浅谈审计风险的防范和控制
浅谈内部审计风险成因及防范措施
浅谈内部审计风险成因及防范措施随着企业规模的不断扩大和业务范围的不断增加，内部审计的重要性越来越受到重视。
内部审计是指企业内部对各种风险进行全面、系统、独立、客观的审核、评估和监督的一种管理活动。
然而，内部审计也存在重大的风险。
本文将浅析内部审计风险成因及防范措施。
一、内部审计风险成因1. 审计人员素质不高审计人员的素质直接影响内部审计的质量。
一些内部审计人员缺乏相关业务知识和技能，无法发现并排除企业内部存在的各种风险和问题。
此外，一些内部审计人员在执行审计任务时存在主观意识的干扰，可能会影响其判断和决策，导致审计失误。
2. 内部控制不严内部控制不严是导致企业内部审计风险的主要因素之一。
企业内部控制缺失或不完善，容易造成内部管理漏洞、资金流失、违法违规等风险。
如果内部审计不能有效地检查和发现这些问题，就可能导致其丧失监督和预警作用。
3. 管理人员不支持内部审计企业内部审计需要整个企业内部的支持和配合，否则审计的效果将大打折扣。
一些企业管理人员对内部审计缺乏重视，甚至存在对内部审计的抵触态度，不配合内部审计人员的工作，甚至为内部审计撤换人员、干扰审计结果等。
二、防范措施1. 加强内部控制加强内部控制是防范内部审计风险的关键。
企业应该建立健全内部控制制度和管理机制，规范企业内部各项业务活动，防范各种风险。
2. 完善审计人员培训企业应该注重审计人员的培训和素质提升。
加强培训可以提高内部审计人员的业务素质和技能水平，更好地为企业服务。
3. 强化管理人员对内部审计的支持管理人员应该对内部审计工作给予充分的支持和配合，为审计人员提供必要的资源和条件。
同时，管理人员也应严格遵守企业内部控制制度，自觉接受内部审计的监督和管理。
总之，内部审计是企业内部管理体系的重要组成部分。
防范内部审计风险需要全面加强内部控制、完善审计人员培训、强化管理人员对内部审计的支持等措施，确保内部审计的独立性、客观性、公正性，为企业的发展提供保障。
《2024年我国会计师事务所审计风险的防范与控制》范文
《我国会计师事务所审计风险的防范与控制》篇一一、引言随着中国经济的快速发展，会计师事务所的审计工作在保障资本市场健康运行、维护投资者利益、促进企业规范运营等方面发挥着越来越重要的作用。
然而，审计工作中存在的风险也不容忽视。
审计风险不仅可能影响会计师事务所的声誉，还可能对相关方造成重大损失。
因此，防范与控制我国会计师事务所的审计风险已成为一项迫切的任务。
二、审计风险概述审计风险是指在审计过程中，由于各种不确定因素的存在，导致审计结果与客观事实存在偏差，从而给相关方带来损失的可能性。
这些风险主要包括：财务报表的错误或舞弊、审计对象的经营风险、审计人员的专业能力和道德风险等。
三、审计风险的防范措施1. 提高审计人员的专业素质和道德水平：加强审计人员的专业培训，提高其专业能力和道德素质。
同时，建立完善的考核和激励机制，鼓励审计人员积极学习和提高自身能力。
2. 完善内部控制制度：会计师事务所应建立完善的内部控制制度，包括审计流程、质量控制、风险管理等方面，确保审计工作的规范性和准确性。
3. 强化风险意识：加强审计人员的风险意识教育，使其充分认识到审计风险的重要性和危害性，从而在审计过程中保持高度警惕。
4. 实施风险导向审计：以风险为导向，对被审计单位的财务报表进行全面、细致的审查，及时发现和纠正潜在的错误和舞弊。
四、审计风险的控制方法1. 严格遵循审计准则：审计人员应严格遵循审计准则和规范，确保审计工作的规范性和准确性。
2. 建立风险评估机制：对被审计单位的经营环境和财务报表进行全面、系统的风险评估，及时发现和解决潜在的风险点。
