舞弊审计概述(ppt 81页)
合集下载
《财务舞弊审计》课件
内部控制测试
总结词
评估和测试被审计单位的内部控制制度是否 健全、有效。
详细描述
内部控制测试是财务舞弊审计的重要环节， 通过对被审计单位的内部控制制度进行评估 和测试，确定其是否存在漏洞和缺陷，以及 是否能够有效地防止和发现舞弊行为。内部 控制测试包括对控制环境、风险评估、控制 活动等方面的评估。
实质性测试
审计人员素质参差不齐
审计人员的专业素质和道德水平对财务舞弊的发现和防范 至关重要，但目前审计人员素质参差不齐，部分人员存在 能力不足或道德风险。
建议
加强内部控制建设
企业应建立健全内部控制体系，强化内部审计和 监督机制，从源头上预防财务舞弊的发生。
强化舞弊风险意识
企业应提高全体员工的舞弊风险意识，建立防范 舞弊的文化氛围，让员工自觉遵守法律法规和企 业规章制度。
提高审计人员素质
加强对审计人员的培训和教育，提高其专业素质 和道德水平，增强其对财务舞弊的敏感性和判断 力。
加大处罚力度
政府监管部门应加大对财务舞弊行为的处罚力度 ，提高违规成本，形成有效的威慑力。同时，企 业也应加强对舞弊行为的内部惩戒力度，以警示 和教育其他员工。
谢谢观看
提高财务报表的可靠性
财务报表是企业向外界传递经营成果和财务状况的主要方式 。如果财务报表存在舞弊行为，会导致信息失真，影响利益 相关者的决策。财务舞弊审计通过严格的审计程序和方法， 确保财务报表的真实性和准确性，提高其可靠性。
可靠的财务报表能够反映企业的真实经营状况，帮助利益相 关者做出正确的决策。财务舞弊审计通过识别和纠正舞弊行 为，确保财务报表的公信力，为利益相关者提供准确、可靠 的信息。
03
财务舞弊审计的方法与 技术
分析性复核技术
舞弊审计概述ppt课件
Company Logo
Company
Logo
三、舞弊动因理论
1、冰山理论（二因素理论） 2、三角理论(三因素论) 3、 GONE理论(四因素论) 4、风险因子理论
9
Company
Logo
1、冰山理论（二因素论） 心理学----弗洛伊德 1895 文学----海明威 1932 正是因为弗洛伊德和海 明威在各自领域将“冰山理 论”提出并加以应用，“冰 山理论”才得以广为流传 ， 在心理学界、文学界、管理 学界、经济学界、医学界等 都会常常谈到“冰山理论”
侵占资产是指被审计单位的管理层或员工非法占用被审计单位的资产包括： （1）管理层或员工在购货时收取回扣； （2）将个人费用在单位列支； （3）贪污收入款项； （4）盗取或挪用货币资金、实物资产或无形资产。
3．舞弊按照舞弊的目的分：可以分为财务报告舞弊、 侵占（损害）组织利益舞弊和谋取（为了）组织利益舞 弊。
如SOX法案加重了违法行为的处罚措施
CEO说谎与 持枪抢劫同 罪
（一）故意进行证券欺诈的犯罪最高可判处25年入狱。对犯有 欺诈罪的个人和公司的罚金最高分别可达500万美元和2500万 美元。 （二）故意破坏或捏造文件以阻止、妨碍或影响联邦调查的行为 将视为严重犯罪，将处以罚款或判处20年入狱，或予以并罚。 （三）执行证券发行的会计师事务所的审计和复核工作底稿至少 应保存5年。任何故意违反此项规定的行为，将予以罚款或判处 20年入狱，或予以并罚。 （四）公司首席执行官和财务总监必须对报送给SEC的财务报 告的合法性和公允表达进行保证。违反此项规定，将处以50万 美元以下的罚款，或判处入狱5年。 （五）起诉证券欺诈犯罪的诉讼时效由原来从违法行为发生起3 年和被发现起1年分别延长为5年和2年。 （六）对检举公司财务欺诈的公司员工实施保护措施，并补偿其 特别损失和律师费。
Company
Logo
三、舞弊动因理论
