第1章 税法总论 2013年 叶青讲义
第一章税法总论◆考情分析本章作为《税法》课程的基础知识，在历年《考试大纲》中均为能力等级1级，考试中题型均为选择题，分值在1-2分以内。
◆本章内容：4节第一节税法的概念第二节税法基本理论第三节税收立法与税法的实施第四节我国现行税法体系和税收管理体制第一节税法的概念一、税收和税法的概念二、税法的功能（一）税法是国家组织财政收入的法律保障（二）税法是国家宏观调控经济的法律手段（三）税法对维护经济秩序有重要的作用（四）税法能有效地保护纳税人的合法权益（五）税法是维护国家利益，促进国际经济交往的可靠保证三、税法的地位及其与其他法律的关系（一）税法的地位1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。
2.性质上属于公法。
3.税法是我国法律体系的重要组成部分。
（二）税法与其他法律的关系1.税法与《宪法》的关系《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。
《宪法》第五十六条、第三十三条。
【例题·单选题】（近三年考题）下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（）。
A.《中华人民共和国宪法》B.《中华人民共和国民法通则》C.《中华人民共和国个人所得税法》D.《中华人民共和国税收征收管理法》[答疑编号5787010101]『正确答案』A2.税法与民法的关系3.税法与《刑法》的关系两者有本质区别。
《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。
税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。
两者也有者密切的联系。
因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。
从2009年2月28日起，“偷税”将不再作为一个刑法概念存在。
十一届全国人大常委会第七次会议表决通过了《刑法修正案（七）》，修订后的《刑法》对第二百零一条关于不履行纳税义务的定罪量刑标准和法律规定中的相关表述方式进行了修改。
用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”。
但目前我国的《税收征收管理法》中还没有作出相应修改。
4.税法与《行政法》的关系第二节税法基本理论一、税法的原则【例题·单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（ ）。
A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则 C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则[答疑编号5787010102]『正确答案』D【例题·多选题】（近三年考题）下列关于税法原则的表述中，正确的有（ ）。
A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力[答疑编号5787010103]『正确答案』ABCD二、税收法律关系（一）税收法律关系的构成（二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。
（三）税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。
【例题·单选题】（近三年考题）下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（ ）。
A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成 [答疑编号5787010201]『正确答案』C『答案解析』选项A ，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等；选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。
三、税法构成要素税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。
重点有：（一）纳税人：1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人2.范围：自然人和法人；居民纳税人和非居民纳税人；（二）征税对象：即纳税客体1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。
2.重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。
是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。
3.与课税对象相关的两个概念：（1）税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。
（2）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税负轻重与否的重要标志。
我国现行的税率主要有：（四）纳税期限：1.含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。
2.相关的三个概念：（1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。
（2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。
纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税；（3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。
