营改增对企业账务处理的影响
营改增后相关企业账务处理应注意的问题
万元 ；
营改增之后该公司应税服务额为２ ２ ２ ／ （ １ ＋ ｌ １ ％ ） ＝ ＝ ２ ０ ０ 万元 与之对应的销项税额为２ ０ Ｏ 万元十 ｌ １ ％ ＝ ２ ２ 万元 ２ 、做好试点前后的接续工作 ， 正确进行会计处理。做好衔接工 作， 防止出现账目不清 ， 财务混乱的现象 ， 不仅是会计 工作连续进行的 基础 ， 也是保证企业利益的要求。 财税［ ＝ １ ０ １ ３ 】 ３ ７ 号附件二第—条第八项 ： 试 点前发生的业务 按照国家有关营业税政策规定差额征 收营业税的， 因取得的全部价款和价外费用不足以抵减 允｛ 午 扣除项 目 金额 ， 截至本地区试点实施之 日尚未扣除的部分， 不得在计算试点纳 税人本地区试点实施之 日后的销售额时予以抵减， 应当向原主管地税 机关申请退还营业税。 提示 ： ２ ０ １ ３ 年７ 月作为最后—个营业税 申报所属期， 差额扣除项 目 必须在７ 月底以前处理完毕。 ０１ ２ ３ 年８ 月１ 日起 ， 原试点地区纳税人支付给非试点地区的应税服 务项 目， 由抵减销售额改为进项税额抵扣。 ０１ ２ ３ 年年 月１ 日起， 非试点地区—律为进项税额抵扣。 财税［ ２ ０ １ ３ ］ ３ ７ 号附件二第二条第三款 ： 原增值税纳税人兼有应税 服务的， 截止到本地区试点实施之 日前的增值税期末 留抵税额 ， 不得 从啪 ８ 服务的销项税额中抵扣 。 试 地区兼有应税服务的原增值税—般纳税人， 截止到开始试 当月月初的增值税 留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从
浅析“营改增”后建筑公司财务处理及应对措施
浅析“营改增”后建筑公司财务处理及应对措施自从“营改增”政策的实行，建筑业的税制也发生了根本的变化。
为了适应新的政策环境并继续稳定盈利，建筑公司必须做出相应的财务处理和应对措施。
本文将就建筑公司面对“营改增”税制的情况从以下几个方面进行浅析：一、会计核算方式的变化在旧有的税制下，建筑业的企业所得税是以营业税为基础来计算的，而在“营改增”之后，则是依照增值税的政策进行计算。
这意味着建筑业需要改变原有的会计核算方法，以适应新的税制环境。
具体来说，建筑公司需要对其会计系统进行相应的改造。
首先，建筑公司要建立起增值税专用发票管理制度，严格控制购进商品、服务的流程，并合法开具专用发票以供将来的抵税和追溯；其次，建筑公司需要开设增值税专用账户，并进行税款及时的缴纳；最后，建筑公司需要对其财务报表进行改善，将原先的营业税收入和其他与营业税相关的财务科目进行合并，同时增加增值税的收入财务科目，并对纳税前和纳税后的成本进行区分，以确保报表的准确性。
二、开票规定调整在营改增税制下，建筑公司需要严格遵守国家的开票规定，并对自己的票据进行更加精细的管理和授权。
具体来说，建筑公司需要开具增值税专用发票，并按照国家的规定来开具、登记和存储发票。
同时，建筑公司需要严格审查发票的真实性，如发票号码、开票日期、价税合计等信息是否正确，并核对发票与物品入库、付款凭证和合同等资料是否一致。
另外，为了避免因为开票问题出现纳税风险，建筑公司可以与财务机构互相配合，对开票规定进行全面审查。
建筑公司可以在票据管理上采取专业的技术、人才和设备来处理各种开票问题，以减少发票管理方面的费用支出及可能出现的风险。
三、纳税报告的要求营改增税制下，建筑公司的纳税申报要求相对较高，不仅需要纳税人在规定的时间内按相关规定申报，还需要准确提供所需的纳税报告材料。
具体来说，建筑公司需要按时向税务机关提交所需的增值税申报资料，进行填表、审核、查询及缴款等操作，同时要注意所提交的资料应当详细且完整，确保申报的真实性、准确性和及时性。
2023年营改增推行对会计与税务筹划影响
