财务报表 (2)
[1]财务报表基本分析方法的种类和含义：
结构分析法、趋势分析法、比率分析法、比较分析法、项目质量分析法
[2]财务报表分析的灵魂在于什么
比较
[3]财务报表分析演变过程经历哪些阶段
信用分析、投资分析、内部分析
[4]财务报表分析方法有哪些
盈利能力分析、偿债能力分析、资产营运能力分析、成长能力分析
[5]合并报表应由谁来编制
母公司
[6]报表附注应列示哪些内容
企业的基本情况、财务报表的编制基础、遵循企业会计准则的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、报表重要项目的说明、其他需要说明的重要事项
[7]企业的会计准则体系
基本会计准则、具体会计准则、会计准则应用指南和解释公告
[8]审计意见有几种及其含义含义
无保留意见的审计报告、表示保留意见的审计报告、表示否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告
[9]财务报表由什么组成
资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注
[10]审计报告有哪几种
审计报告、查证报告、鉴定报告、验证报告、资产评估报告
[11]资产质量特征、属性有哪些
特征：资产的盈利性、资产的变现性、周转性、与其他资产组合的增殖性
属性：资产质量的相对性、资产质量的时效性、资产质量的层次性
[12]应收账款的变现性从哪些方面分析
对债权的账龄进行分析、
对债务人的构成进行分析、
对形成债权的内部经手人构成进行分析、
对债权的周转性进行分析、
对坏账准备政策进行分析。
[13]按照账面价值等额实现的资产有哪些
货币资金、交易性金融资产、可供出售金融资产
[14]无形资产有哪些
专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许经营权
[15]交易性金融资产、长期股权投资、固定资产、存货、长期
待摊费用的资产质量分析
[16]应付票据、应付账款、预收款项、部分应付账款其他应付
款的项目质量分析
1）流动负债周转分析
2）属于非强制性流动负债分析：应付票据、应付账款、银行存款、应付股利以及契约性负债
不属于非强制性债务：预收款项、部分应付账款、其他应收款等
3）企业短期贷款规模可能包含的融资质量信息
4）企业应付票据与应付账款的数量变化所包含的经营质量信息
[17]盈余公积主要用于什么
弥补亏损、转增资本、扩大生产经营
[18]销售业务如何确认营业收入
（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。
（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。
（3）收入的金额能够可靠地计量。
（4）相关的经济利益很可能流入企业。
（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
[19]影响同口径核心利润的项目有哪些
核心利润、固定资产折旧、其他长期资产价值摊销、财务费用、所得税费用
[20]借款利息资本化从什么时候开始
在企业的正常生产经营过程中，向银行等金融机构借款是不可避免的，借款所产生的费用包括借款的利息、溢折价的摊销、因借款发生的手续费用等辅助费用、外汇借款的汇兑差额等。
（只有发生在固定资产构建过程中的专门借款的借款费用，才能够在符合条件的情况下予以资本化。）
[21]企业利润质量恶化有哪些表现
1）资产运转不灵
2）企业依赖的业务市场前景不好
3)企业对利润具有较差的支付能力
4)利润增加不能奠定良好资产基础
[22]现金流量表中三项活动的对应项目
经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量
[23]不会引起现金流量净额变动的活动
用库存商品抵偿债务，（不涉及现金，不影响现金流量）
将库存现金存入银行（现金内部发生的变动）
用银行存款购买3个月到期的债券
[24]盈利能力、偿债能力、营运能力的财务比率
盈利能力：毛利率=毛利/营业收入*100%
营业利润率=营业利润/营业收入*100%
核心利润率=核心利润/营业收入*100%
总营业费用率=总营业费用/营业收入*100%
销售净利率=净利润/营业收入*100%
总资产报酬率=息税前利润/平均总资产*100%
股东权益报酬率=可供普通股股东分配的净利润/平均普通股股东权益*100%
偿债能力：（短期）流动比率=流动资产/流动负债（2:1）
速动比率=速动资产/流动负债（1:1）
（长期）资产负债率=负债总额/资产总额*100%（=资产负债率-1）
权益比率=股东权益总额/资产总额*100%
利息保障倍数=息税前利润/利息费用
固定支出保障倍数=息税前利润/固定支出费用
营运能力：存货周转率=营业成本/平均存货【（平均存货=年初存货+年末存货）/2）】存货周转天数=平均存货/平均日营业成本
应收账款周转率=赊销净额/平均应收账款
平均收账期=平均应收账款/平均日赊销额
平均收账期+存货周转天数=企业经营周期
固定资产周转率=营业收入/平均固定资产原值
总资产周转率=营业收入/平均总资产
[25]核心利润
核心利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用
[26]经营性资产的增值质量通过哪些分析
主要通过计算经营性资产报酬率来进行分析与评价。
[27]投资活动对内投资大进大出说明什么
资产更新与优化
[28]经营主导型企业以自身经营活动为内容，以消耗经营性资
产为基础，以产生利润和经营活动引起的现金净流量为主要业绩表现
1）经营活动主导型：以经营活动为内容，以消耗经营资产为基础，以产生核心利润和经营活动引起的现金净流量为主要业绩表现。
2）投资主导型：以投资活动为内容，以消耗投资资产为基础，以产生广义投资
收益和投资活动引起的现金流入量为主要业绩表现。
3）资产重组型：以对企业的经营资产或者投资资产进行重组为内容，以优化企
业的经营资产或者投资资产为基础，以产生利润和相应的现金流量为业绩表现。
4）会计操纵型：以会计方法对财务信息进行账面调节为主要手段，在报表中直
接“产生”利润。
[29]杜邦分析体系是怎样层层展开的
净资产收益率=资产净利率*权益乘数
[30]比率计算
[31]现金流量表中三项活动的对应项目
[1]财务报表：
企业某一特定日期的财务状况以及一定时期的经营成果和现金流量的结构性表述，是对企业各项经济活动所产生的经济后果的揭示。
[2]或有负债：
过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实;或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量
[3]结构性分析
对经济系统中各组成部分及其对比关系变动规律的分析
[4]利润质量
企业利润的形成过程以及利润结果的合规性、效益性及公允性。高质量的企业利润，应当表现为资产运转状况良好，企业所开展的业务具有较好的市场发展前景，企业有良好的购买能力、偿债能力、交纳税金及支付股利的能力
[5]商誉
企业合并成本大于合并取得被购买方各项可辨认资产、负债公允价值份额的差额，其存在无法与企业自身分离，不具有辨认性，不属于无形资产准则所规范的无形资产范畴
[6]长期股权投资