1、冰山理论（二因素理论） 2、三角理论(三因素论) 3、 GONE理论(四因素论) 4、风险因子理论
9
Company
Logo
1、冰山理论（二因素论） 心理学----弗洛伊德 1895 文学----海明威 1932 正是因为弗洛伊德和海 明威在各自领域将“冰山理 论”提出并加以应用，“冰 山理论”才得以广为流传 ， 在心理学界、文学界、管理 学界、经济学界、医学界等 都会常常谈到“冰山理论”
侵占资产是指被审计单位的管理层或员工非法占用被审计单位的资产包括： （1）管理层或员工在购货时收取回扣； （2）将个人费用在单位列支； （3）贪污收入款项； （4）盗取或挪用货币资金、实物资产或无形资产。
3．舞弊按照舞弊的目的分：可以分为财务报告舞弊、 侵占（损害）组织利益舞弊和谋取（为了）组织利益舞 弊。
如SOX法案加重了违法行为的处罚措施
CEO说谎与 持枪抢劫同 罪
（一）故意进行证券欺诈的犯罪最高可判处25年入狱。对犯有 欺诈罪的个人和公司的罚金最高分别可达500万美元和2500万 美元。 （二）故意破坏或捏造文件以阻止、妨碍或影响联邦调查的行为 将视为严重犯罪，将处以罚款或判处20年入狱，或予以并罚。 （三）执行证券发行的会计师事务所的审计和复核工作底稿至少 应保存5年。任何故意违反此项规定的行为，将予以罚款或判处 20年入狱，或予以并罚。 （四）公司首席执行官和财务总监必须对报送给SEC的财务报 告的合法性和公允表达进行保证。违反此项规定，将处以50万 美元以下的罚款，或判处入狱5年。 （五）起诉证券欺诈犯罪的诉讼时效由原来从违法行为发生起3 年和被发现起1年分别延长为5年和2年。 （六）对检举公司财务欺诈的公司员工实施保护措施，并补偿其 特别损失和律师费。
舞弊审计PPT课件
后续：集团要求该工厂今后对此类业务向集团进行申报.
四、案例分享
案例3：资产侵占类
1.现金类
某一民营企业公司财务经理利用该老板从公司借款的控制缺失，在借 款单上先写好借款金额，老板签名后再修改金额从出纳处取得大于实 际借款金额的现金。累计贪污金额约100万，判刑7年。
2.存货
某公司仓库人员利用内控漏洞：某一类原材料的领用数量较大，生产 部无法一次领完，每次生产部预估领用数量，让仓库搬运人员分批送 到，而生产部人员对领用数量未认真盘点，仓库部将库存差异均要求 生产部补写领料单。生产部认为此差异造成的对单位成本影响微小， 均补写了领料单。因为内部控制存在较多漏洞，无直接证据证明是仓 库人员舞弊。事后仓库人员被开除，其他多个部门负责人均先后离职 。
四、案例分享
案例4：为获取销售奖金舞弊
某一公司促销活动需要销售部提出方案，市场部及财务部门审核后才 可进行促销活动。一般销售费用比为5%，即20送1的幅度。某一销售 经理调入一不成熟的区域，该区域销售目标达成压力较大，为达成销 量，获得业绩奖金，该区域经理私下承诺客户进行买4送1的促销（费 用比25%），客户执行了该促销后，无法取得兑现。严重影响了该区 域客情关系。
分析及确认舞弊事实
1.对该举报者进行谈话，了解其动机及更详细的举报信息 2.根据所取得的信息，对该区域半年的促销费用报销资料进行地毯式 严格审查，发现该区域促销费用存在虚假报销的事实，该举报情况属 实。 3.确定主要的舞弊嫌疑人和舞弊方式：用同一个促销商场的不同角度 照片报销多家商场促销费用、用某一促销照片报销不同时期的促销费 用、虚假的进场费用。
事后：通知客户促销活动用统一的通知书，公司盖章后有效。加强非 销售人员与客户的联系，了解业务信息。
四、案例分享
案例3：资产侵占类
1.现金类
某一民营企业公司财务经理利用该老板从公司借款的控制缺失，在借 款单上先写好借款金额，老板签名后再修改金额从出纳处取得大于实 际借款金额的现金。累计贪污金额约100万，判刑7年。
