第三章 外币业务(答案)
高级财务会计课后习题参考答案
课后习题参考答案第二章所得税会计（一）单项选择题1．D2．A3．C4．C5．D6．A7．B8．A9．A10．D11．C12．C13．B14．C15．B16．C17．C18．D19．C20．B21．B（二）多项选择题1．ADE2．ABCE3．BD4．AD5．ACE6．ACD7．ABE8．ABCE9．ACDE10．CE（三）判断题1．错2．错3．错4．对5．错6．错7．对8．对9．错10．错（四）计算及会计处理题1．【答案及解析】固定资产的账面价值＝120-120/6＝100（万元）固定资产的计税基础＝120-120/4＝90（万元）暂时性差异（应纳税）＝100-90＝10（万元）递延所得税负债发生额＝10×25％＝2.5（万元）应纳税所得额＝300-20-（30-20）＝270（万元）应交所得税＝270×25％＝67.5(万元)所得税费用＝67.5+2.5＝70（万元）会计分录：借：所得税费用70 000贷：应交税费——应交所得税67 500 递延所得税负债25 0002．【答案及解析】（1）有关项目的计算应交所得税＝(60+10) ×25％＝17.5（万元）应纳税暂时性差异＝10－8＝2（万元）可抵扣暂时性差异＝10－0＝10（万元）递延所得税资产＝10×25％＝2.5（万元）递延所得税负债＝2×25％＝0.5（万元）所得税费用＝17.5－2.5＝15（万元）（2）会计分录借：所得税费用150 000递延所得税资产25 000资本公积 5 000贷：应交税费——应交所得税175 000递延所得税负债 5 0003．【答案及解析】20×7末的应纳税暂时性差异＝66/33%＋300-100＝400（万元）20×7末的递延所得税负债＝400×25％＝100（万元）应确认的递延所得税负债＝100－66＝34（万元）应纳税所得额＝1000－300＋100＝800（万元）应交所得税＝800×33％＝264（万元）所得税费用＝264＋34＝298（万元）会计处理：借：所得税费用298贷：应交税费——应交所得税264递延所得税负债344．【答案及解析】期末的可抵扣暂时性差异＝30＋15-5＝40（万元）期末的递延所得税资产＝40×25％＝10（万元）递延所得税的发生额＝10-30×25％＝2.5（万元）应纳税所得额＝500＋20＋10－30＋15－5＝510（万元）应交所得税＝510×25％＝127.5（万元）所得税费用＝127.5－2.5＝125（万元）借：所得税费用125递延所得税资产 2.5贷：应交税费——应交所得税127.55．【答案及解析】（1）2012年应纳税所得额＝800－100＋50－50＋200＋100＝1000 （万元）2012应交所得税＝1000万×25％＝250（万元）2012可抵扣暂时性差异＝200＋100＝300（万元）2012应纳税暂时性差异＝50（万元）2012应确认的递延所得税资产＝300×25％-0＝75（万元）2012应确认的递延所得税负债＝50×25％-0＝12.5（万元）2012年的所得税费用＝250－75＋12.5＝187.5（万元）（2）2013可抵扣暂时性差异＝10＋50＋100＝160（万元）（注意：其中无形资产形成的100万元差异不确认递延所得税资产）2013年末应纳税暂时性差异＝1002013应确认的递延所得税资产＝60×25％－75＝-60（万元）2013应确认的递延所得税负债＝100×25％－12.5＝12.5（万元）2013年的应交所得税＝10000×25％＝250（万元）2013年的所得税费用＝250＋60＋12.5＝322.5（万元）（3）2012年的会计处理为：借：所得税费用187.5递延所得税资产75贷：应交税费——应交所得税250递延所得税负债12.52013年的会计处理为：借：所得税费用322.5贷：应交税费——应交所得税250递延所得税负债12.5递延所得税资产606.【答案及解析】（1）会计分录：3月10日：借：交易性金融资产120贷：银行存款12012月31日：借：公允价值变动损益20贷：交易性金融资产——公允价值变动203月10日购买可供出售金融资产借：可供出售金融资产——公允价值变动800贷：银行存款80012月31日：借：可供出售金融资产——公允价值变动200贷：资本公积——其他资本公积200借：资产减值损失60贷：无形资产减值准备60（2）纳税所得＝1000＋公允价值变动收益20＋无形资产减值损失60＋税法不允许扣除的职工薪酬1000－国债利息收益160＋环保罚款支出200＋售后服务支出100＋应纳税暂时性差异转回100＝2320（万元）（说明：违反合同的罚款不需调整纳税所得）应交所得税＝2320×25％＝580（万元）可抵扣暂时性差异的发生额＝20＋60＋100＝180（万元）应纳税暂时性差异本期增加200万（计入资本公积），减少100万（计入所得税费用）递延所得税资产发生额＝180×25％＝45（万元）递延所得税负债发生额＝（200－100）×25％＝25（万元）（其中增加的50万元计入资本公积，减少的25万元计入所得税费用）。