2023年营改增推行对会计与税务筹划影响2023年营改增推行对会计与税务筹划影响营改增是指在营业税的基础上，将增值税作为一种税收方式进行征收。
营改增的推行意味着在中国境内经营的企业只需要缴纳增值税，而不再需要缴纳营业税。
这对会计与税务筹划都会产生重大影响，本文将对营改增推行对会计与税务筹划的影响进行分析。
一、会计影响1. 税收核算方式的变化。
营改增后，企业的税收核算方式将发生变化，增值税成为企业必须纳税的税种。
企业的会计科目设置和会计凭证的编制都需要按照新的税收核算方式进行调整和规范，以便正确计算纳税义务和申报增值税税务申报表。
2. 会计制度的更新。
营改增后，现行的财务核算体系将不再适用，需要对会计制度进行更新和改革。
企业需要根据新的税收政策调整相关的财务制度，重新划分会计科目和调整会计制度，以适应新的税收核算方式的要求。
3. 审计工作的变化。
营改增实施后，审计工作的重点也会发生转移。
原来审计的营业税征收情况将转变成增值税税务申报表。
因此，企业的财务报表审核程序也需要相应地调整和补充。
二、税务筹划影响1. 税务筹划的目标调整。
营改增实施后，企业的税务筹划目标和策略也需要进行调整和重新制定，以适应增值税税收政策的要求。
企业需要积极探索新的减税优惠政策，优化企业财务结构，创造更多的税收优惠空间。
2. 税负的变化。
营改增后，企业缴纳的税额会有所增加或减少，这会对企业的整体税负产生影响。
因此，在税务筹划过程中，企业需要根据营改增后的新税种计算企业税负的变化情况，合理地规划企业的税收结构和财务策略。
3. 税务合规的要求。
营改增的实现对企业税务合规性的要求也会发生变化。
企业需要积极了解新的税务政策和规定，及时调整和完善税收制度和流程，确保企业能够满足税务合规性的要求。
三、结论综上所述，营改增的推行对会计和税务筹划都将产生巨大的影响。
企业需要根据推行营改增的实际情况，及时调整会计和税务筹划策略，确保企业能够有效地适应新的税收制度和对税务合规性的要求。
营改增后企业会计处理的变化
为了避免 一些税额 的重复 ， 需要在“ 应交税费” 下增设“ 增值税霈 ｆ 抵税 额” 科 目， 用来将 规定中不能 从应税服 务的乍 肖 项税额 中扣 除的款项纳入核算统计范 山内， 这些都要求往试点当月的月初
进行 。
改增的相关规 定进行扣减 。 按规定从销售额中扣减 的销项税额 ， 婴在 “ 应交税 一应交增值税” 的科 一中再加设一栏 ， 记为“ 营改 增抵减的乍 肖 项税额” ； 与此 同时， 还要按照经营业务的类 型在“ 主 营业务成本”或“ 土营业务收入” 等科 日 记录以备详 细核算。 （ ２ ） 一般纳税人在接受应税服务时的会计处理 ： 在试点纳税 期问， 一般纳税人在接 受应税服务时 ， 需要按照有关税改规定将 “ 营改增抵 减的销项税额 ” ， 借 记在 “ 应交税 费一应 交增值税 ” 晌 科 Ｈ中， 将企业 山于扣除销售额而减少的销项税额进行牛 『 １ 应统 计。 与￣ Ｌ ｌ ｎ Ｊ 时， 将 实际支付 、 给付或者产生的增值税差额 ， 借记 ：
在 月初 ， 企业 要将 未 实施 扪 抵 的 增值 税 印 ｉ 抵 税 额 记 在 “ 应 交税 一 增值税 留抵税 额” 的科 【 Ｉ 中， 贷记在 “ 应ห้องสมุดไป่ตู้税 一 应交
增值税 （ 进项税额转出） ”Ｆ 。扣除税 额待后 ｊ ｆ 』 Ｊ 可以抵扣时 ， 按 照可 以抵打Ｉ 的额度 ，俯 记 “ 应交税赞一应 交增值税 （ 进 项税
“营改增”政策对企业的影响和应对措施
财税研究Finance and Tax 根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称“营改增”）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
