营改增对服务业的影响
营改增促进了生产性服务业与制造业的协同融合吗
及时收集和处理企业在实施营改增政策过程中遇到的 问题和反馈，不断完善政策体系。
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扩大政策覆盖范围
将更多行业纳入营改增范围，特 别是生产性服务业，以促进产业 协同融合。
优化税率结构
根据行业特点和企业实际情况， 合理设置增值税税率，降低企业 税收负担。
促进生产性服务业与制造业协同融合的建议
加强产业协作
鼓励生产性服务业与制造业企业间的合作与交流 ，促进产业链上下游的协同发展。
优化市场环境
促进生产性服务业专业化发展
营改增消除了重复征税，促使企业更加专注于核 心业务，提高专业化水平，提升服务质量。
3
推动生产性服务业创新发展
营改增降低了企业研发和技术创新的成本，鼓励 企业加大技术投入和创新力度，提升产业竞争力 。
营改增对制造业的影响
01
降低制造业成本
营改增降低了制造业外购劳务和 服务的增值税成本，提高了企业 的市场竞争力。
随着经济全球化和技术创新的不断推进，生产性服务业与制造业的协同 融合趋势越来越明显。未来，两者之间的界限将逐渐模糊，产业融合将 成为推动经济发展的重要动力。
03
营改增对生产性服务业与制造 业协同融合的影响
营改增对生产营改增全面实施后，生产性服务业的增值税抵扣 链条得以完善，降低了企业的整体税负，提高了 企业的盈利能力。
营改增促进了生产性服务业 与制造业的协同融合吗
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目录
• 营改增政策概述 • 生产性服务业与制造业的发展
现状 • 营改增对生产性服务业与制造
业协同融合的影响 • 营改增政策的进一步优化建议
01
营改增政策概述
营改增政策的背景和目的
“营改增”对咨询服务业的影响分析
在 全 国范 围 内开展 交通运 输 业和 部 分现 代 服务 业 营 改增 试 点 。 本 文
就“ 营改 增 ” 对我 国咨 询服 务 业 的 影响 及 其相 关效 应 进行 研 究 ， 并 寻
２ ０ １ ３年 继续 扩 大试 点地 区 ， 选择 部 分 行业 在全 国范 围 内试点 。 财政部 、 国家 税 务总局 于 ２ ０ １ ２年 ７月 ３ １日下 发 了 《 关 于在 北 京 等 ８省 市 开 展交 通 运 输
征税 的矛盾 ，却不 能解决 非 同质业 务
重 复征税 的 问题 ；兼 营 与混销 的 界定 有 利 于分 清 服 务业 与 制 造业 的边 界 ， 但 从 重征 税 又会 加 重 企 业 的税 负 ， 也 加 大 了执 行 与管理 的难 度 。营业税 征
到 了抑制作 用 。第二个 层面 是对 咨 询
服 务 业 业 务 的影 响 。 “ 营改增 ” 后 征 收
、
“ 营改增 ” 的原 因所在
的增值 税 属于价 外税 ，价外 税 与营业
税有 着本 质 区别 ，通过 影响 定价 而影
２ ０ １ ２年 ７月 ２ ６ 日，国务 院 常 务 会 议决 定 ， 自 ２ ０ １ ２年 ８月 １日起 将 “ 营改增 ” 试点 范 围由上海 市分 批扩 大 到北 京 、 天津 、 江苏 、 浙江、 安徽 、 福建 、
求应 对 之 策 ， 以期 为下 一 步税制 改革 的 全 面推 广提 供 参考 。
关键词 ： 营业税 增值税 咨询服务业
现
代 咨 询 服 务 业 是 以 科 学 为 依 据， 以信 息 为基础 ， 综合 运 用科
“营改增”对鉴证服务业纳税的影响
