财务成果核算新
财务成果核算制度
财务成果核算制度财务成果核算制度1. 引言财务成果核算是组织机构对财务活动的结果进行定量和定性的衡量和评估的过程。
财务成果核算制度是指为了规范财务成果核算，提高财务管理质量和效益，确保财务信息的准确性和可靠性，组织机构制定的一系列规章制度、程序和方法。
2. 财务成果核算制度的目的财务成果核算制度的目的是：1. 确保财务活动的规范性和合规性；2. 提高财务管理的效率和透明度；3. 为组织机构的决策提供准确的财务信息；4. 评估组织机构的经营绩效和盈利能力；5. 保障利益相关方的合法权益。
3. 财务成果核算制度的基本原则财务成果核算制度应遵循以下基本原则：3.1 准确性原则财务成果核算信息应当准确、真实、完整地反映组织机构的财务状况和经营成果。
3.2 权责明确原则财务成果核算责任应当明确，财务活动的记录和报告应当符合法律、法规和财务会计准则的要求。
3.3 预先核算原则财务成果应按时间周期进行核算，及时获取和处理财务信息。
3.4 合理性原则财务成果核算过程中的方法和假设应当合理，符合经济和商业习惯。
3.5 决策价值原则财务成果核算应当有利于组织机构的决策和管理。
4. 财务成果核算制度的主要内容4.1 财务成果核算的组织架构财务成果核算应有专门的部门或人员负责，并与其他相关部门进行协作和配合，确保核算工作的顺利进行。
4.2 财务成果核算的流程和步骤财务成果核算应按照一定的流程和步骤进行，包括数据收集、分类处理、科目汇总、报表编制等环节。
4.3 财务成果核算的会计准则和政策财务成果核算制度应明确采用的会计准则和政策，包括会计准则的选择、会计政策的制定和执行等。
4.4 财务成果核算的数据管理和保护财务成果核算需要对相关的数据进行管理和保护，包括数据的收集、存储、备份和恢复等。
4.5 财务成果核算的报告与分析财务成果核算制度应规定核算结果的报告和分析要求，包括财务报表的编制和分析、财务指标的计算和解释等。
5. 财务成果核算制度的实施和监督财务成果核算制度的实施需要组织机构建立相应的执行机制和监督机制，确保制度的有效执行和监督。
财务成果核算
第六节财务成果的核算一、财务成果的构成与计算财务成果是指企业生产经营活动的最终成果，通常用企业各项收入抵补各项支出后的差现为盈利或亏损。
当收入大于费用支出时，表现为企业实现的利润，当收入小于费用支企业发生的亏损。
利润(或亏损)是企业最终的财务成果，它是反映企业工作质量的一项评价企业经济效益优劣的重要标志。
企业的收入，广义地讲不仅包括营业收入，还包括企业的费用，广义地讲不仅包括为取得营业收入而发生的各种耗费，还包括营业外支出此，企业在一定会计期间实现的利润(或亏损)是由以下几部分构成的：主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用利润总额=营业利润+投资净收益+补贴收入+营业外收支净额净利润=利润总额一所得税其他业务利润是企业从事主营业务以外的其他附属经营业务所获得的利润。
制造企业的产品销售以外的其他销售业务、出租业务和非工业性劳务等，如材料物资销售、固定资产出租和出售、转让无形资产使用权及修理、运输业务等。
企业从事这些业务所获得的收收入，为取得收入而发生的相应支出，如销售及劳务成本、费用和营业税金及附加等为，两者相抵的差额为其他业务利润。
其计算公式为：其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出投资净收益是指企业对外投资所取得的收益，如转让、出售股票、债券所得的股利、利投资所发生的损失后的差额。
其计算公式为：投资净收益=对外投资收益-对外投资损失营业外收支净额是指营业外收入与营业外支出相抵后的差额。
营业外收入是指企业发生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈收入、处理固定资产净收入和罚款收支出是指企业发生的与本企业生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏损失、净损失、对外捐赠支出、罚没支出和非常损失等。
其计算公式为：营业外收支净额=营业外收入-营业外支出企业实现的利润总额减去所得税费用后的差额为企业利润净额。
实训五修改财务成果的核算
实训五财务成果的核算一、目的：练习工业企业主要经营过程的核算。
二、资料：(一)东方公司20X7年总分类账户的有关数据如下：东方公司20X7年总分类账户(二) 该公司20X7年12月份发生下列经济业务：1、12月1日，从银行取得期限为六个月、年利率为9%的借款50 000元存入银行；2、12月2日，公出人员张华报销差旅费1 180元，余款退回现金（原借款1 500元）；3、12月5日，采购员魏亮从宁海购入甲材料2 000千克，单价9元；乙材料1 200千克，单价4元。
发票（号码0398521）注明的增值税额为3 876元，价税款未付；4、12月5日，用银行存款3 200元支付甲、乙材料外地运费，按重量分配。
