财务会计第八章流动负债

58500
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贷：银行存款
一、应付票据的概念

上例的银行承兑汇票到期，企业无力支付票
款，承兑银行已代为支付，转为企业的短期 借款

借：应付票据 贷：短期借款
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二、应付账款的核算

（一）应付账款 指企业因购买材料、接受劳务供应等而应付给供货单 位的款项。这是最常见的一种负债，是由于取得物资 与支付货款在时间上不一致而产生的负债。
收货款的数额和购货单位补付货款的数额；
借方登记企业向购货方发货后冲销的预收货
款数额和退回购货方多付货款的数额；余额
一般在贷方，表示已预收货款但尚未向购货
方发货的数额。
三、预收账款的核算
某企业与乙公司签订供货合同，货款总
金额80 000元，乙公司通过银行先预付50
000元，余款交货后付清（增值税率17%）。 企业收到预付款时：

虽未订立正式劳动合同但由企业正式任命的人员
（如董事会、监事会和内部审计委员会成员等）；

在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同 或未由其正式任命，但为其提供与职工类似服务的 人员。
应付职工薪酬的核算内容： (一)职工工资、奖金、津贴和补贴等(工资 总额)； (二)职工福利费； (三)医疗保险费、养老保险费、失业保险、 工伤保险费和生育保险费等社会保险费； (四)住房公积金； (五)工会经费和职工教育经费； (六)非货币性福利； (七)因解除与职工的劳动关系给予的补偿 （即辞退福利）； (八)其他与获得职工提供的服务相关的支出。 （如认股权等）
一、应付票据的概念

2．计算应付票据利息
带息票据的票面金额仅
表示本金，对于计算支付的应付票据利息，应 当计入财务费用。

3．偿付应付票据
应付票据到期全额偿付票款时，借记“应付票
据”、“财务费用”科目，贷记“银行存款”
科目。如果企业不能按期足额付款，对于商业 承兑汇票应转入“应付账款”科目。
一、应付票据的概念
二、流动负债的分类

（一）按偿还方式分为及按原因分类
1．一次偿还的负债
2．分期偿还的负债
（二）按应付金额是否肯定，可以分成以下三类
1．应付金额肯定的流动负债


2．应付金额视经营情况而定的流动负债
3．应付金额须予估计的流动负债
二、流动负债的计价
实务中，流动负债一般以其实际发生
额计价
二、短期借款的核算

（三）短期借款利息的核算： 如果借款利息数额大，而且在到期时一次 性或按季（或半年）支付，可采用预提利息的 办法。

如果企业的短期借款利息是按月支付的，•
或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，
但是数额不大的，可以在实际支付或收到银行
的计息通知时，直接计入当期损益。
二、短期借款的核算




入”。
二、应付账款的核算

（三）应付账款的核算

某企业11月1日向乙企业购入材料一批，
货款20 000元，增值税率为17%对方代垫运 杂费600元，材料运到并已验收入库，款项 尚未支付。
二、应付账款的核算

（三）应付账款的核算

借：原材料
20600

应交税费—应交增值税 （进项税） 3400 贷：应付账款 --乙企业 24000
一、应付票据的概念

上例商业承兑汇票到期，企业以银行存款全额支 付票款。

借：应付票据
175500 175500
贷：银行存款
上例商业承兑汇票到期，企业无力支付票款。 借：应付票据 175500 贷：应付账款--w 公司 175500
一、应付票据的概念

（二）应付票据的核算
某公司开出带息的银行承兑汇票一张，面
借：原材料
20000
贷：应付账款——乙公司 20000 12月1日，做红字冲回。
二、应付账款的核算

（三）应付账款的核算 假设乙公司同意给予现金折扣，具体条件是（ 2/10， 1/20，N/30)现金折扣不考虑增值税，假设11月11日还 款，做会计分录如下：（考虑11月22日及11月31日的 情况）
二、短期借款的核算
二、短期借款的核算



（3）3月末支付第一季度银行借款利息时： 借：财务费用 500 应付利息 1000 贷：银行存款 1500 第二季度的会计处理同上。 （4）6月30日偿还银行借款本金时： 借：短期借款 100000 贷：银行存款 100000