中图分类号 ：Ｆ ８ １ ２ 文献标识码 ：Ａ 文章编号 ：１ ６ ７ ４ — ５ ０ ７ ８ （ ２ ０ １ ３ ） ０ ６ － ０ ０ ７ １ — ０ ３ ＤＯＩ ：１ ０ ． ３ ９ ６ ９ ／ ｊ ． ｉ ｓ ｓ ｎ ． １ ６ ７ ４ — ５ ０ ７ ８ ． ２ ０ １ ３ ． ０ ６ ． ０ ２ ３
据 和征 收方 式 不 同 ，对鉴 证 服务 业 不 同类 型 的纳
税人 的影响也不同 ，我们分别从小规模纳税人和 般纳税人的角度讨论其影响。
一
一
、
对鉴 证服 务业 小规 模纳税 人 的影 响
根据 我 国鉴证 服务业 的发 展状 况 ， 业 务 收入在
５ ０ ０ 万元 以下的鉴证服务企业 占绝大多数 ， 一般情 况下 ， 这些鉴证服务企业都将成为小规模纳税人。 改为增值税后 ， 鉴证服务业的小规模纳税人缴 纳增值税 、 城市维护建设税 、 教育费附加 、 价格调 控基金 ， 这几项税费 占含税营业收入的 ３ ． ２ ４ ５ ％。 具 体计算如下 ：
５ ． ６ ４ ％一 ０ ． ５ ６ ４ ％＝ ５ ． ０ ７ ６ ％
的２ ． ９ １ ％。
３ ％ｘ （ １ － ３ ％） ＝ ２ ． ９ １ ％
双方 共节税小 规模 纳税人含 税 的营业 收入 ５ ． ２ ４ ％， 可见 ， “ 营改增” 后， 减税幅度很大。 以晋城某税务师事务所为例 ， ２ ０ １ ３ 年８ 月份 增值税应税收人为 １ ４ ３ ０ ０ ０ 元， 企业所得税税前扣 除项 目为 １ １ ４ ８ ５ ０ 元（ 不含税金及附加） 。 表１ 为纳税人相关数据对 比：
“营改增”后现代服务业税收筹划案例分析
“营改增”后现代服务业税收筹划案例分析随着我国经济的快速发展和税收制度的不断完善，“营改增”政策的全面推行对现代服务业产生了深远的影响。
税收筹划作为企业合理降低税负、提高经济效益的重要手段，在“营改增”背景下显得尤为重要。
本文将通过具体案例，对“营改增”后现代服务业的税收筹划进行分析。
一、“营改增”对现代服务业的影响“营改增”之前，现代服务业主要缴纳营业税，存在重复征税的问题，加重了企业的税负。
“营改增”之后，增值税的抵扣链条得以打通，避免了重复征税，减轻了企业的税收负担。
但同时，增值税的计税方法和征管要求相对复杂，对企业的财务管理和税务筹划提出了更高的要求。
二、现代服务业税收筹划的基本原则（一）合法性原则税收筹划必须在法律法规允许的范围内进行，不得违反税收政策。
（二）事先筹划原则企业应在业务发生之前，根据自身的经营情况和税收政策，制定合理的税收筹划方案。
（三）效益性原则税收筹划应综合考虑成本和效益，确保筹划方案能够为企业带来实际的经济效益。
（四）风险防范原则税收筹划存在一定的风险，企业应充分评估并采取有效措施防范风险。
三、案例分析案例：＿____咨询服务公司，主要从事企业管理咨询、财务咨询等业务，年营业额为 500 万元。
（一）纳税人身份选择的筹划在“营改增”后，咨询服务公司可以选择作为一般纳税人或小规模纳税人。
一般纳税人适用 6%的增值税税率，可以抵扣进项税额；小规模纳税人适用 3%的征收率，不得抵扣进项税额。
假设该公司的成本费用中可取得的进项税额较少，经测算，作为小规模纳税人的税负更低。
因此，公司可以合理控制业务规模，保持在小规模纳税人标准以内，享受 3%的征收率，降低税负。
（二）业务拆分的筹划该公司除了咨询业务外，还偶尔提供一些培训服务。
由于培训服务可以享受简易计税方法，征收率为 3%。
公司可以将培训业务单独拆分出来，分别核算，以适用较低的征收率，降低税负。
（三）进项税额抵扣的筹划1、加强采购管理公司在采购办公用品、设备等时，应选择能够提供增值税专用发票的供应商，以增加进项税额抵扣。
