部门决算报表重点审核事项及常见问题解答
浅谈部门决算编制中存在的问题及对策
浅谈部门决算编制中存在的问题及对策摘要:结合多年的部门决算工作实际，简要阐述了部门决算中存在的主要问题，并提出解决的对策。
关键词:部门决算；问题；对策1 部门决算工作中存在的主要问题1.1 部门决算编制与部门预算编制不衔接在财政资金的全过程流转与运作过程中，预算与决算是存在必然的对应关系的，决算是对预算执行结果的反映。
但是，目前决算编制与预算编制的衔接仍然存在技术与管理两方面严重脱节的情况，这就直接导致了无法通过决算与预算的严格对应来保证数据的严谨和准确，影响了利用部门决算资料检查、检验部门预算的执行情况，影响了部门决算资料的分析、应用,从而影响了部门决算作用的充分发挥。
1.2 会计基础工作薄弱，决算数据真实性、准确性、完整性有待提高有些会计人员对相关制度、规定不熟悉、不掌握,致使会计基础工作不扎实,账务处理不规范，编制的决算报表数据的真实性、准确性、完整性方面还存在一些问题。
导致了决算报表数据不够真实、准确和完整。
1.3 对决算工作认识不到位、组织不得力长期以来，在相当一部分预算单位中，存在“重预算、轻决算”、“重分配、轻管理”的观念和意识。
部门决算是对部门预算执行情况的总结，与部门预算不可分割，通过决算工作可以对预算经费的执行情况进行系统分析，促进预算的合理编制和改进，从而提高财政资金的使用效益。
有的单位决算人员频繁变动，有些会计甚至是兼职人员，导致对决算相关政策及报表变动情况理解不透，不能按统一格式上报决算编制说明和分析报告，有的分析报告还停留在简单的数字文字化，应付差事。
1.4 主管部门审核把关不严有的主管部门，系统内部决算布置和培训工作不够扎实，导致决算编报概念模糊、错误多；审核把关不严，过分依赖计算机系统，偏重于技术性审核，忽视了政策性分析，对一些重要事项没有做出解释说明，影响了部门决算汇总质量。
2 解决部门决算编制中存在问题的对策2.1 完善部门决算报表体系,做好与部门预算报表体系的衔接工作为充分发挥部门决算对部门预算编制的指导作用，应在部门决算报表中增加与部门预算相关的报表或项目,以增强部门决算与部门预算的可比性，并将部门决算数据分析与部门预算编制结合起来,作为财政对部门预算执行结果的最终评定。
2020年度部门决算编审问答 附年度部门决算分析报告
一、问：执行政府会计准则制度的事业单位，如何填列《收入支出决算表》（财决02表）中非财政拨款结余相关栏目？答：根据2020年部门预算编制要求，决算报表将“用事业基金弥补收支差额”改为“使用非财政拨款结余”，将”结余分配一交纳所得税”“结余分配一提取专用基金”“结余分配一转入事业基金”三个明细栏目改为“结余分配一缴纳企业所得税”“结余分配一提取专用结余”“结余分配一事业单位转入非财政拨款结余”，事业单位应当依据本单位预算会计账“非财政拨款结余”科目有关明细信息分析填列：“使用非财政拨款结余”填列单位当年动用以前年度滚存的非财政拨款结余弥补收支缺口的金额。
“结余分配一缴纳企业所得税''填列单位当年实际缴纳企业所得税的全部数额，包括上年度汇算清缴补税（退税）数额；如果退税金额大于当年实际缴纳金额，则该栏以负数反映，并附相关情况说明。
“结余分配一提取专用结余''填列单位按规定从非财政拨款结余中提取的具有专门用途的资金金额。
“结余分配,事业M位转入非财政拨款结余”填列单位当年形成的非财政拨款结余扣除缴纳企业所得税和提取专用结余后的资金金额。
此外，按照目前部门预决算编报范围及相关会计核算规定，事业单位非财政拨款结余扣除结余分配后滚存的金额,应在部门决算附表《预算支出相关信息表》（F01表）完整反映，不在部门决算主表中反映。
为便于各单位查阅部门决算有关编制口径，我们根据现行财政财务管理有关规定，对历年编审问答进行了重新整理，具体内容详见附件。