材料验收入1号库，保管员张维新（以下业务同）；结转成本；5、12月14日，从银行提取现金58 000，备发工资。
6、12月15日，以现金发放本月工资58 000元。
7、12月8日，1号仓库发出材料，其发出材料汇总表如下所示：发出材料汇总表单位：元8、12月22日，摊销应由本月负担的财产保险费600元。
其中车间300元，公司管理部门300元；9、12月26日，用银行存款支付本月水电费。
其中车间1 600元，公司管理部门800元；10、12月26日，接受南光公司投资200 000元，其中，全新固定资产150 000元，银行存款50 000元；11、12月31日，预提应由本月负担的本月初借款利息；12、12月31日，月末分配工资费用，其中：A产品生产工人工资26 000元，B产品生产工人工资14 000元，车间管理人员工资10 000元，公司管理人员工资8 000元；13、12月31日，按各自工资总额的14%计提福利费；14、12月31日，摊销应由本月负担的车间设备修理费800元；15、12月31日，计提本月固定资产折旧，其中：车间设备折旧 1 700元公司管理部门设备折旧 1 300元；16、12月31日，用银行存款1 500元支付排污超标罚款；17、12月31日，用现金600元支付招待费；18、12月31日，以现金支付职工生活困难补助3 265元；19、12月31日，将本月发生的制造费用按生产工人工资比例分配计入A、B产品成本；20、12月31日，本月生产的A产品18台全部完工，验收入库，结转成本（假定没有期初、期末在产品）；21、12月31日，本月销售给润扬公司A产品10台，单价5 600元，增值税9 520元款项尚未收到；22、12月31日，经计算本月应缴纳的消费税为2 800元；23、12月31日，用银行存款支付销售A产品的运杂费500元；24、12月31日，结转本月已销A产品成本30 000元；25、12月31日，用银行存款结算上个季度的借款利息900元(前已预提)；26、12月31日，将本月发生的各项收入和支出转入“本年利润”账户；27、12月31日，按全年利润总额的25%计算所得税并予以结转；28、12月31日，按全年税后利润的10%提取盈余公积；29、12月31日，按全年税后利润的15%计算向投资者分配的利润；30、12月31日，将“本年利润”账户余额转入“利润分配”中，同时将“利润分配”账户下有关明细账户余额转入“未分配利润”明细账户。
财务成果的核算
四、财务成果的核算（一）财务成果核算的主要内容1.财务成果的计算财务成果是企业在一定时间内全部经营活动在财务是取得的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润三部分。
（1）营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动损益（加收益、减损失）＋投资收益（如果是损失减去）其中：营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本（2）利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出（3）净利润=利润总额-所得税费用2.利润分配的顺序企业实现的（净）利润应根据国家有关规定和投资者的决议，对企业当年可供分配的利润进行分配。
一般而言，企业本年实现的净利润加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）为可供分配的利润。
可供分配的利润按以下顺序分配：（1）提取法定盈余公积金：按净利润10%提取一般盈余公积金。
（2）提取任意盈余公积金：提取法定盈余公积金后，还可以根据股东会或股东大会决议，从净利润中提取任意盈余公积金。
（3）向投资者分配利润：按协议或章程或股东大会决议分配。
需注意的是：提取的盈余公积金主要是用来弥补公司亏损、扩大生产经营或转增资本金。
（二）应设置的主要账户1.营业外收入2.营业外支出3.投资收益4.本年利润5、所得税费用6、利润分配明细账有：未分配利润、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积金、应付现金股利、盈余公积补亏等，期末只有未分配利润有余额，其他明细账没有余额。
7、盈余公积8、应付股利（三）账务处理1、营业外收支的核算（1）营业外收入核算借：有关账户贷：营业外收入（2）营业外支出核算借：营业外支出贷：有关账户【例题43】XY公司取得罚款收入10000元存入银行。
业务分析：罚款收入10000元存入银行，使银行存款增加，应记入“银行存款”账户的借方；另一方面，取得罚款收入10000元属于营业外收入增加，应记入“营业外收入”账户的贷方。
财务成果核算制度
财务成果核算制度财务成果核算制度1. 引言1.1 背景财务成果核算是企业内部评估和监督财务绩效的重要环节。
