经营审计和管理审计
内部审计的种类和方法
内部审计的种类和方法
种类
内部审计主要分为操作审计、管理审计、财务审计和信息系统审计4
种类。
1、操作审计
操作审计主要是对企业经营活动以确保其合规性进行的审计，操作性
审计是以企业的政策及管理制度为依据，从企业经营成果、运营过程中的
操作、用户行为等多个方面，深入地对企业运行过程进行审核，以确保其
有效性、合规性和安全性。
2、管理审计
管理性审计主要是针对企业的管理活动进行审核，它的目的是根据企
业的实施的管理活动，检查其是否符合企业的主管部门及政府的有关规定、目标及标准，以确保企业运作是有效的、合理的。
3、财务审计
财务审计主要是运用财务的相关知识、工具对企业的财务报表进行审计，主要指核实客观事实（实物），核查财务记账，考核企业的财务管理
情况，以检查企业内部管理财务的合规性，审计结果主要形式为记录登记表、审计报告等。
4、信息系统审计
信息系统审计主要是针对企业的信息系统进行审计，审计目的是检验
信息系统的正确性、有效性和安全性，以检查信息系统的完整性并确保其
合规性。
审计方法1、问题审计。
企业经营情况审计方案
企业经营情况审计方案主要包括以下几个方面：一、审计目标1. 评估企业的经营状况，揭示潜在风险，为改进企业经营管理和提高经济效益提供依据。
2. 确保企业财务报表的真实性、合规性，保护投资者和其他利益相关者的合法权益。
3. 促进企业完善内部控制制度，提高经营效率和效果。
二、审计范围1. 财务报表及其附注，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
2. 企业的经营计划、预算、决策等经营管理工作。
3. 企业内部控制制度，包括财务管理、资产管理、人力资源管理等方面。
4. 企业遵守相关法律法规、合同协议等情况。
三、审计方法1. 审计抽样：对企业的财务数据进行抽样检查，以评估整体经营情况。
2. 分析性程序：对财务数据进行横向和纵向分析，发现异常波动和潜在风险。
3. 实地调查：了解企业的经营环境、业务流程、内部控制等情况。
4. 访谈：与企业管理层、员工等沟通交流，了解企业经营状况和存在的问题。
5. 文件审查：查阅企业的文件资料，包括经营计划、合同协议、内部控制制度等。
四、审计程序1. 制定审计计划：根据审计目标和范围，制定详细的审计计划，明确审计内容、方法和时间安排。
2. 开展审计工作：按照审计计划，进行财务报表审计、经营管理工作审计、内部控制制度审计等。
3. 形成审计意见：根据审计结果，形成审计意见，指出企业经营状况、存在的问题及改进建议。
4. 提交审计报告：将审计意见整理成审计报告，提交给企业董事会或管理层。
5. 跟踪审计整改：对企业的整改情况进行跟踪，确保审计发现的问题得到有效解决。
五、审计人员及时间安排1. 审计人员：由具备专业知识和经验的审计人员组成，包括注册会计师、内部控制专家等。
2. 时间安排：根据企业规模、业务复杂程度等因素，合理安排审计时间，确保审计工作的高效与质量。
通过以上企业经营情况审计方案，可以全面了解企业的经营状况，揭示潜在风险，为企业改进经营管理和提高经济效益提供有力支持。
同时，也有利于保护投资者和其他利益相关者的合法权益.。
企业审计工作制度
企业审计工作制度一、总则1、为了加强企业内部管理，规范审计工作，保障企业资产的安全、完整，提高企业的经济效益，根据国家有关法律法规和企业的实际情况，制定本制度。
2、本制度适用于企业内部的审计工作，包括财务审计、经营审计、管理审计等。
3、审计工作应当遵循独立、客观、公正、保密的原则，依法审计，实事求是，保障审计质量。
二、审计机构和人员1、企业设立专门的审计部门，配备具有专业知识和经验的审计人员。
2、审计部门直接向企业董事会或最高管理层负责，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。
3、审计人员应当具备良好的职业道德和业务素质，熟悉国家有关法律法规和企业的内部管理制度，具备财务、会计、审计、管理等方面的知识和技能。
4、审计人员应当遵守审计职业道德规范，保持独立性和客观性，不得参与被审计单位的经营管理活动，不得接受被审计单位的贿赂和好处。