2.存货
某公司仓库人员利用内控漏洞：某一类原材料的领用数量较大，生产 部无法一次领完，每次生产部预估领用数量，让仓库搬运人员分批送 到，而生产部人员对领用数量未认真盘点，仓库部将库存差异均要求 生产部补写领料单。生产部认为此差异造成的对单位成本影响微小， 均补写了领料单。因为内部控制存在较多漏洞，无直接证据证明是仓 库人员舞弊。事后仓库人员被开除，其他多个部门负责人均先后离职 。
四、案例分享
案例4：为获取销售奖金舞弊
某一公司促销活动需要销售部提出方案，市场部及财务部门审核后才 可进行促销活动。一般销售费用比为5%，即20送1的幅度。某一销售 经理调入一不成熟的区域，该区域销售目标达成压力较大，为达成销 量，获得业绩奖金，该区域经理私下承诺客户进行买4送1的促销（费 用比25%），客户执行了该促销后，无法取得兑现。严重影响了该区 域客情关系。
分析及确认舞弊事实
1.对该举报者进行谈话，了解其动机及更详细的举报信息 2.根据所取得的信息，对该区域半年的促销费用报销资料进行地毯式 严格审查，发现该区域促销费用存在虚假报销的事实，该举报情况属 实。 3.确定主要的舞弊嫌疑人和舞弊方式：用同一个促销商场的不同角度 照片报销多家商场促销费用、用某一促销照片报销不同时期的促销费 用、虚假的进场费用。
事后：通知客户促销活动用统一的通知书，公司盖章后有效。加强非 销售人员与客户的联系，了解业务信息。
审计学舞弊审计ppt课件
处获取充分的信息。
15．管理人员变动频繁。
16．其他机会。
31
动机: 1．管理当局对实现盈利目标过分强调。 2．公司的盈利能力低于行业水平或与行业水平不一致。 3．客户所属的整个行业不景气。 4．公司处于快速发展期。 5．客户所属行业属夕阳产业，许多企业破产。 6．公司承担了重大的合同责任。 7．客户所属行业的变化很快。 8．经营成果对经济因素非常敏感。 9．公司目前的偿付能力有问题。 10．管理人员感觉到不良业绩已危及他们的工作。 11．根据所记录的业绩决定报酬。 12．公司面临不利的法律环境。 13．管理当局持有的公司股票代表很大一部分其个人财富。 14．管理人员对增加个人财富表现出强烈需要。 15．公司计划通过对外发行股票或其他行动来筹集资金。 16．管理当局表现出承担过度风险的倾向。 17．其他动机。
26
一、财务报告舞弊的产生要素
（一）财务报告舞弊的产生动机 管理人员的报酬在很大程度上取决于经营成果。 该企业将要被出售。 管理当局正在用本公司的股票积极地实施盘购 计划。 有迹象表明该公司不能实现本公司的盈利目标 或证券分析家的盈利预测。
27
在我国，上市公司常见的舞弊动机有以下几个： 发行股票（圈钱） 二级市场炒作 避免戴帽或退市 其他动机，高层管理人员为了仕途发展、报酬 薪金、声誉名气、或为获得信贷资金和商业信 用，或为了减少纳税也有可能虚报财务报表。
5．未予以说明的应收账款调整。
6．银行存款余额调节表的长期未达账项。
7．长期未兑现支票。
8．顾客抱怨。
9．在途存款的非正常模式。
13
（三）通过正直的示范作用和某些措施的实施
来提高人们的正直感
某个单位制定的行为规范是否有效，最高管理 层的态度起关键作用。最高管理层以身作则，其 行为所起的示范教育影响极大。
舞弊与舞弊审计概述课件
少舞弊风险。
提高组织治理水平
有效的舞弊审计是组织治理的重要组成部 分，有助于提高组织的治理水平，确保其 合规性和透明度。
促进组织可持续发展
通过预防和发现舞弊行为，舞弊审计有助 于保护组织的资产和声誉，促进其可持续 发展。
CHAPTER 04
舞弊审计的方法与技术
舞弊审计的常规方法
风险评估