为了更好地贯彻落实此项政策，正确引导“营改增”政策的执行，本文阐述了“营改增”对企业的影响，并有针对性地探讨了应对措施，以望对企业有效执行“营改增”政策有所帮助。
一、“营改增”的概念和实施的必要性通俗来讲，“营改增”就是改变对产品征收增值税、对服务征收营业税的方式，将产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税，并且降低增值税税率。
其目的就是减少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，“营改增”可以说是一项减税的政策。
我国自1994年税制改革以来，对货物加工和提供修理修配劳务（主要为制造业）征收增值税，对其他劳务和无形资产、不动产转让（主要为服务业）征收营业税，形成增值税和营业税并存的格局。
尽管在税制设计上按照彼此照应、相互协调的原则确定税负水平，但在实际运行中，两个税种一直难免税负失衡。
因为营业税具有“全额征税”的特点，它根据营业收入和一定的税率征税，但经营者会将税收负担加到商品或服务的价格中，转嫁给下游企业或终端消费者。
虽然表面看营业税税率比较低，但商品每经过一道流转环节就要纳一次税，流转环节越多，重复征收越严重，税负越重。
而与营业税单纯根据营业金额纳税不同，增值税具有“层层抵扣”的特点，仅对商品生产、流通、劳务服务中的“增值部分”征税。
即按照企业 “收入部分”确定应征税额的“销项”后，可以将“成本部分”作为“进项”进行抵扣，抵扣得越多，企业增值税税负越低。
由此导致制造业与服务业之间的税负水平存在较大差异。
另外，服务业和制造业税制不统一，容易造成增值税抵扣链条断裂，存在重复征税。
“营改增”下企业财务工作的思考
“营改增”下企业财务工作的思考摘要 2011年的11月，我国财政部联合国税总局一起下发了“营改增”的试点方案，这次改革意义十分重大，不仅有利地推动了现代的服务业不断往前发展，还极大刺激了市场需求，有效降低了企业相对沉重的税收负担，更重要的是它整体上推动了我国的经济结构的调整，对我国的综合国力提升做出了积极的贡献。
关键词“营改增”企业财务工作一、“营改增”对财务管理的影响“营改增”之后，观察试点的基本情况，笔者得出结论：该方案对企业的财务管理产生了如下几大方面的影响：（一）计税基数和适用税率及税款计算发生了变化1、计税基数发生了变化。
“营改增”方案试点实施之前，营业税的计算通常将企业的营业额来作为计税的基数。
“营改增”方案实施试点之后，增值税的缴纳计算标准改由经过相应的增值税的税率或者是征收率来进行税收计算。
当期应缴的增值税以当期的销项税额与进项税额之间的差额进行计算。
计算增值税的基数也不再区分一般纳税人与小规模纳税人在销项税额、进项税额上的计算差异性。
2、适用税率发生变化。
在税收改革之前，有关企业税率较之税改后还要低，比如，在运输行业的企业中，征收营业税是以营业额3%为标准，税改后，这个标准激增到了1l%。
在服务业，税改前的营业税按照营业额的5%征收，“营改增”之后，计算销项税额要按以6%增值税率来进行征收，且以增值税的计算方法来对应缴的税费加以核算。
（二）企业账务处理较税改前复杂税改试点前，现代服务业的营业税在账务处理上相对简单，计算方式为：收入额与相应税率相乘，即可得出应缴的营业税额；“营改增”后，账务处理变得复杂，财务人员日常处理账务时常常会遭遇棘手问题。
财会[2012]第十三号文件中规定，在“营改增”试点期间，按有关规定，对于提供应税的一般纳税人而言，可在销售额里扣除付给纳税者价款的应于“应交税费——应交增值税”这一科目下面设立“营改增抵减的销项税额”专栏，以记录企业因按规定减除销售额带来的缩减销项税额。
浅谈“营改增”对施工企业财务管理的影响
