坏账损失与坏账准备0解读
坏账准备
（三）已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目，贷记本科目；同时，借记“存款”科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、 “长期应收款”等科目。
计提坏账准备的方法由企业自行确定。企业应当列出目录，具体注明计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准，并且按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于公司所在地，以供投资者查阅。坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。如需变更，仍然应按上述程序，经批准后报送有关各方备案，并在会计报表附注中予以说明。
7坏账准备的会计处理编辑
一、本科目核算企业应收款项的坏账准备。
二、本科目可按应收款项的类别进行明细核算。
三、坏账准备的主要。
（一）资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的分录。
坏账准备是指企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，是备抵账户。企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。
坏账准备核算方法
坏账准备核算方法在企业日常经营过程中，难免会遇到一些客户或企业无法收回的债权，这些无法收回的债权被称为坏账。
为了准确反映企业的财务状况，我们需要对这些坏账进行准备，而坏账准备核算方法就成为了必要的步骤。
一、坏账准备的基本概念坏账准备是指为了弥补企业可疑债权损失而进行的准备金计提。
它是为保护企业的资产免受坏账损失而设立的一种内部准备金，用以弥补企业发生的坏账损失。
坏账准备的计提是一种预防性的措施，它使企业能够早期识别潜在的坏账风险，并进行适当的减少。
二、1.确定坏账风险的评估方法为了准确评估坏账风险，企业可以采用以下方法之一或综合使用：（1）历史数据法：根据往年同期坏账率和销售收入增长情况来预估当前坏账率。
（2）行业平均法：参考同行业企业的坏账率数据，结合本企业的实际情况进行评估。
（3）客户信用评估法：根据客户的信用状况、经营情况和支付能力等方面的综合评估，进行坏账风险的评估。
2.计提坏账准备的方法在确定了坏账风险后，企业需要根据风险评估结果，计提相应的坏账准备。
常见的计提方法包括：（1）固定比例法：根据坏账风险评估的结果，按照销售收入或应收账款余额的一定比例计提坏账准备。
（2）个别计提法：对于特定客户或特定交易，根据其信用状况和风险评估结果，个别计提坏账准备。
（3）按阶段计提法：根据应收账款的逾期情况进行分类，根据不同的逾期阶段计提不同比例的坏账准备。
3.核查坏账准备的方法坏账准备计提后，企业需要定期核查坏账准备的充足性，并根据实际情况进行调整。
核查方法可以采用以下方式：（1）实际核销法：当债权无法收回时，及时核销坏账准备。
（2）经济补偿法：当债权无法全额收回，但债务人进行了部分经济补偿时，根据经济补偿比例进行相应的减少。
（3）复核法：定期进行坏账准备的复核，确保计提和核销的准确性和合理性。
三、坏账准备的会计处理1.计提坏账准备时的会计分录假设根据坏账风险评估结果，决定按照销售收入的2%计提坏账准备，在计提坏账准备时的会计分录如下：借：坏账准备账户贷：应收账款净额2.核销坏账准备时的会计分录当债权无法收回时，需要核销坏账准备。
坏账准备
坏账准备目录什么是坏账准备坏账准备会计处理与税务处理的差异对坏账准备的查账坏账准备的所得税处理其他应收款计提坏账准备编辑本段什么是坏账准备坏账准备是指对应收账款预提的，对不能收回的应收账款用来抵销，是应收账款的备抵账户。
商业信用的高度发展是市场经济的重要特征之一。
商业信用的发展在为企业带来销售收入的增加的同时，不可避免地导致坏账的发生。
坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。
坏账损失是由于发生坏账而产生的损失。
编辑本段坏账准备会计处理与税务处理的差异会计制度的目的，是为会计信息的使用者提供真实、完整的财务信息，而税法的目的主要是保证国家的财政收入，利用税收杠杆进行宏观调控。
由于两者的目的不同，所遵循的原则也必然存在一些差异。
目的的差异导致会计和税法对坏账准备的处理的差异。