对舞弊风险进行识别、评估和确定优先级， 为后续审计工作提供依据。
CHAPTER 06
案例分析
案例一：某公司财务舞弊事件
总结词
管理层篡改财务数据、虚报收入 和利润
详细描述
某公司管理层通过篡改财务报表 、虚构交易等方式，虚报收入和 利润，以达到骗取投资者和银行 贷款的目的。
案例二：某政府部门官员贪污受贿案
总结词
官员利用职权收受贿赂、挪用公款
详细描述
某政府部门官员利用职务之便，收受他人贿赂，挪用公款用于个人消费和投资 ，严重损害了公共利益和政府形象。
运用数据分析技术，如数据挖掘、数据可视化等，对海量数据进行处理和分析。
人工智能技术
利用人工智能技术进行自动化审计，提高审计效率和准确性。
区块链技术
利用区块链技术进行审计证据的存储和验证，确保审计证据的真实性和可靠性。
舞弊审计的流程与步骤
制定审计计划
明确审计目标、范围和资源安排，制定详细 的审计计划。
加强内部控制和风险管理
完善内部控制体系
建立健全内部控制体系， 确保企业内部各环节的规 范运作和相互制约。
强化风险管理意识
类风险。
加强内部审计监督
内部审计机构应加强对企 业内部控制和风险管理的 监督和评价，及时发现和 纠正存在的问题。
案例三：某非营利组织欺诈案
提高组织治理水平
有效的舞弊审计是组织治理的重要组成部 分，有助于提高组织的治理水平，确保其 合规性和透明度。
促进组织可持续发展
通过预防和发现舞弊行为，舞弊审计有助 于保护组织的资产和声誉，促进其可持续 发展。
CHAPTER 04
舞弊审计的方法与技术
舞弊审计的常规方法
风险评估
对舞弊风险进行识别、评估和确定优先级， 为后续审计工作提供依据。
CHAPTER 06
案例分析
案例一：某公司财务舞弊事件
总结词
管理层篡改财务数据、虚报收入 和利润
详细描述
某公司管理层通过篡改财务报表 、虚构交易等方式，虚报收入和 利润，以达到骗取投资者和银行 贷款的目的。
案例二：某政府部门官员贪污受贿案
总结词
官员利用职权收受贿赂、挪用公款
详细描述
某政府部门官员利用职务之便，收受他人贿赂，挪用公款用于个人消费和投资 ，严重损害了公共利益和政府形象。
运用数据分析技术，如数据挖掘、数据可视化等，对海量数据进行处理和分析。
人工智能技术
利用人工智能技术进行自动化审计，提高审计效率和准确性。
区块链技术
利用区块链技术进行审计证据的存储和验证，确保审计证据的真实性和可靠性。
舞弊审计的流程与步骤
制定审计计划
明确审计目标、范围和资源安排，制定详细 的审计计划。
加强内部控制和风险管理
完善内部控制体系
建立健全内部控制体系， 确保企业内部各环节的规 范运作和相互制约。
强化风险管理意识
类风险。
加强内部审计监督
内部审计机构应加强对企 业内部控制和风险管理的 监督和评价，及时发现和 纠正存在的问题。
案例三：某非营利组织欺诈案
第八章 舞弊审计 《内部审计》PPT课件
4
(1)舞弊与腐败的相似之处。从动因上分析,两者都具有不良的动机或企图,都是为了获取不正当 的利益,在属性上均属于故意的行为。在结构上,两者都具有侵害性,它们的存在或发生,会损害和 侵犯他人的利益,但腐败影响面往往比舞弊更广。腐败是一种侵占行为,也是一种职务侵占行为。 舞弊中也有侵占资产的行为,也存在职务舞弊。
(2)舞弊与腐败的不同之处。就范围与时限而言,舞弊往往限于特定组织内部及财务报告时期,而 腐败有时超过特定组织范围并且不受财务会计资料呈报时间的限制。从审计角度来看,舞弊指公 司或企业故意错报、漏报财务报告的行为,以及雇员对公司资产的侵占行为。舞弊审计一般由社 会审计和内部审计实施。腐败与权力紧密相连,是权力的不正当运用,损害社会公平与正义,腐败 行为它不可能发生在无职无权的工作人员身上。反腐败审计一般上由国家审计力量介入,重点关 注重点领域、重点部门、重点资金等腐败的多发领域,如行政审批、建设工程招投标、财政税收 管理、政府采购、资金拨付、管理和使用等是腐败的多发环节。
