审计抽样步骤
审计抽样步骤
审计抽样步骤一、审计抽样的三大环节及目的二、样本设计阶段三、选取样本阶段四、评价样本结果◆审计抽样的三大环节及目的各环节目的1.样本设计阶段根据测试的目标和抽样总体，制定选取样本的计划2.选取样本阶段按照适当的方法从相应的抽样总体中选取所需的样本，并对其实施检查，以确定是否存在误差3.评价样本结果阶段根据对误差的性质和原因分析，将样本结果推断至总体，形成对总体的结论◆样本设计阶段（一）确定审计测试的目标（二）审计测试的总体（三）定义抽样单元（四）分层（理解分层目的）——细节测试（五）定义误差构成条件⏹审计测试的目标1.控制测试的目标是获取关于某项控制的设计或运行是否有效的证据。
2.细节测试的目标是确定某类交易或账户余额的金额是否正确，以获取与存在的错报有关的证据。
⏹审计测试的总体1．评价总体的适当性注册会计师应确定总体适合于特定的审计目标，包括适合于测试的方向。
（1）测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师应将所有已发运的项目作为总体；（2）测试应付账款的高估，注册会计师应将应付账款清单定义为总体；（3）测试应付账款的低估，注册会计师应将后来支付的证明、未付款的发票、供货商的对账单、没有销售发票对应的收货报告，或能提供低估应付账款的审计证据的其他总体定义为总体，而不是将应付账款清单定义为总体。
2．评价总体的完整性注册会计师应当从总体项目内容和涉及时间等方面确定总体的完整性。
（1）从总体项目内容来看，从档案中选取付款证明，除非确信所有的付款证明都已归档，否则注册会计师不能对该期间的所有付款证明做出结论；（2）从总体项目涉及时间来看，如果对某一控制活动在财务报告期间是否有效运行做出结论，总体应包括来自整个报告期间的所有相关项目；（3）如果对一年中前10个月的控制活动使用审计抽样做出结论，对剩余的两个月则使用替代审计程序或单独选取样本。
3．从代表总体的实物中选取样本项目（PPS抽样）注册会计师必须详细了解代表总体的实物，确定代表总体的实物是否包括整个总体。
审计抽样的基本原理和步骤资料课件
内部控制审计中的审计抽样方法能够有效地评估被审计单位的内部控制制度的有效性。
详细描述
在内部控制审计中，审计人员可以采用以风险为导向的抽样方法，针对被审计单位内部 控制制度中的关键环节和风险点，选取具有代表性的样本进行审计，以有效地评估被审 计单位内部控制制度的有效性和可靠性。同时，审计人员还可以采用穿行测试等方法，
经济效益审计中的运用
投资项目评估
在经济效益审计中，审计抽样可用于评估投资项目的经济效 益。通过随机选择样本项目并对其进行深入分析，审计师可 以确定项目的投资回报率、回收期等指标，并为组织提供有 关投资决策的建议。
供应链管理审计
审计抽样可用于评估组织的供应链管理效率。通过对供应商 、采购和库存管理等环节进行抽样检查，审计师可以识别供 应链中的瓶颈和浪费，并为组织提供改进建议。
整群抽样法
简单整群抽样
将总体分成若干群组，以群组为抽样 单位进行随机抽样，中选群组的全部 个体均作为样本。
多级整群抽样
先将总体分成若干一级群组，再将这 些一级群组分成若干二级群组，以此 类推。然后从各级群组中随机抽取若 干群组组成样本，最后对中选群组中 的所有个体进行调查。
多级抽样法
两级抽样
先从总体中随机抽取若干大样本作为第一级样本，再从第一级样本中随机抽取若干小样本作为第二级样本。
CHAPTER 06
审计抽样的案例分析
财务审计中的案例分析
总结词
财务审计中的审计抽样方法应用广泛，能够客观反映被审计单位的财务状况。
详细描述
在财务审计中，审计抽样方法被广泛应用于财务报表审计、内部控制审计等环节。例如，在财务报表 审计中，审计人员可以采用随机抽样或系统抽样的方法，选取具有代表性的样本进行审计，以推断和 判断整体财务状况的准确性和可靠性。
审计师如何进行审计工作的程序测试和抽样
审计师如何进行审计工作的程序测试和抽样审计师在执行审计工作时，必须进行程序测试和抽样，以确保获得可靠的审计证据和结论。
本文将详细介绍审计师进行程序测试和抽样的具体步骤和方法。
一、程序测试的步骤和方法程序测试是为了评价被审计单位内部控制的有效性和可靠性，以确定是否需要在相关领域进行进一步的审计程序。
下面是程序测试的步骤和方法：1. 确定程序测试的范围：审计师应先确定需要测试的程序范围，包括内部控制的关键领域和重要的会计科目。
2. 设计测试程序：审计师需要根据被审计单位的具体情况，设计有效的测试程序，包括了解和评估内部控制的设计和实施。
3. 进行测试工作：按照设计好的测试程序，审计师会采取适当的审计方法，如访谈、观察、检查文件等，以验证内部控制的有效性。