企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不可能可靠计量的权益性投资
[7]现金流量
一段时期内企业现金和现金等价物流入和流出的数量，如企业销售商品、提供男巫、出售固定资产、向银行借款等取得现金，形成企业的现金流入；购买原材料、接受劳务、构建固定资产、对外投资、偿还债务等而支付现金、形成企业的现金流出。
[8]永久性差异
在某一会计期间，税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异。这种
差异在本期产生，不能在以后各期转回，即永久存在，故被称为"永久性差异
[1]财务报表分析有哪些作用？
财务报表分析可以为投资者和债权人进行投资和信贷决策提供有用的信息。
财务报表分析可以为企业管理者进行经营决策提供有用的信息。
财务报表分析可以为投资者评价企业管理层受托责任的履行情况提供重要的信息。
[2]如何对企业的流动资产整体质量进行分析
1. 分析企业日常货币资金规模是否恰当。
2. 分析企业在货币资金收支过程内部控制制度的完善程度以及实际执行质量。
3. 分析企业对国家有关货币资金管理规定的的遵守质量。
4. 分析企业货币资金构成质量。
5. 分析营运资本、流动比率、速动比率和现金比率，和企业历史或行业先进企业的指
标对比。分析流动资产的结构，也作比较。
6. 分析流动资产，主要应对应收账款、存货的分析，应收账款中如果账龄长的欠款占
比大，说明公司将来坏账的可能性大，存货的质量不好、库存时间长，也说明资金
积压多。
[3]如何对货币资金质量进行分析
货币资金是指企业的现金，银行存款和其他货币资金。任何企业进行生产经营都必须拥有一定的货币资金，持有货币资金是企业生产经营活动的基本条件，因此货币资金在企业的的会计核算中占有重要的位置。
在企业的货币资金审计中，我们必须抓住货币资金审计的目标，
1、证实货币资金余额的真实性和所有权，
2、证实货币资金余额的完整性。
3、证实货币资金收付业务的合法性。
4、证实外币计价的正确性。
5、证实货币资金分类的正确性、过账和汇总的正确性。
而这些目标的完成需要下面步骤的配合。
[4]主要的财务报表分析方法有哪些
1、趋势分析法。趋势分析法是通过观察连续数期的财务报表，比较各期的有关项目金
额，分析某些指标的增减变动情况，在此基础上判断其发展趋势，从而对未来可能出现的结果作出预测的一种分析方法运用趋势分析法，报表使用者可以了解有关项目变动的
基本趋势，判断这种趋势是否有利并对企业的未来发展作出预测。
2、结构分析法。所谓结构分析法是指将财务报表中某一关键项目的数字作为基数再计
算该项目各个组成部分占总体的百分比，以分析总体构成的变化，从而揭示出财务报表中各项目的相对地位和总体结构关系。
3,对比分析法。对比分析法是将财务报表中的某些项目或比率与其他的相关资料对比来确定数量差异，以说明和评价企业的财务状况和经营成绩的一种报表分析方法。
4、因素分析法。因素分析法是通过分析影响财务指标的各项因素及其对指标的影响程
度?说明本期实际与计划或基期相比较发生变动的主要原因以及各变动因素对财务指标变动的影响程度的一种分析方法。
5、比率分析法。比率分析是在同一张财务报表的不同项目或不同类别之间或在不同财
务报表的有关项目之间?用比率来反映它们互相之间的关系?据以评价企业的财务状况和经营业绩?并找出经营中存在的问题和解决办法。
[5]企业财务报表的组成内容包括哪些，四张报表之间的对应关
系如何
企业财务报表是指包含基本财务报表、附表、附注及财务情况说明书等内容的统一体。一般而言，基本财务报表是由企业会计部门提供的反映企业某一时期（或时点）财务状况与经营成果的书面文件。世界各国的基本财务报表一般包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
[6]企业销售商品收入确认与计量的依据有哪些
（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。
（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。
（3）收入的金额能够可靠地计量。
（4）相关的经济利益很可能流入企业。
（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
[7]如何从财务报表分析的角度对企业的盈利模式进行分类
从利润表的结构和内容来看，构成企业利润主体的主要是核心利润和投资收益。但是，从业绩形成的实际情况来看，企业的盈利模式可以归于以下四种：（1）经营活动主导型。以经营活动为内容，以消耗经营性资产为基础，以产生核心利润和经营活动引起的现金净流量为主要业绩表现。
（2）投资主导型。以投资活动为内容，以消耗投资性资产为基础，以产生广义投资收益和投资活动引起的现金流入量为主要业绩表现。
（3）资产重组型。以对企业的经营性资产或者投资性资产进行重组为内容，以优化企业的经营性资产或者投资性资产为基础，以产生利润和相应的现金流量为业绩表现。
（4）会计操纵型。以会计方法对财务信息进行账面调节为主要手段，在报表中直接“产生”利润。
[8]现金流量表中一般将现金流量分为几类
我国现金流量表对现金流量分为三类:
一是经营活动产生的现金流量，这是指企业在投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项所产生的现金流量。
如:销售商品收到的现金、购买商品支付的现金。
二是投资活动产生的现金流量，这是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动所产生的现金流量。
如:购建固定资产支付的现金、收回债券投资本金收到的现金。
三是筹资活动产生的现金流量，这是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动所产生的现金流量。
如:借款收到的现金、偿付借款利息支付的现金。
[9]或有负债与预计负债有哪些区别
预计负债、或有负债都是由或有事项形成的，但两者有差别。主要表现在：或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现时义务。即使两者都属于现实义务,作为或有负债的现时义务,要么不是很可能导致经济利益流出企业,要么金额不能可靠计量;而作为现时义务的预计负债,很可能导致经济利益流出企业,同时金额能可靠计量。
[10]企业利润质量下降有哪些特征
1.应收账款规模的不正常增加，应收账款平均收账期的不正常变长
2.存货周转率下降，存货周转过于缓慢
3.应付账款规模的不正常增加，应付账款平均付款期的不正常延长
4.企业变更会计政策和会计估计，并因此提高了企业经营业绩
5.企业无形资产规模的不正常增加
6.企业业绩过度依赖非主营业务
7.企业计提的各种准备过低
8.企业利润表中的销售费用、管理费用等项目出现不正常的降低
9.企业资产负债率过度
10.注册会计师(会计事务所)变更、审计报告出现异常
11.企业有足够可供分配的利润，但不进行现金股利分配，利润租成大部分由不含现金的利润转入，无足够现金支付。
电大网上作业-02任务-财务报表分析---营运能力分析
