财产税和行为税
财产税资源税行为税概述
五、印花税征收管理
▪ ㈠纳税义务发生时间：书立或领受时 ▪ ㈡纳税地点：一般实行就地纳税 ▪ ㈢纳税期限 ▪ 印花税由纳税人自行计算应纳税额，自行购买印
花税税票，自行完成纳税义务。 ▪
▪ ㈠房产税纳税人 ▪ 房产税纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇
和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人
㈡房产税征税范围
▪ 1.地理位置： ▪
▪ 2.征税对象——房屋
三、房产税应纳税额计算
▪ ㈠房产税计税依据 ▪ 房产税以房产计税价值或租金收入为计税依据。 ▪
▪ 1.从价计征 ▪ ▪ 从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。 ▪
▪
㈢资源税纳税期限
▪
资源税纳税期限为1日、3日、5日、10日、15
日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体
核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算
纳税。
▪
第六节 土地增值税
▪ 一、土地增值税概念 ▪ 土地增值税是对转让国有土地使用权、地
上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地 产）并取得收入的单位和个人，就其转让房 地产所取得的增值额征收的一种税。
第四节 契税
一、契税概念
契税是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当 事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的 一定比例，向权属承受人征收的一种税。
二、契税纳税人和征税范围
㈠契税纳税人 契税纳税人，是指境内承受土地、房屋权
属的单位和个人。契税由权属承受人缴纳
㈡契税征税范围
▪ 1.国有土地使用权出让 ▪ 2.土地使用权转让 ▪ 3.房屋买卖、赠与、交换
五、城镇土地使用税税收优惠
▪ 下列土地免缴土地使用税： ①国家机关、人民团体、军队自用土地； ②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地； ③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地； ④市政街道、广场、绿化地带等公共用地； ⑤直接用于农、林、牧、渔业用地； ⑥经批准开山填海整治的土地和改造废弃土地，从 使用的月份起免缴土地使用税5年至10年； ⑦由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施 用地和其他用地。
资源税、财产税、行为目的税
行为目的税的征收目的和作用
调节经济活动
通过征收行为目的税，政府可以 调节某些经济活动的规模和速度，
促进产业结构调整和升级。
引导社会行为
通过设置不同的税率和计税依据， 政府可以引导社会公众选择更健康、 环保、节约等有益的行为方式。
增加财政收入
行为目的税作为一种税收收入，可 以为政府提供稳定的财政收入来源， 用于公共服务和基础设施建设等。
区别
征收对象与范围不同，资源税和财产税属于直接税，行为目的税属于间接税；征收目的与作用不同，资源税侧重 于环境保护和资源合理利用，财产税侧重于调节社会财富分配，行为目的税侧重于调节市场经济活动和增加政府 财政收入。
05
实际应用案例分析
资源税案例分析
案例一
煤炭资源税
背景
煤炭是我国的主要能源之一，但开采过程中对环境造成较大破坏。 为了促进资源的合理开发和保护环境，我国开始征收煤炭资源税。
02
财产税
定义与特点
定义
财产税是对纳税人拥有的财产课征的 一类税收的统称，如房产税、车船税 等。
特点
财产税是对个人或组织拥有的财富进 行课税，具有受益性、级差性和普遍 性等特点。
财产税的征收范围
房产税
对房屋和土地征收的税种，包 括房屋原值、租金收入等。
车船税
对车辆和船舶征收的税种，根 据车辆类型、吨位和用途等确 定税额。
04
三种税收的比较与联系
征收对象与范围的比较
资源税
针对开发和利用自然资源所 取得的收益征收的税种，征 收对象主要是土地、矿产、 海洋等自然资源。
财产税
对财产所有者拥有的财产 价值或收益征收的税种， 征收范围包括房产、地产、 金融资产等。
财产和行为税法规汇编
财产和行为税法规汇编一、税法规的概念和作用1.1 税法规的定义税法规是指国家在财产和行为方面制定的法律和法规的总称，它包含了财产税法和行为税法。
1.2 税法规的作用税法规对于调节国家经济和社会发展具有重要的作用，它可以通过对财产和行为征税来实现国家的财政收入，调节资源配置，促进经济平稳发展和社会公平正义。
二、财产税法规2.1 财产税的基本原理财产税是指国家对个人、企业和组织的财产实施的一种税种，它基于财产的所有权或占有权进行征收，主要包括房产税、车船税、土地使用税等。
2.2 财产税的征收范围和税率财产税的征收范围涵盖了国家规定的各种财产，包括不动产、动产和金融资产等；税率则根据税种和财产的价值进行不同程度的调整。