3. 加强与被审计单位的沟通：与被审计单位保持良好的沟通，了解其经营状况、财务状况和风险管理情况，有助于发现潜在的风险点并采取相应的控制措施。
4. 实施持续监控和跟踪：对已发现的风险点进行持续监控和跟踪，确保其得到有效控制和解决。
五、案例分析以某会计师事务所为例，该所在进行审计工作时，采取了上述防范与控制措施。
审计风险的防范与控制方法
审计风险的防范与控制⽅法审计风险是对含有重⼤不实事项的财务报表产⽣错误判断的可能性。
我们对于审计风险只能防范和控制是不能避免的。
因⽽我们应该怎样防范和控制呢？我们⼜怎样去了解它呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
在瞬息万变的今天，风险⽆处不在，从审计的发展过程中看，审计风险⼜是⽆法避免。
本⽂就审计风险形成的原因进⾏研究，分析审计风险可能存在的环节，最后提出从审计⼈员、被审单位、审计⽅法以及国家法律法规等⽅⾯⼊⼿制定风险应对策略，以便审计⼈员在审计过程中尽可能地降低审计风险，提⾼审计质量。
关键词：审计风险;成因;控制措施随着国家第⼗⼆个五年计划的制定和实施，审计环境必将⾯临着较⼤的变化，同时也会不断涌现出新的现象，⽽这些新事物的出现势必会增加审计的难度。
所以我们有必要对审计风险进⾏再研究，以便于将审计风险控制在可以接受的程度。
⼀、审计风险及其成因(⼀)审计风险的定义。
我国《独⽴审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》将审计风险定义为：会计报表中存在重⼤错报或漏报，注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
⽽审计风险⼜由两⽅⾯风险构成：⼀⽅⾯是审计⼈员认为会计报表公允可以接受，但实际上会计报表却存在重⼤错报的风险;另⼀⽅⾯是审计⼈员认为会计报表存在重⼤错报⽽不能接受，但实际上是公允的风险。
(⼆)审计风险的成因。
1、审计风险形成的外部原因。
(1)经济环境对审计风险的影响。
市场经济成份的多元化，被审单位⾏为的不稳定性，如企业改组、兼并、重组等，使审计⼈员对企业的情况难以全⾯地反映和评价，获得正确结论的难度加⼤，从⽽增加了审计风险。
(2)社会环境对审计风险的影响。
由于企业内部控制制度不完善或执⾏不⼒，但审计⼈员⼜不能觉察所造成的风险。
即使审计⼈员确认被审计单位的内部控制制度不合理或在关键环节上失控，其提出的修正建议是否能够真正适合被审计单位的经营活动，也会形成⼀种修正风险。
(3)法律环境的影响。
论审计风险的防范与控制
论审计风险的防范与控制财务审计风险代表着一家公司可能存在的潜在的商业不利影响，主要涉及财务报表上的不准确或不完整的信息，有时可能会对公司财务状况造成重大损失。
它是财务审计过程中不可避免的，这将影响投资者、发行者和用户对公司财务报告的信任度和可靠性。
因此，建立有效的财务审计风险防范和控制体系，对提高审计效果和确保审计公正性至关重要。
首先，企业应构建完善的内部控制环境。
内部控制环境的核心是包括机构结构和职能分工、组织文件及账户登记与核对流程、企业风险识别评估机制及审计报告发布与确认规程等。
行政管理和企业管理者要求每个部门定期对部门审计工作进行有效检查，并确保审计方案按时、准确执行，以确保审计结果的准确性。
其次，有效的审计程序是防范审计风险的关键。
应当强化审计程序的实施以及审计报告的编写，完善审计文件管理体系，提高审计记录的有效性。
企业应建立技术性的审计标准，定期评估和审核审计程序，提高审计质量。
此外，应及时公布并实施内经账制度，充分认识准则和诸多概况，以降低审计风险。
企业审计人员应及时更新财务会计准则及重大发现，确保财务审计过程能准确捕捉财务报表中对公司收入和支出等财务信息形成的变化，确保审计结果的准确性。