制定和实施科学合理的财务成果核算制度，对于提高企业财务管理的水平和效率，保证财务信息的真实可靠性具有重要意义。
1.2 目的本文档的目的是建立一套完善的财务成果核算制度，确保财务信息的准确、及时和合规性，提高财务管理水平，为企业战略决策、资源配置和内部控制提供支持。
2. 财务成果核算制度概述2.1 核算范围核算范围包括财务会计核算和管理会计核算。
财务会计核算主要是按照会计准则和法规对企业的经济业务进行记录和处理，编制财务报表。
管理会计核算主要用于企业内部评估和监督财务绩效，为企业经营决策提供依据。
2.2 核算原则核算原则包括真实性原则、权责发生原则、一致性原则和谨慎性原则等。
财务成果核算制度应遵循这些核算原则，确保核算结果准确、可靠。
2.3 核算流程核算流程主要包括数据采集、记录凭证、账务处理、编制报表和分析解读等环节。
各个环节应有明确的责任人和操作规范，确保核算流程的顺利进行。
3. 财务成果核算制度的具体要求3.1 财务会计核算要求- 准确记录和处理企业的各项经济业务，确保财务报表反映企业真正的财务状况和经营成果。
- 遵循会计准则和法规，确保会计政策的一致性和稳定性。
- 确保会计凭证的合规性和完整性，及时进行会计处理和账务录入。
- 定期编制财务报表，确保报表内容的准确和及时性。
- 保管好会计档案和财务文件，确保可靠性和安全性。
3.2 管理会计核算要求- 制定合理的成本核算制度，按照成本对象和成本要素进行核算，为企业经营决策提供成本支持和管理依据。
- 确定合适的绩效评价指标，按照绩效目标进行核算，评估和监督企业内部绩效实现情况。
- 建立完善的预算核算制度，按照预算编制和执行情况进行核算，及时发现和纠正预算偏差。
- 进行财务分析和解读，对财务指标进行把握和分析，为企业决策提供参考。
4. 财务成果核算制度的实施4.1 组织架构建立财务成果核算组织机构，明确各岗位职责和权限，确保核算工作的顺利进行。
财务成果核算制度
财务成果核算制度一、前言为了强化企业财务管理，加强财务报表的编制和分析，公司制订了本财务成果核算制度。
该制度分别对于财务成果核算的定义、任务、内容、程序和方法等进行了详细说明。
希望公司全体员工认真学习并遵守本制度规定，以保证公司财务管理工作的顺利进行。
二、定义财务成果核算是指企业在特定时间段内，根据会计准则和规定，对企业经营状况和财务运行结果进行统计和分析的过程。
在这个过程中，通过对财务数据的收集、整理、分析和呈现，揭示出企业在经济运营中所取得的实际成果，反映出企业的盈亏情况和财务状况。
三、任务1. 把握企业财务基本情况，掌握经营成果，确保财务合规。
2. 为领导层决策提供可靠的财务数据和信息支持。
3. 监督资金使用，有效控制财务风险。
4. 改进财务管理，提高企业财务效率。
四、内容本制度规定了以下内容：1. 财务数据的收集、整理、处理、报告和分析。
2. 财务成果的计算方法和标准。
3. 财务分析和报告的形式和内容。
4. 财务成果的使用方式和应用范围。
5. 财务成果评价指标的设定和基准值的确定。
五、程序1. 财务数据的收集：财务部门按规定时间节点，向各个业务部门发出数据收集通知书，要求各业务部门提供经营成果和财务业务数据。
2. 财务数据的整理和处理：财务部门按照规定程序，对收集到的财务数据进行核对、整理、汇总和分析处理，并形成统一的财务报表。
3. 财务成果的报告和分析：财务部门按照规定程序，将财务成果报告和分析结果及时上报给领导层和相关业务部门，以便领导层决策和业务部门自查自纠。
4. 财务成果的使用和应用：领导层和业务部门在做出决策和制定计划时，必须充分利用好财务成果，充分发挥财务成果的优势和作用。
六、方法1. 横向比较法：将不同时间、同一主体的财务报表数据进行横向比较，分析出企业在不同时段的经营情况变化。
2. 纵向比较法：将同一时间、不同主体的财务报表数据进行纵向比较，分析出企业在同一时段的经营情况差异。
财务成果核算制度
财务成果核算制度1.引言本文档旨在规定公司财务成果核算的制度，以确保财务数据的准确性和可靠性，为公司管理决策提供有效支持。
2.财务成果核算的目的财务成果核算的主要目的是对公司在特定时间段内的经济活动进行记录、汇总和分析，以评估公司的财务状况和经营绩效。
3.财务成果核算的责任3.1 财务部门负责公司财务成果核算工作的组织和实施。
3.2 各部门负责提供准确、完整的相关数据和信息，并配合财务部门进行核算工作。
4.财务成果核算的流程4.1 数据收集4.1.1 各部门按照规定的时间节点提供相关数据和信息。
4.1.2 财务部门负责进行数据收集和整理，确保数据的准确性和完整性。
4.2 数据录入4.2.1 财务部门将收集到的数据录入财务系统。
4.2.2 录入过程中应进行数据验证，确保录入的数据准确无误。
4.3 财务成果核算4.3.1 财务部门根据公司的会计政策和准则进行财务成果的核算和报表的编制。
4.3.2 核算过程中需按照公司的内部控制标准进行数据检查和核对。