三、审计职责和权限1、审计部门的职责（1）制定企业内部审计工作计划和规章制度，并组织实施。
（2）对企业的财务收支、财务报表、预算执行情况等进行审计监督。
（3）对企业的经营活动、内部控制制度、风险管理等进行审计评价，提出改进建议。
（4）对企业的重大投资项目、重大经济合同、重大决策等进行专项审计。
（5）协助企业管理层进行内部管理，提供咨询服务和培训指导。
2、审计部门的权限（1）有权要求被审计单位按时提供财务报表、会计凭证、会计账簿、合同协议等相关资料。
（2）有权检查被审计单位的财务收支、资产、负债、权益等情况。
（3）有权对被审计单位的内部控制制度进行测试和评价。
（4）有权对审计中发现的问题进行调查和取证，提出处理意见和建议。
（5）有权向企业董事会或最高管理层报告审计工作情况和审计结果。
四、审计工作程序1、审计准备阶段（1）根据企业的年度审计工作计划和临时审计任务，确定审计项目和审计对象。
（2）收集被审计单位的相关资料，了解其经营管理情况和内部控制制度。
（3）制定审计方案，明确审计目的、范围、方法、步骤和时间安排。
第七章 经营审计
3.仓储保管的设置与管理审查 主要查明物资在仓库内是否划分区段，堆放是 否科学，仓库利用是否有效。审查仓库管理制 度是否严格执行以及材料保证程度是否适当。 （1）审查仓库位置与内部空间的布置 （2）物资管理的审查 ①审查仓库面积利用率 仓库面积利用率＝已利用面积／仓库总面积 ②审查仓库存放保管工作 （3）物资分类保管的审查 在实际工作中常采用ＡＢＣ分类法
2.采购批量的审查
（1）采购方式及费用的审查 计划分配物资的订货。指国家统筹分配物资的采购。 市场购买。主要适用于需求量不多，市场上可以任意 购买到的物资。 合同采购。这是与供货单位签订供货合同以固定供应 关系的一种采购方式，它适用于生产稳定、产品定型、 需求量比较大的物资。 函电邮购。对于用量少，本地难购买到，派人直接采 购又不经济的物资，可通过邮政电信订货的方式进行 采购。 审查时，主要将各种可能的采购方式与已经选用的采 购方式对比分析，确定最佳的采购方式。
第二节 供应业务经济效益审计
企业的供应业务包括采购和储存两部分。 一、采购业务的审查 采购业务审查主要是对采购计划及完成情况的审查， 采购批量和采购成本效益等方面进行审查。 1.物资供应计划及其完成情况的审查 (1)采购计划的品种、质量是否与生产计划需要的 品种质量一致； (2)物资计划需要量是否合理正确； (3)计划采购量的计算是否正确。 审查采购计划完成情况时，应查明采购计划完成程 度、完成质量，结合采购方式、采购成本等审查采 购计划价格的完成情况。
经营审计与管理审计相比，主要具有以 下特点： 1.业务经营审计是更直接的经济效益审 计。 2.业务经营审计的范围是企业的基本经 营活动及其他业务经营活动。 3.业务经营审计的重点是构成企业生产 力的各要素的开发利用程度。
审计项目类型
审计项目类型
审计项目类型是指审计工作分类的不同实体，涉及不同类型的审计任务。
审计项目类
型主要包括财务审计、管理审计、运营审计和合规与操守审计等4大类，它们是审计工作
的基本内容。
①财务审计：财务审计是从发生事件或财务状况的角度，对公司报表的内容、准确性、合理性、真实性和有效性进行评价的审计。
财务审计对公司财务报表的完整性负责，并向
监管机构提供审计报告、经审计意见、审计批准表格等。
②管理审计：管理审计是管理者在有效管理范围内，通过审查管理原则、政策、规章
授权和控制机制，正式评估企业管理状况，并根据评估结果采取有效改进措施，以改善组
织管理的审计工作。
③运营审计：运营审计是从生产、经营状况、服务、市场保护、资源配置等方面，检
查企业管理有效性、改进有效性、优化状况和建立完善企业构架的审计工作。
运营审计是
企业改善经营状况、科学决策、综合应对风险的重要依据。
④合规与操守审计：合规与操守审计是检查企业员工的遵从行为所行为的审计工作。
合规检查的目的在于检查企业是否持续遵守法律、法规、公司守则等规则，以及检查企业
是否实现行政执法的目的。
操守审计的目的在于检查关键管理者、出纳员和其他不具决策
权的个人是否具有良好的商业操守，实行内部控制和发现潜在的合规风险。
管理审计的定义
管理审计的定义管理审计是审计人员对被审计单位经济管理行为进行监督、检查及评价并深入剖析的一种活动。
