财产税有哪些分类
2020年自考中国税制知识点重要串讲：财产税制
2020年自考中国税制知识点重要串讲：财产税制一概述：(一)定义：是对纳税人所有的财产课税的总称。
(二)种类及其区别1.按征税范围的宽窄分：一般财产税和个别财产税一般财产税：是对纳税人所有的一切财产的综合征税。
个别财产税：是对个人所有的土地，房屋，资本或其他财产的分别征税。
2.按征税时财产所处的运动状态分(所有权运动状态)动态财产税：是对财产的转移、变动进行的一次性征税。
如遗产税，继承税。
静态财产税：是对财产占有者的财产定期征税，不论其财产的来源和未来的变化。
如房产税。
(三)财产税的作用1.可为地方财政提供稳定的收入来源。
2.可以调节社会成员的财产收入水平，鼓励财产继承人积极劳动，自食其力，防止腐化，避免私人财产的过分集中。
二遗产税(一)概述：1.定义：是对被继承人死亡时所遗留的财产额征收的一种税。
2.作用：(1)有利于鼓励公民自食其力，积极劳动，防止腐化。
(2)有利于适当平均社会财富，避免新的社会财富分配不均。
(3)有利于鼓励人们生前向社会捐献，培养公民关心科教，慈善事业，为公益事业服务的社会风尚。
3.类型：总遗产税，分遗产税，混合遗产税。
(二)我国遗产税征收制度的设想。
1.征收面要窄，起征点要高，税率要适中。
2.采用总遗产税制。
3.征税办法要简化，只征收遗产税，不单独征收赠与税。
4.采用属人与属地相结合的原则(1)境内居民对其境内外的全部遗产都要征税。
(2)不在境内经常居住的人口，只对其境内的财产征税。
5.统一立法和地方管理相结合6.开征时机的选择：应尽快开征。
三房产税及其改革(一)概述1.定义：是对城镇，工矿区的房产，向所有权人和承典人(出租房产的人)征收的一种税。
2.征收意义：(1)有利于加强房产管理，贯彻城市房屋政策，促进城市房屋合理使用，建立正常的租赁关系，以搞好城市建设。
(2)有利于实现按税种划分中央和地方收入的财政管理体制。
(二)征收制度1.征税范围：城市，县城，建制镇，工矿区2.纳税人：开征地区的产权所有人和承典人3.计税依据：(1)房产余值=房产原值-10%至30%的损耗(2)房租收入4.税率：(1)按余值计税1.2%(2)按租金计税12%5.征收管理：按年征收，分期缴纳，由房产所在地税务机关征收。
财产税与财务会计管理知识分析
财产税与财务会计管理知识分析1. 财产税简介财产税是一种针对个人或企业拥有的财产征收的税种，也被称为不动产税。
它通常根据财产的价值进行计算，并以一定比率收取。
财产税的收入可以用于补充政府的财政预算，支持社会福利项目等。
2. 财产税的分类财产税可分为房产税、车船税、土地使用税等。
不同地区和国家对财产税的分类方式可能有所不同。
2.1 房产税房产税是对个人或企业拥有的房产征收的一种税收，通常根据房产的估值计算税额。
房产税的主要目的是调节房地产市场，控制房产投机。
2.2 车船税车船税是对个人或企业拥有的车辆和船只征收的一种税收，通常根据车辆或船只的种类、型号、价值等因素计算税额。
车船税的主要目的是通过税收调控车辆和船只的数量，维护交通秩序和安全。
2.3 土地使用税土地使用税是对个人或企业拥有和使用土地征收的一种税收，通常根据土地的面积、地理位置、土地用途等因素计算税额。
土地使用税的主要目的是鼓励有效利用土地资源，促进土地的合理开发和管理。
3. 财务会计管理与财产税财产税对个人和企业的财务会计管理有一定影响，下面将从财务报表、税务申报和税务成本等方面进行分析。
3.1 财务报表财产税作为一项资产和负债，需要在财务报表中进行计算和披露。
个人和企业需要根据相关法规要求，将财产税列入财务报表中的负债部分，并按照规定的方法计量和披露。
3.2 税务申报个人和企业需要按照税法规定，按时向税务部门申报财产税。
在财务会计管理中，需要建立相应的税务申报流程，确保按照规定的时间和方式完成申报工作。
同时，需要保留相关的纳税申报凭证和文件，以备税务部门的核对和审查。
3.3 税务成本财产税作为一项开支，对个人和企业的经营成本有一定影响。
个人和企业需要计算和核算财产税作为税务成本的金额，并将其计入经营成本中进行分析和决策。
稳定和合理的税务成本管理有助于提高个人和企业的盈利能力和竞争力。
4. 财产税与财务会计管理的挑战财产税对财务会计管理带来了一些挑战，主要包括税法法规的复杂性、税务申报的准确性和税务成本的管理。
一般财产税名词解释
