浅谈“营改增”对现代服务业的影响和分析
“营改增”后现代服务业税收筹划案例分析
“营改增”后现代服务业税收筹划案例分析随着我国经济的快速发展和税收制度的不断完善，“营改增”政策的全面推行对现代服务业产生了深远的影响。
税收筹划作为企业合理降低税负、提高经济效益的重要手段，在“营改增”背景下显得尤为重要。
本文将通过具体案例，对“营改增”后现代服务业的税收筹划进行分析。
一、“营改增”对现代服务业的影响“营改增”之前，现代服务业主要缴纳营业税，存在重复征税的问题，加重了企业的税负。
“营改增”之后，增值税的抵扣链条得以打通，避免了重复征税，减轻了企业的税收负担。
但同时，增值税的计税方法和征管要求相对复杂，对企业的财务管理和税务筹划提出了更高的要求。
二、现代服务业税收筹划的基本原则（一）合法性原则税收筹划必须在法律法规允许的范围内进行，不得违反税收政策。
（二）事先筹划原则企业应在业务发生之前，根据自身的经营情况和税收政策，制定合理的税收筹划方案。
（三）效益性原则税收筹划应综合考虑成本和效益，确保筹划方案能够为企业带来实际的经济效益。
（四）风险防范原则税收筹划存在一定的风险，企业应充分评估并采取有效措施防范风险。
三、案例分析案例：＿____咨询服务公司，主要从事企业管理咨询、财务咨询等业务，年营业额为 500 万元。
（一）纳税人身份选择的筹划在“营改增”后，咨询服务公司可以选择作为一般纳税人或小规模纳税人。
一般纳税人适用 6%的增值税税率，可以抵扣进项税额；小规模纳税人适用 3%的征收率，不得抵扣进项税额。
假设该公司的成本费用中可取得的进项税额较少，经测算，作为小规模纳税人的税负更低。
因此，公司可以合理控制业务规模，保持在小规模纳税人标准以内，享受 3%的征收率，降低税负。
（二）业务拆分的筹划该公司除了咨询业务外，还偶尔提供一些培训服务。
由于培训服务可以享受简易计税方法，征收率为 3%。
公司可以将培训业务单独拆分出来，分别核算，以适用较低的征收率，降低税负。
（三）进项税额抵扣的筹划1、加强采购管理公司在采购办公用品、设备等时，应选择能够提供增值税专用发票的供应商，以增加进项税额抵扣。
浅析营改增对部分行业的影响
浅析营改增对部分行业的影响
营改增是指将原来的增值税与营业税两种税收制度合并为一种税种，即增值税，以增值税代替营业税的一种税制改革。
营改增对部分行业产生了影响，具体如下：
1. 服务业：营改增对服务业的影响较大，因为服务业普遍增值税贡献率相对较高。
营业税是以营业额为税收依据的，高进低出的企业或服务业往往可以通过进行财务操作降低营业利润以达到降低税负的目的。
而增值税是以价值增加额为税收依据的，不能通过财务操作规避税收，因此服务业面临的税费压力将更大。
2. 不动产业：营改增对不动产业的影响也比较显著，因为不动产的交易标的较大、涉及价值较高，转让税贡献率相对较高。
营改增实施后，土地增值税率取消，增值税财政收入将对不动产交易有更多的贡献，增加了不动产交易成本。
3. 餐饮业：餐饮业因为增值率相对较低，所以营改增对其影响较小。
而对于以小本经营为主的个体餐饮店的税负减轻具有明显作用，一些餐饮企业的增值税负得到降低。
4. 农村客运：营改增对农村客运影响也较小。
原来采用营业税的农村客运企业转型改制成营改增后，能够享受增值税税率的减税和完税退税优惠政策。
总的来说，营改增的实施对各行各业都产生了一定的影响，对服务业和不动产业产生的影响比较显著。
与此同时，政府也出台了一系列的减税和优惠政策，以减轻企业的税费负担，促进行业的发展。
“营改增”对现代服务企业净利润的影响及其对策
“营改增”对现代服务企业净利润的影响及其对策【摘要】营改增政策的实施对现代服务企业的净利润造成了直接和间接的影响。