万科A营运能力分析 企业营运能力主要指企业营运资产的效率与效益。企业营运资产的效率主要指资产的周转率或周转速度。企业营运资产的效益通常是指企业的产出额与资产占用额之间的比率。企业营运能力分析就是要通过对反映企业资产营运效率与效益的指标进行计算与分析，评价企业的营运能力，为企业提高经济效益指明方向。 第一，营运能力分析可评价企业资产营运的效率。 第二，营运能力分析可发现企业在资产营运中存在的问题。 第三，营运能力分析是盈利能力分析和偿债能力分析的基础与补充。（一）全部资产营运能力分析： 总资产周转率=销售收入/平均资产总额 2008年总资产周转率 =40,991,779,214.96/[(100,094,467,908.29+ 119,236,579,721.09)/2]=0.3737 2009年总资产周转率 =48,881,013,143.49/[(119,236,579,721.09+137,608,554,829.39)/2]= 0.3806 2010年总资产周转率 =50,713,851,442.63/[(137,608,554,829.39+215,637,551,741.83)/2]= 0.2871 分析：该指标越高，说明企业全部资产的使用效率高。万科09年总资产周转率比08年稍微上升，其总资产周转速度有所提升，说明企业的销售能力增强，利
润增加。10年的总资产周转率最低，说明生产效率降低，影响企业的盈利能力。（二）流动资产营运能力分析： 1．存货周转率=销货成本/存货平均余额 2008年存货周转率 =25,005,274,464.91/[(66,472,876,871.40+85,898,696,524.95)/2]=0.3 282 2009年存货周转率 =34,514,717,705.00/[(85,898,696,524.95+90,085,294,305.52)/2]=0.3 922 2010年存货周转率 =30,073,495,231.18/[(90,085,294,305.52+133,333,458,045.93)/2]=0. 2692 分析:存货周转率越高越好,说明企业存货变现速度快,销售能力强.万科集团2009年的存货周转率比2008年有所提高,提高了企业资产的变现能力,为其短期偿债能力提供了保障。2010年最低，说明2010年企业销售状况不好，存货积压，资金占用水平高。 2．应收账款周转率=销售收入/平均应收账款 2008年应收账款周转率 =40,991,779,214.96/[(864,883,012.55+922,774,844.24)/2]=45.86 2009年应收账款周转率 =48,881,013,143.49/[(922,774,844.24+713,191,906.14)/2]=59.76
财务报表分析(2)
看懂会计报表 最近有很多人跑来问我，到底应该如何来看企业的财务报表，应该从哪几个方面来着手，才不至于将重要的财务信息遗漏掉。那好，我就简单写一下，方便大家，也解放自己。 要看懂一个企业的财务报表，首先要搞清楚至少应该有哪几张报表。 关于这个问题，我得说一下，报表是为了了解企业而服务的，做为企业的一个外部关系人，我们应该从哪几个方面来了解企业呢。至少从三个方面，大家注意，我说的是至少，而不是只是。从哪三个方面呢？一个是企业财务状况，二是企业的经营成果，三是企业的现金流量。说白一点，就是，一是要搞清楚我目前有多少钱和欠人家多少钱，二是要搞清楚我这一段时间是赚了是赔了，如是赚了，赚多少，如果是赔了，赔多少，三是要搞清楚这一段时间从我手头上经手了多少实实在在的票子，收了多少票子，支出去了多少票子。我们就要搞清楚这三个方面的问题，为了让我们搞清楚这三个方面的问题，企业给我们准备了三张报表，一张是资产负债表，这是为了让我们搞清楚第一个问题，另一张是利润表或损益表，这是为了让我们搞清楚第二个问题，第三张是现金流量表，这是为了让我们搞清楚第三个问题。因此，我们最常见的就这三张报表。 基本搞明白企业给我们准备了哪几张报表之后，我们来看一看，这三张表是个什么关系。为什么要搞明白这个问题呢，我打个比较简单的比方，比如，你想让一个人告诉你一些事情，你首先要搞明白，他是不是对你撒谎，如果搞明白呢，第一，你要看他说的话，是不是前后矛盾，能不能自圆其说，这主要从形式上来考查，第二，你得对他说的话进行深入分析，了解具体事实，再去问一问其他人对这个事情的看法，然后和他说的话做一个对比，看看有什么问题，等等，总之，要从内容上来考查。也就是说，要从两个方面去考查，即从形式上和内容上去考查，才要对这件事情有真正的了解。在这里，我们只是先从形式上来考查，至于如何从内容上来考查会计报表，我们在以后的时间里，和大家来讲。那如何从形式上来考查呢，也就是说，会计是企业经济活动的语言，会计报表是会计人员来做的，如何来考查这些“狡诈”的会计人员是不是说了假话呢，首先要搞清楚，这几张报表之间有什么关系，这些关系是不是正确的反映在这些会计报表上了。这些关系在会计上叫“勾稽关系”，当然，一般情况下，企业放到我们面前的会计报表，这些关系都是正确的，那是企业在私下里核对了很多次才拿出来的，所以，一般没有什么问题，作为一个公司的会计人员，如果这个“勾稽关系”没搞正确，那真正有点太对不起观众了。谈了这些报表的“勾稽关系”，主要有两种，一种是表内的“勾稽关系”，另一种是表间“勾稽关系”，第一种很简单，就是表内各项目之间的加加减减，看一看加减得对不对，汇总是否有误等；第二种较复杂一点，就是，一张报有的某一项或几项，与另一张报表的某一项或几项，有一个确定的关系，可以通过一定的公式来验证。 先让我们来看一看表内的“勾稽关系”吧。 先看一看资产负债表，这张报表主要是告诉我们，在出报表的那一时刻，这个公司资产负债情况如何，是穷还是富，穷的话，穷到什么地步，富得话，富得是不是流油。所以，这张报表，关键一点是看是什么时候出的，时点对这张报表的影响很大，因为，昨天穷，不一定今天就穷，今天富，不一定明天也一定也会福，三十年河东，四十年河西，没有一个人会
财务报表分析03任务-获利能力分析答案(1)
03任务－获利能力分析 一、作品题（共 1 道试题，共 100 分。）得分：90 1. 题目：获利能力分析 一、答题要求 1．从提供的资料中选择一个公司，并以选定公司的资料为基础进行分析； 2．除了题目提供的基础资料外，学生必须自己从各种渠道搜集选定公司的其他相关资料（包括同行业资料）。 3．根据各次记分作业的要求，选用恰当的分析方法，进行必要的指标计算及分析说明，并作出相应结论。 4．由于本课程的四次记分作业具有连贯性，因此学生第一次选定题目资料所提供的某个公司后，后面各次作业都必须针对同一公司进行分析。 二、评分标准
三、几点说明 1．学生完成第一次记分作业时，需从提供的资料中选择一家公司作为分析对象，以后三次记分作业必须就同一家公司进行分析，否则视为未完成记分作业。 2．学生未在规定时间内完成某次记分作业，没有补做机会，但可以继续完成下一次记分作业。 3．鉴于本课程的记分作业内容完全是主观性题目，无法由计算机自动阅卷，为了减轻评阅教师工作量，每个学生每次作业在规定的时间内可以多次提交答案，但评阅教师只对最后一次提交的答案进行评阅并给出成绩。 四、附件材料上市公司年报.rar 03任务答案 万科A获利能力分析 盈利能力关系投资者的回报, 是债权人收回债权的根本保障, 是企业至关重