4. 评估测试结果：根据测试结果，审计师需要进行评估，判断内部控制的有效性和可靠性，并确定是否需要进行进一步的审计程序。
5. 编写测试报告：审计师需要将测试结果详细记录在审计工作底稿上，并编写测试报告，以便后续的审计程序和审计结论的形成。
二、抽样的步骤和方法抽样是指从大量数据或项目中随机选择一部分进行检查，以代表整体的情况。
审计师在执行审计程序时，常常需要进行抽样以获取充分的、可靠的审计证据。
以下是抽样的步骤和方法：1. 确定抽样目标：审计师首先需要确定抽样的目标，即要抽样的总体和目标的特征。
2. 设计抽样方法：审计师需根据抽样目标，选择适当的抽样方法，如随机抽样、双重抽样、系统抽样等，以保证样本的代表性。
3. 确定样本容量：审计师需要根据总体规模和误差容忍度等因素，确定适当的样本容量，以确保抽样结果的可靠性。
4. 进行抽样工作：按照设计好的抽样方法和确定的样本容量，审计师从总体中随机选择样本，并进行检查和验证工作。
5. 评估抽样结果：根据样本的抽查结果，审计师需要进行抽样误差的评估，并据此对总体进行推断，判断是否存在重大误差。
6. 编写抽样报告：审计师需要将抽样过程和结果详细记录在审计工作底稿上，并编写抽样报告，以便给出审计结论和建议。
审计师如何进行采样和测试程序设计
审计师如何进行采样和测试程序设计在进行审计工作时，采样和测试程序设计是审计师必须掌握的重要技能。
通过合理地进行采样和设计测试程序，审计师能够获得足够的证据，并有效地评估被审计单位的财务状况和相关风险。
本文将介绍审计师如何进行采样和测试程序设计的方法和步骤。
一、采样方法的选择采样是审计师对被审计单位的财务信息进行有代表性的抽查。
在选择采样方法时，审计师需要考虑以下几个因素：1.抽样目的：审计师需明确自己的抽样目的，即是为了评估控制活动的有效性还是为了检验账目的准确性。
2.抽样基数：审计师需要确定抽样的基数，即从被审计单位的总体中选取的样本量。
3.抽样方法：常见的抽样方法包括随机抽样、系统抽样和区间抽样等。
审计师需根据具体情况选择合适的抽样方法。
4.抽样误差：审计师需要考虑抽样误差的大小，以保证采样结果的可靠性。
二、测试程序设计的步骤测试程序设计是指在对采样数据进行测试之前，审计师需要制定相应的程序和计划。
以下是测试程序设计的一般步骤：1.确定测试目标：审计师需明确测试的目标和范围，即要测试的账目或交易类型。
2.设计测试程序：根据测试目标，审计师需要制定相应的测试程序，包括测试方法、测试步骤和所需的工具。
3.分配测试责任：确定负责执行测试程序的审计团队成员，明确各自的责任和角色。
4.执行测试程序：按照设计好的测试程序执行测试工作，采集相应的数据和样本。
5.数据分析和结果评估：对采集到的数据进行分析和评估，判断被审计单位的财务状况和存在的风险。
6.文件记录和汇总：审计师需要记录测试程序的执行过程和结果，并将其汇总为相应的审计报告或意见。
三、质量控制要点在进行采样和测试程序设计时，审计师需要注重质量控制，以保证审计工作的准确性和可靠性。
以下是一些质量控制的要点：1.操作程序的规范化：审计师需按照相关的操作程序和准则进行工作，确保操作的一致性和准确性。
2.审计工作底稿的记录与归档：审计师应记录测试程序的执行过程和结果，并将底稿及时归档，以备查阅和复核。
审计抽样步骤的实施
审计抽样步骤的实施引言审计抽样是审计工作中关键的一步，通过对样本的检查和评价，可以推断出整体数据的可靠性和准确性。
本文将介绍审计抽样的实施步骤，并提供详细的说明和指导。
步骤一：确定目标和目的在进行审计抽样之前，首先需要明确审计的目标和目的。
具体而言，需要确定审计的领域、对象和参考标准。
通过明确目标和目的，可以为后续的抽样工作提供指导和依据。
步骤二：选择抽样方法在进行抽样之前，需要选择合适的抽样方法。
常见的抽样方法包括随机抽样、系统抽样、分层抽样等。
根据实际情况和样本特点，选择最合适的抽样方法可以提高抽样结果的准确性和代表性。
步骤三：确定抽样框架抽样框架是指包含全部样本的总体，确定抽样框架是进行抽样的前提条件。
确定抽样框架需要考虑以下几个方面：•总体的定义范围和内容；•总体的划分和分类方式；•总体的规模和数量。
步骤四：确定样本容量样本容量是决定抽样成本和抽样误差的关键因素。
确定样本容量需要综合考虑以下几个方面：•总体的大小和分布特征；•抽样方法的选择和要求；•可承受的抽样误差。
步骤五：随机选择样本在确定样本容量之后，需要进行随机选择样本。
随机选择样本的目的是保证样本的代表性和可靠性。
可以使用随机数表、随机数发生器或其他随机选择的方法进行样本的选择。
步骤六：进行样本调查进行样本调查是抽样工作的核心环节。
在进行样本调查之前，需要制定调查方案和调查表格，明确调查内容和要求。
