财产行为税知识
财产行为税法与纳税实务
28 000
2．出租房产应纳房产税的会计核算
企业出租房产取得的租金收入，在会计上应列作“其他业务收 入”，根据收入与费用相匹配的原则，对应的房产税额应作为租 金收入的费用，列入“其他业务支出”科目。
【例7-5】橡胶厂有闲置房屋2间，2007年1月1日将其中一间门面 房出租给某饭馆，租金按其当年营业收人的10％收取，该饭馆当 年营业收人100 000元，还有一间出租给当地某商贩作为库房，月 租金收人为1 000元。该公司当年应纳房产税的计算及会计处理如 下：（1）计税租金收人=100 000 × 10 %+1000 × 12 = 22 000（元）。 （2）年应纳房产税=22 000 × 1.2% =264（元）。 会计处理：
【例题】
赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和 家人居住，另一处原值20万元的房产于2004年7月1日 出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元。 赵某当年应缴纳的房产税为（ ）。 A.288元 B.576元 C.840元 D.864元
【答案】A 【解析】应纳房产税=1200×6×4%=288（万元）
需要注意的特殊问题： 第一：以房产联营投资： （1）以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计
税依据计征房产税； （2）以房产联营投资，收取固定收入，不承担经营风险，
只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应 由出租方按租金收入计征房产税。
第二，融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房产
学习、工作、生活的场所。与房屋不可分割的各种附属设施或
不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但
独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不
征房产税。
基本财税知识点总结大全
基本财税知识点总结大全导言财税知识在现代社会中具有重要的地位，无论是个人还是企业都需要了解财税知识。
掌握基本的财税知识可以帮助人们正确合理地处理财务和税务问题，从而有效地规避风险，提高财务管理水平。
本文将从个人和企业两个角度，总结基本的财税知识点，帮助读者全面认识相关知识。
一、个人财税知识点1. 税收制度税收制度是指一个国家或地区对个人和企业征收各种税收的规定体系。
税收制度通常由税法、税则和财政预算等法律法规构成。
在中国，税收制度包括个人所得税、增值税、企业所得税、消费税等。
个人应根据相关法律法规合理纳税，不得逃税。
2. 个人所得税个人所得税是指个人按照国家税法规定，从各种收入中应当纳税的一种税种。
我国的个人所得税包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股息红利所得等。
个人要根据自己的收入情况按时足额缴纳个人所得税。
3. 财产税财产税是指个人拥有的房产、车辆、金银首饰等财产按一定税率计算纳税的一种税收。
财产税是建立在财产的基础上征收的税收，个人应根据自己的财产情况按时足额缴纳财产税。
4. 财务规划财务规划是指个人根据自己的资产状况和未来的发展需求，通过合理的资产配置和风险管理，实现财务目标的过程。
个人应理性消费，合理规划财务，避免因过度消费或投资而导致财务困难。
5. 财产继承财产继承是指个人因各种原因导致离世后，其财产应由合法继承人继承的过程。
个人可通过遗嘱等方式合理安排财产继承，确保家庭财产安全。
二、企业财税知识点1. 企业所得税企业所得税是指企业按照国家税法规定，从其经营所得中应当纳税的一种税种。
企业应按照相关法律法规合理纳税，不得逃税或偷税漏税。
2. 增值税增值税是指在商品流通环节中，按照货物增值额和劳务报酬额按一定税率计算纳税的一种税收。
企业应按照增值税法规定，按时足额缴纳增值税。
3. 企业财务报表企业财务报表是指企业根据其经营活动编制的年度财务报表，通常包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
财产行为税业务100题(有解析)
财产行为税业务100题(有解析)财产行为税业务100题（有解析）财产行为税题库（2021年）一、单项选择题（共40题）1．目前我国城建税的税率实行的是（）的方法。
A．纳税人所属行业差别比例税率B．纳税人所在地差别比例税率C．纳税人所属行业累进税率D．纳税人所在地统一累进税率【答案】B【解析】本题考核城建税税率的知识点。
目前我国城建税法实行的是纳税人所在地差别比例税率，所以在计算应纳税额时，应根据纳税人所在地来确定适用税率。
2．XXX本月应纳营业税10万元。