附件：2005—2019年度部门决算编审问答汇编一、编报口径（一）编制范围L问：企业集团是否填列部门决算报表？答：企业集团中纳入部门预算编报范围的事业单位应填列部门决算报表，并由集团汇总上报；企业集团中未纳入部门预算编报范围的单位，不填列部门决算报表。
2.问：与地方财政部门有经常性拨款关系的中央单位在地方部门决算中如何反映？答：纳入地方部门预算的中央单位，可按照当地财政部门要求，以经费差额表形式向拨款部门报送收到的地方财政拨款收支余情况。
决算中存在的问题建议
决算中存在的问题建议1、软件程序更新太慢，应及时尽早。
2、决算任务参数、公式参数下发时间较晚，看能否提前下发。
3、决算会审时间短、次数少，达不到应有的效果，希望市局进一步增加会审时间、会审时间，至少有2天、2次。
4、应将每年容易出错的地方、修改较多的问题汇集归类，总结成明白纸，决算会审时大家在一起讨论，加快工作效率。
财政部门决算是预算执行情况的综合反映和监督，是政府宏观经济决策的重要参考，也是编制部门预算、实施科学收支管理的基本依据。
财政部门决算管理是财政管理的重要组成部分，做好部门决算的审核与检查工作对提高部门决算信息的质量，加强财政支出监督管理具有至关重要的意义。
因此，财政部门加强决算与支出管理，强化财政部门决算监督检查义不容辞、刻不容缓。
只有加强财政支出管理与监督检查，才能切实提高财政资金使用管理的规范性、安全性和有效性，增强财政资金使用的公平性、公正性和公开性。
一、当前财政部门决算管理中存在的主要问题财政监督是财政管理的一个方面，财政监督是为财政管理服务的。
因此，各级财政部门共同努力，勇于改革，大胆创新，积极探索，财政支出监督管理工作不断加强，成效明显。
但是也要清醒地看到，财政支出管理中仍存在一些突出问题。
尤其是财政部门决算管理工作更为严重，形同虚设，流于形式，根本起不到监督和监管作用。
（一）行政事业单位对决算重视不够、认识不足目前行政事业单位普遍存在对部门决算重视不够、认识不足的现象，决算编制口径随意性大，帐表不符、数据失真。
部门预算是行政事业单位主要的资金来源，因此人们往往会更关心经费是否能保证业务的正常进行，是否能满足事业发展的需要。
而对决算的认识只停留在属于一个年终后整体算账的层次，片面地认为决算只是对财务状况和资金使用的汇总，对于超支、违规支出或违纪问题也控制不了，对财务管理没有太大的意义。
正是由于行政事业单位对部门决算编制的定位不高、对部门决算重要性认识不足，再加上一些财务人员的业务水平问题，在决算编制过程中，部分单位未能按照财务会计法规如实填报，甚至没有认真细致地分析就草率列报，或者不列报。
部门决算审核要点
安徽省2019年度部门决算审核要点一、数据规范性审核1．审核节点汇总、枚举字典情况。
使用决算软件“审核—枚举字典检查”及“汇总—节点汇总”功能进行审核，如出现错误提示，应要求更正。
在部门决算上报前，需进行节点检查和枚举字典检查。
2．审核电子数据树形结构。
应在“树形结构优先”的前提下，按预算代码（升序）对电子数据进行排序，保证树形结构清晰规范。
3.审核表的完整性。
通过“审核—表完整性审核”，查询是否有报表只填报了封面信息，其余表格均为空的情况。
是否只填报了决算数，无年初预算和调整预算数。
4．审核独立编制机构、独立核算机构以及单户报送情况。
内部独立核算单位（如业务处室等非独立法人）一般不作为决算独立报送单位，不需编报单户表；未填机构数的单户表应予核实。
各市县公安局、乡镇卫生院应按独立核算单位分户填报决算。
各市住房公积金管理中心的经费纳入预算内管理，应单独填报决算。
5．审核主管部门使用经费差额表和调整表的规范性。
部门单位如使用经费差额表或调整表，需在填报说明中对具体编报内容进行说明。
财政部门一般不得使用经费差额表和调整表。
经费差额表单位基本性质和执行会计制度应与实际情况相符。
6. 审核户数核对情况，如出现可能有误的单位，应要求更正。
户数减少原因应录入计算机。
7.综合审核，为了保证数据质量，单位需要在数据上报前执行查询，修正可能存在的问题。