8．3 应付账款、应付票 据和预收账款
8．2
短期借款
一、短期借款的概念

短期借款指企业向银行或其他 金融机构借入的期限在一年以内各 种借款。
安徽工业经济职业技术学院
秦月琴
二、短期借款的核算


（一）账户设置 企业应设置“短期借款” 账户。该账 户贷方登记取得短期借款的本金，借方登记 偿还短期借款的数额，期末余额在贷方，表 示尚未偿还的短期借款本金数额。 （二）本金取得及偿还的核算： 企业借入各种短期借款时，借记“银行存 款”账户，贷记“短期借款”账户；归还借 款时，借记“短期借款”账户，贷记“银行 存款”账户。
二、应付账款的核算

（三）应付账款的核算 11月4日，以承兑汇票抵付货款，做会计 分录如下：
借：应付账款——乙公司 24000
贷：应付票据——乙公司 24000
二、应付账款的核算

（三）应付账款的核算

11月8日，企业开出月利率千分之五的以承兑汇票
抵付货款，12月8日，汇票到期，企业收到银行支付本
期负债：
一、流动负债的概念与特点

（一）流动负债的概念 流动负债是指在1年内或者超过1年的一个营业周 期内偿还的债务，包括短期借款、应付账款、预收账 款、应付职工薪酬、应交税费和一年内到期的长期借
款等。

（二）流动负债的特点 除具有负债的基本特征外，流动负债还具有以下特点： 1．偿还期短 2．一般以企业的流动资金来偿付
息的通知，当即以银行存款支付，做会计分录如下：

借：应付票据——乙公司 24000 财务费用 120（24000*0.5%）
贷：银行存款 24120
二、应付账款的核算

（三）应付账款的核算

假设该月月底，发票账单未到，计划成本为共20000
元，做会计分录如下：

11月30日暂估入账：

职工薪酬的确认和计量 1、账户设置"应付职工薪酬“该账户期末贷
方余额，反应企业应付未付的职工薪酬，
借方余额，表示超支的工资额。
2、设置的明细科目：工资、职工福利、社会
保险费、住房公积金、工会经费、职工教 育经费、非货币性福利、辞退福利等项目。
工资结算 1、工资结算的依据：工资卡、考勤记录、产
量纪律、扣款通知书
三、预收账款的核算
借：银行存款

50000
50000
贷：预收账款
销售产品时：

借：预收账款
93600 80000
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税 (销项税额）
13600
三、预收账款的核算购货单位补付款时：借：银行存款 43600 43600
贷：预收账款
假设如果该公司不设置“预收账款”科目，那么把 预收账款改为“应收账款”进行核算，账务处理

（二）应付票据的核算
某企业采用商业汇票方式购入一批原材料，根据 有关发票账单，购入材料时的实际成本为150 000元， 增值税专用发票上注明的增值税额25 500元。材料已 经验收入库，企业开出三个月承兑商业汇票。

借：原材料
150000 25500
应交税费--增值税（进项税额） 贷：应付票据 175500

借：应付账款——乙公司 24000 贷：银行存款 23520
财务费用
480
三、预收账款的核算

（一）预收账款的概念
预收账款是买卖双方按照合同，由购货
方预先支付一部分货款给供应方而发生的一
项负债。
安徽工业经济职业技术学院
秦月琴
三、预收账款的核算

（二）预收账款帐户设置 企业应设置“预收账款”科目，贷方登记预

借：在途物资/原材料
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款
二、应付账款的核算
（2）在享受现金折扣的情况下，企业应于应付账

款支付时，将发生的现金折扣作为财务费用处理：
借：应付账款 贷：财务费用（按实际发生的现金折扣） 银行存款（按实际收到的款项） 对于企业无法支付的应付账款，转入“营业外收

例:A公司于2012年1月1日向银行借入一笔流
动负债借款，共计100000元，年利率为6%，
期限6个月。根据与银行签署的借款协议规
定，该项借款的本金到期后一次归还；利息
分月预提，按季支付。根据以上经济业务，
请做相关的会计分录：






（1）1月1日借入短期借款时： 借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 （2）1月末，计提1月份应计利息时： 本月应计提的利息费用金额 =100000×6%÷12=500（元） 借：财务费用 500 贷：应付利息 500 2月末计提2月份利息费用的利息的处理与1 月份相同。
一、应付票据的概念

是由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件 支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。按承对 人不同，分为商业承对汇票和银行承对汇票两种，按 是否带息分为带息票据和不带息票据两种。应付票据 的期限不超过6个月。