资产评估准则––工作底稿
资产评估工作底稿
第二条 本准则所称密产评估档案，是指资产评估机
构开展资产评估业务形成的，反映资产评估程序实 施情况，支持评估结论的工作底稿、资产评估报告 及其他相关费料。
第三条 资产评估机构应当按照法律、行政法规和本
准则的规定建立健全资产评估档案管理制度并妥善 管理资产评估档案。
1.2最近一次准则修订情况
资产评估执业准则--资产评估档案
毁。
毁。
第十九条 资产评估档案的管理应当严格执行保密制度。除下列情形外，资产评 估档案不得对外提供:(一)国家机关依法调阅的;(二)资产评估协会依法依规调阅 的;(三)其他依法依规查阅的。
第十八条 资产评估档案的管理应当严格执行保密制度。除下列情形外，资产评 估档案不得对外提供:(一)财政部门依法调阅的;(二)资产评估协会依法依规调阅 的;(三)其他依法依规查阅的。
第十一条 操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有 第十条操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所 所差异，通常包括以下内容：（一）现场调查记录与相关资料，通常包括：1. 差异，通常包括以下内容：（一）现场调查记录与相关资料，通常包括：1.委 委托人或者其他相关当事人提供的资料，如：资产评估明细表，评估对象的权 托人或者其他相关当事人提供的资料，如：资产评估明细表，评估对象的权属 属证明资料，与评估业务相关的历史、预测，财务、审计等资料，以及相关说 证明资料，与评估业务相关的历史、预测、财务、审计等资料，以及相关说明、 明，证明和承诺等；2.现场抽查记录、书面询问记录、函证记录等：3.其他相 证明和承诺等；2. 现场勘查记录，的证记录等；3.其他相关资料.（二）收集的 关资料.（二）收集的评估资料，通常包括：市场调查及数据分析资料，询价记 评估资料，通常包括：市场调查及数据分析资料，询价记录，其他专家鉴定及 录，其他专家鉴定及专业人士报告，其他相关资料。（三）评定估算过程记录， 专业人士报告，其他相关资料。（三）评定估算过程记录，通常包括：重要参 通常包括：重要参数的选取和形成过程记录，价值分析、计算、判断过程记录， 数的选取和形成过程记录，价值分析、计算、判断过程记录，评估结论形成过 评估结论形成过程记录，与委托人或者其他相关当事人的沟通记录，其他相关 程记录，其他相关资料。 资料。
资产评估准则工作底稿讲解
2020年7月23日星期四
通过介绍工作底稿准则的制定意义、制定思路及 准则主要条款的讲解，让大家更清晰地了解工作底稿 的重要性和如何规范地编制和管理工作底稿，从而有 效地推动工作底稿准则的实施，保护评估机构和评估 师的合法权益。
பைடு நூலகம் • 主要内容：
第一部分 相关背景介绍 第二部分 准则的内容讲解
1、工作底稿首先应当真实完整地反映评估全过程 2、工作底稿必须重点突出，我们讲工作底稿应当真实完整， 并不排斥非重点资产的现场调查、评定估算可以简略 3、工作底稿记录要求清晰 4、工作底稿要求结论明确
•三、工作底稿的形式及选择
第八条 工作底稿可以是纸质文档、电子文档或者 其它介质形式的文档，注册资产评估师可以根据评估业 务具体情况合理选择工作底稿的形式。电子或者其它介 质形式的重要工作底稿，如评估业务执行过程中的重大 问题处理记录，对评估结论有重大影响的现场勘查记录 、询价记录和评定估算过程记录等，应当同时形成纸质 文档。
工作底稿的重要性和操作的不规范性决定了工作底稿准则制 定的必要性和紧迫性。
•5
•二、工作底稿准则制定的必要性和意义
（一）制定工作底稿准则是强化评估质量控制，提升执业 水平的重要措施
（二）制定工作底稿准则是防范执业风险，维护注册资产 评估师和评估机构合法权益的重要手段
（三）制定工作底稿准则是加强行业自律监管，规范执业 行为的重要基础
• 第二部分 准则的内容讲解
•一、工作底稿编制的核心
第六条 工作底稿应当反映评估程序实施情况，支持评 估结论。
•二、工作底稿的真实性和繁简程度
第七条 工作底稿应当真实完整、重点突出、记录 清晰、结论明确。注册资产评估师可以根据评估业务的 具体情况，合理确定工作底稿的繁简程度。
资产评估准则 ——工作底稿