一般财产税名词解释一般财产税是一项强制性的重要税收，它对居民结构、财富形成、经济活动和政府收支都具有重要的影响。
它是政府筹措财政收入的重要手段，也是政府调节经济社会发展的重要因素之一。
一般财产税是指非特定性财产所征收的税收，它包括土地、房屋、机器设备、交通工具、存货、现金等。
它不仅应征收对象广泛，而且征收基础仍然较为稳定，收入也比较可靠。
它的征收范围和方式也有所不同。
一般财产税按不同分类，可以分为正常税、专项税、增值税、资产税和特许权使用金等。
正常税是指按一定征收标准收取的财产税，它包括印花税、营业税和个人所得税等。
专项税是指政府为实现特定政策目标而收取的税收，如房地产税、资源税和小型微利企业所得税等。
增值税是指按增值额为征收依据，由卖方收取及计入应缴税款的税收，如进口税、消费税和增值税等。
资产税是指按财产分类和计价的税收，它主要有土地使用税、房产税、机动车税和财产转移税等。
特许权使用金是指政府向企业，特许使用其拥有或经营的财产时，由企业支付的一种使用金。
与其他税种不同，一般财产税有比较规范的征收标准，扣缴义务者也比较明确，征管手段也比较严格，收入水平也比较可靠，且较少受到国际经济形势的波动。
因此，一般财产税可以帮助政府获取稳定的税收，从而有助于财政健康发展，为政府支出和经济发展提供保障。
当政府面临紧急情况，可以降低税率以促进经济发展时，一般财产税可以提供有效和可靠的财政收入。
此外，它还可以帮助政府实施更多的公共支出政策，有助于政府实现社会和经济的发展目标。
综上所述，一般财产税是政府收入中重要的一环，也是政府调节经济社会发展的重要因素之一。
它的征收形式多样而且可靠，可以为政府筹集稳定的财政收入，为政府支出和经济发展提供保障。
同时，它还可以为政府提供财政政策上的灵活性，帮助政府实现社会和经济的发展目标。
第八章 财产税制
6
（三）我国遗产税的设想
目前基本形成的思路和模式是： 采用 总遗产税模式 免征额 –10万 免税扣除 –遗产管理费、丧葬费、债务、
遭受意外灾害不能补偿的费用、对社会的 遗赠等。 税率-5级超额累进税率，10%-50% 营业性遗产（企业资产）分期纳税
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重点
1、财产税类的概念及分类 2、财产税的3个作用
（元） 房产税的征税范围不包括农村。
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2、2003年李某按市场价格出租居民住房
给他人居住收取的月租金为1200元，全 年应缴纳的房产税为为多少元？ 本题考核点是个人按市场价格出租居 民住房应按4%的税率征收房产税。 计算：1200×4%×12=576（元）
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重点
1、房产税的概念、意义、征收范围和纳
1
第八章 财产税制
第一节 财产税制概述
财产税——是对纳税人所有的财产 课征的税种的总称
一、分类及各自概念
1、按征税范围的宽窄
一般财产税——对纳税人所有财产的综合征
税。（很少使用） 个别财产税——对个人所有土地、房屋、 资本或其他财产分别课征。 （重点）
2
2、按照课征时财产所处的运动状态划分：
4
國家 日本
稅率% 50
國家 荷兰
稅率% 27
韩国
台湾 美国2010年废止 法国 英国 西班牙
50
50 45 40 40 34
卢森堡
奧地利 新加坡 澳洲 瑞士 香港05年废止
16
15 10 0 0 0
5
（二）遗产税的类型（重点）
1）总遗产税制——就被继承人死亡时所
遗留的财产总额课税。 2）分遗产税制（继承税制）——就各继 承人所得的遗产课税。 3）混合遗产税制——对被继承人所遗产 的财产先课一次遗产税；税后分配给继 承人时，再课征继承税。
财产税、资源税、行为税
二、城建税纳税人
城建税的纳税人，是依法负有缴纳增值税、消 费税和营业税的单位和个人。
三、城建税计税依据
城建税计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、 消费税、营业税的税额。
四、城建税应纳税额计算
㈠城建税税率
⑴所在地为市区：7% ⑵所在地为县城、镇：5% ⑶所在地不在市区、县城或镇：1%
第四节
一、契税概念
契税
契税是指国家在土地、房屋权属转移时，按照 当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格 的一定比例，向权属承受人征收的一种税。
