个人所得税专项附加扣除政策与操作指引
新个税六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引
新个税六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引根据国家税务总局发布的《个人所得税专项附加扣除暂行办法》以及《个人所得税扣缴义务规定》，从2019年起，实施新个税政策，其中包括六项专项附加扣除。
本文将针对新个税的六项专项附加扣除和扣缴申报操作进行详细指引。
一、子女教育根据新个税政策，子女接受学历教育的父母每月可以追加扣除1000元的子女教育费用。
具体操作时，纳税人需要在年度汇缴个人所得税时，通过填写相关表格申报子女教育费用，提供相关材料如子女学校证明、学费发票等。
二、继续教育学历教育以外的继续教育费用可以按照一定比例扣除，纳税人需提供相关证明材料并在申报时填写详细信息。
三、住房租金租房人每月支付的住房租金可以按照一定比例在个人所得税中扣除，需提供租房合同等证明文件。
四、住房贷款利息购房人每月支付的住房贷款利息可以按一定比例在个人所得税中扣除，需提供贷款合同、还款明细等文件。
五、赡养老人纳税人每月给予赡养老人的金额可以按照一定比例扣除，需提供赡养老人的关系证明以及资金流向证明文件。
六、大病医疗大病医疗费用可以按照一定比例在个人所得税中扣除，需提供医疗发票等相关文件。
根据以上六项专项附加扣除规定，纳税人需要在纳税时仔细核对所需材料，并按照要求填写相关表格进行申报。
同时，雇主也需严格按照规定扣缴税款，确保个人所得税的准确申报和缴纳。
总的来说，新个税六项专项附加扣除和扣缴申报操作相对复杂，但只要严格按照规定操作，依法纳税，就能够顺利完成申报流程，享受到相应的税收优惠政策。
希望本文能够为纳税人提供一定帮助，更好地了解和操作新个税政策。
新个税专项附加扣除和扣缴申报操作指引
每月1000元，扣除期限最长不超出240个月
扣除人：夫妻双方约定，能够选择由其中 一方扣除。 拟定后，一种纳税年度内不变
总体情况—专题附加扣除政策旳条件和原则
住房贷 款利息
起止 备查 时间 资料
贷款协议约定开始还款旳当月——贷款全部 偿还或贷款协议终止旳当月
但扣除期限最长不得超出240个月。
住房贷款协议 贷款还款支出凭证等
总体情况—专题附加扣除政策旳条件和原则
住房
租金
起止 备查
பைடு நூலகம்时间 资料
租赁协议（协议）约定旳房屋租赁期开始 旳当月——租赁期结束旳当月；
提前终止协议（协议）旳，以实际租赁行 为终止旳月份为准。
住房租赁协议或协议等
总体情况—专题附加扣除政策旳条件和原则
赡养
老人
享有 原则
条件 方式
被赡养人年满60周岁（含）
总体情况—专题附加扣除政策旳条件和原则
赡养
老人
起止 备查
时间 资料
被赡养人年满60周岁旳当月至赡养义务终 止旳年末。
采用约定或指定分摊旳，需留存分摊协议
总体情况—专题附加扣除政策旳条件和原则
大病
医疗
享有 原则
条件 方式
医保目录范围内旳医药费用支出，医保报 销后旳个人自付部分。
新税法实施首年发生旳大病医疗支出，要在 2023年才干办理。
总体情况—专题附加扣除政策旳条件和原则
住房
租金
享有
条件
在主要工作城市租房，且同步符合下列条 件：
（1）本人及配偶在主要工作旳城市没有自 有住房；
（2）已经实际发生了住房租金支出； （3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有 享有住房贷款利息专题附加扣除政策。也 就是说，住房贷款利息与住房租金两项
新个人所得税法政策及专项附加扣除操作指引
新个人所得税法政策及专项附加扣除操作指引一、个人所得税法政策1.税率调整：新个人所得税法取消了原有的分类税率，采用累进税率，包括七个档次：3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。
根据个人应纳税所得额按相应税率计算。
2.起征点提高：新个人所得税法的起征点为5000元。
个人年应纳税所得额不超过5000元的，不需要缴纳个人所得税。
3.税前扣除：个人缴纳社保费、公积金等社会保险费用，可以在计算个人所得税时从应纳税所得额中减除。
4.抵扣政策：个人可以据实抵扣子女教育、继续教育和住房租金等方面的支出，以减少应纳税所得额。
5.税收协定：中国与其他国家的税收政策进行了协商，避免了跨国个人双重征税的问题。
6.减税政策：新个人所得税法根据个人所得额和家庭状况的不同，实行差别化减免政策，调整家庭赡养老人、学历、住房贷款利息等方面的扣除标准。
1.子女教育专项附加扣除：家庭中每个子女每月教育支出超过1000元的，可以在计算个人所得税时扣除。