全面“营改增”对服务业发展的影响分析
全面“营改增”对服务业发展的影响分析全面营改增的实施，对服务业发展的影响有以下几个方面：
1. 减轻税负：在过去的营业税制度下，服务业经营者需要缴纳的营业税率较高，导致行业整体税负偏重。
而营改增后，服务业的增值税税率大幅下降，可以在一定程度上减轻企业的负担，提高企业的经营效益。
2. 促进服务业发展：营改增可以使得服务业内部的纵向协作、横向合作更加紧密，服务业与其他产业的融合加速，服务业得以更好的发挥作用，提高其对经济体的支撑和带动作用。
3. 提升服务业的良性竞争水平：营改增改革实施后，服务业各个部门之间的竞争变得更加公平合理，消除了企业生产外移、制假售假、缴税漏洞等不正当竞争行为，提升了服务业发展的良性竞争水平。
4. 拓展中小企业市场空间：由于营改增的实施，中小企业所面临的税负压力得到一定程度的放缓，中小企业市场空间得以拓展，有利于中小企业的发展和成长。
综上所述，全面营改增的实施对服务业的发展具有促进作用，为服务业的升级转型注入了新的动力。
营改增的影响
一、“营改增”对企业财务结构的影响税负影响。
如果实行增值税制度，则对两部分的人群有绝对好处，第一是小规模的企业的纳税人，因为这类企业以前的营业税为3%或者是5%，而采用增值税可以使税负降低2%；第二是增值税一般纳税人，对于这类的服务行业营业税是不能抵扣税额的，而增值税就存在抵扣税额额度与范围，值得注意的是用运输费用抵扣税额，抵扣的比例将增加4%。
财务审核影响。
营业税制度改为增值税制度，最直接的影响就是财务审核，由于营业税中并没有销项核算，所以营业税核算相对比较简单，仅需要企业收入或收支差额和税率就可以计算出税金，采税额与进项税额，成本和相关的收入都能如实的入账；对于增值税，其计算相对比营业税要复杂一些，收入入账的方法也有了很大的变化。
举个实例说明，企业收入要按一定税率进行扣除销项税额，成本也要抵扣进项税额，进项税额和销项税额以一种全新的应交税金方式审核，应交的税金是进项税额和销项税额之间的差额，所以一旦企业实行“营改增”，那么必须要对企业的会计审核做出调整。
因为增值税在我国分为试点和非试点，所以对于跨试点和非试点的企业将会使得在企业内有两种税收制度，税收的衔接和调整很是麻烦，加大会计核算的难度，这对该类企业是一种挑战。
还有就是在试点内的企业由于税收制度的改革，企业会计人员需要付出更多的努力来适应这种新制度的冲击。
最后针对目前服务业的混业经营的状况，为降低税负，提高企业经济效益，需要根据不同税种业务来进行不同的核算。
发票的影响。
税制的改革必然也会引起发票的改革，例如，在营业税税收制度下，服务企业仅仅需要开具服务行业的税务发票就可以了，但由于增值税存在进项税和销项税，以前的税务发票不能满足税制改革的需求，所以这对发票的改革已是必须的了。
对增值税发票的改革首先应该区分小规模纳税人与一般纳税人。
对于小规模纳税人，其发票和营业税的发票的差别不是很大；对于一般纳税人，应该有两种发票，一种是专用的发票，一种是普通的发票，针对这两种发票的使用范围，税务部门提供了一个明确的规范。
“营改增”——加快服务业发展的重要改革
输业 很 多 成本 花 销 难 以取 得 增 值 税 发 票 ， 可抵 扣 项 目很 少 ， 因 此 加 大 了
运行 成 本 。 服 务 业 部 分 成 本 支 出难 以抵 扣 ， 如 劳 动力 、 租金 、 物业 管 理 费 等 ． 营
作 为 流 转 税 性 质 的增 值 税 和 营 业 税 ．其 征 税 方 式 和 依 据 存 在 着 很 大 差 异 。按 照 我 国 目前 税 制 ， 纳税人提供劳务 、 转 让 无 形 资产 或 者 销 售 不动产 的。 应 当 缴 纳 营业 税 ； 纳税人销 售货物或 者提供加工 、 修 理 修 配
