过高新资格有效期进行整体迁移，32号文件对相关资格延续问题未予明确，实际操作中，应由迁入地认定机构重新进行高新资格认定。 7.企业存在偷、骗税行为的，不再作为取消高新技术资格的情形之一。 （三）重点支持的高新技术领域变化搜索 随着国家经济发展趋势及产业结构调整，32号文件附件《国家重点支持的高新技术领域》较172号文件列举的内容有较多改变，主要是新增了国家将重点扶持的新兴行业，例如：“电子信息”板块中新增“云计算与移动互联网软件”、“卫星通信系统技术”等；“新材料”板块中新增“与文化艺术产业相关的新材料”等；“高技术服务”板块中新增了“信息技术服务”、“电子商务与现代物流技术”等等，不再详述。 二、高新技术企业相关税收优惠 （一）企业所得税优惠搜索 高新技术企业在纳税申报表填报时，作为所得税额减免，分别于A100000《企业所得税纳税申报表（A类）》第26行“减免所得税额”、A107040《减免所得税优惠明细表》第3行“国家需要重点扶持的高新技术企业”、第4行“高新技术企业低税率优惠”或第5行“经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业定期减免”以及A107041《高新技术企业优惠情况
《新企业财务通则》精选解读
新企业财务通则》精选解读 关于企业取得的各类财政资金会计处理 （一）属于国家直接投资、资本注入的，按照国家有关规定增加国家资本或者国有资本公积。 （二）属于投资补助的，增加资本公积或者实收资本。国家拨款时对权属有规定的，按规定执行；没有规定的，由全体投资者共同享有。 （三）属于贷款贴息、专项经费补助的，作为企业收益处理。 （四）属于政府转贷、偿还性资助的，作为企业负债管理。 （五）属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，作为企业收益处理。 关于实施新《企业财务通则》职工福利费财务制度改革的问题财企[2007]48 号 修订后的《企业财务通则》实施后，企业不再按照工资总额14% 计提职工福利费，2007 年已经计提的职工福利费应当予以冲回。截至2006 年12 月31 日，应付福利费账面余额（不含外商投资企业从税后利润中提取的职工福利及奖励基金余额）区别以下情况处理，上市公司另有规定的，从其规定： 一）余额为赤字的，转入2007 年年初未分配利润，由此造成年初 未分配利润出现负数的，依次以任意公积金和法定公积金弥补，仍 不足弥补的，以2007 年及以后年度实现的净利润弥补。
（二）余额为结余的，继续按照原有规定使用，待结余使用完毕后，再按照修订后的《企业财务通则》执行。如果企业实行公司制改建或者产权转让，则应当按照《财政部关于＜公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定＞有关问题的补充通知》（财企[2005]12 号）转增资本公积。 关于职工报酬和社会保险费、住房公积金列支问题 1、企业应当按照劳动合同及国家有关规定支付职工报酬，并为从事高危作业的职工缴纳团体人身意外伤害保险费，所需费用直接作为成本（费用）列支。 2、企业应当依法为职工支付基本医疗、基本养老、失业、工伤等社会保险费，所需费用直接作为成本（费用）列支。 已参加基本医疗、基本养老保险的企业，具有持续盈利能力和支付能力的，可以为职工建立补充医疗保险和补充养老保险，所需费用按照省级以上人民政府规定的比例从成本（费用）中提取。超出规定比例的部分，由职工个人负担。 企业为职工缴纳住房公积金以及职工住房货币化分配的财务处理，按照国家有关规定执行。 关于职工教育经费和工会经费提取列支问题 职工教育经费按照国家规定的比例提取，专项用于企业职工后续 职业教育和职业培训 工会经费按照国家规定比例提取并拨缴工会。
高新技术企业财务应做哪些事【会计实务经验之谈】
高新技术企业财务应做哪些事【会计实务经验之谈】 国科发火[2016]32号《高新技术企业认定管理办法》中认定的八个条件： 1、注册成立一年以上 2、拥有技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权 3、属于《国家重点支持的高新技术领域》 4、科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10% 5、企业近三个会计年度研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合要求 6、近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60% 7、企业创新能力评价应达到相应要求 8、前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为 现依这八个条件，针对财务人员应做的事儿，与大家做以下交流： 一、熟悉高新技术企业有关的财务数据及指标 高企认定管理办法（国科发火[2016]32号）第十一条认定条件中规定： 1、科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10% 研发费用归集工资成本中的科技人员数量，需要与申报高企提供的科技人员清单保持可核对性。（1）、科技人员指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员；（2）、职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人员。在职人员可以通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别；兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上。（注本处对在职人员无183天规定） （3）、科技人员与职工总数口径不一致 签订劳动合同的在职人员<183天