具体扣除数额为子女教育支出超过1000元部分的70%。
2.继续教育专项附加扣除：在计算个人所得税时，可以减除继续教育支出。
继续教育专项附加扣除的标准由财政部、税务总局确定。
3.住房借款利息专项附加扣除：购买首套住房贷款支付的利息，可以在计算个人所得税时扣除。
具体扣除数额由财政部、税务总局确定。
4.住房租金专项附加扣除：单身人员每月住房租金扣除标准为1500元，夫妻共同租赁住房的，每月住房租金扣除标准为3000元。
5.赡养老人专项附加扣除：赡养年满60周岁且无劳动能力的直系亲属，每个月可以在计算个人所得税时扣除2000元。
在享受专项附加扣除政策时，需要提供相关凭证，如子女的学费发票、教育局出具的证明文件等。
同时，专项附加扣除政策仅限于在税源所在地享受。
总之，新个人所得税法的实施为个人所得税缴纳带来了新的政策调整。
与此同时，专项附加扣除政策的实施也为纳税人减轻了负担。
但需要注意的是，享受专项附加扣除政策时需准备相关凭证，并遵守相应的管理规定。
个人所得税专项附加扣除操作方法及细则
个人所得税专项附加扣除操作方法及细则一、操作方法：1.合理规划收入结构：根据自身情况，合理分配收入，选择合适的收入结构，充分利用各项附加扣除政策。
2.详细记录支出：每月应详细记录各项支出，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金等专项扣除项目的支出情况。
3.提供证明材料：根据实际情况，准备好相关的证明材料，例如子女学校发放的教育收费收据、医院开具的诊断证明、银行提供的贷款利息证明等。
4.在纳税申报时填报专项附加扣除：在个人所得税年度汇算清缴时，根据实际支出情况，在申报表上填写相关信息，并提供相应的证明材料。
二、细则：1.子女教育专项附加扣除：家长可按照每孩每年1.0万元的标准扣除，包括义务教育阶段和非义务教育阶段的报名费、学费、书本费等。
但需注意，同一孩子在同一年度内只能享受一次扣除。
2.继续教育专项附加扣除：纳税人参加职业培训、技能培训、学历教育、资格证书考试等，可以按照实际支出金额扣除，但最高限额不超过4000元/年。
3.大病医疗专项附加扣除：在纳税人患有重大疾病时，可以按照实际支出金额扣除，但需提供医院提供的诊断证明、费用明细等相关材料。
5.住房租金专项附加扣除：租住在城市非经济适用房的纳税人，可以按照实际支付的住房租金金额享受扣除，但最高限额为800元/月。
需要注意的是，以上专项附加扣除不可重复享受，并且每个项目的具体细则和要求可能会根据不同地区的实际情况而有所差异。
因此，纳税人在操作时要参考当地税务部门发布的相关规定，并妥善保留相关证明材料。
个人所得税专项附加扣除政策的实施，有助于减轻纳税人的负担，提高个人可支配收入。
纳税人在享受专项附加扣除时需遵守相关规定，合理规划收入结构，并详细记录支出，并提供相关证明材料。
通过合理利用专项附加扣除政策，纳税人可以有效减少个人所得税的缴纳金额，提升个人经济状况。
六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引
六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引在个人所得税的征收管理中，六项专项附加扣除是一项重要的政策，旨在减轻纳税人的税负，提高个人的可支配收入。
为了让大家更好地理解和掌握这一政策，顺利完成扣缴申报操作，本文将为您详细介绍六项专项附加扣除的具体内容和操作流程。
一、六项专项附加扣除的具体内容（一）子女教育专项附加扣除纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000 元的标准定额扣除。
学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。
年满 3 岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，也按照上述标准扣除。
（二）继续教育专项附加扣除纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月 400 元定额扣除。
同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48 个月。
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照 3600 元定额扣除。
（三）大病医疗专项附加扣除在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000 元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在 80000 元限额内据实扣除。