要的能力。 1. 营业收入分析 营业收入是企业营销能力的综合反映, 是获利能力的基础, 也是企业发展的根本。从下表可见, 珠江三角洲及长江三角洲地区是其利润的主要来源。企业初步形成了以长江三角洲、珠江三角洲和环渤海地域为主, 以其他区域经济中心城市为辅的“3+X”跨地域布局。以深圳和上海为核心的重点投资以及不断推进的二线城市扩张是保障业绩获得快速增长的主要因素。 2. 期间费用分析 期间费用是企业降低成本的能力, 与技术水平, 产品设计, 规模经济和对成本的管理水平密切相关。在营业费用增长率有所降低的3 年间, 销售增速仍保持上升态势,除市场销售向好外, 还反映了销售管理水平有很大的提高。由下表可见, 管理费用的增长幅度不小, 良好的管理关固然是企业发展的核心, 但也应进行适度的控制。由于房地产业需要大量资金作后盾, 银行借款利息大量资本化的同时也存在大量的银行存款。因此, 万科在存在大量借款的情况下, 其财务费用却为负数, 管理层应注意提高资金利用效率。
2018年财务报表分析网上作业任务2格力电器营运能力分析
《财务报表分析》 作业2：营运能力分析 企业营运能力主要指企业营运资产的效率与效益。企业营运资产的效率主要指资产的周转率或周转速度。企业营运资产的效益通常是指企业的产出额与资产占用额之间的比率。企业营运能力分析就是要通过对反映企业资产营运效率与效益的指标进行计算与分析，评价企业的营运能力，为企业提高经济效益指明方向。因此，营运能力决定着企业的偿债能力和获利能力，营运能力分析是了解企业财务状况稳定与否和获利能力强弱的关键环节。 一、格力电器近三年营运能力指标分析 根据格力电器公司2014—2016年的年度报告数据，可以得到以下营运能力计算分析表。 格力电器近三年营运能力分析指标
（一）总资产周转率分析 总资产周转率：是指企业一定时期的营业收入与资产总额的比率，它说明企业的总资产在一定时期内（通常为一年或者一个营业周期）的周转次数。另外总资产周转率还可以采用时间形式表示的总资产周转天数来表达。其计算公式为：总资产周转次数= 营业收入/总资产平均余额，其中：总资产平均余额=（期初总资产余额+期末总资产余额）/2；总资产周转天数=360/总资产周转次数。从公式可看出，总资产周转速度快，说明企业利用全部资产进行经营的效率高，资产的有效使用程度高，其结果将使企业的偿债能力和获利能力增强；反之，说明企业利用全部资产进行经营活动能力差，效率低，最终还将影响企业的获利能力。如果企业总资产周转率长期处于较低的状态，企业则应采取适当措施
提高各项资产的利用程度，对那些确实无法提高利用率的多余、闲置资产及时处理，提高总资产周转率。 总资产周转次数越多，周转天数越少，则表明一家公司全部资产的利用效率越高，公司的获利能力就越强。从表中可以看出格力电器有限公司2014—2016年总资产周转率分别为、、，说明格力电器在这段时期利用全部资产进行经营的效率低，其结果将使公司的偿债能力和获利能力减弱。 （二）固定资产周转率分析 固定资产周转率：是指企业一定时期的营业收入与固定资产占用额的比率，它说明企业的固定资产在一定时期内（通常为一年或者一个营业周期）的周转次数，另外固定资产周转率还可以采用时间形式表示的固定资产周转天数来表达。其计算公式为：固定资产周转次数=营业收入/固定资产平均占用额，其中：固定资产平均占用额=（期初固定资产占用额+期末固定资产占用额）/2；固定资产周转天数=360/固定资产周转次数。 固定资产的周转率越高，周转天数越少，表明公司固定资产的利用效率越高，公司的获利能力越强；反之，则公司的获利能力越弱。从表中可以看出格力电器有限公司2014—2016年固定资产周转率分别为、、，固定资产周转率从降到，固定资产利用效率有所降低，固定资产周转率的降低主要原因在于格力电器主营业务收入的增速慢于固定资产投资增速，固定资产周转天数从37上升到54天，变动幅度为45%。 （三）流动资产周转率分析
自考 财务报表分析(二)简答题
自考财务报表分析 1企业财务信息的用户都有哪些？他们要提供的主要财务信息是什么？ 答：企业财务信息的用户主要包括：投资人、债权人、政府和企业本身四个方面。（1）投资人：投资收益率是他们最关心和重视的财务信息。他们也需要了解总资产收益率、销售利润率、资产保值、增殖率等。投资人对股份制企业的投资，还需要了解资金持有股票的市场价值。（2）债权人：贷款债权人最关心的是债权的安全，包括贷款到期收回和利息的偿付。商业债权人最关心的是企业准时偿还贷款的能力。包括流动比率、速动比率和现金比率等。（3）政府出于宏观经济管理、对市场和企业的经济行为进行监管以及国有企业管理的需要出发，要求企业提供所需的财务信息。（4）企业本身：出于经营决策和未来发展的需要，必须了解各种财务信息。 2、简述现金流量比率分析的含义和意义？ 答：现金流量比率是现金流量与相关项目数据相比所得的值。利用现金流量和其他与其有密切联系的项目数据相比得出的比率，就可以从更加广泛的角度和多个方面对企业的财务状况、效绩和能力作出衡量和评价。通过现金偿债能力的分析，可以对公司和企业的偿债能力作出更稳健的判断和评价；通过现金支付能力的分析，可以对公司和企业的支付能力作出判断和评价，通过净收益质量的分析，可以对公司和企业以权责发生制为基础的净收益的质量作出判断和评价。 3、分析应收账款的质量和流动性应注意的问题有哪些？ 答：（1）应收账款的规模。应收账款的规模受诸多因素影响，应结合企业的行业特点、经营方式、信用政策来分析。（2）坏账损失风险。在市场经济条件下，企业生产经营存在着各种风险，采用商业信用赊销商品也不可避免发生坏账损失，即出现货款长期被拖欠甚至收不回来而给企业造成损失的情况。同时，应弄清处理坏账损失的方法，若企业采用备抵法，应以应收账款净额作为计量依据。（3）潜在亏损风险（4）应收账款流动性的考核指标。主要可以采用应收账款周转天数、应收账款周转次数、应收账款与日销售额比、赊销与现销比等指标衡量。 4、《企业财务会计报告条例》规定财务报表附注至少包括哪些内容？ 答：（1）不符和基本会计假设的说明（2）重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响（3）或有事项和资产负债表日后事项的说明（4）关联方关系及其交易的说明（5）重要资产转让及其出售情况（6）企业合并、分立（7）重大投资、融资活动（8）会计报表中重要项目的明细资料（9）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 5、简述财务报表分析的根本目标和具体目标？ 答：财务报表分析的根本目标就是充分利用财务报表及其分析所揭示的信息，使之成为决策的依据。具体目标：（1）为企业投资人的投资决策、为债权人的贷款决策提供依据。（2）为企业的经营决策和提高管理水平、提高效益提供依据。（3）为政府进行宏观经济决策和对国有企业实施间接管理，考核企业经营者业绩提供依据。 6、什么叫收益性分析？分析企业的收益性其意义何在？ 答：收益性分析是指对企业通过资产经营能够取得多大收益的能力所进行的分析、评价和预测。它以总投资收益率和主权资本收益率的分析为中心，包括多项指标、多个项目的分析。分析企业的收益性其意义在于：（1）促进企业提高资产管理水平（2）促进企业改善资产结构，提高资金运用效果。（3）促进企业扩大经营规模（4）
作业-合并财务报表2