2.3 财产税法的法律依据和执行机构财产税法的法律依据主要包括《中华人民共和国税法》和《中华人民共和国财产税法》等，实施和监督财产税征收的机构是税务部门和地方政府。
2.4 财产税法的影响和问题财产税法对于促进财产公平和优化资源配置有着积极的影响，但也存在征收标准不明确、执行难度大等问题，需要进一步完善和改进。
三、行为税法规3.1 行为税的基本原理行为税是指国家对人们从事某种特定行为或享受特定服务时征收的一种税种，主要包括消费税、营业税、关税等，它与财产的所有权无关，主要依据行为的性质进行征收。
3.2 行为税的征收范围和税率行为税的征收范围非常广泛，涵盖了各个领域的行为和服务，例如商品消费、生产经营等；税率则根据行为的性质、规模和市场需求等因素进行调节。
3.3 行为税法的法律依据和执行机构行为税法的法律依据包括《中华人民共和国税法》和《中华人民共和国行为税法》等，实施和监督行为税征收的机构由税务部门和相关行政部门共同负责。
3.4 行为税法的影响和问题行为税法对于调节市场经济、保护环境和消费者权益等方面具有重要作用，但也存在征收难度大、税负偏重等问题，需要进一步改进和探索。
四、财产和行为税法规的整合与发展4.1 财产和行为税法的整合趋势近年来，财产税和行为税的界限越来越模糊，国家正在积极探索将其整合为综合性税种，以促进税法规的协调发展和提高税收效益。
税收分类
税收分类1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、资源税类和行为税类五种类型。
（1）流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。
（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。
（3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产数量或者财产价值为课税对象（房产税、契税、车船税、船舶吨税等）。
（4）资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税、土地使用税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税等）。
（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护建设税、印花税、车辆购置税等）。
2.按税负是否转嫁分类，可分为直接税、间接税。
（1）直接税是指纳税人和负税人一致，不发生税负转嫁行为的税，如个人所得税（2）关税类——由海关负责征收管理。
关税是对进出境的货物、物品征收的税收总称，主要是指进出口关税以及对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。
不包括由海关代征的进口环节增值税、消费税。
和船舶吨税。
关税是中央财政收入的重要来源，也是国家调节进出口贸易的主要手段。
3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。
（1）中央税。
属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税。
（2）地方税。
属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、契税等。
（3）中央地方共享税。
属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税、印花税、资源税等。
补充：企业所得税，个人所得税。
4.按照计税依据不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。
（1）从价税是以征税对象价格为计税依据，其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分体现合理负担的税收政策，因而大部分税种均采用这一计税方法，如我国现行的增值税、房产税等税种。
财产和行为税法规汇编
财产和行为税法规汇编
财产和行为税法规汇编是一个包含了财产税和行为税方面的法规、政策、文件等内容的汇编。
其主要内容包括以下几个方面：
一、财产税方面的法规
1. 房产税法：该法规定了房产税的对象、计算方法、征收标准等内容，是我国财产税领域的重要立法。
2. 车辆购置税法：该法规定了车辆购置税的计算方法、征收标准等内容，对于促进我国汽车消费具有重要作用。
3. 土地增值税暂行条例：该条例规定了土地增值税的纳税对象、计算
方法、征收标准等内容，是我国土地资源管理和利用领域的重要立法。
二、行为税方面的法规
1. 印花税法：该法规定了印花税的计算方法、征收标准等内容，适用
于合同签订、票据发行等多种场合。
2. 营业税暂行条例：该条例规定了营业税的纳税对象、计算方法、征
收标准等内容，是我国企业所得纳税体系中不可或缺的一部分。
3. 个人所得税法：该法规定了个人所得税的计算方法、征收标准等内容，是我国个人所得纳税体系中的核心法规之一。
除此之外，财产和行为税法规汇编中还包括了相关政策、文件等内容，如《关于加强房地产税工作的意见》、《关于印花税征收管理的若干