二、契税纳税人和征税范围
㈠契税纳税人 契税纳税人，是指境内承受土地、房屋 权属的单位和个人。契税由权属承受人缴纳
㈡契税征税范围
1.国有土地使用权出让
2.土地使用权转让
3.房屋买卖、赠与、交换
三、契税应纳税额计算
㈠契税计税依据 1. 成交价格 2. 核定价格
3. 价格差额
4. 出让费用或土地收益
㈡契税税率
契税采用比例税率，并实行３%～５％的幅度税率。
㈢契税应纳税额计算
应纳税额＝计税依据×税率
四、契税征收管理 （一）纳税义务发生时间 ——签订合同当天 （二）纳税地点 ——土地、房屋所在地 （三）纳税期限 ——纳税义务发生之日起10日内
是以消费或经济生活种的某些特定行为作为课 税对象的一类税收的总称。
第二节
★概念 ★纳税人和征税范围 ★应纳税额计算 ★减免规定 ★征收管理
房产税
一、房产税概念
房产税，是以房产为征税对象，按照房产计税 价值或租金收入向房产所有人或经营管理人等征收 的一种税。
财产课税制度和其他课税制度
二、行为税 行为税是指以纳税人的某种特定行为作为课税对象所征收的一类税。 （一）行为税的特点 行为税具有如下特点： 1．特定目的性。 2．调节力度较强。 3．分散性和灵活性。 4．收入的不稳定性 。
（二）印花税的基本内容 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律约束力的凭证的行为征收的一种税。因在应税凭证上粘贴印花税票作为完税标志而得名。 现行印花税的特点是：1.覆盖面广。 2.税率低，税负轻。 3.在征管方式实行纳税人“三自”纳税方境内书立、领受应税凭证的，都属于印花税的课税范围。 具体包括五大类：合同或具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照和经财政部确定的其他应税凭证。 印花税的计税依据是应税凭证所记载的金额或收入、费用额及件数。
第三节 车船使用税
一、车船使用税概述 车船使用税是对行驶于中国境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶征收的一种税。 征收车船使用税的目的有两个：一是筹集财政收入；二是运用税收杠杆加强对车船的管理，提高车船的使用效益。 目前，除了对外商投资企业等涉外单位及外籍个人仍继续执行原车船使用牌照税的有关规定外，国内的企业和个人均缴纳车船使用税。
（四）房产税的计税依据 房产税的计税依据是房产的计税价值和房产的租金收入。 1．房产计税价值的确定。房产的计税价值是房产的余值，即以房产原值一次扣除10%～30%后的余值计算缴纳。 2．房产租金收入的确定。房产的租金收入是指房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬，包括货币收入、实物收入和其他收入等。
（五）土地增值税的征收管理 不论纳税人的机构所在地、经营地、居住所在地设在何处，均应在房地产的所在地申报纳税。 纳税人应当自转让房地产合同签订之日起七日内向房地产所在地主管理税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。
我国财产税基本问题
我国财产税基本问题财产税是一种针对个人、企业或组织拥有的财产进行征税的税种。
财产税的目的是通过税收的方式平衡财富分配，促进经济发展，提高国家财政收入。
财产税征收的对象包括固定资产、动产、房产等不同形式的财产。
由于财产种类繁多，财产税有着广泛的适用范围。
在我国，财产税分为个人财产税和企业财产税两种主要类型。
就个人财产税而言，主要征税对象包括个人拥有的房地产、车辆、存款以及其他财产。
个人财产税的征收方式可以根据财产的价值或数量来确定税额。
一般来说，个人财产税的税率相对较低，也存在一定的免税额度。
就企业财产税而言，主要征税对象是各类企事业单位以及个体工商户拥有的固定资产和流动资产。
企业财产税的税率相对较高，其征收主要以财产的实际价值为依据，并根据不同行业和企业的规模来设定税率和税额。
企业财产税的征收是一种间接税，即企业在购买和使用财产时缴纳相应税款。
财产税征收的目的是通过税收的方式促进资源的合理配置和经济的健康发展。
一方面，财产税可以调节财产的流动和使用，防止财产的过度积累和浪费，促进资源的有效利用。