3.5分别按下述三种不同的情况编制相关的抵销分录： （1）母公司2008年向子公司销售商品20000元，销售成本16000元；子公司购进的该商品本年全部未实现对外销售而形成年末存货。子公司年末发现该存货已部分陈旧，其可变现净值降至18400元，为此，子公司年末对该存货计提存货跌价准备1600元。所得税税率均为25%。 要求：请编制2008年编制相关的抵销分录。 （2）母公司2008年向子公司销售商品20000元，销售成本16000元；子公司购进的该商品本年全部未实现对外销售而形成年末存货。子公司年末发现该存货已部分陈旧，其可变现净值降至15200元，为此，子公司年末对该存货计提存货跌价准备4800元。所得税税率均为25%。 要求：请编制2008年编制相关的抵销分录。 （3）母公司2008年向子公司销售商品20000元，销售成本16000元；子公司购进的该商品本年全部未实现对外销售而形成年末存货。子公司年末发现该存货已部分陈旧，其可变现净值降至18400元，为此，子公司年末对该存货计提存货跌价准备1600元。所得税税率均为25%。 2009年子公司又从母公司购进存货30000元，母公司销售该商品的销售成本为24000元。子公司2008年从母公司购进的存货本期全部售出，销售价格为26000元；2009年从母公司购进存货销售40%，销售价格为15000元，另60%形成期末存货（其取得成本为18000元）。2009年12月31日该内部购进的存货可变现净值为16000元，2009年末计提存货跌价准备2000元。 要求：请编制2009年编制相关的抵销分录。 3.6 单选题：在连续编制合并财务报表的情况下，由于上年坏账准备抵销而应调整“未分配利润——年初”项目的金额为（）。 A.上年度应收账款计提的坏账准备的数额 B.本年度应收账款计提的坏账准备的数额 C.上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额 D.本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额 3.7单选题：子公司上期用20 000元将母公司成本为16 000元的货物购入，全部形成期末存货，本期销售其中的70%，售价18 000元；子公司本期又用40 000元将母公司成本为34 000元的货物购入，没有销售，全部形成存货。则期末存货中包含的未实现内部销售损益是（）元。 A.1 200 B.6 000 C.7 200 D.4 000 3.8 单选题：甲公司拥有乙和丙两家子公司。2008年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元（不考虑相关税费），销售成本为76万元。丙公司购入后作为管理用固定资产使用，按4年的期限采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。假定不考虑所得税影响，甲公司在编制2009年年末合并资产负债表时，应调整“固定资产”项目的金额（）万元。 A.－15 B.6 C.9 D.－24
企业财务报表分析二课程讲义.doc
第1讲财务报表基础知识 一、教学目标 通过本讲的学习，让考生了解商业活动的过程、两种资产、三种活动、四大要素、五类报表、六类联系人、基本财务报表、资产负债表、利润表、现金流量表等相关概念、理论及知识，并能够应用理论分析、解决问题。让考生在从事财务报表制作与分析的工作过程中，能够明白财务报表的功能、内容、财务报表与其他会计工作的相关联系，熟悉一定的财务报表分析工具，具有通过财务数据来判断企业经营情况的意识，能够搭建财务管理基础框架。 二、教学重点 企业的生存过程一般都会经历从创建、发展到扩张，不同的企业有所不同，主要在于企业的生存周期有多长。但是，企业从创建、发展到注销或关闭或破产或被兼并，商务活动会贯穿始终，所以，理解企业的整个商业活动是企业运行的一个重要内容。 （一）一个商业活动的过程 一个商业活动过程就是指前述的从资产使用到产生收入，形成现金流和创造利润，再投入资产进行运营这样一个循环形成的整个商业过程。如图（1-1） 图：（1-1） （二）两种资产 流动资产: 流动资产是指企业资产负债表中反映的货币资金（现金和银行存款）、短期投资等一年内到期的长期债权投资和其他流动资产。 非流动资产：非流动资产是指资产负债表中反映的固定资产、长期股权投资、长期债权投资、无形资产和递延资产。 （三）三种活动 投资活动：企业除交易活动外，可以利用自己的资金优势、行业优势等进行对外的投资，以获取投资收益；或者为了获取更多的收益从而进行企业规模扩大。 筹资活动：在经营活动过程中，可能产生了资金的需求，这时就会向银行、投资机构等金融机构或债权人等进行资金募集活动。 经营活动：企业在运行的过程中不停地进行买卖交易行为。
财务报表 (2)
[1]财务报表基本分析方法的种类和含义： 结构分析法、趋势分析法、比率分析法、比较分析法、项目质量分析法 [2]财务报表分析的灵魂在于什么 比较 [3]财务报表分析演变过程经历哪些阶段 信用分析、投资分析、内部分析 [4]财务报表分析方法有哪些 盈利能力分析、偿债能力分析、资产营运能力分析、成长能力分析 [5]合并报表应由谁来编制 母公司 [6]报表附注应列示哪些内容 企业的基本情况、财务报表的编制基础、遵循企业会计准则的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、报表重要项目的说明、其他需要说明的重要事项 [7]企业的会计准则体系 基本会计准则、具体会计准则、会计准则应用指南和解释公告 [8]审计意见有几种及其含义含义 无保留意见的审计报告、表示保留意见的审计报告、表示否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告 [9]财务报表由什么组成 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注 [10]审计报告有哪几种 审计报告、查证报告、鉴定报告、验证报告、资产评估报告 [11]资产质量特征、属性有哪些 特征：资产的盈利性、资产的变现性、周转性、与其他资产组合的增殖性 属性：资产质量的相对性、资产质量的时效性、资产质量的层次性 [12]应收账款的变现性从哪些方面分析 对债权的账龄进行分析、 对债务人的构成进行分析、
对形成债权的内部经手人构成进行分析、 对债权的周转性进行分析、 对坏账准备政策进行分析。 [13]按照账面价值等额实现的资产有哪些 货币资金、交易性金融资产、可供出售金融资产 [14]无形资产有哪些 专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许经营权 [15]交易性金融资产、长期股权投资、固定资产、存货、长期 待摊费用的资产质量分析 [16]应付票据、应付账款、预收款项、部分应付账款其他应付 款的项目质量分析 1）流动负债周转分析 2）属于非强制性流动负债分析：应付票据、应付账款、银行存款、应付股利以及契约性负债 不属于非强制性债务：预收款项、部分应付账款、其他应收款等 3）企业短期贷款规模可能包含的融资质量信息 4）企业应付票据与应付账款的数量变化所包含的经营质量信息 [17]盈余公积主要用于什么 弥补亏损、转增资本、扩大生产经营 [18]销售业务如何确认营业收入 （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。 （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。 （3）收入的金额能够可靠地计量。 （4）相关的经济利益很可能流入企业。 （5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 [19]影响同口径核心利润的项目有哪些 核心利润、固定资产折旧、其他长期资产价值摊销、财务费用、所得税费用