直接影响主要体现在增值税税负的变化，而间接影响则表现在市场竞争加剧和消费税、营业税等其他税种减少的影响下。
为了有效对策，现代服务企业可以通过优化成本结构和加强管理水平来提高经营效率和盈利能力。
通过有效应对营改增政策，现代服务企业可以降低对净利润的负面影响，实现持续稳健的经营发展。
营改增政策对现代服务企业净利润的影响并不是无法化解的问题，而是可以通过企业自身努力和有效策略的制定来降低和化解。
【关键词】营改增，现代服务企业，净利润，影响，对策，成本结构，管理水平，降低。
1. 引言1.1 概述营改增政策营改增政策是指将原来的营业税和增值税合并为一种税种，即增值税，从而减少企业税负，促进经济发展的政策。
2016年5月1日，中国全面推开营改增改革，目前已经在全国范围内实施。
这项改革的主要目的是推动中国经济结构转型升级，降低企业税负，提高经济效率，促进市场发展。
营改增政策的实施对企业的税负有明显影响。
传统的营业税是按照营业额来计征的，税率相对较高，对企业盈利能力造成了一定的压力。
而增值税是按照货物或劳务的增值额来计征税款，税率相对较低，有利于企业提高盈利能力。
对于现代服务企业来说，营改增政策有助于降低税负，提高净利润，进一步推动行业发展。
营改增政策是中国政府为了促进经济发展而采取的一项重要改革措施。
对现代服务企业来说，这一政策有助于提高企业盈利能力，降低税负，增强竞争力，推动行业发展。
1.2 现代服务企业净利润的重要性现代服务企业的净利润在企业运营中起着至关重要的作用。
净利润是企业在扣除所有成本和费用后所剩下的利润部分，是企业经营效益的重要指标之一。
对于现代服务企业而言，净利润不仅是企业盈利能力的体现，更是企业持续发展和壮大的动力源泉。
净利润直接反映了企业的盈利能力。
现代服务企业致力于提供各种服务，如金融、信息技术、咨询等，其盈利主要来自服务的收入。
营改增对服务业的影响.doc
营改增对服务业的影响营业税改征增值税对服务有一定的影响，分别为有利影响和不利影响，下面是下面带来的关于营改增对服务业的影响的主要内容介绍以供参考。
“营改增”对服务业的有利影响有利于完善税制，消除重复征税，降低服务企业税收成本，增强企业发展能力有利于社会专业化分工，促进服务业产业融合，有利于社会化分工，促进二三产业融合，有利于优化投资、消费和出口结构，促进经济健康协调发展。
“营改增”对服务业的不利影响虽然“营改增”有诸多好处，但是在“营改增”的初期所带来的问题，特别是对服务业的也是急需解决的，有很多我们不得不去面对的的不良影响。
“营改增”不成熟给企业带来了一些麻烦：小规模纳税人无法提供发票，例如：餐饮企业分别向国税、地税申报账目，对于企业来说太麻烦，增加了人工成本。
不少餐饮企业采购来源于农户和个体商户，他们大多无法提供增值税专用发票，使得餐饮企业难以抵扣进项税，还有些服务业缴费设施不完整。
对一些主要成本是劳动力、租金、物业管理费等的服务性企业，针对这些支出增值税不能抵扣。
调查显示部分现代服务业的营运成本主要由人工费、房屋租金和物业管理费等构成，这部分支出不能抵扣，而其他抵扣进项税额也较少，因此这类企业在试点中总体获益不多，这也使“营改增”的意义大打折扣。
还有一些服务性行业不需要购置大型设备。
企业的主要成本构成中固定成本和人工成本较高，而此类成本不能产生进项税，其成本可抵扣的比重过低，导致税基过高，变相增加了税负。
不过，针对这些不利影响，政府可以采取以下措施来消除或减轻：要扩大服务业进项税可抵扣范围，使劳务费用、机器折旧费、维修费、租金和物业管理费等列入可抵扣范围之内，这样就可以减少企业税务负担，使服务企业的成本降低到税改之前的水平。
推进降低增值税税率。
未来增值税税率不仅要合并，而且应该往低税率档靠拢。
此外，政府还可以根据情况要求或鼓励服务企业积极开展“营改增”政策的培训工作。