外汇交易习题与答案
第三章外汇交易一、填空题1、银行间市场，是指银行同业之间买卖外汇形成的市场。
由于每日成交金额巨大，其交易量占整个外汇市场交易量的90%以上，故又称作。
2、在第一次世界大战之前就已发展起来，是世界上出现最早的外汇市场，也是迄今为止世界上规模最大的外汇市场，其外汇交易额约占世界外汇交易总额的30%。
3、是指在成交后的第二个营业日交割。
如果遇上任何一方的非营业日，则向后顺延到下一个营业日，但交割日顺延不能跨月。
4、是指套汇者在不同交割期限、不同外汇市场利用汇率上的差异进行外汇买卖，以防范汇率风险和牟取差价利润的行为。
其核心就是做到，赚取汇率差价。
5、由于外汇期货交易的结算是每天进行的，只要结算价格有变化，每天就会发生损益的收付，直到交割或结清为止。
因此，外汇期货交易实际上实行的是二、不定项选择题1、目前世界上最大的外汇交易市场是（）。
A.纽约B.东京C.伦敦D.香港2、外汇市场的主要参与者是（）。
A.外汇银行B.中央银行C.中介机构口.顾客3、按外汇交易参与者不同，可分为（）。
A.银行间市场B.客户市场C.外汇期货市场D.外汇期权市场4、利用不同外汇市场问的汇率差价赚取利润的交易是（）。
A.套利交易B.择期交易C.掉期交易心D.套汇交易5、即期外汇交易的交割方式有（）。
A.信汇B.票汇C.电汇D.套汇6、掉期交易的特点是（）。
A.同时买进和卖出B.买卖的货币相同，数量相等C.必须有标准化合约D.交割期限不同7、外汇期货市场由下列部分构成（）。
A.交易所B.清算所C.佣金商D.场内交易员8、外汇期货交易的特点包括（）。
A.保证金制度B.逐日清算制度C.现金交割制度D.保险费制度9、按外汇期权行使期权的时限可分为（）。
A.欧式期权B.买人看跌期权仁买入看涨期权 D.美式期权10、赋予期权买者在有效期内，无论市场价格升至多高，都有权以原商定价 格（低价）购买合同约定数额的外汇是（）。
A.看涨期权B.看跌期权C.场内交易期权D.场外交易期权三、判断分析题1、从全球范围看，外汇市场已经成为了一个24小时全天候运作的市场。
高级财务会计练习第三章——外币业务会计
外币业务会计1、AS公司外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
项目外币（万美元）金额折算汇率折合人民币（万元）金额银行存款 1 050 6.35 6 667.5应收账款600 6.35 3 810应付账款240 6.35 1 524短期借款750 6.35 4 762.5<1> 、公司2012年1月有关外币业务如下：①本月销售商品价款300万美元，货款尚未收回(不考虑增值税)；②本月收回前期应收账款150万美元，款项已存入银行；③以外币银行存款偿还短期外币借款180万美元；④接受投资者投入的外币资本1 500万美元，作为实收资本。
收到外币交易日即期汇率为1美元＝6.35元人民币，外币已存入银行。
【要求】根据以上业务编制会计分录。
2、AS上市公司以人民币为记账本位币，对外币业务采用交易日即期汇率折算。
属于增值税一般纳税企业。
（1）2009年1月20日，以人民币银行存款偿还2008年11月应付账款100万美元，银行当日卖出价为1美元＝7.14元人民币，银行当日买入价为1美元＝7.10元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元＝7.12元人民币。
2008年12月31日，即期汇率为1美元＝7.15元人民币。
（2）2009年2月20日，收到某公司偿还应收账款500万美元，并兑换为人民币。
银行当日卖出价为1美元＝7.16元人民币，银行当日买入价为1美元＝7.14元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元＝7.15元人民币。
（3）2009年10月20日，当日即期汇率是1美元＝7.3元人民币，以0.2万美元每台的价格从美国购入国际最新型号的健身器材500台(该健身器材在国内市场尚无供应)，并于当日支付了美元存款。
按照规定计算应缴纳的进口关税为5万元人民币，支付的进口增值税为8.5万元人民币。
（4）2009年10月25日以每股6.5港元的价格购入乙公司的H股500万股作为交易性金融资产，另支付交易费用10万港元，当日汇率为1港元＝1.1元人民币，款项已用港元支付。
第三章 银行主要业务-外币存款业务