【例题·多选题】下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有（）。
A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征税的依据C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度D.税目是课税对象的具体化，反映课税对象质的规定[答疑编号5787010202]『正确答案』BCD 『答案解析』选项A 中纳税人不一定是实际负担税款的单位和个人。
第三节 税收立法与税法的实施一、税收立法原则： 1.从实际出发的原则 2.公平原则3.民主决策的原则4.原则性与灵活性相结合的原则5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则二、税收的立法及调整（一）立法机关【例题·单选题】（近三年考题）下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（ ）。
A.《中华人民共和国个人所得税法》 B.《中华人民共和国消费税暂行条例》C.《中华人民共和国企业所得税法实行条例》D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》[答疑编号5787010301]『正确答案』D 『答案解析』选项A 属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B 属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C 属于国务院制定的税收行政法规。
（二）税法的调整：税收立法、修订和废止程序 目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：（1）提议阶段。
（2）审议阶段。
（3）通过和公布阶段。
三、税法实施原则1.层次高的法律优于层次低的法律；2.同一层次的法律中，特别法优于普通法；3.国际法优于国内法；4.实体法从旧，程序法从新。
第四节我国现行税法体系和税收管理体制一、税法体系概述我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。
二、税法分类（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法（三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：商品和劳务税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法、特定目的税税法。
（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。
三、我国现行税法体系（一）税收实体法体系由17个税收法律、法规组成，它们按性质作用分五类。
【要点1】我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。
【要点2】间接税和直接税含义。
（二）税收程序法体系税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。
1.由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。
2.由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。
【要点】税收实体法和税收征收管理的程序法的法律制度构成了我国现行税法体系。
【例题·多选题】下列各项中，属于我国现行税法的有（）。
A.税收基本法B.企业所得税法C.进出口关税条例D.中央与地方共享税条例[答疑编号5787010302]『正确答案』BC『答案解析』我国目前尚未制定税收基本法，也没有出台中央与地方共享税条例。
四、税收管理体制的概念是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。
税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。
五、税收立法权（一）税收立法权划分的种类第一，可以按照税种类型的不同来划分。
第二，可以根据任何税种的基本要素来划分。
第三，可以根据税收执法的级次来划分——我国的税收立法权的划分就是属于此种类型。
（二）我国税收立法权划分的现状第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。
第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。
关注其中的4、6项六、税收执法权税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权（税务行政处罚）。
（一）税款征收权【提示】自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。
2.中央政府与地方政府税收收入划分（1）中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。
（2）地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。
（3）中央政府与地方政府共享收入包括——4大税3小税：增值税、营业税和城市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、证券交易的印花税。
【例题·多选题】下列税种中，税收收入和税收管辖权限均属于中央的是（）A.车辆购置税B.土地增值税C.消费税D.增值税[答疑编号5787010303]『正确答案』AC『答案解析』土地增值税、矿产品的资源税均为地方税收收入，只有海洋石油企业的资源税属于中央税收。