笔者就坏账准备从计提方法、计提范围、计提数额、比例等方面，对“坏账准备”的会计处理与税务处理的差异作一比较。
一、计提坏账准备的方法根据《企业会计制度》规定：企业坏账损失的核算应采用备抵法，计提坏账准备的方法由企业自行确定，可以按余额百分比法、账龄分析法、赊销金额百分比法等计提坏账准备，也可以按客户分别确定应计提的坏账准备。
而《企业所得税税前扣除办法》国税发[2000]84号（以下简称《办法》）和《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》国税发[2003]45号（以下简称《通知》）规定：企业所得税前允许扣除的坏账损失，原则上必须遵循真实发生的据实扣除原则，企业提取坏账准备金按年末应收账款余额百分比法，除按年末应收账款余额的5‰提取的坏账准备金外，企业根据财务会计制度等规定提取的坏账准备金超过国家税收规定的部分，不得在企业所得税前扣除。
二、计提坏账准备的范围根据《企业会计制度》规定，企业应收款项可能发生的损失应当计提坏账准备，具体包括：应收账款和其他应收款。
应收票据本身不得计提坏账准备，当应收票据的可收回性不确定时，应当转入应收账款后计提坏账准备。
会计分析：坏账准备计提及坏账损失的全面分析
⼀、坏账准备计提范围差异分析《企业会计制度》第53条规定 企业应当在期末分析各项应收款项的可回收性，并预计可能产⽣的坏账损失。
对预计可能发⽣的坏账损失，计提坏账准备。
企业持有的未到期的应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不⼤时，应将其账⾯余额转⼊应收账款，并计提坏账准备。
企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已⽆望再收到所购货物的，应将原计⼊预付账款的⾦额转⼊到其他应收款，并计提相应的坏账准备。
从这些规定⾜以看出，《企业会计制度》所确认的计提坏账准备的基数为“应收账款”和“其他应收款”。
企业按规定计提坏账准备时，借记“管理费⽤”，贷记“坏账准备”。
“管理费⽤”在计算会计利润时已全额扣除。
《企业所得税税前扣除办法》的规定则是：计提坏账准备的年末应收账款是纳税⼈因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括代垫的运杂费。
年末应收账款包括应收票据的⾦额。
纳税⼈发⽣⾮购销活动的应收债权及关联⽅之间的任何往来款，不得提取坏账准备⾦。
可见，税法所确认的计提坏账准备的范围为“应收账款”和“应收票据”。
需要特别说明的是：财政部、国家税务总局于2003年8⽉22⽇下发了《关于执⾏〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）第8条明确：为简化起见，允许企业计提坏账准备的范围按《企业会计制度》的规定执⾏。
这就意味着会计上计提的坏账准备的范围与税法所确认的计提坏账准备的范围实现了⼀致。
⼆、坏账准备计提⽐例差异分析对于坏账准备的计提⽐例问题 《企业会计制度》并没有明确的限制，⽽规定由企业根据：“以往的经验、债务单位的实际财务状况和现⾦流量等相关信息予以合理估计”确定计提⽐例。
除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不⼤外（如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现⾦流量不⾜、发⽣严重的⾃然灾害等导致停产⽽在短时间内⽆法偿付债务，以及三年以上的应收款项），下列各种情况不能全额计提坏账准备：⼀是当年发⽣的应收款项；⼆是计划对应收款项进⾏重组；三是与关联⽅发⽣的应收款项；四是其他已逾期，但⽆确凿证据表明其不能收回的应收款项。
坏账准备
坏账准备” ◆“坏账准备”账户及账务处理 坏账准备
（1）“坏账准备”账户： ） 坏账准备”账户： 是核算企业提取的坏账准备的账户。 应收账款” 是核算企业提取的坏账准备的账户。是“应收账款”账户的备 抵调整账户。 抵调整账户。
坏账准备 ①确认坏账损失数 ①计提坏账准备金 ②冲销多提坏账准备金 ②收回已转销坏账数 余：已提未转销坏账 准备金
坏账核算方法
直接转销法 坏账核算方法 备抵法 ★什么是直接转销法 是指在实际发生坏账时， 是指在实际发生坏账时，按实际损失直 接计入期间费用 ，同时冲销应收账款的 一种会计处理方法。 一种会计处理方法。
★账务处理