财产税的征收可以提高国家的财政收入，用于社会福利和公共事业的发展。
财产税在我国的征收实践中仍存在一些问题和挑战。
由于财产的种类繁多，财产税的征收标准和税率设定较为复杂，容易引发争议。
由于财产税涉及面广，征收范围广泛，需要大量的人力和物力投入，增加了征收的成本和难度。
财产税的实施也可能造成一定的经济影响，如企业财产税可能增加企业成本，影响企业的竞争力。
我国财产税的改革和完善还有待进一步探索和推进。
一方面，可以通过减免税率和优惠政策等方式，降低财产税的税负，减少对企业和个人的负担。
可以细化征收标准和程序，提高税收的透明度和公正性。
还可以加强对财产的监管和管理，防止财产的逃避和虚报，确保税收的公平和有效征收。
在推进财产税改革的也应进一步加强财产税与其他税种的协调配合，形成合理的税收体系，促进经济的持续健康发展。
《中国税制》第9章财产税类
1、国有土地使用权出让与转让 2、房屋买卖、赠与、交换等
三、契税纳税人、税率与税款计算
纳税人是承受中国境内转移土地、房屋权属的单位和个人。所 谓承受，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权 属的行为。所谓土地、房屋权属，是指土地使用权和房屋所有权。
四、房产税的计算
1、按房产原值一次减除规定的扣除比例后的余值计算。 年应纳税额=应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2％
例：某企业一幢应税房产的原值为500000元，已知房产税税率 为1.2％，当地人民政府规定，房产税扣除比例为25％，则该房 产当年应缴纳多少房产税?
年应纳房产税税额＝500000×(1－25%)×1.2％ ＝4500元
（4）产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者 使用人纳税。
（5）无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房 产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳 房产税。
外资企业不缴纳本税。
3.计税依据和税率
(1)计税依据 房产税实行从价计征和从租计征的两种计方法，分别为：房
产余值或租金收入。 房产余值是指纳税人经营自用应税房产，采用从价计征的办
六、 房产税改革：
我国以前房产税只涉及生产、流通环节，不包含持有环节。2011年 房产税在上海和重庆已经开始推行，按照两地的试点方案，上海的房 产税主要面向增量房征收（本地户籍新购且属于家庭第二套以上；外 地户籍新购 ）税率分为0.4%和0.6%两档；重庆则将征税范围扩大至存 量高端商品房，税率分0.5%、1%和1.2%三档，且仅仅面向主城区。。5 月24日，国务院明确提出，在2013年深化经济体制改革工作中，扩大 个人住房房产税改革试点范围是重点工作之一。
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财产税有哪些分类
简称“财产税”，按征税对象分类中的一个大类，是以纳税人拥有或支配的财产数量或价值为课税基础的税类。
财产，是指在某个时点上纳税人拥有的财富存量，一般包括两大类：一是不动产，如土地、房屋等。
二是动产，又可分为有形动产和无行动产两种。
有形动产包括企业的营业设备、商品存货等收益财产和家庭消费品等消费财产。
无形动产包括现金、银行存款和各种有价证券等。
在税收体系中，财产属于直接税范畴。
由于不同国家现实经济条件的差异，以及历史因素的影响，各国的财产税种类繁多，课税制度也不尽相同。
财产类按不同的标准有不同的类别。
(1)以课税范围为标准，可分为一般财产税和特殊财产税。
一般财产税也叫综合财产税，是对纳税人所有财产综合课征;特殊财产税也叫个别财产税，是对纳税人的某种财产单独课征。
(2)以课征对象的形态为标准，可分为静态财产税和动态财产税。
静态财产税是对纳税人一定时点的财产占有额的定期征收。
动态财产税是指在财产所有额转移时对所有权取得者或转移人按财
产转移额一次征收的财产税，如、资本转移税、赠予税等。
(3)以计税依据为标准，可分为财产价值税和财产。
财产价值税是指按财产的全部价值课征;财产增值税是指按财产的增值部分课征。
财产税的主要特点有：课税范围难以普及到全部财产，核定财产税的计税价格复杂，征收管理难度大，税收收入弹性小等。
但是，。