闰辰 龙
摘 要 ：本 文根据 营业税 改征增值税发展趋势 ，结合 目 前试点的情况 、 按照 “ 营改增” 相关法规以及现行 《 增值税暂行条例》 的相 关 规 定，对 由此给施 工企业 带来 的影响进行 浅显分析 ；并结合施工企业特点和财务管理现状 ，就 “ 营改增”过程 中财务核算和 管理方面需要
一
、
“ 应交税费一应交 增值税 （ 销项税额 ） ”等 。 （ 五） 对财务分析 的影响 。 按照企业会计准则 ，利润表 中 “ 主营业务收入”核算 的金额是含营 业税 的 “ 含税收入额” ，而 “ 营改增 ”后 “ 主营业务收入 ”核算 的内容 是不含增值税 的 “ 税后收入额” 。建 筑业征收 营业税时 ，其 营业利润 ＝ 含税工程收入 一含税工程成本 一应 纳营业税 金 一附加税 费 ； “ 营改增 ” 后 ，营业利润 ＝ 不含税工程收入 一 不含税工 程成本 一附加 税费 。假设项 目当年完成产值数额不变 ，净利润数据的绝对水平也会 受很大影响 ，企 业 的营业利润率等财务指标数值会 由于主营业务收入额的减少而上升 。 另外 ，增值税不在企业利 润表 中反映 ， “ 营改增” 实施后 ，资产负 债表 中 “ 应交税费 ” 、利润表 中 “ 主营业务 收入 ” 、“ 主营业务 成本 ” 、 “ 营业税金及附加 ”等报表项 目核算 内容发 生改变 ，导致 企业财 务报表 的数据结构发生改变 ，会影 响企业不 同时期财务报表数据 的可 比性 ，从 而影响企业的财务分析 。 二、针对 “ 营 改增” 对财务管理的影 响，施工企业应对措施的几点
采 取 的应 对 措 施 ， 简述 一 些 个 人 观 点 。
关键词 ：营业税 ；发展趋势 ；管理现状
浅析“营改增”对企业财务管理的影响
重考虑 。 （ ５ ） 影响财务分析的数据 结构 。
增” 的有 关 规 定 ， 允 许 从 销 售 额 中 扣 除 其 支 付 给 非 试 点 纳 税 人 价款 的， 应 在“ 应交税 费——应 交增值税 ” 科 目下增设“ 营改增 抵减 的销项税额 ” 专栏， 用 于 记 录 该 企 业 因按 规 定 扣 减 销 售 额
而减少的销项税额。
１“ 营改增＂ 对财务管理 的影 响
“ 营 改增 ” 后， 从试 点的情况来看 ， 笔者 认为对企业 财务 管
理 的影 响 主 要表 现 在 以下 几 个 方 面 ： （ １ ） 计 税 基 数和 适 用 税 率 及 税 款 计 算 发 生 了变 化 。
（ ４ ） 企 业 定 价 机 制 存 在 一 定 困难 。
① 计税 基数发生 了变化 。“ 营改增 ” 试点前 ， 营业税 是以企 业营业额为计税基数来计算应缴营 业税 的。试点后， 则 是按相 应的增值税税率或征收率计算应缴增值税 的。当期应缴 增值税
是按照当期销项税额减掉 当期进项税额 来计算 。增值税 的计税 基数不管是一般纳税人 的销项税额和进项税额 ， 还是小规模 纳 税人都按不含税价计算 。以服 务业为例 ， 假 设收入为 １ ０ ０万元 ， 计 算 并 比较 两 税 大 小 ， 营业税为 ： １ ０ ０万 ｘ ５ ％； ５万 元 ； 增 值 税 为
Ｉ ｌ 经济管理
浅析“ 营 改增’ ’ 对企 业财务管理 的影 响
李 阳
（ 广州市花都区经济贸易职业技术学校 ， 广东广州 ５ １ ０ ８ ￣）
摘 要： “ 营改增” 从２ ０ １ ２ 年 １ 月 １日一 １ ２ 月３ １日， 已有 ｌ Ｏ多个省市先后实施 。 此次改革的 目的是为 了更好地优化 经济结构 、 减 少企业 税负和促进服 务行业 的发展 。改革初期虽 已见成效， 但 同时也对相关企业产生 了不 同程度 的影响 。就此次改革对 相关企业产生 的影响