（四）住房贷款利息专项附加扣除纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月 1000 元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过 240 个月。
纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
（五）住房租金专项附加扣除纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：1、直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月 1500 元；2、除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过 100 万的城市，扣除标准为每月 1100 元；3、市辖区户籍人口不超过 100 万的城市，扣除标准为每月 800 元。
个人所得税专项附加扣除操作指引2024
个人所得税专项附加扣除操作指引2024个人所得税专项附加扣除操作指引20242024年个人所得税专项附加扣除是我国推行的一项政策，旨在减轻纳税人的税负，提高个人的可支配收入。
本文将详细介绍2024年个人所得税专项附加扣除的操作指引，以帮助纳税人正确了解和操作专项附加扣除。
首先，个人所得税专项附加扣除包括六大方面，分别是子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人和大病医疗。
纳税人可以根据自身情况，选择适合自己的扣除项目进行申报。
1.子女教育专项附加扣除：纳税人可以申报自己的子女在学校就读的相关费用，包括学费、书费、住宿费等。
需要提供相关的缴费证明、报销凭证等材料，以及购买教育相关产品的发票。
2.继续教育专项附加扣除：纳税人可以申报自己参加的继续教育培训费用，包括培训费、办公用品费等。
需要提供相关的缴费证明、报销凭证等材料，以及购买继续教育相关产品的发票。
3.住房贷款利息专项附加扣除：纳税人可以申报自己在个人住房贷款中支付的利息支出。
需要提供相关的贷款利息证明、还款凭证等材料。
4.住房租金专项附加扣除：纳税人可以申报自己支付的住房租金支出。
需要提供相关的租房合同、房屋租金发票等材料。
5.赡养老人专项附加扣除：纳税人可以申报自己赡养的父母或者岳父母所支出的相关费用。
需要提供相关的赡养费用证明、发票等材料。
6.大病医疗专项附加扣除：纳税人可以申报自己或者家人患大病所支出的相关费用。
需要提供相关的医疗费用证明、报销凭证等材料。
在申报个人所得税专项附加扣除时，纳税人需要注意以下几个问题：1.报销凭证和发票必须真实有效，不得伪造或者虚假填报。
一经发现，将严肃追究责任。
2.所有材料必须清晰完整，以便税务部门进行核查。
纳税人可以事先对材料进行整理，确保清晰、准确。
3.纳税人可以选择自行填报或者委托专业人员代办申报。
如果选择自行填报，需要提前了解相关的法律法规和政策，确保申报正确无误。
总之，2024年个人所得税专项附加扣除对于纳税人来说是一项重要的政策，可以减轻个人的税负，并提高个人的可支配收入。
个人所得税--六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引(2019年1月1日实施)
住房租赁合同编号 （非必填）
租赁期止
款 时 可 办
被赡养人一
较上次报送信息是否发生变化： 纳税人身份
2. 新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住 房租金、赡养老人六项专项附加扣除。
主要内容
01 专项附加扣除政策的总体情况 02 专项附加扣除政策的条件标准 03 专项附加扣除政策的操作方法
总体情况—专项附加扣除政策的办理途径
01
日常由单位发工资时按月预扣税款时办理
次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理
□无变化（不需重新填写）
□有变化（请填写发生变化项目的信息）
薪 金 所 得 扣 缴 税
房屋信息 租赁情况
住房坐落地址 出租方（个人）姓名
出租方（单位）名称
主要工作城市 （ *填写市一级）
租赁期起
身份证件类型
省（区、市）
市
县（区） 街道（乡、镇）
身份证件号码 □□□□□□□□□□□□□□□□□□
纳税人识别号 （统一社会信用代码）
标准 方式
每月1000元，扣除期限最长不超过240个月
扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中 一方扣除。 确定后，一个纳税年度内不变
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房贷 款利息
起止 备查 时间 资料
贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部 归还或贷款合同终止的当月
但扣除期限最长不得超过240个月。
？谁来扣： 如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣 除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除； 如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按 规定标准分别进行扣除。
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房
租金
六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引
六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引一、什么是六项专项附加扣除？二、六项专项附加扣除申请条件1.子女教育支出：子女在校学习期间，家长支付的教育费用；2.继续教育支出：个人继续接受中等职业教育、普通高等教育、成人高等教育、研究生教育等所发生的直接费用；3.大病医疗支出：个人承担的与大病治疗相关的直接医疗费用；4.住房租金支出：个人承租住房支付的租金；5.赡养老人支出：个人支付的赡养老年亲属的费用；6.住房贷款利息支出：个人住房贷款支付的利息。
1.收集相关证明文件：根据所享受的专项附加扣除项目，收集相应的证明文件，如教育费用缴费凭证、继续教育培训费用发票、大病医疗费用收据、租房合同或发票、赡养老人相关的费用收据和住房贷款利息支付证明等。
2.填写个人所得税申报表：按照个人所得税申报表的要求填写相关信息，包括个人基本信息、收入、扣除等内容。
在专项附加扣除栏目中，填写相应的项目和金额。
3.核对信息准确性：在填写完个人所得税申报表后，核对填写的信息是否准确无误，确保可以享受相应的扣除。
4.提交纳税申报：将填写好的个人所得税申报表提交给税务机关，可以选择电子申报或纸质申报的方式。
5.等待审核结果：税务机关会对申报的信息进行审核，核实相关证明材料的真实性。
如果审核通过，则在个人所得税应纳税额中扣除相应的金额；如果审核不通过，则需要补缴相应的税款。
6.保存相关凭证：个人需要妥善保管相关的证明文件，以备日后需要。
四、六项专项附加扣除的注意事项1.子女教育支出要求收费单位提供教育费用发票，继续教育支出要求学校或培训机构提供《学费发票》或者《培训费发票》；2.大病医疗支出要求提供医院或医生开具的治疗费用明细或缴费证明；3.住房租金支出要求提供房屋租赁合同或租金发票等证明；4.赡养老人支出要求提供赡养费用收据等证明；5.住房贷款利息支出要求提供银行提供的还款明细或贷款合同等证明。
五、总结六项专项附加扣除是个人在个人所得税申报时可以享受的税前扣除项目，通过收集相关证明文件，并在个人所得税申报表中填写相应的项目和金额，可以有效降低应纳税额。
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租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月；提前终止合同（协议） 的，以实际租赁行为终止的月份为准
根据主要工作城市类型不同分为每月1500元/1100元/800元三档适用扣除 ① 直辖市、省会（首府）、计划单列市及国务院确定城市；其他城市（市辖区户籍人口>100 万人）；其他城市（市辖区户籍人口≤100万人）； ② 一年内变化工作城市，可以根据实际工作城市享受。
按年享受，医药费用实际支出当年扣除
一个年度内发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范 围内的自付部分）累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除
住房权属信息、住房坐落地址、贷款方式、贷款银行、贷款合同编号、贷款期限、首次还款日 期等信息；纳税人有配偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及号码
住房贷款合同、贷款还款支出凭证
典型问题1
享受首套住房贷款利率的住房贷款，不论实际该住房是否为家庭首套住房