对于大样本的调查，可以采取分阶段的方式进行，以减少工作量和提高效率。
步骤七：数据分析和评价在进行样本调查之后，需要对样本的数据进行分析和评价。
可以使用统计方法、计算机软件等工具进行数据分析。
根据分析结果，可以对样本数据的可靠性和准确性进行评价，并推断出整体数据的情况。
步骤八：编写审计报告最后，需要根据抽样结果编写审计报告。
审计报告需要包括样本调查的方法、结果和结论，以及对整体数据的推断和评价。
报告的内容需要简明扼要、准确清晰，便于相关人员理解和接受。
注册会计师考试《审计》知识点：审计抽样的步骤
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注册会计师考试《审计》知识点：审计抽样的步骤
知识点：审计抽样的步骤
审计抽样的三阶段：样本设计→选取样本→评价样本结果
样本设计阶段
1.定义总体和抽样单元
总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以只包括某类交易或账户余额中的部分项目。
抽样单元，是指构成总体的个体项目。
在定义抽样单元时，注册会计师应使其与审计测试目标保持一致。
2.分层
如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师应当考虑分层。
分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模。
3.定义误差构成要件
在控制测试中，误差是指控制偏差，注册会计师应仔细定义所要测试的控制及可能出现偏差的情况。
在细节测试中，误差是指错报，注册会计师要确定什么构成错报。
4.确定审计程序
注册会计师必须确定能够最好地实现测试目标的审计程序组合。
第四章 审计抽样-评价样本结果
2015年注册会计师资格考试内部资料
审计
第四章 审计抽样
知识点：评价样本结果
● 详细描述：
审计抽样的基本步骤：
（一）分析样本误差 无论是统计抽样还是非统计抽样，都应当对样本结果（误差——控制测试中的控制偏差和细节测试中的金额错报）进行定性评估和定量评估。
如果将某一误差视为异常误差，注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信该误差对总体误差不具有代表性。
（二）推断总体误差 在实施控制测试时，由于样本的误差率就是整个总体的推断误差率，注册会计师无需推断总体误差率。
当实施细节测试时，注册会计师应当根据样本中发现的误差金额推断总体误差金额，并考虑推断误差对特定审计目标及审计其他方面的影响。
（1）控制测试
（2）细节测试
（三）形成审计结论（考虑抽样风险） 偏差率范围＝总体偏差率±抽样风险允许限度（偏差率的修正值） 例如：偏差率=5% ±2% 偏差率下限估计值＝3% 偏差率上限估计值＝7%
第一，统计抽样结果评价（在控制测试下将总体偏差率上限与可容忍偏差率比较；在细节测试下将总体错报上限与可容忍错报比较）第二，非统计抽样结果的评价（在控制测试下将样本偏差率与可容忍偏差率比较；在细节测试下将总体错报与可容忍错报比较）
例题：
1.在总体较大的情况下，与确定样本规模无关的是（）。
A.预计总体误差
B.总体变异性
C.总体规模
D.可接受的抽样风险
正确答案：C
解析：除非总体非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零。
审计抽样的步骤_审计原理与实务_[共7页]
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审计原理与实务
五、审计抽样的步骤
使用审计抽样时，注册会计师的目标是，为得出有关抽样总体的结论提供合理的基础。
其具体的操作步骤有八步，如图2-4-2所示。
图2-4-2 审计抽样流程
项目二 审计专业知识
（一）确定测试目标
审计抽样必须紧紧围绕审计测试的目标展开。
一般而言，控制测试的目的是获取关于某项控制运行是否有效的证据；而细节测试的目的是确定某类交易或账户余额的金额是否正确，获取与存在的错报有关的证据。
（二）定义总体、抽样单元、分层
总体，是指注册会计师从中选取样本并期望据此得出结论的整个数据集合。
抽样单元，是指构成总体的个体项目。
在控制测试中，抽样单元通常能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行；而在细节测试中，抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录，甚至是每个货币单元。