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营改增对企业账务处理的影响
摘要：增值税在世界范围内具有长期的实践基础，而且取得了成功，对于我国营改增改革具有重要的借鉴作用。
随着营改增改革的逐渐成熟，我国国税与地税也将在国务院结构改革中合并，企?I需要不断地适应营改增改革的要求。
在新时期下，营改增对于企业的财务处理具有重要的影响，需要进一步地加强对企业营改增的研究，不断地提高企业增值税处理效率。
关键词：营改增；企业；处理
增值税改革对于我国经济结构的调整，发挥企业的竞争优势具有重要的意义。
特别是随着我国新的经济形态的出现和发展，营业税等税务制度已经难以满足市场经济的发展需要。
在世界范围内经济环境与我国产业环境不断变化的情况下，通过实施营改增改革，能够有效地降低企业的税负，减少企业税务筹划的复杂性，从而能够更好地促进企业的发展。
对于营改增模式来说，企业的财务处理对于税负的影响比较大，不同的处理结果也会导致企业税负的变化，最终影响到企业的利润。
一、营改增对于企业会计工作的影响分析
（一）会计科目及销项税额的相关变化
对于一般纳税人来说，需要在增值税应税科目下设置相关的预交、应交、未交等增值税项目，在应交增值税项目下需要设置进项税额、销项税额递减、销项税额等内容。
销项税额对于增值税的计算具有重要的影响，在增值税计算的过程中需要抵扣相关的销项税款，这就需要明确相关的计算方法。
在进行会计处理的过程中，需要正确地处理好进项税额与销项税额自己的关系，当纳税人提供应税服务时，就可以抵扣相关的销售额。
当企业接受应税服务时，也需要按照增值税政策的相关规定，借记应交税费――应交增值税科目，贷记银行存款等科目。
对于部分企业来说，由于项目的开发周期比较长，在经营的过程中就可能导致销项与进项不相匹配。
例如部分项目在交付之后进项税没有销项税进行抵扣，增加了企业资金负担。
（二）所得税方面的影响
对于企业来说，在增值税改革之前，企业成本、收入以及营业税税额的变化对于企业现金核算方式具有重要的影响。
在营业税项目下，企业需要准确地核算其年收入，企业在报税的过程中存在着不规范的现象。
但是在增值税改革之后，对于报税的流程做出了更加科学合理的规定，如果企业在经营周期内能够实现销售回款，那么企业可以在回款之后纳税，从而提高了企业的现金流量。
对于企业来说，营改增之前，价税合计是企业的重要成本；在增值税改革之后，可
以用增值税来代替营业税，从而应用增值税专用发票来抵扣销项税额，降低了企业的税负。
对于企业来说，营改增之后实现了价税分离，价税分离能够使企业在接受服务和商品时，按照增值税的相关规定来抵扣部分税款。
价税分离一方面能够增加企业的抵扣税额，但是另外一方面又可能会导致企业成本的增加。
例如对于建筑企业来说，其增值税税率与营业税相比增加比较大，这样就可能导致企业税负的转移，最终将相关的税负转嫁给了房地产开发企业，增加了企业的成本。
这对于企业取得增值税专用发票管理提出了比较高的要求，否则就可能就会导致企业成本的增加。
（三）现金流的影响
现金流对于企业的财务状况以及企业的发展都具有重
要的影响，在企业财务管理的过程中需要密切关注现金流的状况。
企业利润率以及企业的偿债能力都与企业的现金流具有密切的关系，对于营改增来说，当企业在购置固定资产等情况下，现金流量并不是持续性的状态，而是阶段性的。
由此可知，企业营改增之后对于现金流量的影响比较小，但是在经营的过程中由于涉及到现金以及税费的支付等，受到营改增的影响比较大。
对于部分企业来说，在增值税等改革下，虽然增加了企业现金流的来源，但是也会增加企业的流转税总量，从而增加了企业的税费负担，再加上企业人工费用、折旧费等无法进行抵扣，都会增加企业的流动资金支出，最
终导致企业的现金流紧张。
二、营改增下企业的应对措施
（一）合理地转移企业的增值税负担