根据个人所得税专项附加扣除暂行办法有关规定，如果纳税人从未享受过住房贷款利息扣除，那么其按
• 父母双方各50% 或一方100%
专项附加 扣除
继续教育
• 学历（学位）继续教 育每月定额扣除 400 元，最长48个月；
• 职业资格继续教育取 得证书当年定额扣除 3600元
大病医疗
因人而异，因时而异 对条件、报信息、留资料
• 主要工作城市无住房
• 每月定额扣除 1500元、 1100元、800元；
专项附加扣除——赡养老人
被赡养人年满60周岁，赡养人可以扣 赡养一位及以上60岁（含）以上父母或子女均已去世的祖父母、外祖父母的支出 赡养老人2个及以上的，不按人数加倍扣除 父母是指生父母、继父母、养父母
多位赡养人可以平均分摊，也可以约定分摊或者由被赡养人指定分摊 指定分摊优先于约定分摊 具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变
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单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述你的观点 单击此处输入你的正文，文字是您思想的提炼，为了最终演示发布的良好效果，请尽量言简 意赅的阐述观点；根据需要可酌情增减文字，以便观者可以准确理解您所传达的信息。
个人所得税专项附加扣除 政策与操作指引
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述你的观点 单击此处输入你的正文，文字是您思想的提炼，为了最终演示发布的良好效果，请尽量言简 意赅的阐述观点；根据需要可酌情增减文字，以便观者可以准确理解您所传达的信息。
从孩子年满3岁（不论是否入园）当月，直到全日制博士研究生教育结束当月都可以扣除 ① 寒暑假期间可以连续扣除； ② 孩子因病休学期间只要学籍保留，就可以继续扣除。
每个子女每月1000元
专项附加扣除——子女教育
应当填报配偶及子女的姓名、身份证件类型及号码、子女当前接受教育阶段及起止时间、子女 就读学校及本人与配偶之间的扣除分配比例等信息
学历（学位）教育重过程，职业资格教育看结果
根据个人所得税专项附加扣除暂行办法有关规定，纳税人参加了学历（学位）继续教育，但最终未能取得学
√ 历（学位）证书，其仍然可以享受继续教育专项附加扣除。（ ）
典型问题3
本科及以下学历继续教育，本人按继续教育扣除与父母按子女教育扣除只能二选一
某纳税人自2018年9月起接受国内某大学专科学历继续教育（培养计划为三年），则该纳税人可在2019年度扣 除继续教育专项附加扣除4800元，同时其父母可在2019年度扣除子女教育专项附加扣除12000元。（
医保目录范围内自付部分累计超过15000元；大病没有范围界定，以金额计 自己能扣自己的，也可以扣除配偶和未成年子女的符合条件的大病医疗支出
在年度终了后，次年汇算清缴时办理扣除，预扣预缴时暂不能扣 一个年度内纳税人自己、配偶和子女的医保范围内自付部分实际支出，应按规定分别计算扣除
额 孩子的大病医疗支出只能选择父母一方依法扣除，不能在父母双方分摊扣除
境内接受教育，不需要特别留存资料 境外接受教育，保留境外学校录取通知书、留学签证等
典型问题1
子女教育不论境内境外，不论公办民办，都可以扣
根据个人所得税专项附加扣除暂行办法有关规定，纳税人子女在民办学校接受教育，纳税人可以享受子
女教育扣除，但子女若在境外学校接受教育，纳税人不可享受子女教育扣除。（
专项附加扣除——住房租金
主要工作城市、租赁住房坐落地址、出租人姓名及身份证件类型和号码或者出租方单位名称及 纳税人识别号（社会统一信用代码）、租赁起止时间等信息
纳税人有配偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及号码
住房租赁合同或协议等
典型问题1
当月开始，当月结束
根据个人所得税专项附加扣除暂行办法有关0周岁的当月至赡养义务终止的年末
独生子女：每月扣2000元 非独生子女：分摊合计扣除2000元，每人最多不超过1000元
专项附加扣除——赡养老人
纳税人是否为独生子女、月扣除金额、被赡养人姓名及身份证件类型和号码、与纳税人关系 有共同赡养人的，需填报分摊方式、共同赡养人姓名及身份证件类型和号码等信息
× 房时间自2019年4月起，则其可开始享受住房租金扣除的具体时间是2019年5月。（
）
典型问题2
合租租房的个人（非夫妻关系），若都与出租方签订了规范租房合同，就可以扣
纳税人甲、乙、丙在北京共同合租一处住房，分别与房东签订了房屋租赁合同，由于租赁房屋为同一处，所以
× 只能由甲、乙、丙三人商议选择一方享受住房租金专项附加扣除。（ ）