二、数据准确性审核1．审核公式报错提示及原因说明：（1）基本平衡审核公式：无审核提示；如有提示，应要求更正。
（2）核实性审核公式报错：如出现审核提示，应查阅填报说明。
审核数据是否合理合规。
如核实为决算填报错误，应要求更正。
所有保留的核实性公式，都需要在“出错说明编辑”中编写具体原因，填报说明内容要与审核事项相对应，要注意出错说明编辑的规范性和完整性。
2．审核模板：要仔细查看审核模板说明及取数来源，提示的各类情况应区别处理：如是合理事项或特殊事项的，核实后可审核通过；如是决算填报错误，则应要求更正。
行政事业单位编制部门决算常见问题及建议
行政事业单位编制部门决算常见问题及建议
一、常见问题
1. 编制部门决算透明度不高：一些行政事业单位编制部门决算公开透明度较低，公
众无法了解决算的细节和使用情况，难以有效监督。
2. 编制部门决算数据真实性难以保证：有些行政事业单位编制部门为了达到自身利
益或应付考核等目的，可能存在决算数据造假的情况。
3. 编制部门决算支出机构重复、浪费严重：一些行政事业单位编制部门在支出编制
过程中，可能存在多个机构编制同一项支出，导致资源浪费。
4. 编制部门决算预算编制和执行不符：一些行政事业单位编制部门可能存在将预算
支出增加、收入减少等问题，最终导致决算与预算不符。
二、建议
2. 加强决算数据真实性监控：对行政事业单位编制部门进行决算数据的审核和监控，确保决算数据的真实性和准确性。
5. 加强内部审计和监督：行政事业单位编制部门应建立健全内部审计和监督机制，
定期对决算情况进行审计和监督，及时发现问题并加以解决。
6. 加强对编制部门人员的培训：对行政事业单位编制部门人员进行相关培训，提高
他们的决算管理水平，防止出现违规行为。
7. 加强社会对编制部门决算的监督：公众应积极参与到行政事业单位编制部门决算
的监督中，对决算情况进行评议和监督，促进决算工作的公正和透明。
国有企业财务决算报表及审计专项审计典型问题分析
国有企业财务决算报表及审计专项审计典型问题分析国有企业财务决算报表审计/专项审计典型问题分析第一部分财务决算审计主要关注事项近年来，财务决算审计慢慢的从财务决算报表数据的认定审计，过渡到了管理审计，审计内容及关注的事项逐年增加，除需要关注报表数据质量和信息披露外，还需要对监事会监管、财政国资监管事项、业财融合管控、财务合规管理等进行重点关注。
一、预审阶段的主要关注事项财务决算预审阶段的关注点侧重于企业管理、资产质量、资产安全、业务的合规性等方面，按监管部门要求不同，主要包括：（一）监事会监管：资产、负债、损益、采购、工程、亏损及“僵尸”企业、对外投资及担保等方面和管理，以及法人治理结构、内控建设、历史遗留问题处理等是监事会监管比较关注的问题。
（二）财政国资监管事项：“三去一降一补”、亏损企业治理、“僵尸企业”处置、两金清理、合并范围界定、期初数的调整、担保诉讼、对外捐赠、资产损失、关联交易、高风险业务、非经常性损益、特殊管理资金及表外资产、国有资本保值增值是财政国资监管比较关注的事项。
（三）业财融合管控：业财融合的主要关注点包括营销的抄核收、电价执行，工程建设过程管理，物资的进、出、库及实物、剩余、废旧等物资管理，以及薪酬管理等。
（四）财务合规管理：财务合规性主要关注资金管理方面关注银行账户、资金安全、大额资金支付、资金使用效率等；资产产权方面关注股权投资、企业并购、重大资产购置、用户资产、资产减值等方面，成本管控方面关注购电成本、折旧费用、运维费、检修费用、研发支出、三公经费及会议费等开支的合规性；另外还包括税收、债权债务、所有者权益、现金流量等方面管理的合规性。
二、终审阶段主要关注事项（一）财务报表数据质量1．财务数据完整性成熟套装软件及财务管控模块之间数据是否衔接一致并购新增企业是否全部纳入会计集中核算体系2．账、表数据一致性一是决算报表数据与成熟套装软件及财务管控模块中的账务数据是否一致；二是各往来科目、工程施工、工程结算、一年内到期的长期资产、一年内到期的长期负债、未确认融资费用摊销、长期应付职工薪酬、递延收益等重分类处理、报表列报是否准确。