最后，要及时弥补技术缺陷，做好后续维护功能，并进行长期监控。
这需要企业审计人员不断增强专业素养，以提高审计质量。
综上所述，完善财务审计风险防范和控制体系对于财务审计的严谨性和公正性至关重要。
企业应当加强内部控制体系的建设，强化审计程序的实施，公布并实施内经账制度，及时弥补技术缺陷，做好后续维护功能，加强审计人员的培训和认证等，以期获得最佳审计结果。
审计风险的控制与防范
审计风险的控制与防范【摘要】审计风险是在进行审计活动中可能出现的不确定性和潜在的损失风险。
认识审计风险是审计工作的基础，通过对风险的分类和分析，可以针对性地采取控制措施和防范策略。
审计风险的控制措施包括建立内部控制体系、加强审计程序的安排和执行监督。
为了降低风险的发生概率，需要建立健全的内控制度，确保审核工作的规范和有效进行。
审计风险的重要性在于保障审计工作的准确性和可靠性，持续改进审计风险控制措施可以提高审计效率和质量。
加强审计风险的监督和审计可以及时发现和解决潜在问题，确保审计工作的顺利开展。
建立全面的审计风险管理体系，持续改进和加强审计风险的控制和防范将是企业发展的重要保障。
【关键词】审计风险、控制、防范、内部控制体系、重要性、持续改进、监督、审计。
1. 引言1.1 审计风险的控制与防范审计风险的控制与防范是保障审计工作质量和有效性的重要环节。
审计风险是指在审计过程中可能会发生的导致审计目标无法达成或审计结论不准确的风险。
为了有效应对审计风险，审计工作必须持续关注并加以控制和防范。
审计风险的控制是指对可能发生的风险进行评估，采取相应的控制措施，以降低风险的发生概率或影响程度。
常见的审计风险控制措施包括建立健全的内部控制制度、加强审计程序的设计与执行、对审计工作进行全面的风险评估等。
在审计风险的防范方面，主要是通过加强内部控制体系的建立和完善来预防风险的发生。
内部控制体系包括制度、政策、流程、方法和控制措施等，通过对组织各方面的管理进行规范和约束，减少潜在的审计风险发生的可能性。
有效的审计风险控制与防范需要全面、系统地考虑审计过程中可能存在的各种风险，有针对性地采取措施来降低这些风险的影响。
只有不断加强对审计风险的认识和控制，才能提高审计工作的效率和准确性，确保审计结论的客观性和可靠性。
审计风险的控制与防范是审计工作中不可或缺的一环，对于维护审计工作的独立性、客观性和公正性具有重要意义。
2. 正文2.1 审计风险的认识审计风险的认识是审计工作中非常重要的部分，它涉及到审计过程中可能出现的各种风险因素。
《2024年我国会计师事务所审计风险的防范与控制》范文
《我国会计师事务所审计风险的防范与控制》篇一一、引言随着中国经济的快速发展，会计师事务所的审计工作在保障资本市场健康运行、维护投资者利益等方面发挥着重要作用。
然而，审计工作过程中存在的风险也不容忽视。
本文将探讨我国会计师事务所在审计过程中可能遇到的风险，并提出相应的防范与控制措施。
二、审计风险概述审计风险是指会计师事务所在进行审计工作时，因各种原因导致审计结果失真或产生误差，从而给事务所、客户以及投资者带来损失的可能性。
审计风险主要来源于客户风险、事务所自身风险和外部环境风险。
客户风险主要包括客户财务报表的真实性、合法性等方面的问题；事务所自身风险主要来自于审计人员素质、审计程序执行等方面；外部环境风险则包括经济环境、法律法规变化等。
三、审计风险的防范1. 提高审计人员素质：加强审计人员的专业培训，提高其业务水平和职业道德素养。
同时，事务所应定期对审计人员进行考核，确保其具备从事审计工作的资格和能力。
2. 完善审计程序：建立健全的审计程序和规范，确保审计工作的科学性和规范性。
