部门决算审核要点
工程竣工决算审计重点
工程竣工决算审计重点在工程竣工决算审计中，应明确以下几个方面为重点：第一，核定施工工程量。
核定施工工程量是工程竣工决算审计的关键。
由于工程量的计算多且烦琐，图纸显示抽象，容易造成高估冒算，因此，一是要重点审核投资比例较大的分项工程，如混凝土结构梁、板、柱、楼板、钢结构以及高级装饰项目等。
二是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。
如：建筑工程中的内外墙体、面积应以实砌体积计算，要扣除梁、柱、门、窗体积，在实际施工计算中施工单位往往不扣或少扣梁、柱的体积。
三是要防止仪表、卫生器具、管道的阀门已计入定额，施工单位又计入安装工程量。
四是防止钢筋混凝土基础T型交接重复计算，以及梁、板、柱交接处受力筋重复计算等。
第二，审核材料用量及价差。
材料用量审核，主要是审核土建工程三大主材及装饰工程、水、电、暖材料用量。
材料量审核也是工程竣工决算审计的重要一环。
由于市场材料价格不一且波动较大，因此材料价差的审核，特别是主材价差的审核更为重要。
要认真审核材料的品种、规格、产地、质量是否符合设计标准和国家规范。
材料价差应依照定额用量、实际消耗量和预算定额单价、实际单价分析计算，既不能遗漏，也不能重复计算。
第三，审核工程类别。
对施工单位的资质和工程类别进行审核，是保证工程取费合理的前提。
确定工程类别，应按国家规定的规范认真核对。
第四，审计工程定额的套用。
定额套用审核要注意由于定额缺项或定额使用条件不符而发生的高估冒算、弄虚作假的问题。
首先要审核决算中所列工程项目、规格、计算单位是否与所套用的定额相符，是否有错套现象。
应重点审核价高、工程量较大或定额子目容易混淆的项目，保证工程造价准确。
其次，在套用定额时注意相互之间的换算，如砌筑、混凝土标号的换算等，保证换算数据准确。
第五，审计主体工程以外的外网工程。
在审核竣工决算时，对列入建安主体的水、电、暖与室外配套的水、电、暖外网工程，应分别审核，防止施工费用混淆、重复计算。
一、工程造价概论（一）熟悉价格的基本原理：价值、价格的概念和价格的职能及运动规律等；（二）掌握工程造价的有关概念：工程造价、工程造价管理、静态投资、动态投资、建设项目投资估算、设计概算、施工图预算等；熟悉工程造价的特点和计价特征；（三）了解我国工程造价管理体制的发展以及改革目标；（四）熟悉造价工程师执业资格制度；（五）熟悉工程造价咨询服务业管理制度。
浅谈工程项目预决算审核工作的要点
２ 建 设工程 造价 预决 算审核 的现 状和存 在 问题
（） １利用合 同开 口多算。有 的建设方对发包合同重视不够 ， 仅与施工 单位商定工程 范围、 进度和质量等条款 就签订合 同， 开工建设。到工程竣 工结算时， 才发现原发包合同一无工程价款 ， 二无结算办法， 连设计变更 也没有限制的条款， 甚至随意开 口， 合同对工程结算没有具体约定， 施工 单位借此夸大施工难度， 不断单项报告建设单位负责人签批增加工 日和 投资 的条子 ： 施工单位办理 结算时， 又利用合 同开 口和其 它漏洞 高估多 算 ， 加 工 程投 资 。 增 （） ２ 设计 变 更 事 后 签 证 。有 的建 设 单 位 不 重 视控 制 设计 变 更 ， 办 理 不 设计变更 的审批手续 ， 没有 正式的设计变更通知单 ， 没有 设计变更 引起 的工程量与投资增减的记录， 从而造成施工单位根据 自己的利益擅 自变 更设计。 （） ３ 工程计量不按规定 。工程量不按国家统一规定的计算规则和竣 工 图尺寸计算。 由于没有按规定计算， 造成竣工结算工程量增加而多报 工程价款。
定 的 计量 单 位 缩 小 １ Ｉ Ｐ Ｏ或 １ Ｉ０ Ｐ Ｏ 。虽 然 是 一 时疏 忽 犯 的小 错 ， 往 往 会 但 使 工程 量 成 倍 扩 大 。
３ 定额 应 用 套 价 ＿ ３