它的目的是使被审计单位的资源配置更加富有。
从管理审计的辅助手段上来说，内控它是相对于税务审计的一个概念，从被审计单位经济活动的外延来看，管理审计又是相对于经营审计的一种认知。
对企业而言，经营讲的是市场，管理讲的是效率。
从这个意义上讲，管理审计又可以称之为管理效率审计。
1.管理审计是针对被审计单位的经济管理行为而进行的审计。
方法论管理是一个尤为宽泛的概念，它的外延很广，包括生产、安全、财务、计划、物资、合同、人事、后勤服务等。
这些内容是否都是管理审计全部内容的范围呢？管理审计是针对被审计单位的经济管理行为需要进行的，与经济管理行为无关的内容如环境和后勤不法行为服务等，不应成为管理审计的内容。
那么，一项管理审计是不是要涉及到所有限于经济管理内容呢？当然不是，有变管理审计的内容要视该项审计的目的而定，与该项审计目的无关的管理内容则不必涉及。
2.管理审计结果是一种监督、检查、评价及深入剖析的活动。
管理审计的最大特点在于通过对怪象表面经济现象的监督管理、检查，并根据检查结果，由表及里，对表面现象或进行深入剖析，从而对审计对象进行评价并提出改进意见。
法制管理审计不同于一般的审计监督活动，它是一种深入地由感性到理性的分析过程。
没有对感性认识进行深入解剖，不能称之为运营管理审计。
由药物学管理审计深入细致解剖的特性伸展开来，我们可以认定，不需要进行深入解剖的审计活动也不能称之为运营管理审计。
虽然某些审计活动具有管理审计的一些文娱活动特点，如某单位现金短缺1000元，经过初步审计观察，是由于出纳员粗心大意导至了现金丢失（假若该单位现金内控制度钱款非常健全，这只是一种某次或意外）。
这是一种简单的考评活动，不需要深入解剖问题产生的原因，因此只能称之为审计机构调查。
3.从审计辅助手段上所来说，管理审计是相对于帐目审计的一个概念。
经济效益审计第七章经营审计
经济效益审计第七章经营审计经营审计是经济效益审计中的一个重要组成部分，它旨在评估企业经营活动的效率、效果和经济性，为企业提供改进和优化经营管理的建议和方向。
经营审计的范围十分广泛，涵盖了企业经营的各个方面。
包括但不限于市场营销、生产运营、人力资源管理、财务管理等。
通过对这些领域的深入审查和分析，发现潜在的问题和改进的机会，以提高企业的竞争力和盈利能力。
在市场营销方面，经营审计关注企业的市场定位、市场份额、销售策略和客户满意度等。
审计人员会评估企业是否准确地把握了市场需求，产品或服务的定价是否合理，促销活动是否有效，销售渠道是否畅通等。
例如，如果发现企业在某一地区的市场份额持续下降，审计人员就会深入调查原因，是竞争对手的压力，还是自身产品或服务的质量问题，亦或是营销策略的不当。
生产运营环节也是经营审计的重点。
这包括生产流程的合理性、生产设备的利用效率、原材料的采购和库存管理等。
比如，审计可能会揭示出生产过程中的瓶颈环节，导致生产周期延长和成本增加；或者发现原材料库存过高，占用了大量资金，增加了存储成本和潜在的损失风险。
人力资源管理在企业经营中起着关键作用。
经营审计会审查人员招聘、培训、绩效管理和薪酬福利等方面。
如果发现员工流失率过高，审计人员就需要分析是薪酬待遇不合理，还是工作环境不佳，或者是职业发展空间有限等原因造成的。
同时，也会评估培训计划是否满足员工的职业发展需求和企业的业务发展要求。
财务管理是企业经营的核心之一。
经营审计会对财务预算的编制和执行、成本控制、资金使用效率等进行审查。
比如，审查预算是否科学合理，是否得到有效执行，成本控制措施是否得力，资金是否被合理配置和使用，有无闲置资金或资金短缺的情况。
经营审计的方法多种多样。
常见的有文件审查，包括企业的规章制度、业务流程文件、财务报表等；实地观察，如观察生产现场的工作流程、设备运行情况；访谈相关人员，如与管理人员、基层员工进行交流，了解他们对经营活动的看法和遇到的问题；数据分析，通过对大量业务数据的统计和分析，发现潜在的规律和问题。
银行工作中的内部控制与审计要点
银行工作中的内部控制与审计要点银行作为金融体系中的核心组成部分，承担着储蓄、贷款、支付结算等重要的金融业务。
为了确保金融系统的安全性和稳定性，银行内部必须建立完善的内部控制体系，并进行有效的审计监督。