“营改增”看现代服务业发展
“营改增”看现代服务业发展营改增是指将增值税（Value-Added Tax，VAT）范围扩大到现代服务业领域的税制改革。
这一改革举措被普遍认为是中国经济转型升级的重要举措，对于推动现代服务业的发展具有重要意义。
下面将从营改增的简介、现代服务业发展的背景、营改增对现代服务业的影响以及未来发展前景进行分析。
首先，营改增的简介。
营改增是指将原来的营业税（Business Tax，BT）替换为增值税（VAT）。
增值税是一种按照在商品和服务的各个生产、销售、流转环节中增加的价值金额征收的一种税收制度。
在过去，营业税主要是对生产型、销售型企业的商品和服务销售环节征收税费，而对于现代服务业来说，是不适用营业税的。
因此，营改增的出台，实际上是为了解决现代服务业受营业税限制的问题，推动现代服务业的发展。
其次，现代服务业发展的背景。
随着中国经济结构的转型与升级，现代服务业已经成为经济增长的重要引擎。
现代服务业是指在信息社会条件下，利用全球化经济的优势和高速发展的科技手段，以人力、金融、物流等为基础，为客户提供高附加值的服务，包括金融、文化娱乐、教育、旅游、健康等多个领域。
现代服务业的快速发展对于提高经济质量和人民生活水平具有重要意义。
然而，由于过去的税收制度不适应现代服务业的特点，使得现代服务业发展受到一定的限制。
营业税主要是基于营业额来计税，而现代服务业的特点是劳动密集型、技术密集型，其价值主要体现在知识、技术和人力资本方面，而不是货物的流转。
因此，应用营业税的征收，会导致服务业企业的生产成本增加，影响其发展。
营改增的实施对现代服务业发展具有积极的影响。
首先，营改增降低了现代服务业的税负。
增值税采用了应税商品和劳务的差额计征方式，能够更好地适应现代服务业的特点。
相对于营业税来说，增值税的征收范围更广，涵盖了现代服务业的一些重要领域，如金融、文化娱乐、教育等。
而且，增值税可以抵扣前期发生的进项税额，减轻了企业的负担，有利于提高现代服务业的竞争力和创新能力。
全面“营改增”对服务业发展的影响分析
全面“营改增”对服务业发展的影响分析全面营改增的实施，对服务业发展的影响有以下几个方面：
1. 减轻税负：在过去的营业税制度下，服务业经营者需要缴纳的营业税率较高，导致行业整体税负偏重。
而营改增后，服务业的增值税税率大幅下降，可以在一定程度上减轻企业的负担，提高企业的经营效益。
2. 促进服务业发展：营改增可以使得服务业内部的纵向协作、横向合作更加紧密，服务业与其他产业的融合加速，服务业得以更好的发挥作用，提高其对经济体的支撑和带动作用。
3. 提升服务业的良性竞争水平：营改增改革实施后，服务业各个部门之间的竞争变得更加公平合理，消除了企业生产外移、制假售假、缴税漏洞等不正当竞争行为，提升了服务业发展的良性竞争水平。
4. 拓展中小企业市场空间：由于营改增的实施，中小企业所面临的税负压力得到一定程度的放缓，中小企业市场空间得以拓展，有利于中小企业的发展和成长。
综上所述，全面营改增的实施对服务业的发展具有促进作用，为服务业的升级转型注入了新的动力。
“营改增”政策对现代服务业的影响研究
“营改增”政策对现代服务业的影响研究“营改增”是指营业税改为增值税，是一项涉及全行业的税制改革政策。
对于现代服务业而言，其影响是巨大的。
首先，营改增政策可以降低服务业的税负，提高企业的盈利能力。
过去，服务业往往要承担高额的营业税，导致企业盈利空间非常有限。
但是，营改增政策对于服务业而言，将营业税转变为增值税，可以将原来服务业所承担的高额营业税减轻，进而提高企业盈利能力，刺激企业创新，增加就业机会。
其次，“营改增”政策对于优化服务业的产业结构有着积极的意义。
服务业是经济发展的重要组成部分，但是它的发展也存在着一定的问题。