（） １ 定额套用界 限对于每 一个 工程项 目应 该套用哪一个 子 目， 有的 时候可能 出现很 大的争议 ， 特别是对 于一些模棱两可 的子 目单价 ， 施工 单位 经常用 的办法是就高不就低地选套 子 目单价 ， 以要明确分清定额 所 中 的 同类 工 程 量 的 子 目套 用 界 限 。 （） ２ 定额适用 范围有 些子 目在具体情况 下不再发生或其工作内容 已 被相 关子 目包括 ， 则不 能再在子 目中单独 出现 。例如 ： 整场 地， 平 当该工 程基础属于大开挖 情况时 ， 此子 目是不存 在的 ， 而某些施 工单位 为了虚 报工程造价 ， 不论工程基础属于什么类 型， 都要将这一项重新列出。 （） 额 单 价 换 算 定 额 单 价换 算 的 方 法 是否 符 合 规 定 ， 无 套 错 定 ３定 有 额 单 价 ， 是容 易犯 错 的 地 方 。在 块 料 面 层 子 目中 ， 往 都 会 存 在 实 际 块 也 往 料尺寸与定额 子 目中块料尺 寸不符 的情况 ， 如果实际块料 的尺寸小于定 额 ， 就 说 明块 料 的实 际用 量 小 于定 额 用 量 ， 为 块料 大 则缝 少 ， 料 小 那 因 块 则缝多。这 也就是说块料小时， 单位面积里块料的面积减少了。 （） 格 审 查 结 算 单 价 ４严 结算单价应按招标规 定或合 同约定的计价标准与计价 原则执行 。套 用 定 额 计价 的 一般 都 应注 意 定额 的 适用 范 围和 时 效 性 ， 止 施 工 方 高 套 防 错套单价。
预决算审计建议
预决算审计建议预决算审计是指对政府部门的预算和决算进行审计，以评估其财务状况、财务运作和资源利用情况是否符合相关法律法规和政策要求，以及预算和决算数据的准确性、可靠性和合规性。
为了提高预决算审计的效果和质量，以下是一些建议：1. 深入了解审计对象：在进行预决算审计前，审计人员应详细了解审计对象的背景、职责和相关政策，以便更好地把握审计重点和方向。
2. 制定审计计划：在进行预决算审计前，应制定审计计划，明确审计范围、目标、方法和时间安排等，以确保审计工作的有序进行。
3. 采用多种审计方法：审计人员可以采用抽样调查、文件审查、现场核查等多种方法，综合运用定性和定量分析，全面评估预算和决算的合规性和准确性。
4. 强化内部控制审计：预决算审计应重点关注审计对象的内部控制机制，评估其有效性和合规性，发现存在的问题并提出改进建议。
5. 加强数据分析：利用数据分析工具和技术，对审计对象的预算和决算数据进行深入分析，发现异常和风险，提高审计效率和准确性。
6. 关注财务风险管理：预决算审计应关注审计对象的财务风险管理情况，评估其风险防控措施的有效性和合规性，提出改进建议。
7. 强化合规性审计：预决算审计应关注审计对象的合规性情况，评估其是否符合相关法律法规和政策要求，发现存在的问题并提出改进建议。
8. 关注财务运作效率：预决算审计应关注审计对象的财务运作效率，评估其资源利用情况和成本效益，提出改进建议。
9. 提高审计报告的质量：审计人员应编写清晰、准确、具有可操作性的审计报告，突出重点问题和改进建议，以便审计结果能够得到及时的关注和采纳。
10. 加强沟通与合作：审计人员应与审计对象保持密切沟通和合作，及时解答审计对象的疑问和意见，确保审计工作的顺利进行。
11. 加强监督和跟踪：对于审计结果的落实情况，应加强监督和跟踪，确保提出的改进建议能够得到及时的采纳和执行。
通过以上建议，可以提高预决算审计的效果和质量，为政府部门的财务管理和资源利用提供参考和指导，促进财政资金的合理使用和社会效益的最大化。
2020年部门决算审核要点
2020年部门决算审核要点一、背景介绍2020年部门决算审核是对该年度部门财务状况进行全面审查和评估的过程。
该审核旨在确保财务数据的准确性、合法性和完整性，同时对预算执行情况进行评估，为未来的预算制定提供参考。
二、财务数据的准确性审核1. 对各项收入进行核实，确保收入来源合法、准确，并与财务记录一致。
2. 对各项支出进行核对，确认支出事项合规、合理，并与财务记录相符。
3. 对资产负债表和利润表进行审查，确保数据真实可靠，反映了部门的真实财务状况。