在税务检查过程中，税务机关发现，该企业上月隐瞒收入40万元，被查补营业税，并处3倍罚金，则应缴纳、查补和处罚（处罚方法同营业税）的城建税为（）。
A．3360元B．元C．元D．元【答案】B【解析】本题考核城建税计税依据的知识点。
应纳城建税＝×7%＝7000（元）；查补营业税＝×3%＝（元），查补城建税＝×7%＝840（元），“三税”处罚，城建税也应处罚（3倍罚金），处罚城建税＝840×3＝2520（元），共缴纳、查补和处罚城建税＝7000+840+2520＝（元）。
3．位于某市甲地板厂为外商投资企业，2021年8月份购进一批木材，取得增值税注明不含税价格元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费元。
乙工厂11月份托付50%的实木地板，12月份完工托付剩余部分。
已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂应代收代缴城市维护建设税（）。
A．1250元B．1750元C．.2500元D．3500元【答案】A【解析】自2021年12月1日起，对外商投资企业、本国企业及外籍个人征收城建税。
应代收代缴城建税=（+）×50%/（1-5%）×5%×5%=1250（元）。
4．位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口营业。
2021年4月份实际缴纳增值税40万元，出口货色免抵税额5万元。
自考《中国税制》知识点梳理(一)
一、税收的概述（一）税收的概念及对其的理解1.定义：税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。
2.对税收概念的理解⑴从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段。
⑵从物质形态看，税收缴纳的形式是实物或货币。
⑶从本质上来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。
⑷从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。
⑸从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。
特点：适用范围的广泛性;取得财政收入的及时性;征收数额上的稳定性。
经济职能主要表现在：调节总供求平衡;调节资源配置;调节社会财富分配。
⑹从性质来看，我国社会主义税收的性质是取之于民，用之于民。
（二）税收的本质1.税收本质的涵义：税收是凭借国家政治权力，实现的特殊分配关系。
3.税收本质的内涵⑴税收体现分配关系⑵税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配，它是国家通过制定法律来实现的。
（三）税收的三性特征及其关系1.三性特征：缴纳上的无偿性（核心）;征收方式上的强制性;征收范围、比例上的固定性。
2.三性特征的关系⑴三性特征是税收本身所固有的特征，是客观存在的不以人的意志为转移。
⑵无偿性是税收的本质和体现，是三性的核心，是由财政支出的无偿性决定的。
⑶强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证。
⑷固定性是强制性的必然结果。
⑸税收的三性特征相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。
二、税法的概念及其分类（一）税法：国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和，它是税收制度的核心。
单选，填空（二）税法的分类1.按税法的效力分类：税收法律（人大及常委制定）；税收法规（国务院制定）;税收规章（税务管理部门制定）。
2.按税法的内容分类：税收实体法（规定实体权利和义务，税法的核心）；税收程序法（程序关系为调整对象）。
3.按税法的地位分类：税收通则法（共同性问题）；税收单行法（某一类问题）4.按税收管辖权分类：国内税法（一国范围内）；国际税法（国家与国家之间税收权益分配）三、税收法律关系1.税收法律关系主体：即税收法律关系的参加者，它由存在税收权利义务关系的双方，即征税主体和纳税主体组成。
财产行为税一本通第三版
精彩摘录
“在处理财产行为税问题时，我们需要综合考虑多种因素，如税法规定、税 收政策、纳税人身份等。” (P18)
精彩摘录
“财产行为税的筹划方法有很多种，需要根据具体情况进行合理规划。” (P24)
“对于企业来说，合理避税是必要的，但同时也要注意遵守税法规定和道德 规范。” (P30)
精彩摘录
“在财税实践中，一些常见的风险点需要引起重视，如虚开发票、偷税漏税 等。” (P36)
阅读感受
这本书的实用性也是无可挑剔的。作者以丰富的实践经验和深厚的理论素养， 将复杂的财税知识变得简单易懂。每个章节都以清晰的结构和流畅的语言进行阐 述，读者可以轻松地找到自己需要的信息。同时，这本书还配有很多实例和案例， 这使得读者可以更加直观地理解这些知识，从而更好地应用到实际工作中去。