规定》等。
这些文件对于进一步完善我国财产和行为税制度、提高税
收管理水平具有重要意义。
在输出方面，优美的紧凑排版可以使读者更清晰地了解文本内容。
建
议采用分段式排版，将每个法规或政策单独列成一段，并在段首标注
标题或序号。
同时，可以适当加粗或设置字号较大的字体突出重点内容，让读者更容易获取所需信息。
第7.2节财产与行为税法
第二节财产与行为税法一、财产与行为税概述（一）财产税的概念和特点（识记）财产税是以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象的一类税。
财产税的征税对象是财产。
作为财产税法客体的财产，分为两大类：一类是不动产，如土地、房屋、建筑物等。
另一类是动产，包括有形动产和无形动产两类。
其中，有形动产是指车辆、设备等消费性财产；无形动产是指股票、债券、银行存款等。
因此，各国在选择财产税的征税对象时，一般只对不动产和有形动产征税，对无形动产则不予征税，或者只在无形动产发生变动或转移时，才对无形动产征税。
财产税具有以下几方面的特点：1.以财产为征税对象。
2.是直接税。
财产税由财产的占有、使用或收益者直接承担税负。
税负不易转嫁。
3.以占有、使用和收益的财产额为计税依据。
财产税的计税依据是纳税人占有、使用和收益（简称“用益”）的财产额，即应税财产的数量或价值，而不是商品流转额或所得额。
4.财产税可以与所得税、消费税配合，相辅相成，发挥多方面的调节作用。
通过对财产征收财产税，对高消费征收消费税，可以起到抑制消费、刺激投资、发展经济的作用。
同时财产税的征收，还可以对偷漏所得税的行为起到弥补作用，从而进一步发挥调节收入分配的功能。
（二）财产税的分类（不做考核要求）（三）行为税的概念和特点（识记）行为税亦称特定行为税，是以某些特定行为为征税对象的一类税。
行为税的特点包括：1.目的性。
国家特别选定社会经济生活中某些特定行为作为征税对象。
2.期间性。
一旦实行该类税种的原因消失或者国家宏观调控目的实现后，该类税法的实施便失去了继续存在的前提和基础。
国家则通常采用停征或废止的方式终止该类税种的实施。
3.灵活性。
行为税开征与停征具有因时、因地制宜，相对灵活的特点。
（四）财产与行为税法（识记）财产税法是调整财产税收征纳关系的法律规范的总称。
现代意义上的财产税于1892年创始于荷兰。
目前在我国形成了以房产税、车船使用税等静态财产税法和契税、车辆购置税等动态财产税法为主要组成部分的比较完整的财产税法体系。
税务会计第十章财产税和行为税会计
THANKS
感谢观看
行为税具有针对性和灵活性，能够根据不同行为的特点和影响
进行课税，同时可以根据政策需要进行调整。
行为税种类
03
常见的行为税包括城市维护建设税、印花税、车辆购置税等。
行为税的计算与申报
计算方法
行为税的计算通常基于纳税人发生的特定行为的金额、 数量或频率，根据相应的税率进行计算。
申报要求
纳税人需按照税务机关的要求，在规定的时间内完成 申报，并提供相关资料和证明。
缴纳方式
纳税人可以通过银行转账、税务机关指定的其他方式 进行缴纳。
行为税的会计处理
会计科目设置
企业应在会计科目中设置相应的行为 税科目，以便记录和核算行为税的计 提和缴纳情况。
计提与核算
账务处理
企业应按照会计制度的要求，对行为 税的计提、缴纳和结转进行正确的账 务处理，确保账务记录的真实性和准 确性。
税务会计第十章财产 税和行为税会计
目录
• 财产税会计 • 行为税会计 • 财产税与行为税的比较分析 • 我国财产税与行为税的未来发展
01
财产税会计
财产税概述
财产税定义
财产税是对纳税人所拥有或支配的应税财产为征 税对象所征收的一种税。
财产税特点
以财产所有者为纳税人，以纳税人拥有的财产为 课税对象，纳税人和课税对象一致。
财产税作用
调节财富分配，体现社会公平，增加财政收入。
财产税的计算与申报
财产税申报流程
纳税人按照规定填写财产税申报表， 向当地税务机关申报纳税，并提交相 关资料。
财产税申报时间
按年征收，分季缴纳，每年3月、6月 、9月、12月申报缴纳上一季度的税 款。
财产税的会计处理
财产税和行为税
liuyi
Lecture-10
（七）纳税义务发生时间
⑴纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经 营之月起缴纳房产税。
⑵纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成 之次月起缴纳房产税。
⑶纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验 收手续之次月起缴纳房产税。
⑷纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之 次月起缴纳房产税。
liuyi
Lecture-10
（九）纳税地点
房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地 方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产 所在地的税务机关纳税。
liuyi
Lecture-10