改 增后 ， 此 类 成 本 不 能产 生 进 项 税 ， 变 相 加 重 了税 负 。
二、 推进 服 务 业 营改 增 的重 要 举 措 和 实 施 建 议
为 了 营改 增 后 进 一 步 推 进 服 务 业 ， 促 进 服 务 业 的 繁 荣发 展 ． 应 重 点 从 如 下 方 面做 好 工 作 ： 第 一， 牢 固 把 握 营 改 增 带 来 的发 展 机 遇 。一 方 面 ， 把 营 改 增 作 为 我 国税 制 改 革 的重 点 ， 保 证 营业 税 和 增 值 税 之 间顺 利转 换 ， 促 进税 赋 的公 平公 正 ， 优 化 税 收结 构 ， 消除 流 转 税 重 复征 收 给企 业 带来 压 力 。 另 一 方 面 。降低 流转 税 征 收 比例 ． 目前 流 转 税 在 我 国税 款 中 比例 占到 ４ Ｏ ％以 上， 应充分利用 营改增这一减税 机遇 ， 降低企业 负担 ， 为 企 业 发 展 提 供 资 金支 持 和 良好 的外 部 环 境 ， 为长远发展奠定坚实基础。
税务筹划
“ 营 改增 ”
加快服 务业发展 的重要改革
营改增对企业的利与弊
此资料由深圳市知道企业管理有限公司公益提供，如有不明处，可联系我们！ 营改增对企业的利与弊
所谓营改增通俗点来讲，就是把产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税,并且降低增值税税率。
但其实营改增也有一定的小弊端。
企业营改增之后的利：
1、推动服务业企业发展。
对服务行业企业来说，进行全额的营业税征税，税负过重，还有重复征税的情况，通过税制改革措施，加大对第三产业的扶持力度，也为现代服务业发展提供了大量的空间；而第三产业又是国民经济中重要的一部分，第三产业的好与坏直接与国民经济相关。
2、营改增后企业减少了重复纳税。
对于小规模纳税人来说是受益了，如果是一般纳税人是可以递减进项税额的，仅是对其增值部分纳税，也就是说你获利大就交税多，如果获利小就缴纳的少。
只要是有合理的进项税，纳税人也还是受益者。
企业营改增之后的弊：
但从征管角度看，目前增值税由国税机关征收，实行的是中央与地方共享，而营业税是由地税机关征收，全归地方。
在实行营改增时，企业需要同时接受中央和地方税务机关的监查，有关费用会大大增加，这提高了征税成本，造成了社会资源的浪费。
因此，从行政效率上分析，营改增似乎不利于国家的发展。
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营改增对服务业的影响-行政管理
营改增对服务业的影响
李琼杨帆
（宜昌市天然林保护工程管理办公室湖北·宜昌；三峡大学经济与管理学院湖北·宜昌）
摘要：营业税改征增值税是我国税收制度改革的一项重要内容，也是推动服务业改革与发展的重要措施。
本文探讨营业税改增值税对服务业产生的影响。
在此基础上，本文认为，政府部门也要密切关注企业在改革过程的动态，听取企业向政府部门提供的建议，企业应提高自己面对税制改革的应变能力，共同推动现代服务业的转型和产业结构的调整。
关键词：营改增；营业税；增值税
随着我国现代化进程的不断加快，相对于农业和制造业而言的服务业虽未有一致的定义，但却已渗透到社会生活的方方面面，如餐饮、快递、美容美发等等。
众所周知，经济生活中每一项交易都会产生纳税义务，首先是流转税，其次再根据经济业务的性质及是否产生利润而缴纳所得税等其他税收。