2024年部门预算执行审计重点及内容
2024年部门预算执行审计重点及内容
一、预算编制审计
预算编制审计是预算执行审计的基础，主要对预算编制的合理性、合规性和完整性进行审查。
审计内容包括：
1.审查预算编制是否符合国家法律法规和政策要求，是否真实反映了部门的财务状况和业务需求。
2.审查预算编制依据是否充分，预算项目是否合理，预算金额是否准确。
3.审查预算编制程序是否规范，是否经过了必要的论证和审核。
二、预算执行审计
预算执行审计是预算执行过程的重要环节，主要对预算执行的情况进行实时监控和审查。
审计内容包括：
1.审查预算执行进度是否符合计划要求，预算项目是否按计划实施。
2.审查预算执行过程中是否存在违规操作、超预算支出或挪用资金的情况。
3.审查预算执行效果是否达到预期目标，分析预算执行中的问题和原因。
三、预算调整审计
预算调整审计是对预算调整的合法性和合理性的审查，主要针对预算执行过程中因实际情况变化需要进行预算调整的情况。
审计内容包括：
1.审查预算调整的依据是否充分，是否符合国家法律法规和政策要求。
2.审查预算调整程序是否规范，是否经过了必要的论证和审核。
3.审查预算调整后的预算执行情况是否符合预期目标，分析预算调整的原因和效果。
四、财政资金使用审计
财政资金使用审计是对部门财政资金使用合法性、合规性和效益性的审查。
审计内容包括：
1.审查财政资金的使用是否符合国家法律法规和政策要求，是否符合预算管理的要求。
2.审查财政资金使用的程序是否规范，是否经过了必要的论证和审核。
3.审查财政资金的使用效果是否达到预期目标，分析财政资金使用中的问题和原因。
事业单位决算报表编制的常见问题及改进
事业单位决算报表编制的常见问题及改进作者：容颖红来源：《财会学习》 2018年第14期摘要：在事业单位不断发展过程中，做好决算报表编制工作变得越来越重要，已经成为了事业单位内部普遍关注的焦点性话题，充分反映出事业单位一个会计年度的财务状况与收支状况。
通过决算报表编制，要不断提升编报效率，做好日常会计核算工作，实现资金的高效利用与配置。
本文主要以事业单位决算报表编制的常见问题及改进为论点，重点阐述几点针对性的建议，以供相关人士的借鉴。
关键词：事业单位；决算报表编制；问题；改进建议目前，加强决算报表编制是事业单位各项管理工作的重中之重，在单位发展中占据着为关键的位置，可以提供最为真实、准确的财务信息。
事业单位要想在经济和社会发展中永葆生机与活力，就必须要高度重视决算报表编制这一问题，做好决算报表编制工作，利用决算数据来对来年预算编制予以指导，提高事业单位的知名度与美誉度，从而为事业单位的发展注入强大的生命力。
一、事业单位决算报表编制的可行性因素分析( 一) 有利于提高资产使用效率在事业单位不断发展过程中，国家主要对资产的拨放进行负责，事业单位要针对资产的管理制定出可行的优化措施。
财务部门在管理财务时，通过决算报表来反映财务活动，属于事业单位预算执行综合反映的重要体现，确保收支管理的合理性与科学性。
故此，加强决算报表编制建设，可以增强事业单位财务运转状况的清晰度与透明度。
( 二) 有利于促进单位财务管理活动的高效运行在经济的持续发展中，事业单位的财务管理发生了翻天覆地的变化，相应地也要调整决算报表，与事业单位财务活动保持高度的一致与协调，进而充分反映出事业单位财务运行状况。
因此单位负责人要结合自身财务管理状况和实际发展状况，及时编制和完善原有的决算报表，进而促进事业单位又好、又快地发展。
二、事业单位决算报表编制中存在的不足之处( 一) 缺少较为统一的填报主体，导致信息披露失真事业单位在决算报表的编制中，要将事业单位资金来源、运用以及结余等财务管理的真实情况充分反映出来，然而其中仍然存在着较多其他报表和数据，单位财务部门要对其进行填报。