发证（批准）时间等信息
职业资格相关证书等
典型问题1
接受学历（学位）继续教育，只要具有学籍（考籍）管理档案的，就可以扣
根据个人所得税专项附加扣除暂行办法有关规定，纳税人参加符合条件的夜大、函授、现代远程教育、广播
√ 电视大学等学习，或参加符合条件的自学考试，均可享受继续教育专项附加扣除。（ ）
典型问题2
× 有关规定，该纳税人可以享受赡养老人专项附加扣除。（ ）
典型问题3
非独生子女不能通过父母指定或兄弟姐妹协商享受2000元扣除标准
某纳税人为非独生子女，赡养老人专项附加扣除分摊方式为被赡养人指定分摊，则被赡养人可以指定仅
× 由该纳税人按照每月2000元的标准定额扣除。（ ）
专项附加扣除——大病医疗
职业资格继续教育的支出在取得证书的当年扣一次，而非考试通过的当年
学历（学位）继续教育的支出按照每月400元扣除 职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年一次性扣3600元
专项附加扣除——继续教育
接受学历（学位）继续教育的，应当填报教育起止时间、教育阶段等信息 接受技能人员或专业技术人员职业资格继续教育的，应当填报证书名称、证书编号、发证机关、
本人按照规定扣除 本科（含）以下继续教育学历（学位）支出可以选择让父母按照子女教育扣除，如果选择父母按照
子女教育支出扣，自己就不能同时再按照继续教育学历（学位）支出扣，两者只能选其一
学历（学位）继续教育支出的扣除期间，为学历（学位）教育期间（入学的当月至教育结束的当月） 和4年（48个月）的较短者
）
专项附加扣除——住房贷款利息
本人或配偶 首套住房贷款利息支出
① 中国境内住房； ② 购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款，不论实际该住房是不是家庭的首套住房； ③ 享受的首套住房贷款利率由贷款机构认定； ④ 商业公寓不属于住房，不能享受贷款利息扣除； ⑤ 不得与住房租金专项附加扣除同时享受。
典型问题3
住房贷款利息夫妻关系可以扣，父母与子女关系不能扣
× 父母为子女购买中国境内住房，房屋产权证明登记为子女，贷款合同的贷款人为父母，若该贷款属于首套住房 贷款利息支出，则只能由父母其中一方享受住房贷款利息专项附加扣除。（ ）
专项附加扣除——住房租金
在主要工作城市没有自有住房，而租赁住房的承租人发生的住房租金支出 ① 本人或配偶在“主要工作地”有住房的，不得扣除； ② 未取得租赁发票也能享受租金扣除； ③ 单位提供宿舍的，个人不付费不得扣除，本人付费可以扣除； ④ 不得与住房贷款利息专项附加扣除同时享受。
典型问题3
一个纳税年度内不能同时享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除
某纳税人在主要工作城市租房居住，享受住房租金专项附加扣除（房屋租赁起止时间为2018年12月至2019年12 月），2019年6月该纳税人贷款购买一套住房，贷款属于首套住房贷款利息支出，2019年7月开始偿还贷款。若该
× 纳税人希望享受住房贷款利息扣除，则其应从2019年7月起暂停住房租金扣除并改为住房贷款利息扣除。（ ）
新个税法增加六项专项附加扣除
《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（国发〔2018〕41号） 《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第60号）
赡养老人
• 独生子女每月定额扣除 2000元；
• 非独生子女：分摊，单 人每月不超过1000元
住房租金
子女教育
• 每个子女每月定 额扣除1000元；
）
典型问题2
合规填报&合理优化
×
某夫妇育有两个孩子，目前两个孩子均上小学，根据个人所得税专项附加扣除暂行办法有关规定，该夫
√ 妇可以选择一人每月扣除1500元，另一人每月扣除500元。（ ）
典型问题3
升学衔接期间（寒暑假）可以扣，毕业后准备考试不能扣
根据个人所得税专项附加扣除暂行办法有关规定，纳税人子女若6月高中毕业，9月才上大学，纳税人7-
√ 8月期间仍可享受子女教育专项附加扣除。（ ）
专项附加扣除——继续教育
在中国境内接受学历（学位）教育、技能人员职业资格和专业技术人员职业资格继续教育的支出 ① 一个学历（学位）继续教育和一个职业资格继续教育，可叠加享受扣除； ② 同时参加两个学历继续教育，当年只能扣除一个；同时取得两个资格证书的，当年只能扣除一个； ③ 职业资格继续教育具体范围见人社部规定，现行文件为《人力资源社会保障部关于公布国家职业 资格目录的通知》（人社部发〔2017〕68号），证书应当为2019年及以后取得。