任务实施
根据房产税法规定：在基建工地为基建工程服务的各种工棚、 材料棚等临时性房屋，在施工期间一律免征房产税；当施工结束 后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的， 应从基建单位接受的次月起照章纳税。任务中9月厂房办理验收 手续，10月计算房产税，当年为3个月。此项2008年应纳房产税 ＝1100×（1-20%）×1.2%×3÷12＝2.64（万元）
Lecture-10
（五）税率
我国现行房产税采用的是比例税率。 ⑴按房产原值一次减除10％－30％后的余值计
征的。税率为l.2％； ⑵按房产出租的租金收入计征的，税率为l2％。
从2001年l月1日起，对个人按市场价格出租的 居民住房，用于居住的，可暂减按4％的税率 征收房产税。
liuyi
Lecture-10
liuyi
Lecture-10
三、城镇土地使用税
（一）纳税人
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用 土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简 称土地使用税）的纳税人
（二）税额标准
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
项目八财产税和行为税会计核算和税收筹划
一、单项选择题
1．城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地（）的单位和个人征收的一种税。
A．所有权 B．使用权
C．占有权 D．经营权
2．城镇土地使用税的税率采用（）。
A．有幅度差别的比例税率 B．有幅度差别的定额税率
C．全国统一定额 D．税务机关确定的定额
3．纳税人将房产出租的，依照房产租金收入计征房产税，税率为（）。
A．1.2% B．12%
C．10% D．30%
4．某运输企业拥有载货汽车（自重吨位均为40吨）30辆，其中有2辆在厂内行使，不领取行使执照，也不上公路行驶；拥有通勤用大客车10辆。
该企业所在省规定，载货汽车年税额每吨50元；大客车年税额每辆500元。
该企业全年应纳车船税税额是（）。
A．61000元 B．58 000元
C．60 000元 D．65 000元
5．按印花税暂行条例的规定，一份凭证应纳税额超过（）的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上，或由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。
A．50元 B．500元
C．5000元 D．50 000元
二、多项选择题
1．根据《城镇土地使用税暂行条例》规定，下列地区中，开征土地使用税的有（）。
A．城市B．县城建制镇
C．农村D．工矿区
2．房产税的计税依据有（）。
A．房产原值B．房产租金收入
C．房产售价D．房产余值
3．下列各项中，属于车船税征税范围的包括（）。
A．汽车、无轨电车B．自行车
C．客轮、货船D．火车
4．下列应税凭证中应采用定额税率计算交纳印花税的有（）。
A．产权转移书据B．工商营业执照
C．商标注册证D．技术合同
三、判断题
1．城镇土地使用税采取有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别确定每平方米土地使用税年应纳税额。
（）
2．凡在中华人民共和国境内拥有土地使用权的单位和个人，均应依法缴纳城镇土地使用税。
（）3．房产税是按房产租金征收的一种税。
（）
4．宗教寺庙、公园和名胜古迹中附设的营业单位使用或出租的房产，应照章征收房产税。
（）5．车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。
（）
四、实务题
1．万方超市与某娱乐中心共同使用一块面积为1800平方米的土地，其中超市实际使用的土地面积占这块土地总面积的2/3，另外1/3归娱乐中心使用。
当地每平方米土地使用税年税额为5元，税务机关每半年
征收一次城镇土地使用税。
计算该超市每季度应纳城镇土地使用税税额，并作出会计处理。
2．宏达企业有4吨位的货运汽车2辆，乘人面包车2辆（10座）。
当地政府规定机动车税额按半年缴纳，每自重吨位年税额为16元，10座以下面包车年税额为每辆420元。
计算该企业半年应纳车船税并作出会计处理。
3．企业拥有房屋原值600万元，将其中一部分房产出租，原值100万元，年租金收入12万元，另有一部分房产用于幼儿园使用，原值50万元。
当地政府规定，按原值一次减除25%后的余值纳税。
计算该企业季度应纳房产税额，并作出会计分录。
4．某企业2006年度有关资料如下：实收资本比上年长增加100万元；与银行签订一年期借款合同，借款金额200万元，年利率为4%；与A企业签订购货合同，购入金额为85万元的货物；与B公司签订受托加工合同，B公司提供价值为50万元的原材料，本企业提供价值10万元的辅助材料并收取加工费18万元；与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保险费共计20万元。
计算该企业2006年应缴纳的印花税。