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这本书还具有很高的权威性。作者宋雪、编者饶明亮、王维顺都是财税领域 的专家，他们的专业知识和丰富经验使得这本书成为了一部高品质的作品。中国 税务社作为国内知名的社，其严谨的编辑态度和高质量的印刷工艺也为这本书的 品质提供了保障。
阅读感受
《财产行为税一本通第三版》是一本集全面性、实用性和权威性于一体的优 秀作品。它既适合专业人士使用，也适合业余爱好者阅读。我相信每一位财税工 作者都会从这本书中受益匪浅。
本书对财产税进行了全面的概述。财产税是一种对个人或企业所拥有的财产进行征税的制度。财 产税的种类繁多，包括房产税、车辆税、遗产税等。本书详细解释了这些税种的起源、定义、征 收规则和标准，以及在各种情况下如何计算和支付这些税款。本书还对财产税的税收优惠政策和 争议解决机制进行了详细的说明。
本书对行为税进行了深入的探讨。行为税是一种对特定行为或活动进行征税的制度。例如，印花 税是对股票、债券等证券的交易进行征税；消费税是对特定商品和服务进行征税。本书详细介绍 了这些行为税的起源、定义、征收规则和标准，以及在各种情况下如何计算和支付这些税款。本 书还提供了关于行为税的税收优惠政策和争议解决机制的最新信息。
【2024注册会计师】税法300个重要知识点
【2024注册会计师】税法300个重要学问点1.权利主体双方：法律地位同等，但权利和义务不对等2.纳税客体：区分不同税种的主要标记3.我国现行税率：比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率4.人大授权国务院制定实施六个暂行条例：增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、企业所得税暂行条例5.一个国家的税法一般包括：税法通则、各税税法(条例)、实施细则、详细规定四个层次6.特定目的税：固定资产投资方向调整税、筵席税、城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税7.财产和行为税：房产税、城市房地产税、车船运用税、车船运用牌照税、印花税、屠宰税、契税8.农业税类：农业税、牧业税9.税收管理权限划分：税收立法权、税收执法权10.地方税详细包括：营业、资源、土增、印花、城建、土使、房产、车船11.国税系统负责征管项目：增值、消费、车购、铁银保集中交纳的营所城、中企所得、海油所得、资源外企所得、证券交易12.地税系统负责征管项目：营业、城建、地企、集企、私企、个人所得、资源、土使、耕占、土增、房产、车船、印花、契税、屠宰、宴席、农牧13.中心政府固定收入：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税和消费税。
14.地方政府固定收入：15.中心地方政府共享收入：1、增值税：(不含进口环节)中心75%，地方25%。
2、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中心，其余归地方。
3、企业所得、外资所得：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中心政府，其余比例共享：02年各50%，03年中心60%，地方40%，03年以后另定。
4、个人所得税：除储蓄存款利息外，其余与上比例相同。
5、资源税：海洋石油缴纳的部分归中心，其余归地方。
6、城建税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中心，其余归地方。
7、印花税：证券交易94%归中心，其余归地方。
修理修配：是受托对损伤和丢失功能的货物进行修复，使其复原原状和功能的业务。
每日一学财税小知识内容简短
每日一学财税小知识内容简短
财税小知识：
1. 增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
2. 营业税改增值税，简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。
3. 纳税期限是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定，是纳税人纳税义务应当履行的期限。
4. 纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
5. 税收保全措施是指税务机关在规定的纳税期限之前，对有逃避纳税义务行为的纳税人，限制其处理次商品、货物、财产或冻结其银行存款及其他资金，促使纳税人按规定缴纳税款。
以上是财税小知识简短内容，希望对您有所启发。
财税知识点总结
财税知识点总结一、个人财税知识点1. 税收基本知识税收是国家的重要财政收入来源，是政府调控经济和社会资源配置的重要手段。