分层，是指将总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有相同特征（通常为货币金额）的抽样单元组成。
在细节测试当中，注册会计师可以考虑根据金额对总体进行分层。
（三）定义误差构成条件
注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，否则执行审计程序时就没有识别误差的标准。
在控制测试中，误差是指控制偏差，注册会计师要仔细定义所要测试的控制及可能出现偏差的情况；在细节测试中，误差是指错报，注册会计师要确定哪些情况构成错报。
（四）确定审计程序
注册会计师必须确定能够最好地实现审计测试目标的审计程序及其组合。
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审计抽样步骤
一、审计抽样的三大环节及目的
二、样本设计阶段
三、选取样本阶段
四、评价样本结果
◆审计抽样的三大环节及目的
各环节目的
1.样本设计阶段根据测试的目标和抽样总体，制定选取样本的计划
2.选取样本阶段按照适当的方法从相应的抽样总体中选取所需的样本，并对其实施检查，以确定是否存在误差
3.评价样本结果阶段
根据对误差的性质和原因分析，将样本结果推断至总体，形
成对总体的结论
◆样本设计阶段
（一）确定审计测试的目标
（二）审计测试的总体
（三）定义抽样单元
（四）分层（理解分层目的）——细节测试
（五）定义误差构成条件
⏹审计测试的目标
1.控制测试的目标是获取关于某项控制的设计或运行是否有效的证据。
2.细节测试的目标是确定某类交易或账户余额的金额是否正确，以获取与存在的错报有
关的证据。
⏹审计测试的总体
1．评价总体的适当性
注册会计师应确定总体适合于特定的审计目标，包括适合于测试的方向。
（1）测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师应将所有已
发运的项目作为总体；
（2）测试应付账款的高估，注册会计师应将应付账款清单定义为总体；
（3）测试应付账款的低估，注册会计师应将后来支付的证明、未付款的发票、供货商的
对账单、没有销售发票对应的收货报告，或能提供低估应付账款的审计证据的其他总体定义
为总体，而不是将应付账款清单定义为总体。
2．评价总体的完整性
注册会计师应当从总体项目内容和涉及时间等方面确定总体的完整性。
（1）从总体项目内容来看，从档案中选取付款证明，除非确信所有的付款证明都已归档，否则注册会计师不能对该期间的所有付款证明做出结论；
（2）从总体项目涉及时间来看，如果对某一控制活动在财务报告期间是否有效运行做出结论，总体应包括来自整个报告期间的所有相关项目；
（3）如果对一年中前10个月的控制活动使用审计抽样做出结论，对剩余的两个月则使用替代审计程序或单独选取样本。
3．从代表总体的实物中选取样本项目（PPS抽样）
注册会计师必须详细了解代表总体的实物，确定代表总体的实物是否包括整个总体。
（1）如果将特定日期的所有应收账款余额定义为总体，代表总体的实物就是打印的该日客户应收账款余额明细表；
（2）如果将某一测试期间的销售收入定义为总体，代表总体的实物就可能是记录在销售明细账中的销售交易，也可能是销售发票；
（3）如果认为代表总体的实物遗漏了应包含在最终评价中的总体项目，注册会计师应选择新的实物，或对被排除在实物之外的项目实施替代程序。
⏹抽样单元
1．在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行。
2．在细节测试中，抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录，甚至为每个货币单元（PPS抽样）。
⏹分层——细节测试
1．分层是指将一个总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有相同特征(通常为金额)的抽样单元组成；
2．如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师应当考虑分层；（教材P143表8-1）
3．分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的
前提下减小样本规模。
例如，函证应收账款时，可以按应收账款账户金额大小分为三层：
（1）对于金额在10000元以上的应收账款账户，应进行全部函证；
（2）对于金额在5000-10000元的应收账款账户，作为一个子总体选取样本进行函证；
（3）对于金额在5000元以下的应收账款账户，作为一个子总体选取样本进行函证。
⏹误差
1．在控制测试中，误差是指控制偏差
比如：控制测试中“误差”常常指偏差率，请见教材P155的4.1%。