2015年银行业专业人员职业资格考试内部资料银行业法律法规与综合能力第三章 银行主要业务知识点：外币存款业务● 定义：我国银行开办的外币存款业务币种主要有9种：美元、欧元、日元、港元、英镑、澳大利亚元、加拿大元、瑞士法郎、新加坡元● 详细描述：外币存款业务主要包括：1、外汇储蓄存款：《个人外汇管理办法》规定，个人外汇账户按主体类别区分为境内个人外汇账户和境外个人外汇账户；按账户性质区分为外汇结算账户、资本项目账户及外汇储蓄账户，外汇结算账户用于转账汇款等资金清算支付，外汇储蓄账户只能用于外汇存取，不能进行转账。
中国人民银行发布的《个人外汇管理办法》（2007年2月1日起施行）规定：对个人非经营性外汇收付统一通过外汇储蓄账户进行管理。
2、单位外汇存款：包括单位经常项目外汇账户（境内机构原则上只能开立一个经常项目外汇账户）和单位资本项目外汇账户。
境内机构经常项目外汇账户的限额统一采用美元核定；单位资本项目外汇账户包括贷款专户、还贷专户、发行外币股票专户、B股交易专户等汇买价、钞买价、卖出价的区别：现汇买入价（汇买价）：银行买入外汇的价格；现钞买入价（钞买价）银行买入外币现钞的价格；现汇卖出价（汇卖价）：银行卖出外汇的价格；现钞卖出价（钞卖价）：银行卖出外币现钞的价格；中间价（基准价）：中国人民银行授权外汇交易中心对外公布的当日外汇牌价。
个人外汇买卖业务多本着钞变钞、汇变汇的原则。
现钞不能随便兑换成现汇，需支付手续费。
钞买价比汇买价要低例题：1.B股交易专户、外汇贷款还贷专户和发行外币股票专户都属于()。
A.单位资本项目外汇账户B.单位经常项目外汇账户C.专用存款账户D.一般存款账户正确答案：A解析：单位资本项目外汇账户包括贷款专户、还贷专户、发行外币股票专户、B股交易专户。
2.下列关于我国商业银行外币存款业务的表述中，正确的有（）。
A.现钞可以随意兑换成现汇B.钞买价比汇买价要低C.对个人非经营性外汇收付统一通过外汇储蓄账户进行管理D.外汇存款币种可以自由选择任何外币E.现钞和现汇执行两种不同的利率，进行独立核算正确答案：B,C,E解析：现钞不能随意兑换成现汇，需要支付一定的手续费。
外币业务习题答案
外币业务习题答案一、单项选择题1、答案:A解析:所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用交易发生时的即期汇率折算。
2、答案:A解析:企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。
3、答案:B解析:外币应收账款由于市场汇率上涨，引起的折算差额是汇兑收益，所以应冲减财务费用。
4、答案:A解析:利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
“营业外支出”属于利润表项目，所以采用交易发生日的即期汇率折算。
5、答案:C解析:本期登记的财务费用（汇兑损失）=[（50000×8.30-10000×8.32）-40000×8.28]+10000×(8.32-8.25)=1300元。
6、答案:A解析:会计核算上的外币是相对于企业的记账本位币而言的，企业选定的记账本位币以外的货币在会计核算上均视为外币。
因此，选项“A”正确。
7、答案:D解析:外币兑换业务是指企业从银行等金额机构购入外币或向银行等金融机构卖出外币。
8、答案:A解析:企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。
9、答案:A解析:企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。
企业通常应选择人民币作为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按准则的规定选定其中一种货币作为记账本位币。
但是，编报的财务报表应当折算为人民币。
10、答案:A解析:资本公积不属于外币账户。
11、答案:B解析:汇兑收益=100000×（8.3-8.4）=-10000（元）。
12、答案:C解析:实收资本采用发生时的即期汇率折算确认。
第3章：外币交易会计(参考答案)
第3章外币交易会计一.单项选择题1.B2.A3.A4.C5.A6.B7.A8.B9.B 10.D二.多项选择题1.ABCDE2.ABDE3.AD4.ABCD5.ABCD6.ABC7.BDE8.ABCDE9.ABCE 10.ABCD三.判断题1.×2.√3.√4.×5.√6.×7.×8.√9.× 10.√四.计算与账务处理题1. 【答案】编制会计分录如下：（1）用美元现汇归还应付账款。
借：应付账款——美元＄15 000×6.92＝￥103 800贷：银行存款——美元＄15 000×6.92＝￥103 800（2）用人民币购买美元。