在2012年之前，我国服务业主要缴纳的流转税是营业税，2012年营改增试点后，我国开始对部分现代服务业停止征收营业税，改为征收增值税。
我国为何要推行营业税改增值税的政策，具体措施有哪些，营业税改增值税后对服务业又有着怎样的影响？本文对相关问题进行探讨。
一、营业税与增值税的优劣势比较
营业税和增值税是两个平行的税种，按营改增之前的征税模式来看，至少存在以下弊端：
首先，就计税依据来看，营业税是针对其营业额征税，而增值税则是就其增值额来征税的。
只要在流转中取得收入就必须对全部收入额征税，这必然导致营业税纳税人涉税收入出现重复征税的问题。
其次，对于那些混合销售的行为还可能出现既征增值税又征营业税的现象，从而导致多重征税，无疑会加重服务型企业的税负，这对现代服务业的发展显然是不利的。
最后，即使企业经营亏损，仍需缴纳营业税，相比较于增值税其实际税负偏高。
综上，营业税税负偏高会抑制我国服务业的发展，将会成为我国发展第三产业的主要障碍。
而增值税恰好弥补了营业税的这些缺点，原因在于，增值税只针对增值额征收，对于在市场中流通的商品，之前的环节交纳的税款能得到抵扣，从而有效地克服了多重征税的问题，也体现了税负公平的原则。
二、营业税改增值税的原因及必要性
1．营业税改增值税的原因
(1)现行税制缺陷：征收范围局限，抵扣链条断裂。
一是营业税不能抵扣，导致一些从事营业税劳务的企业购进的固定资产、原材料不能抵扣，因此营业税纳税企业的生产成本就会相应提高。
而营业税又是价内税，消费者在购买商品时价格自然而然也会提高。
二是制造企业所购买的劳务其营业税是不能抵扣的，而生产企业一般都是交纳增值税，但由于国内的各行业都是密切联系的，如果在购买时营业税劳务时，制造企业不能够抵扣，不但提高了制造企业的成本，更是阻碍了服务业的发展。
三是从事营业税劳务企业之间相互提供的劳务不能够抵扣，这不言而喻就会阻碍服务行业间的发展。
四是营业税是不能抵扣的，总是在各个
环结上全额征税，重复征税的问题仍然很严重。
(2)专业化发展障碍。
服务业的经营模式主要有两类：一是专业化发展，二是多元化发展。
例如一些传统制造企业为了尽可能降低生产成本，就会组建自己的物流公司，并且会想尽各种办法尽可能的降低它的成本如分包给更加专业化的企业，以更低的价格得到更好的服务。
由于营业税不能抵扣，使许多的制造企业在考虑自己的税务成本上尽量少或是不开展一些业务。
这样既不利于服务外包的发展，又不利于服务业的专业化细分，给服务业和制造业双方都带来损失。
(3)货物出口引起的税务问题。
出口是将商品货物推出国门，赚取国外的资金，累积外币，同时通过出口货物让国内发展较好的企业走出国门，提高民族企业的核心竞争力，但是由于营业税的重复征税问题，无法享受出口退税的政策，提高了出口产品的价格，不利于其国际竞争。
2．营改增的必要性
(1)现代服务业有利于推动产业结构升级。
高人力资本含量、高技术含量和高附加值是现代服务业的鲜明特色。
现代服务业是依靠这些具有鲜明时代特征的新技术和网络技术，形成运作平台，在高新技术的作用和市场因素的综合影响下，不断演变出来的新兴服务行业，在推动产业结构升级、促进经济增长方式转变中起着重要作用。
(2)现代服务业是跨越“中等收入陷阱”的跳板。
我国人均GDP虽已步人中等收入国家行列，但以往多年粗放型的经济增长导致了我国的资源和环境问题日益突出，伴随着人口自然增长率的下降，“人口红利”逐渐消失。
要实现新的经济增长，必须依靠现代服务业和科技创新的发展。
我国就可以借助服务业的发展来跨越“陷阱”，实现国民经济的新增长。
三、不利影响
随着2001年我国加入世界贸易组织，对外出口贸易越来越频繁，出口成为了拉动我国经济增长的三驾马车之一。