内部审计
35
8.1.1.3 舞弊的动因
1)舞弊冰山理论(二因素论)
内部审计
5
2)舞弊三角理论(三因素论)
内部审计
6
3)舞弊GONE理论(四因素论)
图8-2 舞弊三角理论
内部审计
7
4)舞弊风险因子理论
图8-3 舞弊GONE理论
内部审计
8
表8-1舞弊风险因子与舞弊“GONE”理论的对应关系
舞弊风险因子理论
GONE理论
(3)形式不同,错误一般是原理性和技术性错误,形式比较明显;舞弊在形式上较为隐蔽,难以发现和 纠正;
(4)目的不同,错误不是故意行为,不以错误的结果为目的;舞弊则是为了实现舞弊的结果;
《财务舞弊审计》PPT课件
长期股权投资质量分析：投资构成（投资方向、规 模、比率等）、投资收益与股权投资收入现金差 异、是否隐藏投资收益、是否采用成本法和权益 法调节利润
10
• 13）迫于维持业绩增长维持高股价 • 14）管理层不提供审计人员了解财务报表
的额外资料15)主管有不法前科16）存货大 量超过生产经营所需17）盈余品质逐渐恶 化
• 财务分析应注意：结合纵向横向、企业实 际情况、其它资料分析、注意企业舞弊手 法的变化
11
• 3、了解被审计单位及其环境 • 行业情况、商业经营环境、主管单位、会计政策及法令要
门程序 • 针对日常会计核算过程中存在的凌驾风险
实施的应对措施 • 针对会计估计存在的凌驾风险实施的应对
措施 • 针对异常重大交易存在的凌驾风险实施的
应对措施
13
（七）财务舞弊的识别方法
• 1、资产负债表项目舞弊的识别方法 • 货币资金： 1）规模是否适当 2)货币资金内控的健全和执行情况 挪用现金方式：利用借款、白条抵库、循环入账。 贪污现金方式有：少列现金收入、利用空白发票多
9
• 费用率 • 资产负债率 • 应特别注意的信号：1）现金短缺2）融资能力差
3）现有债务维持困难4）订单减少 • 5）成本增长过快，竞争过于激烈，6）产品单一，
客户单一，7）收回欠账困难8）因发展或竞争对 资金要求大，9）夕阳产业 • 10）产能过剩，11）借款对流动比率、额外借款 和偿还时间缺乏弹性12）管理层面临严格考核
求、内部控制 • 4、执行询问程序 • 询问对象（管理层、审计委员会或类似机构、内审及其他
人员 • 询问内容 • 询问管理层的目的和内容 • 询问技巧：有谁询问、确定被询问者、制定面谈计划（地
点、时间、内容）、确定面谈方式、了解管理层可能关注 的事项. • 语速、允许或制造谎言，制造消除紧张
10
• 13）迫于维持业绩增长维持高股价 • 14）管理层不提供审计人员了解财务报表
的额外资料15)主管有不法前科16）存货大 量超过生产经营所需17）盈余品质逐渐恶 化
• 财务分析应注意：结合纵向横向、企业实 际情况、其它资料分析、注意企业舞弊手 法的变化
11
• 3、了解被审计单位及其环境 • 行业情况、商业经营环境、主管单位、会计政策及法令要
门程序 • 针对日常会计核算过程中存在的凌驾风险
实施的应对措施 • 针对会计估计存在的凌驾风险实施的应对
措施 • 针对异常重大交易存在的凌驾风险实施的
应对措施
13
（七）财务舞弊的识别方法
• 1、资产负债表项目舞弊的识别方法 • 货币资金： 1）规模是否适当 2)货币资金内控的健全和执行情况 挪用现金方式：利用借款、白条抵库、循环入账。 贪污现金方式有：少列现金收入、利用空白发票多
9
• 费用率 • 资产负债率 • 应特别注意的信号：1）现金短缺2）融资能力差
3）现有债务维持困难4）订单减少 • 5）成本增长过快，竞争过于激烈，6）产品单一，