本文将就银行工作中的内部控制与审计要点进行探讨。
一、内部控制要点1. 风险管理：银行经营环境复杂多变，存在着各种风险，如市场风险、信用风险、操作风险等。
内部控制的首要任务就是识别、评估和管理各类风险。
银行应建立健全的风险管理制度，包括明确的风险策略、有效的风险评估模型、科学的风险限额和风险监控机制等。
2. 内部审计：内部审计是银行内部控制的核心环节。
它通过独立、客观的方式，对银行的财务、业务和风险管理等方面进行全面的检查和评估。
银行应建立内部审计部门，并制定详细的内部审计计划和程序，确保审计工作的独立性和专业性。
3. 业务流程：银行的各项业务涉及到资金往来、交易结算等环节，必须建立规范的业务流程和操作流程。
银行应制定详细的操作手册，明确工作职责和流程，加强业务操作的时效性和准确性，防止错误和失误的发生。
4. 内部监督：内部监督是内部控制的重要组成部分，通过内部监督，可以提高工作的规范性和效率性。
银行应加强对员工的培训和管理，建立健全的内部监督机构，完善相关规章制度，加强对员工行为的纪律性和合规性的监督。
二、审计要点1. 财务审计：财务审计是审计的核心内容，主要是对银行财务状况和经营成果的真实性和准确性进行审查。
审计人员应按照相关法律法规和审计准则，对银行的财务报表、核算制度和财务核对等方面进行细致入微的审计工作。
2. 风险审计：风险审计主要是对银行在业务经营和风险管理过程中存在的各类风险进行评估和审查。
审计人员应了解银行的风险管理机制，对风险评估、风险提醒和风险控制等方面进行审计，发现问题并提出改进建议。
3. 经营审计：经营审计是对银行的各项业务和管理活动进行审查和评估。
审计人员应关注银行的利润状况、资本运营、业务拓展等方面，评估银行的经营能力和效益水平，并提出相应的改进意见。
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浅议经营审计和管理审计
一、经营审计和管理审计及其特点的比较
经营审计是指对被审单位经营活动的合理性、经济性和有效性的审查，借以检查和证明被审单位经营责任的履行情况，以促进其改善经营，提高经济效益。
管理审计是指对被审单位的管理活动的效率性、效果性和经济性的审查，以期评价其管理工作的质量水平以及管理机构、人员的素质和能力，以促进加强管理，提高经济效益。
经营审计与管理审计相比，主要就有以下特点：
1.业务经营审计是更直接的经济效益审计。
业务经营审计的对象是供产销活动过程及生产力诸要素的运动，是企业的劳动（包括活劳动和物劳动）消耗过程、资源的占用情况和产品的产出过程，也就是直接审查投入、产出情况。
所以它是比管理审计更为直接的一种经济效益审计。
2.业务经营审计的范围是企业的基本经济活动及其他业务经营活动。
以工业企业来说，供产销活动是基本经济活动，是审查的重点。
附属商业、门市部、运输服务和生活福利服务等经营活动是工业企业的附属，辅助、服务于生产的经济活动，必要是也应进行审查。
3.业务经营审计的重点是构成企业生产力的各要素的开发利用程度。
这种利用程度的确定可以通过经济效益指标分析加以量化。
在我国，管理审计与经营审计相比主要具有以下特点：
1.管理审计是经济效益审计中的高层次审计。
企业的生产经营活动都是在一定的管理体
系的作用下进行的。
如果说业务经营活动是企业经济活动中的“经济基础”，则管理活动就是经济活动的“上层建筑”。
抓好管理工作，才能保证企业各项业务经营活动正常、高效地进行，保证提高经济效益的各种措施和方案得以实施。
通过管理审计促进被审计单位改善管理素质、提高管理水平和管理效率，从而保证企业在现有技术水平和技术装备不变的条件下，通过改进计划、组织、指挥、协调、控制、激励和决策的方式、方法来提高经济效益。
2.管理审计的审查重点是管理素质。
管理审计着眼于提高企业整体功能，从根本上改进
组织管理，提高管理效率。
管理审计要从系统整体的高度优化整体结构，首先要提高管理组织、管理人员的素质，从而为实施挖掘潜力、提高经济效益的各种改进方案创造条件，铺平道路。
3.管理审计是审查、评价管理活动的审计。
前已述及，管理审计本身不具有管理职能，
它不是直接的管理活动，而是一种评价监督活动，它是审查评价管理活动的活动，而不是代替重复企业管理部门的工作。