（4）、统计方法：全年月平均数 月平均数＝（月初数＋月末数）÷2 全年月平均数＝全年各月平均数之和÷12 2、企业近三个会计年度研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合以下要求： （中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%） 注： （1）认定条件规定，三个会计年度合计数达标好可，但实际操作中建议企业每年都达标会更好。（2）最近一年销售收入指：主营业务收入+其他业务收入 （3）研发费用总额为详见下文第二项“准确界定研发费用核算的范围” 3、近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60% （1）收入指高企申报年度的上一年度； （2）总收入=主营业务收入+其他业务收入+财务费用中利息收入+投资收益+营业外收入 （3）取得收入的高新技术产品（服务）在“2016年国家重点支持的高新技术领域目录范围内），目录在国家高新技术企业认定工作网上可查到。 二、准确界定研发费用核算的范围 研发费用核算主要内容 （1）人员人工费用； （2）直接投入费用； （3）折旧费用、长期待摊费用； （4）无形资产摊销费用； （5）设计费用； （6）装备调试费与试验费用； （7）委托外部研究开发费用； （8）其他费用。 三、归集的研发费用有据可依 （1）人员人工费用 科技人员中： 专门从事研发活动，工资表中归入研发部门工资，每月计提工资时分配至研发费用，社保费类同；
高新技术企业税收优惠政策及文件.pdf
{财务管理税务规划}高新技术企业税收优惠政策 及文件
中华人民共和国企业所得税法 第二十八条符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15％的税率征收企业所得税。 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第九十三条企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业,是指拥有核心自主知识产权,并同时符合下列条件的企业: (一)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围; (二)研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例; (三)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例; (四)科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例; (五)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订,报国务院批准后公布施行。 国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的通告 国家税务总局通告2017 年第24 号 为贯彻落实高新技术企业所得税优惠政策,根据《科技部财政部国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32 号,以下简称《认定办法》）及《科技部财政部国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕195 号,以下简称《工作指引》）以及相关税收规定,现就实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题通告如下： 一、企业获得高新技术企业资格后,自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申
报享受税收优惠,并按规定向主管税务机关办理备案手续。 企业的高新技术企业资格期满当年,在通过重新认定前,其企业所得税暂按15%的税率 预缴,在年底前仍未取得高新技术企业资格的,应按规定补缴相应期间的税款。 二、对取得高新技术企业资格且享受税收优惠的高新技术企业,税务部门如在日常管理过程中发现其在高新技术企业认定过程中或享受优惠期间不符合《认定办法》第十一条规定的认定条件的,应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的,由认定机构 取消其高新技术企业资格,并通知税务机关追缴其证书有效期内自不符合认定条件年度 起已享受的税收优惠。 三、享受税收优惠的高新技术企业,每年汇算清缴时应按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的通告》（国家税务总局通告2015 年第76 号）规定向税务机关提交企业所得税优惠事项备案表、高新技术企业资格证书履行备案手续,同时妥善保管以下资料留存备查： 1.