资产评估准则——工作底稿第一章总则第一条为规范工作底稿的编制和管理，维护社会公共利益和资产评估各方当事人的合法权益，根据《资产评估准则——基本准则》，制定本准则。
第二条本准则所称工作底稿，是指注册资产评估师执行评估业务形成的，反映评估程序实施情况、支持评估结论的工作记录和相关资料。
第三条注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守本准则。
第四条注册资产评估师执行与价值估算相关的其他业务，编制、管理工作底稿，可以参照本准则。
第二章基本要求第五条注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守法律、法规和资产评估准则的相关规定，编制和管理工作底稿。
第六条工作底稿应当反映评估程序实施情况，支持评估结论。
第七条工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰、结论明确。
注册资产评估师可以根据评估业务的具体情况，合理确定工作底稿的繁简程度。
第八条工作底稿可以是纸质文档、电子文档或者其它介质形式的文档，注册资产评估师可以根据评估业务具体情况合理选择工作底稿的形式。
电子或者其它介质形式的重要工作底稿，如评估业务执行过程中的重大问题处理记录，对评估结论有重大影响的现场勘查记录、询价记录和评定估算过程记录等，应当同时形成纸质文档。
第三章工作底稿的内容第九条工作底稿通常分为管理类工作底稿和操作类工作底稿。
管理类工作底稿是指注册资产评估师在执行评估业务过程中，为承接、计划、控制和管理评估业务所形成的工作记录及相关资料。
操作类工作底稿是指注册资产评估师在履行现场调查、收集评估资料和评定估算程序时所形成的工作记录及相关资料。
第十条管理类工作底稿通常包括以下内容:（一）评估业务基本事项的记录；（二）业务约定书；（三）评估计划；（四）评估业务执行过程中重大问题处理记录；（五）评估报告的审核记录。
第十一条操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：（一）现场调查记录与相关资料，包括：委托方提供的资产评估申报资料，现场勘查记录，函证记录，主要或者重要资产的权属证明材料，与评估业务相关的财务、审计等资料，其他相关资料；（二）收集的评估资料，包括：市场调查及数据分析资料，相关的历史和预测资料，询价记录，其他专家鉴定及专业人士报告，委托方及相关当事方提供的说明、证明和承诺，其他相关资料；（三）评定估算过程记录，包括：重要参数的选取和形成过程记录，价值分析、计算、判断过程记录，评估结论形成过程记录，其他相关资料。
资产评估工作底稿模板
资产评估工作底稿模板资产评估工作底稿是评估师在开展资产评估工作时所使用的文件，其中包含了评估方案、数据收集、分析和评估结果等内容。
底稿的编写是评估工作的重要环节，下面是一个资产评估工作底稿模板的参考内容。
一、评估对象介绍1. 评估目的：明确本次资产评估的目的和依据，如资产转让、贷款申请、合作洽谈等。
2. 评估对象：对待评估资产的基本信息进行简要介绍，包括资产类型、规模、用途等。
3. 评估方法：选择适当的评估方法，如市场比较法、收益法、成本法等，并说明选择的原因。
二、数据收集和调研1. 外部数据：收集与评估对象相关的宏观经济数据、行业市场数据等，并对数据来源、数据完整性进行说明。
2. 内部数据：收集与评估对象相关的企业财务报表、相关合同、审计报告等，并对数据的真实性及可靠性进行评估。
3. 市场调研：进行市场调研，了解相关行业的发展趋势、市场需求、竞争格局等，为评估提供参考依据。
三、评估分析与计算1. 基本数据分析：对收集到的数据进行整理和分析，如财务数据的划分、调整和归类等。
2. 评估模型：根据所选的评估方法，建立相应的评估模型，并结合相关数据进行资产价值的计算和分析。
3. 评估参数和假设：明确评估中所使用的参数和假设，如折现率、市场增长率等，并对选择的依据进行说明。
四、风险分析和评估结果1. 风险评估：对评估对象所面临的风险进行评估，包括市场风险、经济风险、政策风险等，并对其影响进行分析。
2. 敏感性分析：对评估结果进行敏感性分析，确定对评估结论影响较大的因素，并分析其可能的影响情况。