客户单一，7）收回欠账困难8）因发展或竞争对 资金要求大，9）夕阳产业 • 10）产能过剩，11）借款对流动比率、额外借款 和偿还时间缺乏弹性12）管理层面临严格考核
求、内部控制 • 4、执行询问程序 • 询问对象（管理层、审计委员会或类似机构、内审及其他
人员 • 询问内容 • 询问管理层的目的和内容 • 询问技巧：有谁询问、确定被询问者、制定面谈计划（地
点、时间、内容）、确定面谈方式、了解管理层可能关注 的事项. • 语速、允许或制造谎言，制造消除紧张
舞弊审计技术_PPT课件
3
（二）期后事项分析法
期后事项包括资产负债表日至审计报告签发日，以及审计报 告日至会计报表公布日两时间段内所有对会计报表产生重 大影响的事项。
上市公司往往利用“截止”惯例在资产负债表日前后调整损 益，粉饰财务状况。
例如，上市公司可以在第二年年初作一笔假的会计记录以表 明实际收到了上面的技术分析方法来提高注册会计师业务的 社会公信力。
8
（一）不良资产剔除分析法，审查“资产泡沫”
这里的不良资产除包括待摊费用、待处理流动资产净损失、 待处理固定资产净损失、开办费、长期待摊费用等虚拟资 产项目外，还包括可能产生潜亏的资产项目，如存货跌价 和积压损失、投资损失、固定资产损失等。
同样，第二年年初大额的退货也提示了可能在本年年末有夸 大收入的行为。
另外，上市公司年度报告由外部审计人员进行审计，但中期 报表通常仅仅是内部复核而已，中期报表的虚假信息不能 有效制止，使中期报表中有不恰当的会计估算(比如利润高 估)，年终时上司公司迫于外部审计的压力就会将年度会计
4
报表做出不规范的调整，形成虚假信息。
9
（二）关联交易剔除分析法。审查“包装内容”
关联交易剔除法是将来自关联企业的营业收入和利润总额予 以剔除，分析某一特定企业在多大程度上依赖于关联企业 ，以判断这一企业的盈利基础是否扎实，利润来源是否稳 定。
如果企业的营业收入和利润主要来源于关联企业，注册会计 师就应当特别关注关联交易的定价政策，分析企业是否以 不等价交换的方式与关联企业发生交易，进行会计报表粉 饰。
2
(2)在比率分析法中，具有典型意义的分析是对毛利率 、应收账款周转率、存货周转率等的分析。
由于同行业中毛利率具有平均化的趋势。如果一家上市 公司的主营业务毛利率与行业平均水平相差太大，就 可能在造假。
（二）期后事项分析法
期后事项包括资产负债表日至审计报告签发日，以及审计报 告日至会计报表公布日两时间段内所有对会计报表产生重 大影响的事项。
上市公司往往利用“截止”惯例在资产负债表日前后调整损 益，粉饰财务状况。
例如，上市公司可以在第二年年初作一笔假的会计记录以表 明实际收到了上面的技术分析方法来提高注册会计师业务的 社会公信力。
8
（一）不良资产剔除分析法，审查“资产泡沫”
这里的不良资产除包括待摊费用、待处理流动资产净损失、 待处理固定资产净损失、开办费、长期待摊费用等虚拟资 产项目外，还包括可能产生潜亏的资产项目，如存货跌价 和积压损失、投资损失、固定资产损失等。
同样，第二年年初大额的退货也提示了可能在本年年末有夸 大收入的行为。
另外，上市公司年度报告由外部审计人员进行审计，但中期 报表通常仅仅是内部复核而已，中期报表的虚假信息不能 有效制止，使中期报表中有不恰当的会计估算(比如利润高 估)，年终时上司公司迫于外部审计的压力就会将年度会计
4
报表做出不规范的调整，形成虚假信息。
9
（二）关联交易剔除分析法。审查“包装内容”
关联交易剔除法是将来自关联企业的营业收入和利润总额予 以剔除，分析某一特定企业在多大程度上依赖于关联企业 ，以判断这一企业的盈利基础是否扎实，利润来源是否稳 定。