2015第二章-财务报表分析(发布作业)
2015第二章-财务报表分析(发布作业)
第二章财务报表分析 一．计算分析题 1.(10分)某公司2015年12月31日简化资产负债表如下： 资产金额（元）负债与股东权益金额（元） 货币资金5000应付账款 应收账款净额应交税金5000 存货长期负债 固定资产净值58800实收资本60000 未分配利润 合计86400合计 补充资料如下： （1）年末流动比率为1.5； （2）年末产权比率为0.8； （3）以营业收入和年末存货计算的存货周转率为15次； （4）以营业成本和年末存货计算的存货周转率为10.5次； （5）本年毛利（营业收入-营业成本）为63000元。 要求：填写简化资产负债表中空白部分的数据。
2.（15分）ABC公司近三年的主要财务数据和财务比率如下： 2013年2014年2015年 销售额（万元）400043003800 总资产（万元）143015601695 普通股（万元）100100100 留存收益（万元）500550550 所有者权益（万元）600650650 权益乘数 2.39 2.50 流动比率 1.19 1.25 1.20 平均收现期（天）182227 存货周转率（次）8.07.5 5.5 长期债务/所有者权益0.50.460.46 销售毛利率20.0%16.3%13.2% 销售净利率7.5% 4.7% 2.6% 假设该公司没有营业外收支和投资收益，所得税税率不变。 要求： （1）利用因素分析法说明该公司2015年和2014年相比净资产收益率的变化及其原因； （2）分析说明该公司资产、负债、所有者权益的变化及其原因； （3）假如你是该公司的财务经理，在2016年应从哪些方面改善公司的财务状况和经营业绩。
合并财务报表(2)
会计（2019）考试辅导 第二十七章合并财务报表 【长期股权投资与合并财务报表·综合题】甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2×18年为实现产业整合，减少同业竞争实施了一项企业合并，与该项企业合并及合并后相关的交易事项如下：其他有关资料： 甲、乙公司均按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积，未向股东分配利润，不考虑相关税费及其他因素。 要求： （1）判断甲公司合并乙公司交易的性质，并说明理由。 （2）确定甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本，并编制与确认该项股权投资相关的会计分录。 （3）编制甲公司2×18年度合并财务报表中与乙公司相关的合并抵销或调整分录。 （1）3月20日，甲公司与其控股股东（P公司）及独立第三方S公司分别签订股权购买协议，从P公司购买其持有的乙公司60%股权，从S公司购买其持有的乙公司40%少数股权，两项股权交易分别谈判，分别确定有关交易条款。 甲公司自P公司取得乙公司60%股权作价3 600万元，以定向发行本公司普通股为对价，双方约定甲公司普通股价格为4元/股，甲公司向P公司定向发行900万股，甲公司自S公司取得乙公司40%股权作价2 500万元，以银行存款支付。 7月1日，甲公司向P公司定向发行900万股普通股，甲公司用于购买乙公司40%股权的款项通过银行划付给S公司，相关股权于当日办理了工商变更手续，甲公司对乙公司董事进行改选，当日，乙公司账面所有者权益为4 000万元，包括：股本1 000万元、资本公积1 600万元、盈余公积800万元，未分配利润600万元，其中2×18年上半年实现净利润180万元。 （2）2×18年1月1日，甲公司应收乙公司货款为800万元，根据应收账款坏账准备计提政策，甲公司在其个别财务报表中就该应收款项计提了40万元坏账准备；乙公司账面存货中有300万元为自甲公司购入并拟对外出售，该批商品在甲公司的销售成本为200万元，乙公司未计提跌价准备。至2×18年7月1日，乙公司2×18年1月1日账面持有的自甲公司购入存货已全部实现对外销售,甲公司在其个别财务报表中应收款项计提的坏账准备没有变化。 （3）甲公司取得乙公司股权后，双方于2×18年发生的交易事项如下： 7月10日，甲公司将本公司生产中使用的一项专利技术作价400万元出让给乙公司，该专利技术在甲公司的成本为200万元，至出让日已摊销20万元，未计提减值准备，预计该专利技术未来仍可使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销，乙公司将取得的该专利技术作为管理用无形资产。 （4）至2×18年12月31日，甲公司应收乙公司800万元货款及400万元专利技术出让款均未收到，至2×18年12月31日止，该部分应收账款累计计提的坏账准备余额为100万元。 （5）乙公司2×18年下半年实现净利润400万元，实现其他综合收益60万元，乙公司2×18年12月31日账面所有者权益如下：股本1 000万元，资本公积1 600万元，其他综合收益60万元，盈余公积840万元，未分配利润960万元。 【答案】 （1）甲公司合并乙公司属于同一控制下企业合并。 理由：甲公司与乙公司合并前后均受P公司最终控制，且非暂时性的，因此甲公司合并乙公司属于同一控制下企业合并。 （2）长期股权投资的初始投资成本=4 000×60%=2 400（万元），追加投资后，长期股权投资的账面价值=2 400+2 500=4 900（万元）。 借：长期股权投资 4 900 贷：股本 900 银行存款 2 500 资本公积 1 500 （3） 第1页
第二章合并报表
第二章合并财务报表 一、单选题 1、下列不属于合并会计报表编制的前提及准备事项的是( )。A．统一母子公司的会计报表决算日 B．统一母子公司的会计期间 C．统一母子公司的会计政策 D．统一母子公司采用的会计科目 2、2012年9月子公司从母公司购入的150万元存货，本年全部没有实现销售，期末该批存货的可变现净值为105万元，子公司计提了45万元的存货跌价准备，母公司销售该存货的成本120万元，2012年末在母公司编制合并报表时对该准备项目所作的抵销处理为( )。A．借：存货跌价准备 30 贷：资产减值损失 30 B．借：资产减值损失 l5 贷：存货跌价准备 l5 C．借：存货跌价准备 45 贷：资产减值损失 45 D．借：未分配利润一年初 30 贷：存货跌价准备 30 3、甲乙没有关联关系，甲公司2012年1月1日投资500万元购入乙公司100％股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值400万元，其差额为应在5年摊销的无形资产，2012年乙公司实现净利润100万元。所有者权益其他项目不变，期初未分配利润为0，在2012年期末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时，应抵销的投资收益是( )万元。 A．100 B．80 C．60 D．120 4、甲公司2012年1月1日投资500万元购入乙公司100％股权，乙公司可辨认净资产为500万元。当年末乙公司未分配利润－50万元，所有者权益其他项目不变，在期末甲公司编制合并抵销分录时，应该( )。 A．调整成权益法，减少长期股权投资账面价值和投资收益50万元B．调整成权益法，增加长期股权投资账面价值和投资收益50万元C．调整成权益法，减少长期股权投资账面价值和未分配利润50万元