高新技术企业资格证书； 2.高新技术企业认定资料； 3.知识产权相关材料； 4.年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明,高新技术产品（服务）及对应收入资料； 5.年度职工和科技人员情况证明材料； 6.当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账,研发费用结构明细表（具体格式见《工作指引》附件2）； 7.省税务机关规定的其他资料。 四、本通告适用于2017 年度及以后年度企业所得税汇算清缴。2016 年1 月1 日以后按《认定办法》认定的高新技术企业按本通告规定执行。2016 年1 月1 日前按《科技部财
高新技术企业会计核算
高新技术企业的会计核算 一、自购自制方式的核算（成本核算流程） 1、原材料的购进企业在购进原材料时应该填制材料入库单，将原材料入库。 单到货到： 借：原材料（购货发票） 贷：银行存款（支票根或电汇单） 在货到发票账单未到的情况下，月末应该按合同价格或者计划成本填制入库单暂估入账，到下月初用红字做与暂估入账相同的会计凭证冲回，发票账单到后按正常的材料入库处理。 货到单未到，月末时： 按合同价格或者计划成本暂估入账： 借：原材料（暂估入账）（入库单） 贷：应付账款——暂付应付账款 次月初： 借：原材料（红字） 贷：应付帐款（红字） 单到后付款时： 借：原材料（购货发票） 贷：银行存款（支票根或电汇单） 2、原材料的领用领用原材料时填制材料出库单，根据材料的用途，按实际成本记入相应的会计科目。 领用材料时： 借：生产成本、制造费用、管理费用等（出库单） 贷：原材料 3、材料、费用的归集和分配生产成本包括：（1）直接材料。（2）直接人工费包括直接参加生产的人员的工资和计提的福利费。（3）其他直接费用。（4）制造费用是指为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用。包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。 注意：制造费用、销售费用、管理费用的区分：管理费用是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。销售费用是在销售商品过程中发生的费用。 4、汇总生产成本，在完工产品和在产品之间进行分配。 5、完工产品入库入库时要填写产成品入库单。 6、产品销售时结转销售成本销售时要填制出库单。 生产成本包括：①直接人工。②直接材料。③其他直接费。④制造费用。
高新技术企业财务管理规范方案
高新技术企业财务管理规范 XXXX有限公司 2014年5月14日 目录 第一章总则 (1) 第二章高新技术企业的价值及意义 (1) 第三章高新技术企业认定新标准 (2) 第四章高新技术企业财务核算流程 (3) 第一节组织与实施 (4) 第二节成长性指标的计算 (5) 第三节高新技术产品（服务）收入的核算 (5) 第四节研发费用的核算 (8) 第五章附则 (16) 第一章总则 第一条为规范高新技术企业财务核算流程，加强财务管控，获得更多的政府支持并树立良好的企业品牌形象，实现企业价值最大化，根据《中华人民共和国所得税法》、《中国人民共和国所得税法实施条例》、《企业会计准则》、《高新技术企业认定管理办法》及其他有关高新技术企业的法律、法规，制定本规范。 第二条本规范所称的高新技术企业是指：在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。
第三条高新技术企业认定旨在突出企业主体、鼓励企业技术创新能力、提升企业品牌和形象。第二章高新技术企业的价值及意义 第四条国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 第五条相关税收优惠 （一）企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，在据实扣除的基础上，再加计扣除50%。 （二）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 （三）企业的固定资产由于技术进步等原因(产品更新换代较快的固定资产;常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产)，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 第六条科技奖励资金或补助资金 （一）设立专项资金，用于鼓励促进高新技术产业发展。 （二）政府设立技术创新资金，风险投资、贷款贴息、贷款担保等方式，促进高新技术成果转化。 （三）设立知识产权发展和保护资金。对申请国内外专利的组织和个人，可给予一定的专利申请费和专利维持费补贴;对具有市场前景的专利技术实施项目，可一次性给予一定的 专利实施资金支持。 （四）政府建立科技园区发展专项资金，以无偿或贷款贴息支持科技园区内的高新技术企业进行基础设施建设和高新技术成果项目转化。 （五）从技术改造资金、结构调整资金和科技三项费用中，安排资金对高新技术成果转化项目和产学研联合实施项目给予贴息、资本金注入及科研开发补助拨款等支持。