借：银行存款——美元＄10 000×6.91＝￥69 100 财务费用——汇兑损益 100贷：银行存款——人民币 69 200 （3）用美元计价购买原材料。
借：原材料 34 400贷：应付账款——美元＄5 000×6.88＝￥34 400（4）收回美元应收账款。
借：银行存款——美元＄30 000×6.87＝￥206 100贷：应收账款——美元＄30 000×6.87＝￥206 100 （5）用美元兑换人民币。
借：银行存款——人民币 136 4O0财务费用——汇兑损益 800贷：银行存款——美元＄20 000×6.86＝￥137 200（6）取得美元短期借款。
借：银行存款——美元＄20 000×6.87＝￥137 400贷：短期借款——美元＄20 000×6.87＝￥137 400该公司外币账户情况如下表所示。
（7）对外币资产和负债的凋整借：应付账款——美元 2 100短期借款——美元 400财务费用——汇兑损益 3 750贷：银行存款——美元 2 850应收账款——美元 3 4002．应编制的会计分录如下：（1）借入长期借款。
借：银行存款——美元＄50 000×6.98＝￥349 000贷：长期借款——美元＄50 000×6.98＝￥349 000 借：在建工程——××工程 349000贷：银行存款——美元＄50 000×6.98＝￥349 000（2）年末，固定资产完工（设不考虑在建工程的其他相关费用）。
第三章 外币折算练习题及修改后答案(2014)
第三章外币折算一、单项选择题1. 某企业12月31日有关外币账户余额如下：（12月31日市场汇率1美元＝8.5元人民币），应收账款（借方）10000美元，81000元人民币；银行存款30000美元，258000元人民币；应付账款（贷方）6000美元，49200元人民币；短期借款2000美元，16500元人民币；长期借款（固定资产已达到预定可使用状态）15000美元，124200元人民币。
则期末应调整的汇兑损益为（）元。
A.5150B.850C.1400D.－46002. 按我国现行会计准则的规定，企业发生的外币业务中，平时就可能产生汇兑差额的是（）。
A.购入货物以外币结算B.企业从银行买入外币C.外币投入资本业务D.外币借贷业务3. 恒通公司的记账本位币为人民币。
2008 年12 月5 日以每股1.5美元的价格购入乙公司B 股10 000 股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1 美元＝7.8 元人民币，另发生相关税费折成人民币为10000元，相关款项已支付。
2008 年12 月31 日，由于市价变动，当月购入的乙公司B 股的市价变为每股2 美元，当日即期汇率为l 美元＝7.6 元人民币。
2009 年2 月27 日，恒通公司将所购乙公司B 股股票按当日市价每股2.2 美元全部售出（即结算日），所得价款为22 000 美元，按当日汇率为1 美元＝7.4 元，对于汇率的变动和股票市价的变动不进行区分，则该项投资对2009年恒通公司损益的影响为（）元。
A.45800B.10800C.35000D.98004. 甲企业系中外合资经营企业，其注册资本为520万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。
中、外投资者分别于2009年1月1日和3月1日投入250万美元和270万美元。
2009年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：7.75、1：7.8、1：7.82和1：7.90。
高级财务会计：外币业务 习题与答案
一、单选题1、企业在采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指：（）。
A.银行买入价与交易发生日的即期汇率之差所引起的折算差额B.银行卖出价与交易发生日的即期汇率之差所引起的折算差额C.账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额D.账面汇率与当日银行卖出价之差所引起的折算差额正确答案：B2、按照外币商品买卖的两项交易观，企业在购销外币商品时确认的库存商品成本或商品销售收入取决于的汇率是：（）。
A.交易日的平均汇率B.结算日的即期汇率C.交易日的即期汇率D.结算日的平均汇率正确答案：C3、A外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。
某日，A公司收到投资者投入的设备一台，公允价值为45万美元，另发生运杂费4.5万人民币，进口关税11.25万人民币，安装调试费6.75万人民币。