（二）税务检查权（三）税务稽查权（四）税务行政复议裁决权（五）其他税收执法权——其中主要的有税务行政处罚权等税务行政处罚的种类：应当有警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。
第一章 税法总论
第一章 税法总论
（三）征税对象。它是区别一种税与另一种税的重要标志。税基是 对征税对象量的规定，包括价值形态和物理形态，对应的征税方法 是从价计征和从量计征。 （四）税目。税目是对征税对象分类规定的具体的征税项目，是对 征税对象质的界定。 （五）税率 1.比例税率：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率 2.定额税率 3.累进税率是指按照随着征税对象数量增大而随之提高的税率，即 按征税对象数额的大小划分为若干等级，不同等级的课税数额分别 使用不同的税率，课税数额越大适用税率越高。 全额累进税率是指把征税对象的数额划分为若干等级，对每个等级 分别规定相应税率，当税基超过某个级距时，课税对象的全部数额 都按提高后级距的相应税率征税。
第一章 税法总论
（3）国务院制定的税收行政法规 行政法规作为一种法律形式，在我国法律形式中处于低于宪法、法 律和高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国范围普遍 适用。如企业所得税法实施条例、税收征收管理法实施细则等。 （4）地方人大及其常委会制定的税收地方性法规 （5）国务院税务主管部门制定的税收部门规章 （6）地方政府制定的税收地方规章 2.税收立法、修订和废止程序 提议、审议、通过和公布阶段。 二、税法的实施 包括税收执法和守法。执法原则：一是层次高的优于层次低的法 律，二是同一层次的法律中，特别法优于普通法，三是国际法优于 国内法，四是实体法从旧，程序法从新。
第一章 税法总论
(二)按照税法的职能作用的不同，分为税收实体法和税收程序法。 税收实体法是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收 范围、税目、税率等。税收程序法是指税务管理方面的法律。 （三）按照税法征收对象的不同，可分为流转税法、所得税法、财 产行为税法、资源税法、特定目的税法。 （四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，分为国内税法、国际 税法和外国税法。 国内税法一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制 度。国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国 家间的税收协定、条约和国际惯例等。
2013年注册税务师《税法一》考试精讲讲义：第一章（三）
第三节 税收实体法与税收程序法税法按内容分类，主要包括税收实体法和税收程序法。
按内容分类特点及范围实体法（税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范，是税法的核⼼部分）特点：结构具有规范性和统⼀性，表现在⼀税⼀法，要素固定范围：流转税法、所得税法、财产税法、⾏为税法程序法（税务机关和税务⾏政相对⼈在⾏政程序中权利义务的法律规范）特点：规定征税和纳税程序范围：税收确定程序、税收征收程序、税收检查程序、税务争议的解决程序⼀、税收实体法（重点）税收实体法要素主要有六个：纳税⼈、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限。
（⼀）纳税义务⼈纳税义务⼈简称纳税⼈，也称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个⼈，包括法⼈和⾃然⼈。
相关概念：（1）负税⼈：是实际负担税款的单位和个⼈。
现实中，纳税⼈与负税⼈有时⼀致，有时不⼀致。
（2）代扣代缴义务⼈。
（3）代收代缴义务⼈。
（4）代征代缴义务⼈。
（5）纳税单位：申报缴纳税款的单位，是纳税⼈的有效集合。
【例题唠选题】有义务借助与纳税⼈的经济交往⽽向纳税⼈收取应纳税款并代为缴纳的单位指的是（ ）。
A．负税⼈ B．代扣代缴义务⼈ C．代收代缴义务⼈ D．代征代缴义务⼈【答案】C （⼆）课税对象课税对象是税法中规定的征税的⽬的物，是国家据以征税的依据。
课税对象体现不同税种征税的基本界限，决定着不同税种名称的由来以及各个税种在性质上的差别。
是税法诸要素中的基础性要素，是⼀种税区别于另⼀种税的最主要标志。
与课税对象的相关概念辨析：（1）计税依据计税依据，⼜称税基，是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。
课税对象与计税依据的关系：课税对象是指征税的⽬的物，计税依据则是在⽬的物已经确定的前提下，对⽬的物据以计算税款的依据或标准；课税对象是从质的⽅⾯对征税所作的规定，⽽计税依据则是从量的⽅⾯对征税所作的规定，是课税对象量的表现。
计税依据和课税对象有时是⼀致的，有时是不⼀致的。
第一章税法总论
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（七）按照税负能否转嫁的不同，可分为： ①直接税：税负不能转嫁的税种，纳税
人与负税人合一。如：财产税、所得税。 ②间接税：税负能够转嫁的税种。纳税
人与负税人两者分离。如：流转税
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（八）按照税收与价格的关系，可分为： ①价内税：是将应交纳——称征税客体，指税收制度中所规定的征 税的目的物或对象。税种区别的标志。
分类： 1. 流转额：商品流转额；非商品流转额 2. 所得额：利润；利得 3. 财产：房屋；车辆；船舶；遗产 4. 资源： 5. 特定行为：交易；投资；使用
计税依据——计算应纳税款的标准或依据。
前言
学习《税法》的重要性
1、企业 2、个人
因此，我们的生活离不开税收
美国人有句名言：只有死亡和纳税是不可 避免的，道出了税收与人生的紧密联系。
1
学习《税法》注意的问题：