在营业税改增值税之前，对于从事营业税劳务出口的企业，没有资格享受出口退税的优惠政策，这必然促使企业将营业税金及附加这一价内税转移到产品巾，出口产品价格自然上涨，不利于我国企业在国际上的竞争，而如今，营业税改增值税后，出口企业可以享受到出口退税的优惠政策，有利于提高企业的国际竞争力。
但营改增对服务业仍会产生以下不利影响：
(1)营改增政策的不成熟给企业带来不少障碍，如餐饮企业需要分别向同税、地税申报纳税，小规模纳税人无法提供发票等等，这些问题对企业来说既增加了操作的难度，而且还会增加成本。
不少餐饮企业购买的货物来自于农民和个体工商户，这些主体一般不能提供增值税专用发票，从而使得餐饮企业不能抵扣。
(2)营改增政策对不同企业带来的影响不一样．，调查显示，超过40%的交通运输业企业表示营改增加剧了本行业的税收负担。
因为，在交通运输行业中可以抵扣的进项税额有购进经营用车辆、燃油、修理费等，然而占据行业主要成本的租金、保险费、劳动力成本等均未纳入可抵扣的范围中。
这部分支出不得抵扣，而其他能够抵扣的部分支出所占总份额义不高，这就使得这类行业在营改增试点中总体获利不多。
还有一些服务性企业根本不需要购置大型设备，固定成本和劳动力成本在企业成本中占大部分，而这类成本不能够产生进项税，它的成本可抵扣的比重也比较低，这样就会使税基过高，变相增加了税负。
四、针对营改增对服务业的不利影响应采取的措施
1．纳税人身份的权衡与选择
从短期来看，营改增政策有利有弊，这是毋庸置疑的，这也是任何一项税收改革在初期都难以避免的。
营改增同样无法做到对每家企业都带来相同的经济利益。
在这种情况下，公司自身做好应对工作显得尤为必要。
我们知道，营改增后，小规模纳税人和一般纳税人的税负会呈现出不同，因而，公司在决策纳税筹划时，应以公司的特点来权衡是申请为小规模纳税人还是一般纳税人，并考虑有否注册新公司，以将企业的部分业务转出去（大多注册为小规模纳税人），以此降低税负。
2．建立完整的增值税抵扣链条
营改增最核心的问题是营业税改增值税后进项税额能否抵扣，服务型公司由于大多数采购是面向零售市场或者分散的个体户的，因而往往难以取得增值税专用发票。
因此，公司需事先规划分析日常采购过程中的费用有多少是可以取得增值税专用发票以抵扣进项税额的，这样才能够降低自身的税负压力。
众所周知，营改增后，对于一般纳税人，可以用来抵扣的进项税金额越大，企业的税负就会越轻。
倘若企业可以用来抵扣的增值税进项税少，则很可能造成企业的负税不减反增的现象。
因而，营改增之后，企业应尽可能建立完整的增值税抵扣链条。
3．积极开展营改增政策的培训工作
建议政府加大营改增的宣传力度，引导企业积极应对政策变化带来的影响。
同时企业也应针对变化加强相关财务人员的技能培训，在培训中，既要注重相关收入的核算，也要加强对增值税与营业税不同核算业务变化的培训，使财务人员更好适应变化，只有财务人员过硬的基础知识和技能，才能更好地为企业降低负税。
总之，营业税改增值税意味着“价内税成本”的日子一去不复返了，总体
而言消费者在购买服务所支付的税额略有降低。
在我国目前税负较重的国情下，此次改革毫无疑问会受到社会大众的欢迎和支持。
然而此次的营业税改增值税既是一个机遇也是一个挑战，现代服务行业要想在改革的浪潮中实现本行业的快速发展，就必须抓住这个机会，提高自己面对税制改革的应变能力，不断吸取和总结相应的经验教训。
同时，政府部门也要密切关注企业在改革过程的动态，听取企业向政府部门提供的建议，加大政策的扶持力度，与企业共同努力，一同推动现代服务业的转型和产业结构的调整，共同提高我国现代化建设的深度和广度。
（责任编辑：王文龙）。