在过去的发展中，服务业往往存在“大而不精”的问题，整个行业的格局比较单一，而且产业结构也不合理。
但是，营改增政策可以降低税率，提升企业盈利能力，使得服务业的市场机制更加完善，进而也能够推进服务业的优化升级，促进其转型升级，实现产业优化结构。
第三，营改增政策能够促进服务业市场的开放和竞争。
服务业市场一直以来都存在垄断和不公平的现象，市场竞争程度低，无法提供有效的服务。
而随着营改增政策的实施，税负下降，税制更加灵活，服务业市场的开放和竞争将得到进一步加强，这将为消费者提供更优质的服务。
最后，营改增政策还可以促进服务业创新，推进服务业的现代化发展。
服务业作为现代化经济的重要组成部分，需要不断地创新和提升，以适应市场需求。
而营改增政策的实施，将为服务业的创新提供更多的资源和支持，为服务业的现代化发展提供更好的政策环境。
总之，“营改增”政策对于现代服务业的发展具有重要的意义。
它可以降低企业税负，促进产业结构优化，推进市场的开放和竞争，也能促进服务业的创新和现代化发展。
因此，各服务业企业应该积极适应政策的变化，推进自身的转型升级，为服务业的健康发展贡献自己的力量。
营业税改增值税对现代服务业的影响
营业税改增值税对现代服务业的影响在经济发展的进程中，税收政策的调整和变革往往会对各个行业产生深远的影响。
近年来，我国推行的营业税改增值税（以下简称“营改增”）政策，是一项重大的税制改革举措，对于现代服务业来说，更是带来了诸多显著的变化。
一、“营改增”政策概述“营改增”简单来说，就是将原来征收营业税的应税项目改成征收增值税。
这一改革旨在消除重复征税，完善税收链条，促进产业结构优化和经济转型升级。
在现代服务业中，“营改增”涉及的领域广泛，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务等。
二、“营改增”对现代服务业的积极影响1、减轻税负“营改增”避免了营业税下的重复征税问题。
在营业税制度下，企业每经过一个环节都要全额纳税，而增值税只对增值部分征税。
这使得现代服务业企业在采购、外包等环节所支付的进项税额可以抵扣，从而降低了整体税负。
例如，一家信息技术服务企业在购买设备、软件等方面的支出所包含的增值税可以作为进项税额抵扣，减少了企业的税收成本。
2、促进专业化分工“营改增”有利于现代服务业企业专注于核心业务，进行更精细的专业化分工。
因为企业不必再担心因业务外包而导致税负增加，从而更愿意将非核心业务外包给专业的服务提供商，提高整个产业链的效率和竞争力。
比如，一家文化创意企业可以将后期制作等非核心业务外包给专业的后期制作公司，双方都能在“营改增”政策下实现税负的优化和业务的协同发展。
3、推动产业升级“营改增”为现代服务业的创新和升级提供了有力的支持。
企业在减轻税负后，有更多的资金用于研发、技术创新和设备更新，提升服务质量和附加值。
以研发和技术服务行业为例，企业可以加大在新技术、新产品研发方面的投入，推动行业向高端化、智能化方向发展。
4、优化投资结构“营改增”促使现代服务业企业更加注重固定资产投资和长期资产的配置。
由于购买固定资产所产生的进项税额可以抵扣，企业更愿意进行设备更新和技术改造，提高生产效率和竞争力。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
浅谈“营改增”对现代服务业的影响和分析
［作者简介］王丽群(1981-),女,汉族,黑龙江肇东人，吉林大学经济学院在读硕士，研究方向:会计学。
随着社会经济不断发展，现代服务业发挥着越来越大的作用。
“营改增”之前，在我国服务业中，广泛存在着营业税重复征收的现象，营业税本身存在着很多缺陷，阻碍了现代服务的发展。