在执行审计程序时，应严格按照规范操作，确保审计结果的准确性。
3. 加强客户风险管理：在接受客户委托前，事务所应对客户进行充分了解，评估客户的财务报表真实性和合法性。
对于高风险客户，应采取更加严格的审计程序和措施。
4. 引入信息技术：利用信息技术手段，提高审计工作的效率和准确性。
例如，采用大数据分析和人工智能技术，对财务报表进行自动分析和比对，及时发现异常情况。
四、审计风险的控制1. 强化内部控制：事务所应建立完善的内部控制体系，包括审计流程、质量控制、风险管理等方面。
通过内部控制体系的有效执行，降低因人为因素导致的审计风险。
2. 实施独立复核：设立独立的复核部门或人员，对已完成的审计工作进行复核和审查。
通过独立复核，及时发现和纠正可能存在的错误和遗漏。
3. 定期检查与评估：事务所应定期对审计工作进行检查和评估，了解审计工作的执行情况和存在的问题。
浅谈内部审计风险的防范与控制
（ ） 一 内部 审 计机 构 及 人 员独 立 性 不 强 。我 同内部 审
计 机 构 的 设 置 主 要 有 三 种 模 式 ， 隶 属 于 总 经 理 、 属 于 即 隶 董 事 会 、 属 于 监 事 会 。 企 业 内 部 审 计 机 构 基 本 上 是 处 于 隶 与 其 他 职 能 部 门 平 行 的 地 位 ， 同 级 机 构 的 审 计 会 遇 到 很 对 多 困 难 和 阻 力 ， 且 内 部 审 计 人 员 在 开 展 工 作 时 受 到 企 业 而
２管 理 。在 企业 组 织 架 构 中 ， 部 审 计 具 有 相 对 独 立 性 ， ． 内
经验 、 能 、 技 责任 感 以及职 业道德 等 。专 业知识 的 陈旧 与审
计经 验 的缺乏 都 会造 成 审计 责任 无 法履 行 和判 断错 误 ， 直 接增 大 了审计风 险 。
能 够 客 观识 别 和 评 价 风 险 ，并 提 出 防 范 风 险 的有 效 建 议 ； 内 部 审 计 凭借 对 企 业 全 面 深 入 的 了 解 以及 影 响 力 ， 极 参 与 企 积 业 风 险 体 系 建 设 ， 风 险 控 制 各 要 素 进 行 组 织 、 理 ， 动 各 对 管 推 个 部 门 乃 至 整 个 企 业 不 断提 高 风 险 管 理 的 效 率 和 效 果 。
（ 领 导 对 内部 审 计 工 作 不 够 重 视 ， 四） 内部 控 制 制 度
不 完 善 。 一 些 企 业 内部 审 计 机 构 的 设 置 不 合 理 ， 部 审 计 内 机 构 缺 乏 有 效 的 激 励 约 束 机 制 ； 业 领 导 不 重 视 内部 审 计 企 的协 调 、 通 ， 成信 息不 对称 。 沟 造 二 、 计 风 险 的防 范 与控 制 措施 审
审计风险及其防控
审计风险及其防控【摘要】审计风险是企业在审计过程中可能面临的各种潜在风险和隐患。
本文从审计风险及其防控的重要性和概述入手，详细分析了审计风险的分类与特点、导致审计风险的原因、审计风险的预防措施、监测与应对措施以及应急处理。
强调了审计风险防控的重要性，提出了建立健全的审计风险防控机制，并持续改进审计风险防控体系的重要性。
审计风险防控是企业发展过程中不可或缺的一环，只有通过严谨的审计风险管理措施，才能有效减少潜在风险，提高审计质量和效率，维护企业的长期稳定发展。
通过本文的研究和分析，希望能够引起企业对审计风险防控的重视，加强对审计风险的管理和控制，确保企业的健康发展和持续增长。
【关键词】审计风险、审计风险防控、审计风险分类、审计风险特点、审计风险原因、审计风险预防、审计风险监测、审计风险应对、审计风险应急处理、审计风险防控机制、审计风险防控体系、持续改进审计风险防控。