4.4 财务成果分析4.4.1 财务部门根据核算结果，进行对财务成果的分析和解读。
4.4.2 分析结果应通过报表、分析会议等形式进行沟通和传达。
5.财务成果核算的报告和披露5.1 财务部门应按照法律法规和公司的需求，编制财务报表和相关财务披露。
5.2 报表和披露内容应真实、准确、完整，并符合相关法律法规和会计准则的要求。
6.本文档涉及的附件附件1：________财务成果核算流程图7.本文所涉及的法律名词及注释7.1 会计政策：________指公司在编制财务报表时所采用的会计处理方法和会计核算方法。
该文档为财务成果核算制度，明确了财务成果核算的目的、责任、流程和报告披露的要求，并附有相关附件和法律名词注释。
财务部门和各部门应按照制度要求进行财务成果核算，并保证数据的准确性和完整性，为公司管理决策提供有力支持。
附件：________附件1：________财务成果核算流程图法律名词及注释：________会计政策：________指公司在编制财务报表时所采用的会计处理方法和会计核算方法。
6-6 财务成果的核算
三、利润分配的核算
2、核算的账户设置
(1)“利润分配”账户 ★是用来核算企业利润的分配 ( 或亏损的弥补 ) 情况的账 户。 ★性质：所有者权益类账户。 ★结构： 利润分配
年末自“本年利润” 年末自“本年 账户转入的亏损数 利润”账户转 入的净利润 和实际分配的利 润数额 借余：未弥补的亏损 贷余：未分配的利润
关系的各项支出的账户。 ★性质：损益类账户。 ★结构：
营业外支出
发生营业外支出 结转营业外支出
★明细账户：按营业外支出项目设置。
二、利润的核算 (4)“投资收益”账户 ★ 用来核算企业对外投资所取得的收益或发生
的损失的账户。 ★性质：损益类账户。 ★结构： 投资收益
（1） 投资损失 （1）投资收益 （2）结转投资净收益 （2）结转投资净损失
（年终转出净利润，无余额）
二、利润的核算
(2)“营业外收入”账户
★用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关 系的各项收入的账户。 ★性质：损益类账户。 ★结构：
营业外收入 结转营业外收入 发生营业外收入
★明细账户：按营业外收入项目设置。
二、利润的核算
(3)“营业外支出”账户 ★用来核算企业发生的与企业生产经营无直接
二、利润的核算
★核算内容 （1）计算结转营业利润 （2）核算投资收益 （3）核算营业外收支 （4）计算并结转所得税等。
二、利润的核算 2、核算的账户设置 (1)“本年利润”账户 ★用来核算企业在本年度内实现的净利润或发生
的净损失账户。 ★性质：所有者权益类账户。 ★结构： 本年利润
转入各项费用 转入各项收入 借余：亏损总额 贷余：净利润总额 净利润（减所得税后 ）
核算财务成果业务
核算财务成果业务核算财务成果业务在企业经营活动中具有非常重要的作用，可以帮助企业更好地了解自身的财务状况和经营成果。
本文将对核算财务成果业务进行详细阐述。
一、核算财务成果业务的定义和目的核算财务成果业务是指通过财务数据的收集、记录、整理和分析，对企业经营活动中发生的各项收入、支出、成本等进行核算，得出企业的财务状况和经营成果的业务活动。
它的主要目的是为企业决策提供准确的财务信息和数据，帮助企业管理者了解和评估企业的经营状况，做出正确的经营决策。
二、核算财务成果业务的内容核算财务成果业务主要包括：收入核算、支出核算、成本核算和利润核算等。
1. 收入核算：收入核算是对企业销售产品、提供服务等经营活动所产生的收入进行核算。
它通过记录销售收入和其他收入的详细数据，包括金额、来源、时间等，以便企业掌握收入的来源和变化趋势，对经营活动进行分析和评估。
2. 支出核算：支出核算是对企业在经营活动中发生的各项成本、费用、税金等支出进行核算。
它记录了企业的支出项目和金额，包括原材料成本、人工成本、运输费用、租金、税金等，帮助企业管理者了解企业的成本结构和费用情况，从而进行成本控制和费用管理。
3. 成本核算：成本核算是对企业生产和经营活动中的成本进行核算。
它分为直接成本和间接成本两部分，直接成本是指与产品或服务直接相关的成本，如原材料成本、直接人工成本等；间接成本是指无法直接归属于产品或服务的成本，如管理费用、财务费用等。
通过成本核算，企业可以掌握产品的成本结构和成本变动情况，为产品定价和经营决策提供依据。
4. 利润核算：利润核算是对企业经营活动中的利润进行核算。
它通过对收入、支出和成本的核算，计算出企业的利润情况，包括营业利润、税前利润和净利润等。
利润核算是评价企业经营绩效的重要指标，可以帮助企业管理者确定经营目标和制定经营策略。
三、核算财务成果业务的重要性核算财务成果业务在企业经营管理中具有重要的作用和意义：1. 提供决策依据：核算财务成果业务可以为企业管理者提供准确、及时的财务信息和数据，帮助他们了解和评估企业的财务状况和经营成果，为企业决策提供依据。
财务成果核算制度内容