“营改增”的出现，为现代服务业带来了全新的发展契机，并从理论上消除了现代服务业重复纳税的弊端，为经济体制改革注入了无限动力。
一、“营改增”的背景
“营改增”是“十二五”时期财税体制改革的一项重要内容，是继2009年增值税转型改革之后的又一次重大税制改革，其实质就是扩大增值税征收范围，把原缴纳营业税的行业纳入到增值税征收范围。
营业税是对经营者所取得的营业额按照一定比例征收的一种税。
增值税属于价外税，经营者取得的营业额分为收入部分和增值税部分，对增值部分进行征税。
营业税纳税人购进增值税货物的支出部分和增值税纳税人购进营业税劳务支出部分都不能进行抵扣，导致了重复征税问题的发生，而增值税能有效地解决以往销
售中重复征税的问题。
我国自 1994 年税制改革以来，增值税征税范围覆盖了我国境内销售货物、进口货物、加工修理修配劳务以及机器设备，但对其他劳务、无形资产和不动产仍在征收营业税。
目前，我国正处于加快转变经济发展方式的时期，能够消除重复征税，大力发展第三产业，尤其是部分现代服务业，对推进经济结构的调整和提高我国综合实力具有重要意义。
经国务院批准，自 2012 年 1 月 1 日起营改增率先在上海交通运输业和部分现代服务业试点，其中部分现代服务业包括研发和技术服务、文化创意服务、信息技术服务、鉴证咨询服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务（包括融资租赁和经营性租赁）、广播影视服务。
自 2012 年 9 月 1 日起试点由上海市分批扩大至北京等 8 个省（直辖市）。
2013 年 8 月 1 日起，交通运输业和部分现代服务业营改增试点在全国范围内实施。
2014 年 1 月 1 日，铁路运输和邮政业纳入营改增试点范围。
2014 年 6 月 1 日，电信业也纳入到营改增试点范围。
二、“营改增”的意义
“营改增”政策是实现国家宏观经济手段的重要方式之一，在国家经济结构调整中发挥着重要的作用。
增值税和营业税并行的税制结构对于社会化分工的细化非常不利，也不符合市场经济的发展需求，“营改增”的实施不仅能够有效实现结构性减税，还能够在税制不断优化的环节中，为现代服务业提供良好的税收环
境。
同时，“营改增”的实施有利于降低小额纳税人的税负，实现小微企业的发展，以小微企业为点，实现以点带面的经济结构调整，进而实现服务业的税收模式创新。
“营改增”的政策有利地推动了社会分工的不断深入，更有利于促进二三产业增值税抵扣链条的完整及延伸，从而有效推进二三产业的健康融合发展。
三、“营改增”对现代服务业的影响及分析
(一)对现代服务业税负的影响
“营改增”对现代服务业影响主要表现在对企业税负的影响，现代服务业企业在实现销售之后,缴纳增值税销项税时抵消掉先前缴纳的增值税进项税额, 消除了重复征税的问题,实现结构性减税,尤其是降低上下游产业链条上的税务负担。
通过对某“营改增”试点市2015年部分现代服务企业税负进行跟踪调查，统计出部分现代服务企业的税负变化。
从表1统计可以看出，部分现代服务业中仅有广播影视作品制作、播映、发行服务业中的一般纳税人税负有所上升。
主要原因是其适用的增值税税率高于原营业税税率（广播影视增值税税率为6％，原营业税率为3％），加上这个行业经营性质的特殊性，能取得的扣税凭证相对较少，导致行业税负高于原营业税行业税负。
由此可见，“营改增”在试点行业内基本消除了重复征税，总体上实现了区域整体税负下降。
“营改增”后按照简易征收办法计
算税额的绝大部分一般纳税人和小规模纳税人，实现了税负的减轻。
下面用一个现代服务企业案例再一次具体说明：某文化创意服务企业是小规模纳税人，该企业2015年含税营业额为200万元，营业成本费用合计100万元，无其他成本费用（城建税税率为７％，教育费附加为３％，所得税税率为２５％。