1. 引言1.1 审计风险及其防控的重要性审计风险是指在进行审计活动时可能出现的潜在风险和问题，如果不及时进行防范和控制，可能会对审计工作的准确性、及时性和有效性产生严重影响。
审计风险及其防控显得至关重要。
审计风险的存在可能导致审计结果的失真，影响公司的财务报告准确性和真实性。
这不仅对公司的利益和声誉造成伤害，也对投资者和利益相关方的利益造成损失。
及时发现和有效防控审计风险可以保证审计活动的可靠性和公信力。
审计风险的防控可以帮助企业建立健全的内部控制体系和风险管理机制，提升公司治理水平和经营效率。
通过审计风险的分析和防范，企业能够及时发现问题，及时进行调整和改进，保障公司的可持续发展。
审计风险及其防控的重要性不容忽视。
只有高度重视审计风险，建立健全的防控机制，持续改进审计风险防控体系，才能保证审计工作的有效开展，提升审计质量，促进企业稳健发展。
1.2 审计风险概述审计风险是指在开展审计工作过程中所面临的可能导致审计失败、错误或者质量受损的各种不确定性因素。
防范控制审计风险的策略和措施
防范控制审计风险的策略和措施防范控制审计风险是保障公司财务稳定和透明度的重要措施之一、在设计防范控制审计风险的策略和措施时，需要综合考虑公司的规模、行业特点、内部控制体系等因素。
下面将从内部控制建设、风险评估、审计合规、监督管理等方面阐述一些有效的策略和措施。
一、加强内部控制建设1.建立和完善内部控制体系：公司应根据自身的业务特点和规模制定和修订内部控制手册，详细描述各项业务流程并规定相应的控制措施。
2.明确责任分工：明确各个岗位的职责和权限，确保岗位内控职责相互独立，互相制约，避免权力过分集中导致风险发生。
3.加强员工培训：组织员工参加内部控制培训，提高员工对内控意识的理解和重视程度，增强员工对控制风险的能力。
二、进行风险评估1.全面审视风险：公司应全面审视业务过程中可能存在的风险，并根据风险的发生概率和影响程度确定优先处理的风险。
2.建立风险评估和控制机制：通过风险矩阵、风险评估模型等方法，对各项业务进行风险评估，并制定相应的控制措施，同时对措施的执行情况进行监控和追踪。
3.建立监控机制：通过建立内部审计部门，对各个环节进行监控，及时发现和纠正内部控制缺陷。
三、加强审计合规1.制定审计政策和程序：公司应建立并制定审计政策和程序，详细规定审计的范围、流程和方法。
2.独立审计机构的选择：选择具备丰富经验和专业知识的独立审计机构进行审计，保证审计的独立性和客观性。
3.审计报告的规范发布：审计机构应编制规范的审计报告，包括对已有控制措施的评价和改进意见，及时向公司内部管理层和外部股东披露。
四、加强监督管理1.建立独立监督机构：公司内部应建立独立的监督机构，对内控、审计等相关工作进行监督，并对违规行为进行调查和处理。
2.建立投诉举报机制：公司应建立举报机制，鼓励员工及时向内部反映违规行为，对对接到的举报进行调查处理。
3.加强信息安全管理：公司应加强对关键信息的保护，做好信息安全管理工作，防止信息泄漏和被篡改。
浅谈审计风险及其防范措施
可称之为基 本证据 。注册会 计 师通常 照下 列原则考虑 审 计 证据 的可 靠性 ：从 外部独 立来 源获取 的审计证据 比其
他 来源获取 的审计证 据更 可靠 ；内部控制 有效时 内部生
缺乏热情也是产生审计风险的重要原因。
对财务报表整体发表审计意见。审计证据的充分性是对
审计证 据数量 的衡 量 ，主要 与注 册会计师确定 的样本量
有关 。 一般而 言 ， 报风 险越大 ， 要 的审计证据 越多 。 错 需 例
如 ， 应收账 款审计 中 ， 在 如果认 为应 收账款高估 的风险较 高 ，注册会 计师 就应侧 重收集 有关应 收账款存在 认定 的 相关证 据。 审计证 据 的适 当性是对 审计证据质量 的衡量 ， 即审计 证据在 支持各类 交 易 、账户余 额 、列报等相关 认