三、预算执行情况的评估1. 对预算编制的合理性进行评估，确保预算科学、合理、可行。
2. 对预算执行情况进行分析，比对实际支出与预算支出的差异，并寻找原因。
3. 对超支或节约的项目进行审查，分析原因，并提出改进意见。
四、合规性审核1. 检查各项支出是否符合相关法律法规和政策规定，避免出现违规行为。
2. 检查资金使用是否符合预算授权和规定，审查是否存在滥用资金的情况。
3. 对资金流转过程进行审查，防止出现财务不透明或资金流失的情况。
五、未来预算制定的建议1. 根据对预算执行情况的评估，提出合理的预算调整建议，以满足部门发展需求。
2. 根据财务数据的准确性审核结果，提出完善财务管理制度的建议，提高财务数据的准确性和可靠性。
3. 根据合规性审核结果，提出加强内部控制和风险管理的建议，确保资金使用合规。
六、结论经过2020年部门决算审核，确认财务数据的准确性和合规性，并对预算执行情况进行了评估。
提出了调整预算和完善财务管理制度的建议，为未来的预算制定和财务管理提供了重要参考。
通过本次审核，相信该部门在未来的发展中将更加稳健和可持续。
项目竣工决算审核应注意的重点问题
接受评审任务后，评审人员要结合送审资料到工程项目旳现场进行勘察，详细理解工程项目旳建设过程，在现场对工程建设成果有一种感官旳认识。
这是一种必不可少旳程序。
由于每个项目都是根据现场旳施工条件和特有环境进行旳，通过现场勘察，我们可以理解与否存在多种项目同步建设，可以观测到被审项目与否真实存在、真正竣工。
这样可以让评审人员分析出也许影响建设成本旳原因，以便在审核过程中找到可疑旳突破点，如各个项目旳建设成本与否清晰单列，共同旳成本与否已经合理分摊。
如在我们旳评审项目中，某项目根据立项资料占地面积7500 平方米，建筑面积13000 平方米，为建设一栋主楼和一栋副楼。
在现场勘察时，我们发现多了一栋楼房，经理解，是建设单位以出地旳形式与某房地产企业旳合建项目。
在审核中，我们尤其留心其费用与否合理分摊，最终发现其征地费用及部分外水电费用没有合理分摊，所有计入被审核项目旳成本费用。
为了有效减少评审单位人员旳审核风险，我们十分有必要到现场勘察交付使用资产旳状况，为审核计划旳制定提供根据，为获得可靠旳审核证据奠定基础。
在基本建设项目建设过程中，概算是控制建设内容和建设成本旳重要文献，是评价建设项目成败最重要旳根据。
一种完整旳概算文献，一般包括了有关项目成本旳构成以及工程量和建设旳用地面积等技术指标信息。
我们要严格按概算旳内容与实际建设成果进行比较，从而看出与否符合建设计划内容和与否存在超概现象，与否存在将不是该工程项目旳建设内容挤占建设成本。
尤其是在概算执行有结余旳状况下，某些建设单位会借道实行其他非概算内旳建设内容。
如在对某个学校项目审核时，建设单位将游泳池建设成本挤入学校宿舍成本，在概算审核时我们发现了这个问题，最终予以调整。
在审核某防汛公路项目时发现，项目概算500 万元，但反应在基建拨款上到位资金局限性，在工程实行中减少了建设内容，导致资金结余，建设单位便将结余资金转入另一条公路工程，没有将资金纳入项目旳基建拨款核算。
基本建设项目竣工财务决算审计要点【最新】
基本建设项目竣工财务决算审计要点【最新】2)审核招投标文件编制及评标结果的合理性，招标文件是否完整、准确、清晰，评标标准是否明确，评标过程是否符合规定，中标单位是否符合条件;3)审查合同签订及履约情况，审查合同是否符合法律法规和合同约定，履约是否按照合同约定进行，是否存在违约行为。
3、工程价款结算情况审查工程价款结算的合法性、合规性和真实性，以及结算过程中的风险控制和内部控制等。
审计内容包括:1)审查工程进度及竣工验收情况，审核结算依据的真实性和合法性，结算材料的完备性;2)审核结算范围及结算方式是否合理，结算金额是否准确，结算费用是否合理;3)审核结算程序是否规范，结算过程是否公开、公正、公平，审批程序是否合法、合规;4)审核结算后的工程质量及安全情况，是否存在质量、安全隐患。