已知当期期初即期汇率为1美元=8.23元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元=8.25元人民币。
则该设备入账价值为：（）。
A.393.75万人民币B.391万人民币C.382.5万人民币D.392.85万人民币正确答案：A4、企业在对外币报表折算时，外币利润表中收入和费用项目通常采用：（）。
A.当期期初的即期汇率折算B.资产负债表日的即期汇率折算C.相关收入和费用的历史汇率折算D.当期的平均汇率折算正确答案：D5、在我国，外币报表折算差额应在合并资产负债表中列示，其列示的部分是：（）。
A.所有者权益部分B.报表附注部分C.负债部分D.资产部分正确答案：A二、多选题1、在下列项目中，属于境外经营或视同境外经营的有：（）。
A.企业在境外的子公司B.企业在境外的分支机构C.以外币作为记账本位币的境内子公司D.企业在境外的合营企业正确答案：A、B、C、D2、根据我国《企业会计准则第19号——外币折算》的规定，下列外币会计报表项目中可以采用资产负债表日即期汇率折算的有：（）。
A.管理费用B.固定资产C.存货D.应付职工薪酬正确答案：B、C、D3、根据我国《企业会计准则第19号——外币折算》的规定，汇兑损益可能被确认为：（）。
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第三章外币业务会计一、单选题1. 某企业外币业务采用当日的即期汇率进行折算。
该企业本月月初持有20000美元，月初即期汇率为1美元=6．30元人民币。
本月15日将其中的5000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=6．20元人民币，卖出价为1美元=6．24元人民币，中间价为1美元=6．22元人民币。
企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失是人民币( )。
A．500元 B．100元 C．200元 D．300元2. 企业收到投资者以外币投入的资本，折算时应当采用 ( )。
A．合同约定汇率 B．即期汇率的近似汇率C．交易发生日即期汇率 D．交易发生日远期汇率3.对外币报表进行折算时,应按照交易发生时的即期汇率进行折算的项目是( )。
A.应收账款B.长期借款C.资本公积D.固定资产4. 下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是（）。
A.应收账款B.交易性金融资产C.持有至到期投资D.可供出售权益工具投资5. 某公司对外币业务采用业务发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
20 X1年3月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的即期汇率为1美元=6.82元人民币。
3月31日的即期汇率为1美元=6.83元人民币。
4月30日的即期汇率为1美元=6.84元人民币。
该外币债务4月份所发生的汇兑损失为人民币（）。
A.-10万元B.-5万元C.5万元D.10万元6. 关于外币报表折算差额的处理，下列说法中符合现行会计准则规定的是（）。
A.记入当期损益B.在资产负债表中所有者权益项目下单独列示C.作为资产反映D.作为负债反映7. 企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的所有者权益项目除“未分配利润”项目以外的其他项目采用的折算汇率是（）。
A.交易发生日的即期汇率B.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率C.资产负债表日的即期汇率D.平均汇率8. 甲公司的记账本位币为人民币。
20×5年12月5日以每股2美元的价格购入A公司10 000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元＝6.6元人民币，款项已经支付，20×5年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元＝6.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额是人民币（）。
A.2 400元B.6 400元C.1 000元D.6 600元9. 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用将所有项目折算为变更后的记账本位币，采用的折算率是（）。
A.变更当日的即期汇率的近似汇率B.变更当日的即期汇率C.当期平均汇率D.当期期末汇率10. 外币财务报表折算时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当（）。