如果企业的营业收入和利润主要来源于关联企业，注册会计 师就应当特别关注关联交易的定价政策，分析企业是否以 不等价交换的方式与关联企业发生交易，进行会计报表粉 饰。
2
(2)在比率分析法中，具有典型意义的分析是对毛利率 、应收账款周转率、存货周转率等的分析。
由于同行业中毛利率具有平均化的趋势。如果一家上市 公司的主营业务毛利率与行业平均水平相差太大，就 可能在造假。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
❖ （4）将被审计单位资产挪为私用。例如将公司资产作为个人贷款或 关 联方贷款的抵押。
❖ 2．对财务信息作出虚假报告
❖ （1）编制虚假的会计分录，特别是在临近会计期末时；
❖ （2）滥用或随意变更会计政策；
❖ （3）不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判 断；
❖ （4）故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项；
，2005年5月第一版 、《财务揭黑》(2008) 、上市 公司的48大财务迷局、（2009）、远离财务骗术（ 2010）等 ❖ 5、《财务报告陷阱》、《跨越财务报告陷阱》、《 财务报告陷阱防范》——吴革编著 ❖ 6、最新案例（权威网站、报刊、杂志、报道） ❖ 7、部分期刊的相关文章 ❖ 8、会计准则、制度；审计准则（国内外、内审、国 审、社审）；《审计法》、《注册会计师法》、《会 计法》、《公司法》、《证券法》等。
Company Logo
Company
Logo
❖侵占财产
Company Logo
Company
Logo
“骗补门” ：最好的制度也会发生腐败
❖ 布朗在2006年两次报销了同一根水管的维修账单，还在 大约两年的时间里为其兄弟安德鲁·布朗报销了6577英镑 （的房屋清洁费）
❖ 前副首相约翰·普雷斯科特重复修理马桶盖，花了
Company Logo
Company
Logo
中国注册会计师审计准则第1141号—— 财务报表审计中对舞弊的考虑
❖ 1．侵占资产是指被审计单位的管理层或员工非法占用被审计单位的资产 包括：
❖ （1）贪污收入款项。
❖ （2）盗取货币资金、实物资产或无形资产。
❖ （3）使被审计单位对虚构的商品或劳务付款。如将个人费用在单位列支 、向虚构的供应商 支付款项、收受供应商提供的回扣并提高采购价格
Company Logo
Company
Logo
第一章
舞弊审计概述
1
舞弊的基本概念
2
舞弊动因理论
3 舞弊审计的基本概念
Company Logo
Company
Logo
第一节 舞弊的基本概念
（一）定义
❖ 《中国注册会计师审计准则第1141号—财务报表审计中对舞弊的 考虑》第十条规定：
舞弊，是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺 骗手段获取不当或非法利益的故意行为。
（2）舞弊行为性质：违法。 （3）舞弊行为后果：危害大。
Company Logo
Company
Logo
（三）舞弊的分类
按舞弊主体:
• 雇员舞弊
• 管理层舞弊
按舞弊的对象及目的：
损害企业经济利益的舞弊
1．企业（组织）内的舞弊—如雇员侵占财产等
2．企业（组织）的舞弊—如财务报告舞弊；
谋取企业经济利益的舞弊
Company Logo
Company
Logo
Company Logo
Company
Logo
下场。。。。。。
❖ 前国务大臣埃利奥特·莫利骗取房贷补贴长达 一年半多，14日被停职。
❖ 英国工党议员戴维·蔡特骗取1.3万英镑按揭贷 款利息，16日被停职。