4、项目建设资金管理情况审查项目建设资金的使用情况，包括资金来源、使用范围、使用效果等。
审计内容包括:1)审核项目资金来源是否合法、合规，审查资金拨付及使用的过程是否符合规定;2)审核资金使用范围及使用效果是否符合规定，资金使用是否合理、有效;3)审核资金使用过程中的风险控制和内部控制是否有效，资金使用是否存在违规行为。
5、交付使用资产情况审查交付使用资产的真实性、合法性和完整性，以及资产管理和使用情况等。
审计内容包括:1)审核交付使用资产的真实性和合法性，资产是否符合规定标准，资产数量和质量是否符合要求;2)审核资产管理和使用情况，资产是否得到妥善保管和使用，资产使用效果如何;3)审核资产存在的风险和问题，以及相应的控制措施是否有效。
竣工决算审计是对建设项目经济效益的全面检查和评估，有助于提高基本建设项目的投资效益，加强项目管理和监督，保障国家和社会投资的安全和有效性。
因此，建设单位应积极配合竣工决算审计工作，加强内部管理，规范工作程序，提高审计合规性和效率。
2) 在招投标前的准备工作中，需要进行审计，以确保内部控制的建立和健全，同时检查招标项目是否符合相关法规和制度规定的必要条件。
工程项目竣工财务决算审计要点
财务与审计工程项目竣工财务决算审计要点刘克文叶佩兵摘要：《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》2016年6月发布后，基本建设项目竣工财务决算更加明晰和简化，扩大了自筹资金基建项目自主权，《基本建设项目竣工財务决算管理暂行办法》要求竣工财务决算委托中介机构审核，工程项目竣工财务决算成为会计师事务所投标拓展的一项普遍常规业务。
本文通过《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》，旨在帮助审计人员更新杜会审计程序方法，实现工程项目竣工财务决算合规性、完整性、真实性审计目标。
关键词：工程项目；建筑安装工程投资；结余资金；交付使用资产；竣工财务决算工程项目竣工财务决算是建设单位编制的、反映竣「项目财务状况及其建设成果的总结性文件，是办理资产移交和产权登记的依据.包括竣工财务决算报表、竣工财务决算说明书以及相关材料。
一、审计依据和范围：《建筑法》《招标投标法》《合同法》《基本建设财务规则》《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》等《基本建设财务规则》要求建设单位向财政部门、项目主管部门报送基本建设财务报表.《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》要求委托有专业能力的社会中介机构进行审核，由第三方专业机构岀具审核意见。
由于《基本建设财务规则》适用于行政事业单位的基本建设财务行为，以及国有和国有控股企业使用财政资金的基本建设财务行为。
项目建设内容以设备购置、房屋及其他建筑物购置为主并附有部分建筑安装工程的，可以简化执行。
经营性项目的项目资本中，财政资金所占比例未超过50%的.项目建设单位可以简化执行。
《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》设备购置、房屋及其他建筑物购置,不用单独编报项目竣工财务决算社会审计组织接受建设单位委托实施审计的项目大多为以建设单位投资为主的竞争性项目.可以适当简化审计内容和程序。
二、财务决算报表项目的审计工程项目决算审计首先要对工程项目财务决算报表项目进行审核.审查项目资金是否全部到位,核算是否规范,T■程项目支出是否合理，有无挤占、挪用，然后审査决算资料的合规性、完整性、真实性。
2024年部门预算执行审计重点及内容
2024年部门预算执行审计重点及内容
一、预算编制审计
预算编制审计是预算执行审计的基础，主要对预算编制的合理性、合规性和完整性进行审查。
审计内容包括：
1.审查预算编制是否符合国家法律法规和政策要求，是否真实反映了部门的财务状况和业务需求。