《税法》是一门很灵活的科目，并不需要死 记硬背 。
1、通读教材，通读是有选择性的，分为两 个层次，第一个层次是基本掌握，第二个层次 是熟悉掌握；
26
2. 累进税率
（3） 超率累进税率——以征税对象数额的相对
率为累进依据，按递增的方式计税的税率。
例：土地增值税
增值额未超过扣除项目金额50%部分
30%
增值额超过扣除项目金额50%—100%部分 40%
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3. 定额税率
——按征税对象的计量单位直接规定的税额。 种类：
（1）单一定额税率。例：消费税中 汽油 0.2元/升 （2）差别定额税率。例如：资源税中的海盐
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（九）减税与免税
——对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免 予征税的特殊规定。 补充税目，税率的固定性，体现灵活性。
税法讲义之税法总论01：税法概念
税法讲义之税法总论01：税法概念一、税收与税法的概念及关系什么是税呢？我们先来个说文解字，将税这个字分拆一下：禾和兑，禾，是禾苗、谷物，兑，是兑换、移交、上缴。
谷物上缴即为税，这是最初的实物税形式。
而现代意义上的货币税，我们一般将其定义为:税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律的规定，强制、无偿地参与国民收入分配而取得财政收入的一种形式。
为了便于理解，我们将税收的概念进行分解，需要大家把握以下几个方面:1.税收分配在形式上是取得财政收入的一种重要工具，而本质上是一种利益分配关系；2.税收分配的依据是政治权力，它有别于按生产要素如人力、资本、土地进行的分配；3.税收分配的目的是满足社会公共需要，以及弥补市场失灵，促进公平分配等需要；4.税收分配的主体是国家或政府，而一般分配的主体是各生产要素的所有者；5.税收分配的客体即对象是国民收入或剩余产品价值。
进一步理解税收概念，还需要我们正确理解和把握税收的三个基本特征，也称形式特征，统称“税收三性”。
税收的第一性是强制性，即税收是国家依据政治权力按照法律规定强制征收，不交税或少交税将受到法律的制裁。
强制性是保证。
富兰克林曾经说过：“税收像死亡一样不可避免”。
我国宪法也明确规定：中华人民共和国公民有依法纳税的义务。
税收的第二性是无偿性，即国家征收税款后，不再直接归还给纳税人，而是通过政府提供的公共产品等方式用于纳税人身上，体现了取之于民、用之于民的本质。
无偿性是核心。
税收的第三性是固定性，即税收是按照法律规定的标准征收的，“对谁征税”、“对什么征税”、“征多少税”等都有明确的税法规定，并在一定时期内保持相对固定。
税收三性的关系是：强制性决定无偿性，强制性和无偿性又决定和要求固定性。
税收三性是税收区别于其他财政收入形式的基本标志，也即“是税不是税看三性”。
什么是法呢？法是国家立法机关制定的用以调整双方当事人权利义务关系的一种规范。
什么又是税法呢？税法是国家立法机关制定的用以调整国家与纳税人之间在纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
前言叶青讲义
前言◆2013年CPA专业阶段考试时间：10月19日、20日（机考）◆税法考试时间：2013年10月20日下午5：30-7：30一、《税法》考试的基本情况（一）四种题型（题量与分值不固定）：《税法》科目测试中掌握程度的内容有4项：1.掌握现行各税种的纳税义务人、征税对象、税率、计税依据、税环节、纳税地点和税收优惠等相关规定；2.掌握不同企业从事各种生产经营活动所涉及的税种及应纳税额计算；3.掌握个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额计算及相关纳税事项的有关规定；4.掌握同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额的计算方法。
《税法》科目测试中分析程度的内容有4项：1.协助企业或个人准确无误地填列各主要税种的纳税申报表；2.分析税收政策变动对企业等相关纳税人的潜在影响并能结合纳税人生产经营状况提出税收筹划建议；3.用恰当合理的专业性语言和报告明确表述企业税收遵从、涉税风险、纳税事项等与税法执行相关问题的结论；4.体现并培养税收遵从意识，提高纳税意识和税收服务意识，具备从公正立场为政府和纳税人服务的职业道德。
二、《税法》科目2013年教材结构与变化（一）教材特点：1.全面性：体现注册会计师执业所需的税法专业知识内容涵盖：实体法（18个税种）、程序法、税务服务、税收原理2.实用性：3.时效性：增加了2012年颁布实施的新政策。
（二）教材结构2013年《税法》科目教材共分14章，可分为四大部分，结构总览如下：（三）教材变化：2013年《税法》教材在结构上有重大变化：由原来16章变为14章，有合并也有新增税种，还有补充的2012年新增政策。
1.合并:◆第七章：资源税与土地增值税合并为一章；◆第八章：房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法合并为一章；◆第九章：车辆购置税法、车船税法和印花税法合并为一章。
2.新增税法：◆第五章：“城市维护建设税法和烟叶税法”中新增了烟叶税法；◆第六章：“关税法”中新增了船舶吨税；3.新增政策：◆第二章增值税法：（1）关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额的规定；（2）关于纳税人资产重组增值税留抵税额的处理规定；（3）成品油零售加油站增值税征收管理办法（4）出口货物退（免）税政策内容◆第三章消费税法：（1）生产环节视为应税消费品的生产行为，征收消费税的规定；（2）委托加工应税消费品收回后加价销售征收消费税的规定；（3）从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品的，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的规定。