3. 评估结果：根据数据分析和计算结果，给出具体的资产评估结果，包括评估价值、评估范围、价值变动情况等，并附上详细的证明材料。
五、底稿附件和注释1. 底稿附件：按照相关资料的顺序，将收集的数据、报表、参考文献等按照编号整理附在底稿中，便于查阅和审阅。
2. 注释说明：对底稿中出现的重要数据、计算方法、假设等进行注释说明，以便审阅人员理解和核对。
资产评估工作底稿指南.doc
资产评估准则—工作底稿(征求意见稿）第一章总则第一条为规范资产评估师执业行为,维护公共利益和资产评估各方当事人的合法权益,根据《资产评估准则－-—－基本准则》制定本准则.第二条本准则所称工作底稿,是指资产评估师在执行资产评估业务过程中的评估工作记录和获取的资料。
第三条资产评估师执行资产评估业务应当遵守本准则。
第四条资产评估师执行与资产评估相关的业务可以参照本准则．第二章基本要求第五条资产评估师应当在工作底稿中如实反映评估程序的实施过程和有关情况，包括与评估结论、出具评估报告有关的所有重要事项．第六条资产评估师XX的工作底稿在形式上应当包含下列基本要素：1．委托方和相关当事方的名称或类型;2。
评估对象;3. 评估基准日;4。
评估标识及其说明;5.号及页次;6。
XX人姓名及XX日期;7。
复核人姓名及复核日期；８．其他应说明的事项．第七条对于工作底稿中由委托方、资产占有方、其他第三方提供或代为XX 的资料，资产评估师应当注明资料来源，进行必要分析，相应的评估记录。
第八条资产评估师应当根据评估业务性质和复杂程度等相关因素,决定工作底稿的繁简程度。
第九条资产评估师XX工作底稿,应当做到资料完整、标识一致、记录清晰。
第三章工作底稿XX和复核第十条工作底稿一般分为管理类工作底稿、操作类工作底稿和备查类工作底稿。
管理类工作底稿是指资产评估师为承揽、规划、控制和管理整个评估项目所的内部工作文件。
操作类工作底稿是指资产评估师在评估业务实施阶段为执行具体评估程序所的内部工作文件.备查类工作底稿是指资产评估师为评估结论所获取、整理的各类备查性质的文件。
第十一条常用工作底稿包括:1．评估业务约定书;2．评估计划及实施情况；3．委托方或资产占有方等相关当事方的营业执照(身份证明)、章程、相关经济行为批件等文件的复印件；4.法律文件、合同、协议和会议记录的摘要和副本；5。
评估对象基本情况的调查记录和资料；6。
评估对象法律权属资料复印件及查验情况；7.资产占有方的会计报表、资产申报表和清查调整说明;８。
评估工作底稿的编制与管理
主讲人:殷守梅
主讲人：
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中国资产评估协会
China Appraisal Society
主要内容
一、工作底稿定义及内涵 二、《资产评估准则——工作底稿》发布的背景 三、评估工作底稿准则制定的重要性及意义 四、工作底稿编制思路
五、工作底稿的分类及形式
六、工作底稿编制 七、工作底稿的管理与归档
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中国资产评估协会
China Appraisal Society
四、工作底稿编制思路
工作底稿的编制就 要以基本准则为基础， 以工作底稿准则作为 程序性准则去考虑细 节上的处理，同时要 关注与评估报告、评 估程序的衔接。以此 为主线进行评估工作 底稿的编制，理清条 理。
工作底稿准则以基本准则为基准， 遵循基本准则的要求。
工作底稿可以是纸质 文档、电子文档或者 其它介质形式的文档
电子或者其它介质形 式的重要工作底稿应 形成纸质文档保存
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中国资产评估协会
China Appraisal Society
五、工作底稿的分类及形式
管理 类 优点：这种分 类方式较为简便、 易于管理，可以有 效地提高工作底稿 的编制和管理效率， 降低评估机构的管 理成本。
工作底稿准则在准则体系中处于准 则体系的第二层次，即具体准则的 范畴，是具体准则中的程序性准则。
工作底稿准则在制定过程中特别关注 了与其他评估准则的衔接以保证准则 体系的系统性和内在逻辑性。