2.审查预算编制依据是否充分，预算项目是否合理，预算金额是否准确。
3.审查预算编制程序是否规范，是否经过了必要的论证和审核。
二、预算执行审计
预算执行审计是预算执行过程的重要环节，主要对预算执行的情况进行实时监控和审查。
审计内容包括：
1.审查预算执行进度是否符合计划要求，预算项目是否按计划实施。
2.审查预算执行过程中是否存在违规操作、超预算支出或挪用资金的情况。
3.审查预算执行效果是否达到预期目标，分析预算执行中的问题和原因。
三、预算调整审计
预算调整审计是对预算调整的合法性和合理性的审查，主要针对预算执行过程中因实际情况变化需要进行预算调整的情况。
审计内容包括：
1.审查预算调整的依据是否充分，是否符合国家法律法规和政策要求。
2.审查预算调整程序是否规范，是否经过了必要的论证和审核。
3.审查预算调整后的预算执行情况是否符合预期目标，分析预算调整的原因和效果。
四、财政资金使用审计
财政资金使用审计是对部门财政资金使用合法性、合规性和效益性的审查。
审计内容包括：
1.审查财政资金的使用是否符合国家法律法规和政策要求，是否符合预算管理的要求。
2.审查财政资金使用的程序是否规范，是否经过了必要的论证和审核。
3.审查财政资金的使用效果是否达到预期目标，分析财政资金使用中的问题和原因。
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安徽省2019年度部门决算审核要点一、数据规范性审核1．审核节点汇总、枚举字典情况。
使用决算软件“审核—枚举字典检查”及“汇总—节点汇总”功能进行审核，如出现错误提示，应要求更正。
在部门决算上报前，需进行节点检查和枚举字典检查。
2．审核电子数据树形结构。
应在“树形结构优先”的前提下，按预算代码（升序）对电子数据进行排序，保证树形结构清晰规范。
3.审核表的完整性。
通过“审核—表完整性审核”，查询是否有报表只填报了封面信息，其余表格均为空的情况。
是否只填报了决算数，无年初预算和调整预算数。
4．审核独立编制机构、独立核算机构以及单户报送情况。
内部独立核算单位（如业务处室等非独立法人）一般不作为决算独立报送单位，不需编报单户表；未填机构数的单户表应予核实。
各市县公安局、乡镇卫生院应按独立核算单位分户填报决算。
各市住房公积金管理中心的经费纳入预算内管理，应单独填报决算。
5．审核主管部门使用经费差额表和调整表的规范性。
部门单位如使用经费差额表或调整表，需在填报说明中对具体编报内容进行说明。
财政部门一般不得使用经费差额表和调整表。
经费差额表单位基本性质和执行会计制度应与实际情况相符。
6. 审核户数核对情况，如出现可能有误的单位，应要求更正。
户数减少原因应录入计算机。
7.综合审核，为了保证数据质量，单位需要在数据上报前执行查询，修正可能存在的问题。
二、数据准确性审核1．审核公式报错提示及原因说明：（1）基本平衡审核公式：无审核提示；如有提示，应要求更正。
（2）核实性审核公式报错：如出现审核提示，应查阅填报说明。
审核数据是否合理合规。
如核实为决算填报错误，应要求更正。
所有保留的核实性公式，都需要在“出错说明编辑”中编写具体原因，填报说明内容要与审核事项相对应，要注意出错说明编辑的规范性和完整性。
2．审核模板：要仔细查看审核模板说明及取数来源，提示的各类情况应区别处理：如是合理事项或特殊事项的，核实后可审核通过；如是决算填报错误，则应要求更正。
一般应满足审核查询条件或相关数据差异在合理范围内。
如存在特殊情况，需重点核实错误原因、抽查报错单位并出具详细说明。
2019年部门决算报表审核模板的具体使用方法详见“审核模板使用说明”。
3.封面：（1）单位名称、负责人、电话号码、地址、邮编等：顶格规范填写，无漏项或特殊字符，单位负责人、财务负责人和填表人应不为同一人。
邮编、区号等与所在地区应相符。
（2）单位地址：应规范单位地址的填报，原则上单位地址应填报到县（市、区）道路及门牌号，如XX区XX路XX号。