税法第一章——税法总论(讲义)
税法第一章——税法总论（讲义）【知识点1】税法与税收【考情分析】一般考点一、税收及内涵1.税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
2.税收内涵：（1）税收本质——分配关系；（2）国家课税的依据——政治权力（一般分配基于生产要素）；（3）税收目的——满足社会公共需要。
3.特征：强制性、无偿性二、税法及特征1.含义：税法是国家立法机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
2.特征：义务性法规；综合性法规（1）义务性——规定纳税人的义务为主（权利建立在义务之上，处于从属地位），这一特点由税收的无偿性、强制性决定；（2）综合性——内容包括征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等，这一特点由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定。
三、税法与税收关系：税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。
税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。
二者关系概括为：有税必有法，无法不成税。
【知识点2】税收法律关系【考情分析】一般考点一、税收法律关系的构成二、税收法律关系的产生、变更与消灭1.税收法律关系的产生、变更与消灭，由税收法律事实来决定。
【解析】税法本身并不能产生具体的税收法律关系。
2.税收法律事实分为：（1）税收法律事件：自然灾害可以导致税收减免，从而引起税收法律关系内容的变化。
（2）税收法律行为：纳税人设立即产生税收法律关系，纳税人地址迁移或停业，就会造成税收法律关系的变更或消灭。
三、税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。
【解析】权利主体双方法律地位平等，但权利义务内容不对等。
【知识点3】税法与其他法律的关系【考情分析】一般考点一、税法的地位1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范；是我国法律体系的重要组成部分。
首经贸叶青老师税法课件 第一章 税法总论共39页
（四）按主权根据行使税收管辖权的不同：
❖ 1.国内税法2.国际税法 3.外国税法
❖ （五）按税收收入归属和征收管辖权的不同：
❖ 1.中央税
2.地方税 3.中央与地方共享税
第三节 税收立法与税法实施
❖ 一、税法制定与实施 ❖ （一）我国税收立法机关 ❖ （1）全国人民代表大会和全国人大常委会制定的
税收法律 ❖ （2）全国人大或人大常委会授权立法 ❖ （3）国务院制定的税收行政法规 ❖ （4）地方人民代表大会及其常委会制定的税收地
【例题·多选题】
❖ 下列关于税法原则的表述中，正确的有（ ）。 A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则 B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，
这体现了税收法定原则 C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括
税法基本原则和税法适用原则 D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收
法律的效力高于税收行政法规的效力
方性法规 ❖ （5）国务院税务主管部门制定的税收部门规章 ❖ 有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部、
国家税务总局和海关总署。 ❖ （6）地方政府制定的税收地方规章
税法构成要素（续）
❖ （三）税目，是各个税种所规定的具体征税 项目，它是征税对象的具体化。
❖ （四）税率，是对征税对象的征收比例或征 收额度。
❖ 1．比例税率。 ❖ 2．超额累进税率。 ❖ 3．定额税率。 ❖ 4．超率累进税率。
目前税率使用情况:
税率形式
适用的税种
比例税率
增值税、营业税企业所得税
教学内容
三大部分，共14章： 第一部分: 税法原理（第1章） 第二部分：税收实体法（第2-13
教学安排
❖ 本学期共17周： 1-17周（2019.8.29-12.25）：上课 18周（2019.12.26-12.31）：复习、
第一章 税法总论
第一章总论1.1 税收制度概述1.1.1 税收制度的内在规定性1.1.1.1 税收的概念税收，又称租税、赋税、捐税等，简称税，是国家为了实现其公共职能而凭借其政治权力，依法强制、无偿地取得财政收入的一种活动1.1.1.2 税收的特征同国家取得财政收入的其他方式相比，税收具有如下特征：（1）强制性。
税收以国家政治权力为依托，依法强制征收，不取决于纳税人的意愿，而只取决于征税主体的认识和意愿。
（2）无偿性。
税收的过程，就是将纳税人所有的部分财产转移给国家所有，这种转移是单向的，国家既不需事先支付对价，也不需事后直接偿还，在国家与纳税人之间不存在等价有偿的交换关系。
（3）固定性。
在征税之前，国家通过法律把每个税种的征税对象、纳税人及征收比例等规定下来，不仅纳税人要严格依法及时足额纳税，国家也只能严格依法征税，不能随意不征、少征或多征。
1.1.1.3 税收制度的概念及分类税收制度简称“税制”，是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。
税收制度有广义和狭义之分。
广义的税收制度指的是国家的各种税收法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部的管理制度的总称。