1、确认坏帐时： 确认坏帐时： 管理费用/ 借：管理费用/资产减值损失 贷：应收帐款 已确认的坏帐又收回时： 2、已确认的坏帐又收回时： 借：应收帐款 管理费用/ 贷：管理费用/资产减值损失 同时： 同时：借：银行存款 贷：应收帐款
★企业第一年末的应收账款余额为2,500,000元， 企业第一年末的应收账款余额为2,500,000元 2,500,000 计提比例为3 计提比例为3‰ 资产减值损失借：资产减值损失-坏账损失 7500 贷：坏账准备 7500 第二年客户×公司所欠9,000年账款已超过3 9,000年账款已超过 ★第二年客户×公司所欠9,000年账款已超过3 年，确认为坏账 借：坏账准备 9000 应收账款—X 贷：应收账款 X公司 9000
B公司欠甲企业账款50,000元，已逾期三年，经 公司欠甲企业账款50,000元 已逾期三年， 50,000 多次催促仍无法收回，甲企业将其确认为坏账。 多次催促仍无法收回，甲企业将其确认为坏账。 管理费用/ 借：管理费用/资产减值损失 50,000 应收账款— 贷：应收账款—B公司 50,000 如果该笔账款在确认为坏账后下一年经催促又 收回其中的20,000 20,000元 收回其中的20,000元， 应收账款— 借：应收账款—B公司 20,000 管理费用/ 贷：管理费用/资产减值损失 20,000 同时， 同时，借：银行存款 20,000 应收账款— 贷：应收账款—B公司 20,000
坏账准备
坏账准备坏账准备是指对应收账款预提的,对不能收回的应收账款用来抵销,是应收账款的备抵账户。
商业信用的高度发展是市场经济的重要特征之一。
商业信用的发展在为企业带来销售收入增加的同时，不可避免地导致坏账的发生。
坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。
坏账损失是由于发生坏账而产生的损失。
坏账损失的确认标准1．因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款；2．因债务人逾期未履行其偿债义务（一般超过3年）且具有明显特征表明无法收回或收回的可能性极小的应收账款坏账准备的核算一、计提坏账准备的范围企业对于应收账款、其他应收款及符合条件的应收票据和预付账款计提坏账准备。
二、全额计提坏账准备的规定三、账户设置“坏账准备”账户用于核算企业提取的坏账准备。
计提坏账准备[1]企业应当定期于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账准备，对预计不能收回的应收款项，应当计提坏账准备。
企业发生的坏账损失有两种核算方法：一是直接转销法；二是备抵法。
由于备抵法更符合权责发生制原则和谨慎性原则，因此，我国现行会计制度要求企业采用备抵法来进行坏账的会计处理。
企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。
备抵法是按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。
采用这种方法，一方面按期估计坏账损失计入资产减值损失；一方面设置“坏账准备”科目，待实际发生坏账时冲销坏账准备和应收账款金额，使资产负债表上真实反映应收账款的净值。
相关的会计分录如下：（一）计提坏账准备时借：资产减值损失——计提的坏账准备贷：坏账准备（二）发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款（三）冲销的应收账款又收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款或者：也可以借：银行存款贷：坏账准备坏账准备的计提方法[1]具体来说坏账准备的计提方法有四种：即“余额百分比法”、“账龄分析法”、“销货百分比法”和“个别认定法”。
什么是坏账损失与坏账准备,怎么区别
什么是坏账损失与坏账准备,怎么区别
如何简单区分坏账损失与坏账准备?“坏账损失”和“坏账准备”容易搞混淆，那么，接下来店铺⼩编带领⼤家⼀起来揭开⼆者的神秘⾯纱，好好区分⼀下它们。
⼀、坏账损失：
已经有确凿证据表明确实⽆法收回。
⽐如说债务⼈死亡或者债务⼈破产，那么这部分款项确实⽆法收回了，所以就确认为“坏账损失”。
⼆、坏账准备：
估计可能⽆法收回的部分，预先提取的准备。
公司预计将来有⼀部分⾦额收不回来了，按照“谨慎性原则”计提坏账准备。
借：资产减值损失
贷：坏账准备
等到这笔损失确实发⽣的时候
借：坏账准备
贷：应收账款
坏账准备的引⼊，可以反映资产负债表时点上的真正价值，不再影响损益。