（3）组织机构代码：组织机构代码仍是必填项，需要与社会信用代码的9-17位保持一致，原则上不得使用临时代码。
非独立核算的预算单位编报决算，应编制临时代码，并符合临时代码编制规则（用AH开头）。
（4）统一社会信用代码。
随着“三证合一”工作的推进，预算单位均逐步办理社会信用代码，单位应补充完善社会信用代码，要按照同级编制管理部门核发的代码证书进行填报，信用代码的第9-17位与组织机构代码保持一致，已办理社会信用代码的单位均需填报。
（5）财政预算代码：与部门预算一致。
各级财政部门要与预算科室对接，对单位上报的预算代码的规范性进行检查。
（6）单位预算级次：结合树形结构级次审核，单位预算级次一般为树形结构级次+1。
各级财政部门要对照往年初审发现的预算级次填报问题，上报前认真进行检查，防止再次出现预算级次填报问题。
（7）单位基本性质与单位执行会计制度：单位性质根据单位类别进行填列，单位执行会计制度一般选择执行政府会计制度，无特殊情况不选“其他”。
叠加汇总报表封面可不填报。
（8）事业单位改革分类。
应根据事业单位分类改革进度，选择具体指标进行填报，未完成事业单位分类改革的，可选择“90 暂未明确类别”。
（8）预算管理级次：重点检查乡镇中小学、乡镇卫生院的预算管理级次是否正确。
（10）国民经济行业分类：强调按照经济活动性质确定行业分类，重点审核同类单位填报本指标的统一性。
各级主管部门编制“经费差额表”或“调整表”时，按照主管部门所属行业分类填列国民经济行业分类代码。
除汇总表外，均需填报国民经济行业分类。
常见分类参考：共产党机关-“S91中国共产党机关”；人大、行政机构、人民检察院和人民法院等-“S92国家机构”；政协、民主党派等-“S93人民政协、民主党派”；印刷所等-“C23印刷和记录媒介复制业”；数据管理中心/信息中心等-“I65软件和信息服务业”；信息咨询服务中心、后勤服务中心等-“L72商务服务业”；科学研究所等-“M73研究和实验发展”；院校、教育培训中心等-“P83教育”；资料管理中心等-“R88文化艺术业”；记者站等-“R86新闻和出版业”。
另，参公单位按照业务性质分类，其中履行行政管理职能的对应“S92国家机构”。
填报现农业、林业、畜牧业、渔业和农、林、牧、渔服务业的要重点审核，查看是否填报错误。
（11）报表类型：基层单位为“0单户表”，汇总单位为“7叠加汇总表”。
编报“1经费差额表”的单位需重点核实单位基本性质是否符合编制说明规定。
（12）新报因素：核实除连续上报、新增单位以外的情况，一般不应为“其他”。
（13）上年代码：10位代码＝上年组织机构代码9位＋上年报表类型代码1位。
以上封面指标可通过审核模板进行专项审核。
4.财决01、财决01-1、财决02表：（1）年初预算数，由单位依据同级财政部门批复的年初预算数填列，不含年度中追加、追减等调整预算、要以预算批复的文件为准。
注意不能以万元填报。
（2）调整预算数，填列经调整后的全年预算数，包括年初预算数和预算调增调减数。
调整预算数=年初预算数+预算调增数-预算调减数。
各部门、单位的调整预算数应当以预算调整情况是否完成预算调整程序进行确认；未完成预算调整程序的，调整预算数=年初预算数。
其余有关调整预算数的口径问题，请参照《安徽省2019年度部门决算报表编制手册》第134页第11问的解答。
（3）财决01表中28行1栏、2栏，用事业基金弥补收支差额填报有数，需要认真核实填报的准确性。
（4）“结余分配”中转入“其他”不应过大，超过结余分配合计5%需核实其中主要反映的内容（审核模板）。
（5）事业单位如有经营亏损，则应在“年末结转和结余—经营结余”栏以负数反映，事业单位经营亏损应当用以后年度经营利润弥补，不应动用非财政补助结余弥补。
检查医院、卫生院、中小学校等单位在无经营收支的情况下是否将事业收支负结余填报为经营亏损，如是，应要求更正。
同时，要注意医院负结余，防止医院扩大负结余，钻会计制度的漏洞，套取财政资金。
（6）基本支出结转和结余、项目支出结转和结余不应为负数（包括分科目明细）。