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中国资产评估协会
China Appraisal Society
四、工作底稿编制思路和要求（续）
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中国资产评估协会
题处理记录，对评估结论有重大影响的现场勘查记录、询价记录 和评定估算过程记录等。
评估工作底稿的编制与管理
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中国资产评估协会
China Appraisal Society
二、《资产评估准则——工作底稿》发布的背景
(一) 1996年5月，原国家国有资产管理局发布了《资产评估操 作规范意见（试行）》，该意见第15章专门就工作底稿编制、管 理做出了规范。 (二)1999年6月，中评协发布了《资产评估工作底稿指南》，对 评估机构和注册资产评估师编制和管理工作底稿行为进行了规范。 (三)2004年以后各年度展开的行业检查发现，随着评估业务的 发展以及各种新的经济行为的出现，评估行业工作底稿编制和管理 中存在的问题也越来越多。工作底稿的重要性和操作的不规范性 推进了《资产评估准则 ——工作底稿》制定的必要性和紧迫性。 2007年，中评协组织行业专家在总结我国评估工作底稿编制和管 理实践基础上制定了《资产评估准则——工作底稿》，从而工作底 稿的相关文件由指南上升为准则，其在准则体系层级中得到了升华。
六、工作底稿编制与管理
这是我们收集 来的资料，未 经加工，知道 会做成什么
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中国资产评估协会
China Appraisal Society
六、工作底稿编制与管理
制做的过程，就是我们 整理编制底稿的过程， 反映我们评估的程序以 及评估的思路，并且要 体现出最终的评估结果， 这些，才是我们最终想 要的。
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中国资产评估协会
China Appraisal Society
一、工作底稿定义及内涵
（三）工作底稿是支持评估结论的工作记录及相关资料。
支持评估结论的工作记录：包括现场调查、评定估算的工作 底稿等；
评估过程中获取的相关资料：包括经济行为文件、权属证明、 主要评估参数、市场调查资料、报价信息、询价记录等。
评估工作底稿编制与管理
资产评估工作底稿及编制
➢ 他人从事资产评估工作的重要参考和借鉴，提高资产评估 工作效率
பைடு நூலகம்
（三）资产评估工作底稿准则的主要内容
• 第一章 总 则（第一条至第四条） • 第二章 基本要求（第五条至第八条） • 第三章 工作底稿的内容（第九条至第十一
管理类工作底稿的内容
第十条 管理类工作底稿通常包括以下内容: （一）评估业务基本事项的记录； （二）业务约定书； （三）评估计划； （四）评估业务执行过程中重大问题处理记录； （五）评估报告的审核记录。
管理类工作底稿的具体内容包括：
（一）评估业务基本事项： 1、评估业务中所涉及到的基本事项 2、评估项目风险评价 3、委托方及相关当事方所提供的主要资料清单 4、聘请专家（专业人员）的主要情况 5、委托方、相关当事方等外部机构提供的与评估活动 相关的工作底稿 6、注册资产评估师在评估中形成的其他管理类工作底
➢ 评估机构和人员不希望自己评估结论存在质疑
➢ 当发生争议时工作底稿将产生不可替代的作用
• 总结资产评估工作经验和为进行资产评估理论研究积累重 要资料
➢ 理论均是对大量实践经验（教训）的抽象和概括。通过对 资产评估工作底稿的分析和研究：
➢ 总结资产评估的工作经验，为进一步完善工作底稿，形成 科学的工作底稿体系提供条件
第一部分
资产评估工作底稿准则内容简介
一、资产评估工作底稿及其意义
• （一）资产评估工作底稿 • 资产评估工作底稿是指注册资产评估师执行评估业务形成
的，反映评估程序实施情况、支持评估结论的工作记录和 相关资料。 • 定义解析 ➢ 资产评估工作底稿是注册资产评估师在执行评估业务过程 中形成的 在资产评估业务执行过程中逐渐形成的 资产评估的工作进度之间存在时间上的一致性或关联性