增值税作为一种流转税，对于企业上下游的影响比较大，因此对于企业来说，应当主动地调整自己的发展战略，例如可以将相关的增值税税额转嫁给下游企业，也可以采用延长供应链的方式来提供全面性的整体服务，减少企业项目流转过程中的税费负担。
对于企业财务处理来说，要重视增值税发票的应用，合理地增加销项税额，增加抵扣税额，从而降低企业的经营成本和税负负担。
随着营改增的全面开展，营改增将逐渐实现所有行业的全覆盖，而且不同行业的税率等存在着比较大的差异。
对于企业来说，应当严格地按照增值税相关的政策规定，对于不同的项目按照不同的业务做好会计工作，分别计算应缴纳税额，从而减少销项税额。
（二）积极转变业务模式
对于企业来说，在营改增政策下，不同的业务模式所缴纳的增值税差异是巨大的，对于企业来说，应当努力增加进项税额，从而降低企业的税收负担。
例如对于房地产企业来说，可以通过借助精装修的方式，增加房地产的售价，同时也能够增加企业可以抵扣的进项税额，近年来精装修在房地产企业中出现的越来越多，房地产项目也越来越向精品方向转变，从而增加了企业的利润。
不同的商业模式下，企业所
面对的增值税税率也存在着比较大的差异。
对于企业来说，在商业活动的过程中，可以合理地配置相关的资源，例如可以自行采购增值税税率比较高的商品，对于增值税税率比较低而且难以取得增值税专用发票的商品，可以选择外包的业务形式，从而不断地增加企业的进项税额。
增值税与销项税额之间具有密切的关系，当商品以及服务的销售收入比较高时，企业的增值税负担也相对比较大。
对于企业来说，增值税虽然不影响到企业的损益，但是对于企业的收入会产生比较大的影响。
这就需要企业结合市场的情况，合理地进行定价，不仅要能够满足企业发展的需要，同时也要能够降低企业的税负。
（三）加强发票管理
在营改增之前，企业财务人员对于发票管理不够重视，投入的精力和时间不够。
在营改增政策下，对于财务人员在发票管理的过程中面临着比较大的变化，部分企业在发票管理的过程中存在着经验不足等问题，从而导致企业的税负负担不断的增加。
不少企业在营改增的过程中，发票管理不当、不规范等是企业财务处理工作所面对的最大的困难，最终结果导致企业不能很好地合理地减税，导致政策的红利吃不到。
对于增值税来说，其抵扣的凭证是增值税专用发票，如果企业在购买商品和服务的过程中不重视增值税专用发票，那么就会降低企业可抵扣税额，最终增加了企业的税负负
担。
在调查中发现，发票管理对于企业税负具有直接的影响。
在这种情况下，企业需要加强增值税专用发票的管理，一方面在取得商品和服务的过程中，应当选择上游企业的专用发票。
同时对于企业来说也应当加强内部增值税发票的管理，在开立核销等过程中应当更加地小心，防止出现发票虚开等所导致的成本增加。
对于增值税来说，其分类比较细，不同的项目下税率等都具有比较大的变化。
当企业的发票管理比较混乱时，企业的税负负担会增加10%甚至更多。
发票管理清晰的企业，其税负负担也会随之降低。
当财务人员对于增值税流程比较熟悉，对于增值税政策的适应性比较高时，在发票管理方面也会更加地严格，从而使企业的税务规划更加地合理。
三、结束语
营改增对于完善我国的税收体制，特别是随着国税与地税的合并，增值税将会在未来发挥着重要的作用。
再加上我国税务管理改革的逐步深入，增值税作为我国一个重要税种，将成为企业日常经营过程中所面临的必要环节。
对于企业来说，增值税处理结果的好坏，对于企业的经营成本和利润等都具有重要的影响。
增值税渗透到了各行各业中，每个企业都不可避免地接触到增值税，这就需要企业加强对增值税的研究，熟悉营改增政策，不断地提高企业财务处理的效率，提高增值税管理绩效，从而切实地降低企业的税负负担，
享受营改增所带来的红利。
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