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部门决算报表易出错点说明：
1、与上年数据核对CS01、CS02表不能出现任何错误，包括科目代码取消的;
2、编制数与编办提供数据不一致、超编需要提供文件上传；
3、项目资金不能用于工资福利和个人家庭补助，如果是预算安排，必须提供相关文件；
4、行政单位必须选择行政会计制度；
5、流动资产为一般不应0，为0需作出说明；
6、与上年核对CS03表不能有错，变动原因填写在本表最后一列；
7、专户只有教育205科目；
8、负结余不允许扩大；
9、学校选中小学会计制度，不是事业单位会计制度；
10、离退休财政供养的填列：退休人员不在单位反映；
11、事业基金：财决02表与资产负债表对应；
12、专户收入:处置收入入国库，不是计入专户；
13、代管资金：属于决算填报范围，单位根据自己账务，如果计入往来，就在资产负债表反映，如果计入收入，就计其他收入。
代管资金记账根据东财库【2015】14号文进行账务处理，记账错误请及时调账。
常见问题：
1、01表和01-1表
（1）年初预算数为预算科二下批复数，调整预算数=年初预算数+-调整数（追加或者调减）
（2）01表年初结转结余（15年结余-财政收回，没有收回就等于15年结余，接下来统称年初结转结余）预算数和调整预算数填写方式：第一步：将年初结转结余填写到26行，年初预算数和调整预算数都填这个数。
第二步：将年初结转结余按功能分类类分别加到37~59（类自己对应），年初预算数和调整预算数都加这个数
第三步：将15年财政返还额度按性质分别加到60~68（性质自己对应），年初预算数和调整数都加这个数
注：01-1表的填写原理是一样的，但是01-1把财政拨款分为一般公共预算财政拨款和政府性基金预算财政拨款，填写年初预算数和调整预算数时由单位自行分开填写
（3）调整预算数>=决算数，这是单位经常问到的问题，这一般是因为单位预算调整数填写的不对或者决算填写时入错了科目造成的（如何查看决算数是从哪个表来的，可以看部门决算系统操作小技巧）（4）01表83行取数和审核问题，83行是37~59行的合计数，同时83行要跟60+63+66+67+68合计数相等（审核）
注意：83行不是60+63+66+67+68的合计数
（5）两个表中年初预算数和调整预算数都不允许有年末结余（从预算编制合理角度）
89行=36行-83行，89行1栏2栏为0
2、CS01年初结转结余调整情况表
未提取到上年结余数的，单位须自己上年结余填写上，可以在全部分类-历史数据查看-决算数据中查看单位的15年决算数据
如果单位上年年末数需调整（因财政收回等原因，调整需要有财政的相关文件）要先在该表中进行调整，财政收回数要填负数，其他表要按调整后的数进行填写
3、CS02资产负债简表年初数变动情况表
如果单位年初数需调整，要先在该表中进行调整，然后将按调整后的数去填Z12表
4、CS06表政府采购情况表
一、实际采购金额：2016年已签订且已终审的所有政府采购合同金额（含往年政府采购预算2016年签订的合同）。
二、采购计划金额（采购预算）：上述政府采购合同所对应的建议书金额（如年底对账时指标已被调减，为调减后的建议书金额）。
如建议书所对应的合同未选择“是最后一个合同”，则采购预算显示为已签订的合同金额。
5、F05非税收入征缴情况表
填写该表时要注意区分缴入国库，还是缴入专户
6、提上年数审核
单位如果调整了上年年末的结转结余，那么在与上年核对的时候会提示错误，那么这里需要添加出错说明，说明格式：根据《东营市财政局关于收回预算指标的通知》（东财预指〔2016〕8号）文件要求，收回我单位财政资金×××元。
（快速添加出错说明的方法按部门决算系统操作小技巧进行操作）
注意：CS01，CS02，CS03与上年核对不能有错误，有错误代表单位修改了上年年末数，需按照上年年末数填写。