难免 了。 纵观所 有注册会 计师 的审计过失 中， 由于缺乏谨 慎 的工作 态度和高 度责 任心 ， 目接受 委托 、 盲 未严 格按 照 《 中国会计师 审计 准则 》 执行公 务 、 自缩小 审计范 围 、 擅 简 化审计程 序导致审 计结论 错误 的不 在少数 。对职 业关注
定， 或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。 书面 证据（ 记账凭证 ， 会计账簿和各种报表 ， 各种会议记录， 各
整个过程 中，审计 人员 保持 高度 的责 任心和 职业 关注可 以在很 大程度上 降低审计 风险 。 保持应 有 的合 理 的职业谨 慎 、 积极推行 审计承诺制 。
一
识别和评估， 无法控制。 会计基础工作弱化使以此为基础
来进行综 合判 断的审计 面 临着 愈来 愈大 的风 险 。如会计 凭证 的填 制缺乏 合理有 效 的原 始凭 证支 持 ；人 为捏造会 计事实 、 篡改会 计数据 、 置账 外账 、 设 乱挤 乱摊 成本 、 瞒 隐 或虚报收 入和利润 ； 资产不 清 、 债务不 实等等 。 检查 风险是指 某一认 定存 在错 报 ，该错 报单 独或连 同其他错报 是重大 的 ，但 注册会 计师 未能发 现这种 错报 的可能性 。检 查风 险取决 于审计程 序设 计 的合理性 和执 行 的有效性 。审计人 员 的业 务水平 和 能力不 高是产 生审 计 风险 的主要 原因 。 审计 活动 是一种技 术性很 强 的活 动 ，
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选 用 是 否得 当也会 对 最 终 的审 计结 论 造成 一定 的影 响 。 被 审 计 单 位 对 审 计 风 险 的影 响 也 不 容 忽 视 。 当 被 审 计
更有重要意 义。审计风 险伴随审计行 为， 随着社会政 治、 经 单位 内部控制不健全 ， 控制环 境糟糕 的时候 ， 较高的控制 风
目目 固
浅谈审计风险 的防范和控制
王俊 娟 （ 中原 工 学院信 息商务 学 院 ， 河南
郑： 审计风 险在 审计研 究 工作 中一直 是一 个热 门话 题， 尤其是在 当前我 国审计环境 不断 变化 的阶段 ， 对其研 究 济等方 面的不断发展 ， 审计所承担 的责任也 在增大。审计工
１ ８ ９
审计风险受审计机构影 响较大 ， 审计 机构执业人员 的职 业道德水平、 自身的专业能力的不 同， 对于 同一项审计 业务 做 出的审计结论也会 出现差异 ； 审计证据是否充分适 当， 对审计 结论有直接影响 ； 审计环节的操作不标准、 审计程序之间衔 接 不当、 过多的主观推 断， 这些都会增加审计风 险； 审计方法 的
３ ． ２审 计 风 险 存 在 的环 节 ３ ． ２ ． １签 订 审计 约 定 书 环 节 的 风 险
随 着社 会 经 济 的快 速 发 展 ， 审 计 所 处 的环 境 在 不 断 的 变
化 。实践表明， 审计 对于促进社会经济稳定发展承担着 重要
的 责 任 。然 而众 多 因 素 的 复 杂 多 变 在 一 定 程 度 上 增 加 了 审
计工作的难度 ， 导致产生 了审计风险。审计风险不 只是 给被 审计单位带来严重 的损失 ， 而且也会 扰乱社 会经济 的秩序 ， 阻碍社会经济 的发展。每个 时期 的审计风 险都 有其特征 ， 审 计风险源 自于不 同的因素。与审计工作 的实践 相联系 ， 探 讨 导致产 生审计风险 的原 因 以及 预防和控 制审计风 险 的措施 将帮助审计人员找到新的方 法来 防范控制审计 风险。