财报分析 HTTP 2
CHA 2 判断： 1.企业外源资金主要来自权益投资者的资金投入和自有资本的积累错误 2.经营性租赁低估资产，这样就可以同时虚增投资回报率和资产周转率 3.在融资租赁中，资产负债表中不确认任何资产和负债错误 4.股票回购可以减少公司发行在外的股本 5.对大部分或有负债的分析必须依靠财务报表附注年报中的管理层意见以及其他相关文件 6.租赁可以作为表内融资的一项来源。错误 7.库藏股是指先前发行并已足额付款后又被公司购回的股份，公司获得库藏股会同时增加资产和所有者权益错误 8.留存收益是公司赚的资本，反映公司自成立以来未分配收益或损益的积累，是股利分配的主要来源。 9.账面价值中包括可能发生的或有资产。错误 10.租赁是零售业、航空业和公路运输主要的厂场资产融资方式。 计算： 年初数年末数 A公司2010年负债、所有者 权益的资料如下：（单位： 万元）项目 流动负债1500020000 长期负债1400500 股东权益1100052000负债及股东权益合计2740072500 要求：计算该公司2010年度的融资活动各项目的增减额及增减率（小数点后保留一 位小数，增减率无需填写百分号）。
流动负债5000.0000 33.3000 长期负债-900.0000 -64.3000 股东权益41000.0000 372.7000 负债及股东权益合计45100 164.6000 CHA 3、4 单选 1. 不属于流动资产：C A.原材料 B.应收账款 C.商誉 D.预付账款 2.企业在购买另一个企业时，购买成本大于被购买企业可辨认净资产公允价值的差额应确认为c A.有形资产 B.无形资产 C.商誉 D.所有者权益 3.期末在股票价格上升时，会使资产和利润报告结果提高的是A A.交易性金融资产 B.可供出售的金融资产 C.持有至到期投资 D.长期股权投资 4.费用资本化形成长期资产不会导致 D A.增加收益 B.增加投资现金流出 C.资产增加 D.增加经营现金流出 5.金融资产通常采用计量属性是B A.现值 B.公允价值 C.历史成本 D.重置成本 6.以下哪项不属于通过资产分析可获得的信息C A.流动性 B.偿债能力 C.融资能力 D.资产运营效率 7.期末存货价值更接近市价的存货计价方法A A.先进先出 B.后进先出 C.加权平均法 D.移动加权平均法 8.以下哪一项不属于应收款项C A.应收账款 B.应收票据 C.预收账款 D.其他应收款 9.由直线法折旧变更为加速折旧，在固定资产使用初期会D A.增加收益 B.收益平滑 C.增加预算 D.减收益 10.固定资产采用的计价方式C
国家开放大学财务报表分析作业任务全定稿版
国家开放大学财务报表分析作业任务全 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】
财务报表分析作业——01任务 偿债能力分析 选择公司：宝山钢铁股份有限公司 偿债能力指企业清偿到期债务的现金保障程度。偿债能力又分为短期偿债能力和长期偿债能力。短期偿债能力是指企业用流动资产偿还流动负债的现金保障程度，一个企业的短期偿债能力的大小，一方面要看流动资产的多少的质量如何，另一方面要看流动负债的多少和质量如何。长期偿债能力是企业偿还长期债务的现金保障程度，其主要取决于企业的资产与负债的比例关系，以及获利能力。本文将从这两个方面对宝钢股份公司进行历史分析，并与同行业其他钢铁公司进行同业比较分析。 一、?宝钢股份公司简介 宝山钢铁股份有限公司（简称“宝钢股份”股票代码600019）是中国最大、最现代化的钢铁联合企业。宝钢股份以其诚信、人才、创新、管理、技术诸方面的综合优势，奠定了在国际钢铁市场上世界级钢铁联合企业的地位。《世界钢铁业指南》评定宝钢股份在世界钢铁行业的综合竞争力为前三名，是未来最具发展潜力的钢铁企业。该公司在中国冶金行业第一家通过ISO14001环境贯标认证，重视环境保护，追求可持续发展，堪称世界上最美丽的钢铁企业。 二、?短期偿债能力的分析 （一）历史比较分析 ??? 单位：元
流动比率=流动资产÷流动负债 速动比率=（流动资产-存货）÷流动负债 现金比率=（货币资金+交易性金融资产）÷流动负债 1. 流动比率分析： 流动比率是流动资产对流动负债的比率，用来衡量企业流动资产在短期债务到期以前，可以变为现金用于偿还负债的能力。 该企业2012年流动比率实际值高于2011年实际值，说明该企业的短期偿债能力比前一年有所提升。而13年则高于11年和12年，说明企业短期偿债能力整体开始好转，使企业偿债风险大减少。 2.速动比率分析： 速动比率，是指速动资产对流动负债的比率。它是衡量企业流动资产中可以立即变现用于偿还流动负债的能力。 11年速动比率最低为0.42，说明企业的短期偿债能力和流动性不足，速动比率低，说明流动资产中可速变现的资产少，还贷能力差，而12年，13年略有好转。 3.现金比率分析： 现金比率是通过计算公司现金以及现金等价资产总量与当前流动负债的比率，来衡量公司资产的流动性。 本公司2012年现金比率较前一年下降了0.04，说明企业用现金偿还短期债务的能力有所下降，主要原因是流动资产和现金类资产较前一年都大幅下降。13年比12年现金比率有所上长，公司偿债能力比12年有所好转。
财务报表分析作业二
2008年宝钢财务指标-资产运用效率分析 一、宝钢2008年资产运用效率指标 1、总资产周转率=营业收入÷平均资产总额 =200,638,008,565.03/(200,021,136,928.14+188,335,795,256.92)/2 =1.03 总资产周转天数=360÷1.03=349.5天 2、固定资产周转率=营业收入÷平均固定资产净值 =200638008565.03/(81,551,754,350.99+109,187,870,660.63)/2=2 .10 固定资产周转天数=360÷2.10=171.4天 3、应收账款周转率=营业收入÷平均应收账款余额 =200,638,008,565.03/(5,269,190,881.79+6,311,642,149.53)/2=34. 65 应收账款周转天数==360÷34.65=10.4天 4、存货周转率=营业成本÷平均存货余额 =175,893,827,316.5/(35,644,590,875.74+39,068,728,055.69)/2=4. 71 存货周转天数=360÷4.71=76.4天 5、流动资产周转率=营业收入÷平均流动资产总额 =200,638,008,565.03/(76,623,850,345.51+58759444854.56)/2=2. 96
流动资产周转天数=360÷2.96=121.6天 6、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数=10.4+76.4=86.8天 二、宝钢2006-2008年资产运用效率趋势分析 根据宝钢2006-2008年的财务报表数据，计算各项资产运用效率财务指标，整理列示下表： 通过对宝钢2006-2008年三年财务指标进行历史纵向对比，可以看出： 宝钢2008年总资产周转率和流动资产周转率比前2年略有下降。其中：2007年总资产周转率1.08和2006年持平，但2008年总资产周转率1.03比2007年下降0.05，总资产周转天数达到了349.5天；同时，流动资产周转率由2006年3.20下降到2008年2.96，