狭义的税收制度则是指国家各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其他有关的税收规定等等。
1.1.2 税收制度的构成要素税法要素，又称课税要素，是构成税法必不可少的内容，一般包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限和地点、减免税、税务争议和税收法律责任等内容。
1.1.2.1 征税对象。
征税对象，又称课税对象，是指征税的直接对象或称标的，它说明对什么征税的问题。
征税对象是各个税种间相互区别的根本标志。
根据征税范围不相交叉的原则设计出来的各个税种都有其各自的征税对象，并通过税法予以明确界定。
国家只能就各个税种在其各自特定的征税对象范围内征税。
因此，征税对象决定了各税种法不同的特点和作用。
同时，在税率既定的情况下，征税的多少又直接取决于征税对象数量的多少。
2013年注册税务师考试-精品讲义-税法一1
前言一、2013年教材结构及变化二、考试题型、题量三、考试特点四、如何准备税法（Ⅰ）的应试一、2013年教材结构及变化（一）教材结构：2013年税法（Ⅰ）教材为8章，由两部分组成：第一部分：税法基本原理（第一章）第二部分：税收实体法——流转税（第二～八章）8章按重要程度划分：总体情况:1.结构变化不大，但主要重点税种内容有较大变化，特别是增值税。
此外，消费税、营业税、资源税中也有新增或变化政策。
2.每章后面新增一项内容:复习思考题。
各章主要变化如下:增值税:（1）增加了第十节营业税改征增值税试点；（2）补充13%税率的货物；（3）减免税中有较多增加和变化；（4）关于购买增值税税控系统专用设备和技术维护费可以在增值税应纳税额中全额抵扣；（5）新增关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题；（6）新增销售已使用固定资产和经营二手车业务的规定；（7）第十二节出口货物劳务增值税和消费税退（免）税，有较大变化。
消费税：（1）卷烟最低计税价格的核定；（2）委托加工收回应税消费品再销售的新政策；（3）用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油消费税退（免）税。
营业税：（1）新增一些税收优惠；如邮储银行取得的代理金融业务收入；（2）无形资产转让中新增“转让自然资源使用权”。
资源税：（1）纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的规定；（2）减征、免征规定及其他新旧政策衔接的具体征税规定。
车辆购置税：（1）城市公交企业购置的公共汽电车辆，免征车辆购置税；（2）购买二手车申报规定。
其他：第一、五、八章，无实质内容变化。
二、考试题型、题量1.单项选择题：四选一，相对简单。
【考题·单选题】（2011年）下列有关税收立法程序的说法，正确的是（）。
A.通过的税收法律由全国人大常委会委员长签署委员长令予以公布B.税收法规的通过是采取表决方式进行的C.税务部门规章须经省级税务局局长办公会审议通过后予以公布D.税收规范性文件签发后，必须以公告形式公布[答疑编号6298000101]『正确答案』D『答案解析』选项A，税收法律案的公布，经过全国人大及常委会通过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以公布；选项B，国务院通过行政法规实行的是决定制，由总理最终决定，并由总理签署国务院令公布实施；选项C，审议通过的税务规章，报局长签署后予以公布，在国家税务总局公报上刊登的税务规章文本为标准文本。
税法讲义-第一章税法总论(1)
第一章税法总论本章考情分析本章是《税法》学习的基础，许多内容直接影响学员对随后章节的理解和掌握。
最近32011年教材的主要变化1.修改了章节名称，增加了税收内涵和外延的表述。
2.细化、丰富了我国税收制度的沿革的内容。
第一节税法的概念本节主要内容：一、税收概述（了解，能力等级1）税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
（一）税收的内涵1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。
2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配。
3.国家征税的目的是满足社会公共需要。
（二）税收的外延税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。
税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。
税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。
其中，无偿性是核心，强制性保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
【例题·单选题】以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（）。
A.税收的本质是一种分配关系B.税收分配是以国家为主体的分配，征税依据的是财产权利C.征税的目的是满足社会公共需要D.税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志【答案】B【解析】B选项：国家征税的依据是政治权利。
二、税法的概念（熟悉，能力等级1）税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
税法具有义务性法规和综合性法规的特点。
（P2）【例题·单选题】以下关于税法概念的相关理解不正确的是（）。
A.税法是税收制度的法律表现形式B.税法是税收制度的核心内容C.税收的无偿性和强制性的特点决定税法属权力性法规D.税法属于综合性法规【答案】C【解析】选项C：税收的无偿性和强制性的特点决定税法属义务性法规。
三、税法的功能（了解，能力等级1）1.税法你是国家组织财政收入的法律保障。