❖ 英国下议院议长，迈克尔·马丁，花1.46万元 雇司机前往公园球场，19日被迫辞职。
❖ 第八条 损害组织经济利益的舞弊，是指组织内外人员为谋取自身利益，采用欺 骗等违法违规手段使组织经济利益遭受损害的不正当行为。有下列情形之一者属 于此类舞弊行为：
❖ （一）收受贿赂或回扣； ❖ （二）将正常情况下可以使组织获利的交易事项转移给他人； ❖ （三）贪污、挪用、盗窃组织资财； ❖ （四）使组织为虚假的交易事项支付款项； ❖ （五）故意隐瞒、错报交易事项； ❖ （六）泄露组织的商业秘密； ❖ （七）其他损害组织经济利益的舞弊行为。 ❖ 第九条 谋取组织经济利益的舞弊，是指组织内部人员为使本组织获得不当经济
❖ 《内部审计具体准则第6号——舞弊的预防、检查与报告》中指出：
舞弊，是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或谋取 组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。
我们这门课主要关注的是 企业层面的舞弊现象及其审计
Company Logo
Company
Logo
（二）舞弊的要素
（1）舞弊行为的动机：不良动机和目 的；有预谋。
210.79英镑。“我们不知道这个超重的议员是怎样弄坏 马桶的，但他在一年之内就修了两次。”
❖ 保守党议员谢丽尔吉兰甚至报销过4.47英镑的狗食费用
❖ 英国首相布朗说，议会再也不能像一个“精英俱乐部”一 般，规则由自己制定，然后再用在自己身上，“现在到了 必须由一个独立的外部机构对其监管的时候了”。
利益而其自身也可能获得相关利益，采用欺骗等违法违规手段，损害国家和其他 组织或个人利益的不正当行为。有下列情形之一者属于此类舞弊：
❖ （一）支付贿赂或回扣； ❖ （二）出售不存在或不真实的资产； ❖ （三）故意错报交易事项、记录虚假的交易事项，使财务报表使用者误解而作出
不适当的投融资决策；
❖ （四）隐瞒或删除应对外披露的重要信息； ❖ （五）从事违法违规的经营活动； ❖ （六）偷逃税款； ❖ （七）其他谋取组织经济利益的舞弊行为。
❖期末考试。考试形式：开卷。
3
Company
Logo
课后阅读资料
❖ 1、 ]W. Steve Albrecht.舞弊检查，中国财政经济 出版社，2005年
❖ 2、《会计数字游戏：美国十大财务舞弊案例剖析》 ——黄世忠
❖ 3、《上市公司财务舞弊剖析丛书》 ——葛家澍 ❖ 4、马贤明、郑朝晖，《会计与谜局》，大连出版社
第一章 舞弊审计概述
国际审计学院 倪敏
Company
LOGO
Company
Lห้องสมุดไป่ตู้go
学习这门课的目的
❖ 什么是舞弊？ ❖ 为什么会发生舞弊？ ❖ 舞弊的手法？ ❖ 如何审计舞弊？
Company Logo
Company
Logo
课程的考核要求
❖平时成绩。 包括：作业完成质量、 提问、课堂测验、出勤情况；
❖ （5）隐瞒可能影响财务报表金额的事实；
❖ （6）构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果；
❖ （7）篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款 Company Logo
内部审计具体准则第6号－舞弊的预防、
Company
Logo
检查与报告
❖ 第二条 本准则所称舞弊，是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害 或谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。