财务成果核算制度内容1. 引言财务成果核算制度是一个非常重要的财务管理制度，是财务管理的重要环节之一，主要是为了准确反映企业的经济效益和财务状况，保障企业的财务安全和稳定，提高企业经营效益的一种管理制度。
2. 工作内容财务成果核算制度主要包括财务会计核算、财务报告编制、财务审计、财务分析等内容。
2.1 财务会计核算财务会计核算是财务成果核算制度的核心内容，主要是记录和处理企业经济业务的会计数据，包括销售收入、成本支出、财务费用等所有会计科目的核算。
通过财务会计核算，可以准确地了解企业各项经济业务的收入与支出情况，从而全面反映企业的经济效益和财务状况。
2.2 财务报告编制财务报告编制是财务成果核算制度的重要组成部分之一，主要是将核算得到的数据和财务信息在规定的时间范围内汇总、分析和编制成财务报告，包括资产负债表、现金流量表、利润表等内容。
财务报告是企业向内部管理层和外部股东、投资者、政府等各方公开透明展示企业财务状况和发展情况的主要手段和文书。
2.3 财务审计财务审计是财务成果核算制度的重要保障措施之一，主要是通过定期的内部审计和外部审计，对企业的财务会计核算准确性、财务报告编制规范性和财务管理制度有效性进行监督、考核和评价，保障企业财务安全和稳定。
2.4 财务分析财务分析是财务成果核算制度的重要应用和延伸部分，主要是通过对财务报告和财务数据进行分析，了解企业的财务状况和经营情况，发现问题并提出解决方案，为企业的战略决策和运营管理提供依据和参考，实现长期稳健发展。
3. 良好的财务成果核算制度的意义良好的财务成果核算制度对企业的意义非常重大，主要有以下几个方面：首先，通过财务成果核算制度可以及时、准确地了解企业的经济状况和财务状况，避免因经济状况不明而做出错误决策的风险，保障企业财务稳定和安全。
其次，通过财务成果核算制度，企业可以及时和精准地掌握各项经济业务的收支情况和利润状况，发现问题并及时采取对应措施，提高企业经营效益和竞争优势，实现长期可持续发展。
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广西物资学校★基础会计
[例2]12月20日，向宋庆龄基金会捐赠人民币 15000元，款项通过银行汇出
借：营业外支出 15000 贷：银行存款 15000
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4、“投资收益”账户、损益类账户 内容：核算企业对外投资获取的收益和损失。
借
投资收益
贷
投资损失 余额：投资净损失
发生投资收益数额 余额：投资净收益
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“利润分配”账户---下设以下明细账户： 1、提取法定盈余公积； 2、提取任意盈余公积； 3、应付利润或应付现金股利； 4、转作资本（或股本）的股利； 5、盈余公积补亏； 6、未分配利润。
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（二）利润分配核算的账务处理 [例1] 结转净利润 借：本年利润 91260 贷：利润分配—未分配利润 91260
借
利润分配
贷
（1） “本年利润”账户 转入的亏损额 （2）分配的利润数
余额：已分配的利润数额 或尚未弥补的亏损
（2） “本年利润”账户 转入的利润额
余额：尚未分配的利润数
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结转净利润的会计处理:
借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润
结转亏损的会计处理:
借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润
营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直 接关系的各项利得。
主要包括：处置非流动资产利得、盘盈利得、捐 赠利得、罚没利得、非货币性资产交换利得、债 务重组利得、政府补助、确实无法支付而按规定 程序经批准后转作营业外收入的应付款项等等 。
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*“营业外收入”账户、损益类账户
内容：核算企业发生的，与企业生产经营无 直接关系的各项收入。
法定盈余公积金＝净利润×10%=91260×10%＝126 法定公益金＝净利润×5%＝91260 ×5%＝4563 会计分录: 借：利润分配——提取法定公积金9126 ——提取法定公益金4563 贷：盈余公积——法定公积金9126 ——法定公益金4563
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[例4]12月31日从企业净利润中提取的盈余 公积金