A.按平均汇率折算B.按业务发生时的即期汇率折算C.按资产负债表日的即期汇率折算D.根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定11. 甲企业的记账本位币为人民币，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
20×5年7月20日，从国外购入A材料共计400万美元，当日的即期汇率为1美元＝6.25元人民币，按照规定计算应缴纳的进口关税为250万元人民币，支付的进口增值税为467.5万元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已由银行存款支付，不考虑其他事项，甲企业购入A材料的采购成本是（）。
A.2500万元B.2967.5万元C.3217.5万元D.2750万元12. 甲公司以人民币为记账本位币。
20×5年10月2日，从德国采购A商品100万件，每件价格为10欧元，国内市场尚无此商品，当日即期汇率为1欧元=6.9元人民币。
20×5年12月31日，尚有10万件A商品未销售出去，国内市场仍无A商品供应，A商品在国际市场的价格降至8欧元。
12月31日的即期汇率是1欧元=6.8元人民币。
假定不考虑增值税等相关税费。
甲公司计提的存货跌价准备是（）。
A.136万元B.146万元C.138万元D.0二、多选题1.下列关于记账本位币选择和变更的说法中，正确的有（）。
A.我国企业选择以人民币以外的货币作为记账本位币的，在编制财务报表时应折算为人民币B.记账本位币的选择应根据企业经营所处的主要经济环境的改变而改变C.只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币D.企业经批准变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币2. 我国某企业记账本位币是欧元，下列说法中不正确的有（）。
A.该企业以欧元计价和结算的交易属于外币交易B.该企业以人民币计价和结算的交易不属于外币交易C.该企业应以欧元编制财务报表D.该企业应以人民币编制财务报表3.下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（）。
A.取得贷款使用的主要计价货币B.确定商品生产成本使用的主要计价货币C.确定商品销售价格使用的主要计价货币D.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币4.企业外币交易确认的汇兑差额可能计入的会计科目有( )。
A．财务费用 B．公允价值变动损益 C．管理费用 D．其他综合收益5.在外币交易下，下列账户中，资产负债表日需要按照期末即期汇率进行调整的有（）A.固定资产B.长期借款C.应收账款D.持有至到期投资6.下列关于外币财务报表折算的一般原则的表述，不正确的有（）。
A.企业境外经营的财务报表必须进行折算B.在对企业境外经营财务报表进行折算前，应当调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与企业的会计期间和会计政策相一致C.资产负债表中的“未分配利润”项目应该采用交易发生日的即期汇率折算D.利润表中的收入费用项目应采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算7. 外币会计报表折算中，应当采用资产负债表日的即期汇率折算的有( )。
A．交易性金融负债 B.实收资本 C．交易性金融资产 D.存货8.下列关于外币财务报表折算差额的表述，正确的有（）。
A.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自外币财务报表折算差额项目转入未分配利润项目B.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益C.部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入处置当期损益D.企业发生的外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示三、判断题1. 外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间产生的折算差额，应当计入资本公积。
（）2. 企业的记账本位币一经确定，不得随意变更，除非与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。