个人所得税、增值税、消费税等都是我们生活中常见的税种。
了解税收的基本知识，可以让我们更好地合理规划自己的财务，避免不必要的财务风险。
2. 个人所得税个人所得税是国家对个人从各种经济活动所取得的所得征收的一种税收。
个人所得税的征收对象主要包括居民个人和非居民个人。
在中国，居民个人要依法按月向税务机关申报个人所得税。
了解个人所得税的原理和计算方法，可以帮助我们更好地规划个人收支，避免不必要的税收支出。
3. 财产税财产税是对个人和家庭财产征税的一种税种。
财产税是一个国家或地方政府根据法定的税率和基准纳税人的财产进行征税的一种税种。
财产税是国家税收体系中的一个重要组成部分。
对于拥有大量资产的个人来说，了解财产税的征收标准和计算方法，可以帮助他们更好地规划财产，减少税收支出。
4. 社会保险社会保险是政府为了缓解社会成员因疾病、工伤、生育、失业和死亡而带来的经济压力，提高社会福利水平，增强劳动者的社会保障感，而实施的财政性的社会保障制度。
对于每个劳动者来说，了解社会保险的相关政策和规定，可以帮助他们更好地享受社会保障权益，减少不必要的风险。
5. 财务规划财务规划是指个人或家庭为达到未来生活目标而对个人财产、现金流的安排和管理。
财务规划包括资产配置、税务规划、保险规划、退休规划等。
了解财务规划的基本原则和方法，可以帮助我们更好地合理规划财务，避免不必要的风险，提高财务管理的效率。
二、企业财税知识点1. 税收政策税收政策是指政府制定的对纳税人税法纳税的表现，主要包括税率、征税方式、税收优惠政策等。
了解税收政策对企业来说非常重要，可以帮助他们合理规划财务和纳税，减少税收支出。
2. 税收优惠税收优惠是指国家为了促进特定产业或地区的经济发展，减轻纳税人的税收负担而给予的一种优惠政策。
了解税收优惠政策，可以帮助企业更好地利用政策红利，减少税收支出，提高经济效益。
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答案：ACD
六、税率
项目 税率 适用情形
1.2% 按房产余值计算缴纳的 基本 税率 12% 按房产租金计算缴纳的
优惠 税率
4%(支 个人出租住房，不区分用途（个 持住房 人出租商住两用房？） 租赁市 企事业单位、社会团体以及其他 场的发 组织按市场价格向个人出租用于 展） 居住的住房
七、计税依据
b、完全建在地面以下的房屋按以下规定征税： 工业用 途房产，以房屋原价的50 ～60%作为应税房产原值；商业和 其他用途房产，以房屋原价的 70～80 %作为应税房产原值 。
c、地下房屋建筑出租的，按照出租地上房屋建筑的规定 计算征收房产税。
（6）对按照房产原值计税的房产，无论会计上如 何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用 权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。 宗地容 积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并 据此确定计入房产原值的地价。财税[2010]121号
以影不影响房屋的正常使用功能为标准判定
（3）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，拆除的 部分要扣减，增加的部分要相应增加房屋的原值。
（4）更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值 计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值； 对附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配 件，更新后不再计入房产原值，原零配件的原值也不扣 除。
5、产权未确定、租典纠纷未解决的，由房产代管 人或者使用人纳税。
6、居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际 经营（包括自营和出租）的代管人或使用人纳税。
7、无租使用其他单位房产的应税单位和个人，由 应税单位和个人代为缴纳房产税。
❖ 下列单位和个人属于房产税的纳税人的是（ ） ❖ A、出租房产的个人 ❖ B、无租让其他企业使用房产的事业单位 ❖ C、无租使用房产的个人 ❖ D、房产可能存在纠纷的房产使用人
2、征税范围限于城镇的经营性房屋。☆
3、区别房屋的经营使用方式（自用还是出租）规 定不同的征税办屋面和围护结构（ 有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生 产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。