）。
假设该企业只缴纳流转税和所得税，现比较一下“营改增”前后其纳税情况。
１．营改增之前
（１）营业税＝200×５％＝10（万元）；
（２）城建税及教育费附加＝10×（７％＋３％）＝１（万元）；（３）税前利润＝200－10－1－100＝89（万元）；
（４）应交所得税＝89×２５％＝2225（万元）；
（５）净利润＝89－2225＝6675（万元）；
（６）企业各种税额合计：10＋1＋2225＝3325（万元）；２．营改增之后
（１）应纳增值税＝200／（１＋３％）×３％＝583（万元）；（２）城建税及教育费附加＝583×（７％＋３％）＝０．59（万元）；
（３）税前利润＝200／１．０３－100－０．59＝93.59（万元）；（４）应交所得税＝93.59×２５％＝23.40（万元）；
（５）净利润＝93.59－23.40＝70.19（万元）；
（６）企业各种税额合计：5.83＋0.59＋23.40＝29.82（万元）。
从表2可以看出，实行营改增后该企业税前利润增加了4.59万元，纳税总额减少了3.43万元，净利润增加了3.44万元。
“营改增”对中小企业税收影响可以说立竿见影，现代服务业企业税负的减轻，促进了企业发展潜力和活力的充分释放。
（二）对部分现代服务业结构性影响
“营改增”在国家经济体制改革的背景中提出，其目的是为了有效解决现代企业中的经济负担，同时实现对企业发展结构的优化与配置。
此次营改增首批试点的服务业主要是生产性服务业,在营改增之前这些行业缴纳营业税,生产型企业购入这些服务不能进行进项税抵扣,增加了企业的成本,导致制造业更倾向于发展为“大而全”或“小而全”的企业,即将服务部门内化而不是外化,这就不利于现代服务业从制造业中独立出来。
“营改增”试点之后,从税制上解决了长期以来将服务业内化的问题,企业以增值税的方式增加进项抵扣的形式，试点企业增加了对设备的更新，加速了企业的更新换代，继而提升了企业的竞争力。
同时开始主动将一些生产性服务业务转为向外部发包,部分生产性服务业逐步从制造业中分离出来。
“营改增”能够有效打通我国第二产业与第三产业之间的增值税的抵扣链条，在制造业中实现了分工精细化，并有力地推动了企业的产业结构优化与调整。
可以说，“营改增”是中国税制改革的重要一环，在实现结构性减税道路上迈出了重
要一步。
(三) 对部分现代服务业财务管理的影响
1会计统计科目的变化。
新政策的实施在形式上让行业中的会计核算更加复杂，但是能够实现会计工作的进一步细化，并针对具体的税收情况，增加相应的科目。
在传统的纳税基础上，增加了“应交增值税”、“未交增值税”以及“待抵扣进项税额”三个明细科目。
2税务发票的使用管理变化。
营改增试点之后,现代服务业企业在领购、索要、开具、使用增值税专用发票时较之前使用的普通发票会更加严格。
3税种的变化对企业财务报表的影响。
由于税种的变化，税务项目处理发生了变化，财务报表结构就需要发生变化，企业财务数据也会相应发生改变,企业管理者在利用财务报表分析企业运行状况时需要做相应的调整。
总之,营改增的推行, 实现了从“道道征税、全额征税”向“道道征税、道道抵扣”的转变，优化了税制结构，减轻了纳税人的负担，为我国经济发展创造了更好的税制环境，对促进三次产业分工、融合与发展，实现服务业国内外两个市场的对接发挥了积极作用。
［参考文献］
［1］黄翠玲.浅议“营改增”对企业税收的影响［J］.财会影响,2012（7）.
［2］谢芬芬.“营改增”对现代服务企业的影响［J］.企业导报,2013(19):24-25.
［3］陈云芳.营改增对企业发展的影响研究［J］.现代经济信息,2014(2):155.
［4］纪金莲.营改增对现代服务业税负影响因素分析［J］.会计师,2014(1):31-32.。