学员可能对坏账准备的概念还是很模糊，针对坏账准备概念举的例⼦，帮助⼤家更形象的理解⼀下：
⽐如说⼤家将来要出国，出国的费⽤估计需要50万，那么⼤家的⽗母每年会为⼤家存⼀笔钱，作为⼤家的出国基⾦，但是平时不会影响⽗母正常的⽣活质量，等到⼤家真正出国时，就⽤⽗母为⼤家预先存好的那笔出国基⾦。
出国基⾦是对将来出国的⼀种准备，坏账准备则是对将来损失的⼀种准备，先把准备预先提出来，等到发⽣时直接从坏账准备账户⾥冲销就可以了。
以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。
坏账损失的核算
坏账损失的核算如何核算坏账损失？核坏账损失有两种核算方法，一是直接转销法，适用于商业信用较少，坏账损失风险小的企业；二是备抵法，适用于赊销金额大、坏账比例高，且数额较大的企业。
坏账损失的核算有两种方法：直接转销法和备抵法。
(一)直接转销法直接转销法，是指在实际发生坏账损失时，直接从应收账款中转销，列作当期管理费用的方法。
1、确认坏账时：借：管理费用——坏账损失贷：应收账款——××公司2、已冲销的应收账款又收回：借：应收账款——××公司贷：管理费用——坏账损失同时：借：银行存款贷：应收账款——××公司直接转销法把发生的坏账损失直接列入当期损益，简单明了。
但它没有将各个会计期间发生的坏账损失与应收账款相联系起来，影响收入与费用的正确配比，不符合会计核算的稳健性原则。
这一方法适用于商业信用较少，坏账损失风险小的企业(二)备抵法备抵法就是指企业按期估计可能产生的坏账损失，并列入当期费用，形成企业的坏账准备，待实际发生坏账损失时，再冲销坏账准备和应收账款的处理方法。
计提坏帐准备的方法有三种：应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。
通常使用的是应收账款余额百分比法。
这一方法适用于赊销金额大、坏账比例高，且数额较大的企业，更符合稳健性原则。
备抵法的账务处理方法为：1、期末按一定标准计提坏账准备：借：管理费用贷：坏账准备(计提数)2、确认无法收回的坏账：借：坏账准备(确认数)贷：应收账款——××公司3、期末，若提取的坏账准备大于实际冲减数时：借：坏账准备贷：管理费用4、期末，提取的坏账准备小于实际冲减数，需补提坏账准备时：借：管理费用贷：坏账准备5、坏账损失又收回时：借：应收账款——××公司贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款——××公司。
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3账龄分析法
按照应收账款账龄的长短，根据以往的经验确定坏账 损失率，并据以估计坏账损失的一种方法。采用账龄 分析法时，企业期末一般都要编制“应收账款账龄分 析表”。根据账龄分析表中各账龄段应收账款的余额 与估计的坏账准备率，就可以汇总计算出期末应计提 的坏账准备其会计处理与应收账款余额百分比法相同 4个别计价法
(二)账户介绍
借方 坏账准备 贷方 ②发生的坏账 ①提取准备金 __________________________ ③ 冲减多余 ④重新收回 年末余额 __________
注意！
借方发生和冲减
贷方收回和计提
年末余额在贷方 平时可借也可贷
三，分录
1、计提 借：资产减值准备-坏账准备 贷：坏账准备
2、冲减 借：坏账准备 贷：资产减值准备-坏账准备
注意!
已确认坏账的 应收账款,企业仍 然不放弃追索权
(三)核算方法
（1）直接转销法：在实际发生坏账时，确认坏账损失，计入 期间费用，同时注销该笔应收账款。 不允许采用 特点:不符合权责发生制及配比原则;虚增利润,影响报表的 真实性。 （2）备 抵 法:是按期估计坏账损失，计提坏账准备，当某一应收 只能采用 账款全部或者部分被确认为坏账时，应根据其金额
贷：坏账准备 10000
99年末应收账款余额为1000万元。2000年12月1日应收乙公司账款20000元无法收回。2000年 末应收账款余额为800万元。2001年1月5日又收回乙公司用破产财产偿还的债务10000元， 2001年末应收账款余额为600万元。要求分别计算99年、00年、01年应提的准备金数，并作 相关的账务处理。
00年末应提准备=1000000×0.4%=4000元 借：资产减值损失-计提坏账准备 4000 贷：坏账准备 借：坏账准备 4000 01年末应提准备=800000×0.4%－4000=-800元 800 02年:10000 贷：资产减值损失-计提坏账准备800 ①借：应收账款 贷：坏账准备 ③借：坏账准备 贷：应收账款 借 01年：800 坏账准备 00年：4000 贷
冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。
特点：避免虚增利润；报表信息真实；有利于加快资金 的周转。
二、坏账准备
(一)概念：坏账准备是指企业按一定原则和方法对 可能发生的坏账损失提取相应的准备资金，在实际 发生坏账时冲减坏准备资金。
情景问题一：
甲企业本年有应收账款发生，但没有坏账发生， 问：需要计提“坏账准备”吗？
(二) 坏账损失的确认 根据企业会计制度，企业的应收账款如果出现下列情况 之一的，应确认为坏账 ： 1,债务人破产或死亡，用其破产财产或遗产偿还后，确实 不能收回的部分；
2,因债务单位撤消、资不抵债或现金流量严重不足，确定 不能收回的；
3,严重的自然灾害导致债务单位停产而在短时间内无力偿 付债务，确实无法收回的； 4,债务人逾期三年尚未归还的应收账款， 有证据表明确实无法收回的。
3、发生 借：坏账准备
4、收回 借: 应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款
贷:应收账款
或
借：银行存款 贷：坏账准备
(四)案例
兴华公司2000年开始采用备抵法。2000年末应收账款余额100万元， 计提比例为 0.4%。2001年年末应收账款余额为80万元，本年没有坏账 发生。2002年重新收回坏账2000元，发生坏账10000元，本年发生赊销 业务50万元。计算2000、2001、2002年末坏账准备金的实提数，并作出 相关的账务处理。
注意!
企业坏账准备的计提方法 一经确定，不得随意变更。 如需变更，应在会计报表 附注中予以说明
情景问题二：
甲企业年末应收账款余额为100万元，乙企业年 末应收账款余额为80万元，两企业应准备的坏账准 备金是否相等？
你说怎么办?
甲企业的风险 似乎大一点…
三，坏账损失及坏账准备计提的账务处理
（以应收账款余额百分比法为例） (一)公式：年末应计提的坏账准备=年末应收账款余 额×计提比例－“坏账准备”账户贷方余额
பைடு நூலகம்
年末坏账准备余额=年末应收账款余额×计提比例 年末应计提的坏账准备=年末坏账准备余额-“坏账准备” 账户贷方余额 结果: 为正:计提 为负:冲减
思考!
如果“坏账准备” 账户是借方余额怎 么计提坏账准备
案例
某企业从2000年开始计提坏账准备，该 年末“应收账款”余额为200000元， 企业估计计提的坏账比例10%。则：应 计提的坏账准备为： 200000×10%=20000元
01年末余:3200 02年：2000 02年:10000
02年末余:5200
02年末应提准备=1300000×0.4%－(3200+2000－10000)=5200－（－4800)=10000元
2000 2000 10000 10000
②借：银行存款
贷：应收账款
2000
2000
④借：资产减值损失-计提坏账准备 10000
企业财务会计
坏账准备计提及账务处理
泗洪县中等专业学校
王运兵
教学程序
（一）
模拟案例 天津威利保温杯厂于2000年11月1日赊销一 批商品给乙公司，货款及增值税款共计20000元， 现金折扣条件是“2/10，N/30”。 根据上述资料用总价法编写会计分录。
借：应收账款------乙公司 贷： 应交税金 20000
例如，麦卡林2000年全年赊销金额为400 000元，根据以往资料和经验，估计坏账 损失率为1%。 思考： 为何现销金额 不属于计提范 围？
年末估计坏账损失为: 400000×1%=4000(元)
2，应收款余额百分比法
（1）概念：按照年末应收款项余额的 一定比例来估计坏账损失的一种方法。 （2）计算公式：
------应交增值税（销项） 2905.98
主营业务收入 17094.02
(二)
一个月后，乙公司因意外火灾造成巨大损失，无力继 续经营，已宣布破产清算，保温杯厂这笔价值20000元 的应收账款无法收回
一、坏账损失
真倒霉，发生了坏账
坏账：指企业无法收回 或收回的可能性极小的 应收账款。
（一）概念
坏账损失，是 指由于发生坏账而遭 受的损失称为坏账损 失
坏账准备的计提应 该是一种防范风险 的行为，所以……
(二)提坏账准备的范围
我知道啦！
（三)计提方法(备抵法)
1，销货百分比法
根据企业赊销金额的一定百分比来估计坏账损失的一种方法
采用这种方法计算出来的估计坏账损失数就 是当期应该计提的坏账准备数，即计提数不 需要根据计提前“坏账准备”账户的原有余 额来进行调整。