对独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水 塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、 室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑、加油站罩棚以及 各种油气罐，不属于房产。
3、融资租赁房产，由承租人纳税。（备注：融资 租赁与传统的经营租赁有很大的区别，在租赁过程中 转移了与资产所有权有关的全部或绝大部分的风险和 报酬，租赁时间长，达到使用寿命的90%以上，而且 租赁结束以后，产权很有可能转移给承租人。）
4、产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房 产代管人或者使用人纳税。
财产行为税
是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税 对象或为了实现某种特定的目的，以纳税人的某些 特定行为为征税对象而开征的税种。包括房产税、 城镇土地使用税、车船税、土地增值税、资源税、 印花税、城市维护建设税、 契税、耕地占用税等九 个税种。由于其税收收入基本上为地方政府财政收 入,所以又称为地方税。
不同会计制度下的房产原值的核算存在一些差异。如自 建房屋利息支出截止时点问题，融资租赁房屋初始计量问题 ，都有可能造成房产原值计量的不同。
（2）房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属 设备或一般不单独计算价值的配套设施。 主要有：暖 气、卫生、通风、照明、煤气、消防等设备;各种管线 ，如蒸气、压缩空气、石油、给排水等管道及电力、电 讯、电缆导线；电梯、中央空调、升降机、过道、晒台 、电气及智能化楼宇设备税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括 农村。
城市的征税范围为市区、郊区和市辖县县城。 县城是指县人民政府所在的城镇。 建制镇是指镇人民政府所在地。 工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国 务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿 企业所在地。开征房产税的工矿区须经省级人民政府批准。
按计税余值计税和按租金收入计税两种 。
1、对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计 税依据。
所谓计税余值，是指依照税法规定按房产原值一次 扣除10%至30%的损耗价值以后的余额（湖南省规定扣 除20%）。其中：
（1）对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在 会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳 房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核 算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应 按规定予以调整或重新评估。
❖ 举例：企业有一宗土地，取得土地的价款为200万元， 土地面积为10000平方米，土地上的房屋建筑面积为 4000平方米，请问计入房产原值征收房产税的地价是 多少？
❖ 答：容积率：4000/10000=0.4
房屋原值变更实行加新减旧、抓大放小的原则。
（5）凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑， 包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建 筑、地下人防设施等，均应当依据有关规定征收房产税。 具 体规定：
a、与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下 停车场、地下商场等，应将地下部分与地上房屋视为一个整 体按地上房屋的有关规定征收房产税。
除财产行为税以外，还有流转税、所得税两大 类税收。
❖ 5月5日授课内容： ❖ 一、房产税 ❖ 二、城镇土地使用税 ❖ 三、资源税 ❖ 四、车船税
房产税
一、概念 房产税是以征税范围内的房屋为征税对象，按 房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产 权所有人征收的一种财产税。
二、特点
1、房产税属于财产税中的个别财产税。其征税对 象只是房屋。
五、纳税人
房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人， 但也有以下一些特殊情形：
1、产权属国家所有的，由经营管理单位纳税； 2、产权出典的，由承典人纳税。 （备注：出典是指 出典人，也就是产权所有人急需资金，又想保留产权的 一种融资行为，由于出典期间产权所有人无权支配房屋 ，对房屋具有支配权的是承典人，所以规定承典人为纳 税人）