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课堂练习题
提取法定盈余公积：
借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 60 000 60 000
向股东分配利润：
借：利润分配——应付股利 贷：应付股利——应付股利 350 000 350 000
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结转全年净利润：
借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 600 000 600 000
财务成果的核算
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利润和利润分配的核算
利润是指企业在一定会计期间的经营成果， 是收入减去与之相对应的费用后的余额。
当收入大于费用时，就表现为正利润，即 企业盈利； 当收入小于费用时，就表现为负利润，即 亏损。
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一、利润的构成
1、营业利润
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用 -管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益 （-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）
借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 营业外支出 销售费用 管理费用 财务费用 所得税费用
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结转收入到本年利润
借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润
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根据前述几个阶段的经济业务汇总出G有 限责任公司12月末损益类账户余额如下：
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盈余公积的使用：
盈余公积补亏的会计处理： 借：盈余公积——法定（或任意）盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏
盈余公积转增资本金，在办妥增资手续后： 借：盈余公积——法定（或任意）盈余公积 贷：实收资本——***投资
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[例2]12月31日提取盈余公积金。其 中法定盈余公积金按净利润的10%提取， 法定公益金按净利润的5%提取。
借：利润分配—未分配利润
43689
贷：利润分配——提取法定公积金 9126 ——提取法定公益金 4563 ——应付股利 30000
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年终结转：
时间：年度终了
步骤: 两步 1、将本年实现利润，由“本年利润”账户(借方) 转入“利润分配——未分配利润”账户 (贷方)
2、结转已分配利润，“利润分配”账户分配项目 (贷方)转入“利润分配——未分配利润”账户(借 方) 结果：年终结转后，除“利润分配——未分配利润”账户 外，“本年利润”账户和“利润分配”账户各分配项目 （明细账户）均无余额。 注意点：发生亏损企业的年终结转与上述相反
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借
本年利润
贷
651720
30420
773400 利润总额：121680 净利润:91260
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利润分配的核算 （一）利润分配的顺序 1、提取盈余公积金 包括: 法定盈余公积金 任意盈余公积金 法定的公益金。 2、向投资者分配利润
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1、“利润分配”账户、所有者权益账户 内容：核算企业利润分配和亏损弥补情况
主要包括：处置非流动资产损失、盘亏损失、 公益性捐赠支出、非常损失、罚款支出、非货 币性资产交换损失、债务重组损失等。
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“营业外支出”账户、损益类账户 内容：主要用来核算企业发生的，与企业生 产经营无直接关系的各项支出。
借