（）3. 在资产负债表日，货币性项目和非货币性项目均应按当日即期汇率进行折算。
（）4. 如果企业在境内的子公司选定的记账本位币不同于企业的记账本位币，那么该子公司也应视同境外经营。
（）5. 对利润表中的收入和费用项目进行折算时，可采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率来折算。
（）6. 以公允价值计量的外币非货币性项目，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，均应计入当期损益。
（）7.当期末汇率下降时，外币货币性资产会产生汇兑收益；当期汇率上升时，外币货币性负债会产生汇兑收益。
（）8.境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。
在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，不应作为境外经营。
（）四、业务题1. 某企业20×5年7月份发生下列经济业务（该企业采用当日即期汇率对外币业务进行折算）：（1）收到国外A公司投资，金额为200 000美元，款项已支付，合同约定的汇率为1美元＝6.6元人民币，当日的即期汇率为1美元＝6.5元人民币。
（2）将20 000美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为，买价1美元=6.7人民币，卖价1美元=6.9元人民币，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。
（3）购进一批进口原材料，价款共计30 000美元，款项尚未支付，当日汇率为1美元＝6.6元人民币。
（4）对外销售商品一批，售价为50 000美元，当日的市场汇率为1美元＝6.4元人民币，款项尚未收到。
（5）从银行借入长期期外币借款100 000美元，款项存入银行，当日的即期汇率为1美元＝6.3元人民币要求：根据上述经济业务编制会计分录（不考虑相关税费）。
2. 某上市公司对其外币业务均采用业务发生时的即期汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。
20×5年11月30日，即期汇率为1美元=6.3元人民币，有关外币账户期末余额见下表。
（1）12月8日，从银行借入短期外币借款180 000美元，款项存入银行，当日的即期汇率为1美元＝6.3元人民币；（2）12月13日，从国外进口原材料一批，价款共计220 000美元，款项用外币存款支付，当日的即期汇率为1美元＝6.28元人民币；（3）12月19日，从银行购入200000美元，银行当日的美元卖出价为6.3元人民币，当日的即期汇率为1美元＝6.25元人民币；（4）12月22日，收到上月赊销货款100 000美元，当日的即期汇率为1美元＝6.28元人民币；（5）12月31日，当日的即期汇率为1美元＝6.25元人民币。
要求：（1）编制（1）～（4）的会计分录；（2）计算期末汇兑损益并做出相关的账务处理。
（假定不考虑增值税的影响）参考答案：一、单选题1.B2.C3.C4.D5.C6.B7.A8.A9.B 10.D 11.D 12.B二、多选题1.ACD2.ABC3.ABCD4.ABD5.BCD6.AC7.ACD8.BCD三、判断题1.×2. √3. ×4. √5. √6. ×7. ×8. ×四、业务题1.（1）借：银行存款——美元 1 300 000 （20 0000×6.5）贷：实收资本 1 300 000（2）借：银行存款——人民币134 000 （20000×6.7）财务费用 2 000贷：银行存款——美元136 000 （20000×6.8）（3）借：原材料198 000 （300000×6.6）贷：应付账款198 000（4）借：应收账款320 000 （50000×6.4）贷：主营业务收入 320 000（5）借：银行存款——美元630 000（100000×6.3）贷：长期借款——美元630 0002.（1）借：银行存款――美元（180 000×6.3） 1 134 000贷：短期借款 1 134 000（2）借：原材料 1 381 600贷：银行存款――美元（220 000×6.28） 1 381 600（3）借：银行存款——美元（200 000×6.25） 1 250 000财务费用 10 000贷：银行存款――人民币（200 000×6.3） 1 260 000（4）借：银行存款――美元（100 000×6.28）628 000财务费用 2 000贷：应收账款――美元 630 000（5）期末计算并结转汇兑损益借：应付账款 2 500短期借款9 000财务费用 3 900贷：银行存款15 400。