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资产评估准则——工作底稿
第一章总则
第一条为规范工作底稿的编制和管理，维护社会公共利益和资产评估各方当事人的合法权益，根据《资产评估准则——基本准则》，制定本准则。
第二条本准则所称工作底稿，是指注册资产评估师执行评估业务形成的，反映评估程序实施情况、支持评估结论的工作记录和相关资料。
第三条注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守本准则。
第四条注册资产评估师执行与价值估算相关的其他业务，编制、管理工作底稿，可以参照本准则。
第二章基本要求
第五条注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守法律、法规和资产评估准则的相关规定，编制和管理工作底稿。
第六条工作底稿应当反映评估程序实施情况，支持评估结论。
第七条工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰、结论明确。
注册资产评估师可以根据评估业务的具体情况，合理确定工作底稿的繁简程度。
第八条工作底稿可以是纸质文档、电子文档或者其它介质形式的文档，注册资产评估师可以根据评估业务具体情况合理选择工作底稿的形式。
电子或者其它介质形式的重要工作底稿，如评估业务执行过程中的重大问题处理记录，对评估结论有重大影响的现场勘查记录、询价记录和评定估算过程记录等，应当同时形成纸质文档。
第三章工作底稿的内容
第九条工作底稿通常分为管理类工作底稿和操作类工作底稿。
管理类工作底稿是指注册资产评估师在执行评估业务过程中，为承接、计划、控制和管理评估业务所形成的工作记录及相关资料。
操作类工作底稿是指注册资产评估师在履行现场调查、收集评估资料和评定估算
程序时所形成的工作记录及相关资料。
第十条管理类工作底稿通常包括以下内容:
（一）评估业务基本事项的记录；
（二）业务约定书；
（三）评估计划；
（四）评估业务执行过程中重大问题处理记录；
（五）评估报告的审核记录。
第十一条操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：
（一）现场调查记录与相关资料，包括：委托方提供的资产评估申报资料，现场勘查记录，函证记录，主要或者重要资产的权属证明材料，与评估业务相关的财务、审计等资料，其他相关资料；
（二）收集的评估资料，包括：市场调查及数据分析资料，相关的历史和预测资料，询价记录，其他专家鉴定及专业人士报告，委托方及相关当事方提供的说明、证明和承诺，其他相关资料；
（三）评定估算过程记录，包括：重要参数的选取和形成过程记录，价值分析、计算、判断过程记录，评估结论形成过程记录，其他相关资料。
第四章工作底稿的编制和管理
第十二条注册资产评估师在评估业务完成后，应当及时整理工作底稿并归档。
第十三条注册资产评估师收集委托方和相关当事方提供的与评估业务相关的资料作为工作底稿，应当由提供方在相关资料中签字、盖章或者以其他方式进行确认。
第十四条工作底稿应当反映内部审核过程。
审核人在审核工作底稿时，应当书面表示审核意见并签字。
第十五条注册资产评估师应当根据评估业务特点和工作底稿类别，编制工作底稿目录和索引号，反映工作底稿间的勾稽关系。
第十六条注册资产评估师应当在评估报告日后90日内，及时将工作底稿与评估报告等一起归入评估业务档案，并由所在评估机构按照国家有关档案管理的法律、法规及本准则的规定妥善管理。
第十七条评估业务档案自评估报告日起至少保存10年。
国家法律、法规另有规定的，依照其规定。
第十八条对于电子文档或者其他介质的评估业务档案，评估机构应当采取适当措施保证信息的完整性和有效性。
第十九条评估机构不得在规定的保存期内对已完成归档的评估业务档案删改或者销毁。
第二十条工作底稿的管理应当执行保密制度。
除下列情形外，工作底稿不得对外提供：
（一）司法部门按法定程序进行查询的；
（二）依法有权审核评估业务的政府部门按规定程序对工作底稿进行查阅的；
（三）资产评估行业协会按规定程序对执业质量进行检查的；
（四）其他依法可以查阅的情形。
第五章附则
第二十一条本准则自2008年7月1日起施行。