营业外支出
贷
发生的营业外支出的 转入“本年利润”账 数额 户 － －
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课堂练习题
练习利润及其分配的核算
南方公司2009年初“利润分配——未分配利润”
账户余额为贷方160 000元，2009年实现净利润 600，000元，经批准的利润分配方案如下： (1)按10％提取法定盈余公积； (2)分配给普通股股东现金股利350 000元； 要求：编制南方公司利润分配、年度利润结转、利润 分配结转的会计分录，并计算年末未分配利润。
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计算所得税费用 所得税费用＝利润总额*所得税费用率 所得税费用率：25% 本月所得税费用＝121680×25%＝30420
会计分录：计算所得税 借：所得税费用 30420 贷：应交税费－应交所得税
30420
结转本月所得税费用入 “本年利润” 账户 借:本年利润 30420 贷:所得税费用 30420
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结转损益类账户 （1）结转当期收入 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润
“本年利润”
730000 20000 23400 773400
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（2）结转当期的各种成本、费用、支出、 税金 “本年利润”账户 借：本年利润 651720 贷：主营业务成本 455020 其他业务成本 12000 营业税金及附加 28000 管理费用 130500 销售费用 11200 营业外支出 15000
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期末损益结转核算示意图
主营业务成本
营业税金及附加
本年利润
主营业务收入
其他业务收入 其他业务成本 管理费用等 营业外支出 投资收益 所得税费用
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（1） （2）
营业外收入
借
本年利润
贷
651720
773400 利润总额：121680
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二、营业外收入的核算
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实际支付利润的会计处理:
借：应付利润（或应付股利)—××股东 贷：银行存款
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[例3]12月31日向投资者分配利润30000元
借：利润分配-应付股利 贷：应付股利 30000 30000
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3、“盈余公积”账户 、所有者权益账户 内容：核算企业从净利润中提取的用于企业经营 与发展的公积金
借
盈余公积
贷
登记盈余公积金的使用 登记从企业净利润中提 取的盈余公积金
－ 期末余额：盈余公积金 的实际结存额
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提取盈余公积
税后利润在弥补以前年度亏损以后，如有剩，
应按规定计提盈余公积。
会计处理： 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 —— 任意盈余公积
借
（1）主营业务成本 （2）营业税金及附加 （3）其他业务成本 （4）营业外支出 （5）销售费用 （6）管理费用 （7）财务费用 （８）所得税费用 余额：本期发生的亏损
本年利润
贷
（1）主营业务收入 （2）其他业务收入 （3）投资收益 （4）营业外收入
余额：本期实现的利润
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结转费用到本年利润
借
营业外收入
贷
转入“本年利润”账户 发生的营业外收入数额 － －
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[例1]12月10日，G有限责任公司确定一笔应付账 款23400元，因故无法支付 借:应付账款- G公司 贷：营业外收入 23400 23400
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三、营业外支出
营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关 系的各项损失。