电大财务报表分析任务营运能力分析有同行业平均值分析完整版
02任务－营运能力分析 万科A营运能力分析 加入世界贸易组织后,我国将实行全方位的对外开放,经济将逐步融入世界经济的大循环和大竞争,为此,企业领导者必须全面、客观、辩证地分析加入世贸组织对我国企业管理产生的影响,积极应对经济全球化的挑战,充分利用各项经济资源,搞好企业营运能力评估,提高企业营运能力,企业营运能力体现着企业的综合实力，企业营运能力强，就会在激烈的市场竞争中取胜【1】。从而推动我国企业管理的变革与创新。此外，企业营运能力与偿债能力和盈利能力之间有着密切的联系，充分发挥企业资源效率的能力,只有通过占用尽量少的资金，带来尽量多的收入，才能给企业实现尽可能多的利润；而企业资产的周转本身也是不断变化的过程，资产周转速度越快,表明企业资产的流动性越强，相应企业偿债能力也就越强。因此营运能力分析,对企业所有者考察其投入企业资金的运用效率，对债权人评价企业的偿债能力,对加强企业经营管理等各方面都具有非常重要的意义和作用。 2 企业营运能力的内涵及目的和意义 2.1企业营运能力的内涵 企业营运能力主要指企业营运资产的效率与效益。企业营运资产的效率主要指资产的周转率或周转速度。企业营运资产的效益通常是指营运资产的利用效果，即企业的产出额与资产占用额之间的比率。 2.2 企业营运能力分析的目的和意义 研究企业营运能力分析就是要通过对反映企业资产营运效率与效益的指标进行计算与分析，评价企业的营运能力，为企业提高经济效益指明方向。营运能力分析可评价企业资产营运的效率；可以发现企业在资产营运中存在的问题；营运能力分析是盈利能力分析和偿债能力分析的基础与补充【2】。 2.2.1 企业营运能力分析的目的 2.2.1.1 评价企业资产的流动性 企业的两大基本特征是收益性和流动性。企业经营的基本动机就是获取预期
财务报表分析作业二答案
财务报表分析作业二答案
徐工科技2008年年末资产运用效率分析报告 一、公司简介： 徐州工程机械科技股份有限公司(以下简称公司)原名徐州工程机械股份有限公司，系1993年6月15日经江苏省体改委苏体改生(1993)230号文批准，由徐州工程机械集团公司以其所属的工程机械厂、装裁机厂和营销公司1993年4月30日经评估后的净资产组建的定向募集股份有限公司。公司于1993年12月15日注册成立，注册资本为人民币95,946,600元。1996年8月经中国证监会批准，公司向社会公开发行2400万股人民币普通股(每股面值为人民币1元)，发行后股本增至119,946,600元。1996年8月至2004年6月，经股东大会、中国证监会批准，通过以利润、公积金转增或配股等方式，公司股本增至545,087,620元。 公司是集筑路机械、铲运机械、路面机械等工程机械的开发、制造与销售为一体的专业公司，产品达四大类、七个系列、近100 个品种，主要应用于高速公路、机场港口、铁路桥梁、水电能源设施等基础设施的建设与养护。公司主要产品有：工程起重机械、筑路机械、路面及养护机械、压实机械、铲土运输机械、高空消防设备、特种专用车辆、工程机械专用底盘等系列工程机械主机和驱动桥、回转支承、液压件等基础零部件产品，大多数产品市场占有率居国内第一位。其中70％的产品为国内领先水平，20％的产品达到国际当代先
进水平。公司大力发展外向型经济，实施以产品出口为支撑的国际化战略，工程机械产品远销欧美、日韩、东南亚、非洲等国际市场。 公司年营业收入由成立时的3.86亿元，发展到2007年的突破300亿元，年实现利税20亿元，年出口创汇突破5亿美元，在中国工程机械行业均位居首位。目前位居世界工程机械行业第16位，中国500强公司第168位，中国制造业500强第84位，是中国工程机械产品品种和系列最齐全、最具竞争力和最具影响力的大型公司集团。 二、徐工科技2008年资产运用效率指标的计算 资产的运用效率评价的财务比率是资产周转率 根据徐工科技2008年12月31日利润分配简表的相关资料计算资产周转率，资产周转率＝周转额÷资产 （一）总资产周转率 总资产周转率=主营业务收入÷总资产平均余额 总资产平均余额=（期初总资产+期末总资产）÷２ 总资产周转率=3354209316.93÷3638232589.15＝0.9219（次） 总资产周转天数=计算期天数÷总资产周转率 总资产周转天数=360÷0.9219=390（天） （二）分类资产周转率 １．流动资产周转率 流动资产周转率＝主营业务收入÷流动资产平均余额 流动资产平均余额＝（期初流动资产＋期末流动资产）÷２
第二章 合并财务报表习题答案
第二章合并财务报表习题答案 一、单项选择题 1. 【正确答案】：D 【答案解析】：A公司直接和间接合计拥有C公司60%的权益性资本，所以C公司应纳入A公司合并范围。 【该题针对“合并范围的确定”知识点进行考核】 2. 【正确答案】：A 【答案解析】：A选项，母公司应当将其控制的所有子公司(含特殊目的主体等)，无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司，均应当纳入合并财务报表的合并范围。 【该题针对“合并范围的确定”知识点进行考核】 3. 【正确答案】：B 【该题针对“母公司在报告期内增减子公司的处理”知识点进行考核】 4. 【正确答案】：D 【答案解析】：选项D，不能将净利润计入投资收益。 【该题针对“母公司在报告期内增减子公司的处理”知识点进行考核】 5. 【正确答案】：D 【答案解析】：未分配利润=未分配利润期初余额+调整后本期净利润-提取和分配金额=0+(100-20)-10=70(万元)。 对于提取的盈余公积，不按照公允价值作调整，即这里是100×10%=10(万元)。 【该题针对“内部股权投资的抵销”知识点进行考核】 6.
【正确答案】：D 【答案解析】：本年年初内部应收账款余额为4 000万元，年初内部应收账款计提的坏账准备的余额为120万元(4 000×3%)，编制抵销分录时应将其全部抵销。抵销分录为借记“应收账款--坏账准备”120万元，贷记“未分配利润--年初”120万元。 【该题针对“内部债权债务的抵销”知识点进行考核】 7. 【正确答案】：B 【答案解析】：2×11年末留存的存货中包含的未实现内部销售利润=(450-360)×(450-315)/450+(900-765)=162(万元) 2×10年末留存的存货，在合并报表中对应的递延所得税资产应有余额=(450-360)×25%=22.5(万元) 2×11年末留存的存货，在合并报表中对应的递延所得税资产应有余额=22.5×(450-315)/450+(900-765)× 25%=40.5(万元) 所以2×11年末还需要补记确认的递延所得税资产40.5-22.5=18(万元)。 【该题针对“存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销”知识点进行考核】 8. 【正确答案】：C 【答案解析】：固定资产中包含的未实现利润=100-76=24(万元) 2008年由于内部交易中包含未实现利润而多计提的折旧=24/4×6/12=3(万元) 在2009年合并报表中的抵销分录为： 借：未分配利润—年初24 贷：固定资产24 借：固定资产——累计折旧 3 贷：未分配利润—年初 3 2009年由于内部交易中包含未实现利润而多计提的折旧=24/4=6(万元) 在2009年合并报表中的抵销分录为 借：固定资产——累计折旧 6