如因历史遗留问题存在负数的，负数不应扩大；如有扩大，应要求更正。
（7）同一支出功能分类科目因同时反映基本支出、项目支出内容，可能出现既有“用事业基金弥补收支差额”，又有“结余分配”的情况，核实后可通过。
（需核实）5.财决03表：（1）事业收入的其中项教育收费：填报从本级财政部门取得的财政专户管理的教育收费等资金。
（2）其他收入：核实收入的具体构成，可查阅填报说明附表（CS03表）；重点核实“本级横向财政拨款”、“非本级财政拨款”是否按要求在填报说明附表备注中列出具体的拨款部门，以及其他收入中“其他”项具体内容。
要注意说明填报的规范性，原则上不应出现符号、代码、纯数字等。
（3）部门汇总表中上级补助收入、附属单位缴款一般应为零。
（为避免重复计算收支，应要求部门汇总报表时该两栏与财决04表中对附属单位的补助、上缴上级支出进行对冲。
）注：当部门决算汇总单位范围不完全时，附属单位缴款可保留有数；或部门内部上、下级资金往来使用科目不一致时，上级补助收入可保留有数，需附说明。
6.财决04表：（1）审核支出功能分类科目与基本支出、项目支出是否匹配，如“行政运行”、“事业运行”等基本支出科目应填列在“基本支出”栏；“一般行政管理事务”等项目支出科目应填列在“项目支出”栏。
20805行政事业单位离退休经费、21011行政事业单位医疗经费、22102住房改革支出等科目一般应列支在基本支出（离退休管理部门、医保管理部门除外）。
注①部门汇总表中上缴上级支出、对附属单位补助支出一般应为零；保留有数的，需核实并附说明（要求同5）。
②单位收回以前年度已列报支出的经费，不应冲减当年支出，而应通过调整结转和结余的年初数（行政单位的各类结转和结余、事业单位财政拨款结转和结余）反映。
结转和结余年初数调整情况可查阅填报说明附表。
（2）审核基本支出规模是否合理，基本支出规模过大的应附说明和相关预算文件依据。
（查询模板）7．财决05、05-1、05-2、05-3表：（1）05-2表需填报具体项目名称，要注意项目名称填报的规范性，不能用支出功能分类科目代替项目名称，不能将多个项目合并成一个项目填列，有条件的可比照预算批复的项目进行核对。
二级项目代码、二级项目类别、一级项目名称、一级项目代码不用填报。
基建项目属性，一般选择发改委安排的基建项目、非基建项目。
区分是否基建项目与去年口径保持一致，基建项目是指同级发展改革部门用财政拨款安排的基本建设类项目；非基建项目是指非同级发展改革部门安排的项目资金。
（2）05-3表，今年新增加的报表，要按照经营支出明细账进行填列，未建立支出明细账的，要根据实际情况分析填列。
（3）支出功能分类科目与基本支出、项目支出是否匹配，如“行政运行”、“事业运行”、“机关服务”等基本支出科目应填列在基本支出决算明细表；“一般行政管理事务”等项目支出科目应填列在项目支出决算明细表。
（4）各类下“其他××××”栏不宜过大。
比重超过30％的项目应查阅填报说明，逐项核实填报内容是否符合规定口径（审核公式）。
*对于填报其他支出的“其他”，应把握两个原则，一是要与预算口径和账务处理保持一致，若财政部门下达预算指标是“其他支出”，单位核算也在“其他支出”，且能够提供材料依据的，可以填报。
反之需根据支出内容进行调整，用于人员支出的，可调整到“其他工资福利支出”或“其他对个人和家庭补助支出”，用于日常公用经费的，可调整到“其他商品服务支出”或“其他资本性支出”（5）支出功能分类科目与明细栏目是否匹配，如“行政运行”、“事业运行”、“机构运行”等基本支出科目开支资本性支出的合理性；20805款行政事业单位离退休经费一般可列支与行政事业单位离退休方面有关的支出，而不能列支“住房公积金”和“资本性支出”等。
（6）“资本性支出（基本建设）”栏目仅填报各级发改委安排的一般公共预算财政拨款支出，不含政府性基金、财政专项及各类拼盘资金。
（7）被装购置费、退职（役）费、救济费、个人农业生产补贴、对企对企业补助、对企业补助（基本建设）、其他支出等栏填列是否符合支出经济分类科目说明（审核公式）。