2．在细节测试中，误差是指错报
比如：细节测试中“误差”常常指错报金额，请见教材P178的错报103500元。
◆选取样本阶段
（一）确定样本规模
（二）选取样本的方法
（三）对样本实施审计程序
（一）确定样本规模(教材P142)
影响样本规模的因素
影响因素控制测试细节测试与样本规模的关系
可接受的抽样风险可接受的信赖过度风险
10%
可接受的误受风险反向变动
可容忍误差可容忍偏差率
7%
可容忍错报反向变动
预计总体误差预计总体偏差率预计总体错报同向变动总体变异性—总体变异性同向变动总体规模总体规模总体规模影响很小
（二）选取样本的方法(教材P144-P145)
1．使用随机数表或计算机辅助审计技术选样——统计和非统计
2．系统选样——统计和非统计
3．随意选样——非统计抽样
1．使用随机数表或计算机辅助审计技术选样（教材P144表8-2）
（1）确定代表测试对象的随机编号；
（2）确定选取样本的起点；
（3）确定选取样本的方向。
2．系统选样（结合教材P145举例）
（1）确定测试总体；
（2）确定样本规模；
（3）确定选样间距；
（4）确定选取样本的起点；
（5）依次确定需要测试的样本。
3．随意选样
（三）对样本实施审计程序(教材P145)
1．对样本实施审计程序通常与审计抽样方法无关。
2．应当针对选取的每个项目实施适合于具体审计目标的审计程序（控制测试的程序和细节测试的程序）。
3．对抽取样本实施审计程序的目的是为了发现并记录样本中存在的误差（控制测试的“误差”是偏差率，细节测试的“误差”是错报金额）；
4．如果注册会计师无法对选取的抽样单元实施计划的审计程序，则要考虑实施替代程序；
如果注册会计师无法或者没有执行替代审计程序，则应将该样本项目视为一项“误差”。
图8-1 审计抽样流程图
确定测试目标
定义总体、抽样单元和误差
确定实现目标的审计程序
根据统计模型确定样本规模 使用随机数或计算机产生的
随机数选取样本
拟检查的项目数量
抽样类型
实施审计程序 用统计方法评价结果
记录实施的抽样程序员、结果和结论
根据判断确定样本规模
根据判断选择样本：随机选样、系统选样、货币单
元选样等
实施审计程序
评价结果：分析错报或偏差的性质和原因，推断至
总体，得出结论
全部项目
非统计抽样
统计抽样
选样
◆评价样本结果
（一）控制测试中对样本结果评价
（二）细节测试中的样本结果评价
⏹控制测试中对样本结果评价
1．如果注册会计师采用的是统计抽样，则评价的标准是“总体偏差率上限与可容忍偏差率的关系”，具体来说二者的关系可能是：
（1）总体偏差率上限低于可容忍偏差率时，抽样结果可以接受；
（2）总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率时，抽样结果不能接受；
（3）总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率时，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围。
2．如果注册会计师采用的是非统计抽样，则评价的标准是“样本偏差率与可容忍偏差率的关系”，注册会计师根据经验和职业判断采用更加谨慎的态度评价抽样结果，具体来说二者的关系可能是：
（1）样本偏差率大于可容忍偏差率，抽样结果不能接受；
（2）样本偏差率低于但接近可容忍偏差率，抽样结果不能接受；
（3）样本偏差率大大低于可容忍偏差率，抽样结果可以接受；
（4）样本偏差率与可容忍偏差率的关系是不大不小时，则应考虑是否扩大样本规模。
⏹细节测试中的样本结果评价
在细节测试中，注册会计师首先必须根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额。
将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉后，注册会计师应当将调整后的推断总体错报与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险。
1．如果注册会计师采用的是统计抽样，则依据下列原则判断：
（1）总体错报上限低于可容忍错报，不存在重大错报，可以接受；
（2）总体错报上限大于或等于可容忍错报，存在重大错报，不可以接受。
2．如果注册会计师采用的是非统计抽样，则依据下列原则判断（根据经验和职业判断，要求更加谨慎）：
（1）调整后的总体错报大于可容忍错报，存在重大错报，不能接受；
（2）低于但两者很接近，存在重大错报，不能接受；
（3）调整后的总体错报远远小于可容忍错报，不存在重大错报，可以接受；
（4）两者之间不大不小，考虑能否接受，并考虑是否扩大细节测试范围。