２ ．审计 风 险含 义
审计机 构在承接 审计 业务 时会 与被审计单位签署 审计 业务约定书。审计 约定 书具有法律效力 ， 审计业务 的受托 方 和委托方都必须按照审计业务约定书 的要求开展审计工作 。 但在实际业务中 ， 很 多审计机 构为 了得 到更多 的业 务 ， 通 常
在 没 有 签 订 审 计 约定 书 的情 况 下 就 开 始 审 计 工 作 ， 然 后 再 补 办 相 关 手 续 。这 种 情 况 下 ， 一旦 出现纠纷 ， 容 易 发 生 潜 在 的
３ ． ２ ． ３审计 取 证 环 节 的 风 险
在审计 过程 中搜集 到的审计证据是形成 审计意见 的基 础 。注册会计 师必 须在每项 审计工作 中获取可靠 的审计证 据， 确保发表正确的审计 意见 。注册会计师应 当在执行审计 业务过程中获取并 记录审计证 据 ， 保证审计证 据的真 实、 充 分与适 当。当审计证据不 够充分 ， 对 事实认定不 明确 ， 与实 际数据或情况不符 ， 缺乏说服力或所取得 的证据不能直接或
作 的难 度 系数 上 升 ， 审 计 风 险也 将 不 断增 大 ， 怎 样 规 避 审 计 风 险也 就 成 为人 们 不 断探 索的 问题 。 本 文 剖 析 审 计 风 险 的 含 义及 形 成 原 因 ， 并 阐 述 了导 致 产 生 审计 风 险 的 环 节 ， 进 而 提 出相 应 的 防 范 和控 制 审计 风 险 的措 施 。 关键词 ： 审计 风 险 ； 防 范； 控 制
风 险。
有关审计风险的定义 ， 许多不同国家的学者都进行 了积 极的探讨 。国际审计准则第 ２ ５号《 重要性 和审计风险》 认 为 审计 风险是指审计人员对 实际上存 在错误 的财务 资料提供 不恰 当审计意见 的可能性。《 美国审计准则说明》 第４ ７号认 为： 审计风险是审计人员没有意识 到对 存在重大错报 的财务 报表出具不合理审计意见的风险。 中国注册会计 师协会认为 审计 风险是指财 务报表存在 重大错报时注册会计师提供不恰 当审计意见 的可能性 ， 也 即 得 出错误审计结论 的可能性 。本 文探讨 的审计风 险的定义 以中国注册会计师协会 给的定义为主 。
险会导致重大错报风险的提高 ， 进 而影 响审计风险。作为企
业 应 该 建 设 和 维 护 良好 的 内部 控 制 制 度 ， 一 个 完 善 和 健 全 的
内部控制体系有助于降低 审计风险。 审计是经济生活的一部分 ， 社会经 济和法律 环在一定 程 度上会对审计风险产生影 响。市场经济的波动性 ； 被 审计 单 位运转 状况 的不确定 性 ； 交 易的复杂性 ； 企业并购 、 重组 ； 行 业市场 的相互竞争 ； 企业材料的供应与经 营过程 中耗 用的各 项成本等 ， 使审计人员不能对企业 的经 营状 况进行全 面的审 计 和评估 ， 导致 审计风险的出现。
３ ．审计 风 险 的 成 因及 存 在 环 节 ３ ． １审计 风 险 的成 因
３ ． ２ ． ２审计 抽 样 环 节 的风 险
审计抽样 是指注册会 计师对总体 中的某一部分项 目施 行审计程序 ， 为注册 会计 师得 出有关 总体 结论 提供合 理基
础 。通 过 审 计 抽样 获 得 和 评 价 有 关 所 选 取 项 目特 征 的审 计
证据 ， 从而得 出与总体有关 的审计结论 。注册会计师在 审计 过程 中无法做到也 不必做 到对 审计过程 的每一项 经济业务 都进行验证甄别 ， 这就要求在选取样本 的过程 中抽取具有代 表性的样本 ， 使样本最大程度上代表总体特征 。如果样本反 映 的特征差异超过可容忍的范围 ， 就会导致审计人员做 出错 误 的判断 ， 带来审计风险。