c财政收入篇税收原理税收制度讲义。公共收费
《财政收入税收》课件
财政收入是政府提供公共产品和 服务的基础，如基础设施建设、 教育、医疗等。
100%
调节经济
通过财政收入的规模和结构调整 ，政府可以调节经济活动，促进 经济发展。
80%
维护社会稳定
财政收入可以用于社会保障、扶 贫济困等，维护社会稳定和公平 正义。
02
税收种类
流转税类
02
01
03
增值税
对商品和劳务的增值额征收的一种税，实行价外征收 。
消费税
对特定商品征收的税，旨在抑制消费并引导消费方向 。
关税
对进口商品征收的税，用于保护国内产业和调节国际 贸易。
所得税类
个人所得税
对个人所得征收的税，根据纳税 人所得的多少分级征收。
企业所得税
对企业所得征收的税，用于调节 企业利润和促进公平竞争。
05
指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
指税法规定的征税的目的物，是征税的依据。 指税法规定的应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳 税额的尺度。
指税法规定的纳税人申报缴纳税款的时限。
指税法规定的对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一 种特殊规定。
税收制度的类型
按照税收负担是否易于 转嫁，可分为直接税和 间接税。
税收征管力度加强
政府对税收征管的力度不断加 强，税收征管效率得到提高。
我国税收存在的问题
税收负担过重
税收征管存在漏洞
一些企业和个人认为税收负担过重， 对经济发展产生了一定的负面影响。
一些地方和部门在税收征管方面存在 漏洞，导致一些企业和个人偷税漏税 。
税收制度不够完善
我国税收制度还存在一些不够完善的 地方，如税种不健全、税率不合理等 。
财政学原理课件-公共收费
(三) 受益性
公共收費必須體現負擔與受益相對應的原則，即誰受 益誰付費，付費者應是直接從公共部門的特定供給中受益 的社會成員，非受益者不應負擔相應費用。
（四）自願性
一般來說，社會成員有權根據自己的情況選擇是否接 受收費性公共專案的服務供給，即使是一些管理性、懲罰 性的公共收費，實際上也是以付費者的行為選擇為前提的。 除非有法律規定，政府不能強制社會成員消費收費性公共 服務或設施。
從理論上看，公共收費實際上是政府提供准公共商 品（正外部性物品）時就私人受益部分實施的收費，以 補償相應公共供給的部分或全部成本，體現負擔的公平。 如圖：
P
DT
S
Dp P0 P2 Ds
P3
Q1 Q0
Q2
Q
准公共物品的需求與供給
DT是某種准公共物品的完全需求曲線，它是私人收益 DP與社會收益DS之和；社會最優產出水準和價格分別為Q0 和P0。如果該准公共物品由私人市場進行提供，在政府沒 有任何介入的情況下，均衡產量與價格分別為Q2、P2，低 於社會最優產出水準，從而出現社會福利損失；如果由政
500.00 0.00
近三年中央和地方行政事业收费收入 单位：亿元
1543.69
1761.98
1957.50
353.66372.88源自359.54中央 地方
2007
2008
2009
近三年中央和地方行政事业收费占全部财政收入的比重
7.00% 6.00% 5.00% 4.00% 3.00% 2.00% 1.00% 0.00%
3、由於公共收費和稅收是政府組織財政收入的兩 種重要形式，分析這兩種收入形式的區別和聯繫，對於 進一步認識公共收費的性質是必要的。
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财政学课件第九章税收原理课件
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税收公平原则
税收负担必须在纳税人之 间公平分配，具有相同纳 税能力的人应缴纳相同的 税款。
税收效率原则
以最小的税收成本取得最 大的经济利益和社会利益， 包括税收行政效率和税收 经济效率两个方面。
02
税收制度
税收制度的概念与构成要素
税收制度的概念
税收制度是指一国政府为了实现税收 职能，在税收分配过程中遵循的法律 原则、法律准则、法律程序和税收组 织形式构成的税收法律规范的总称。
税收负担归宿是指最终承担税款的主 体，即税收负担的最终落脚点。
税收负担的分布
1 2
税收负担分布的公平性原则
税收负担的分布应遵循公平性原则，即相同经济 条件的人应承担相同的税负，经济条件不同的人 承担不同的税负。
税收负担分布的影响因素
影响税收负担分布的因素主要包括纳税人的支付 能力、经济效率、社会公平和财政收入等。
税收公平的原则
税收公平原则要求税制设计应遵 循比例原则，即税收负担应与纳 税人的经济能力成比例，避免对 弱势群体的歧视和过度负担。
税收效率的概念与原则
税收效率的概念
税收效率是指政府征税应尽可能减少对经济和社会的不良影响，促进资源的有效 配置和经济社会的增长。
税收效率的原则
税收效率原则要求税制设计应遵循中性原则，即税收应对经济活动不产生过度干 预，保持市场机制的正常运作。
税收制度的改革
01
税收制度的改革是指对现有税收 制度的调整和完善，以适应经济 社会发展的需要。
02
税收制度的改革可以从多个方面 入手，如优化税制结构、降低企 业税负、加强税收征管等。
03
税收负担
税收负担的概念与衡量
财政学原理课件-税收原理
稅收存在的依據主要有以下幾個方面：
首先，政府活動主要表現為為社會提供公共商 品，以滿足公共需要，由於公共產品具有非排他 性和非競爭性的特點，其效率價格為零，這就決 定了這類商品無法通過市場交易方式取得足以補 償成本的資金，而這種成本補償是必不可少的， 否則政府活動無法維持，因此，稅收就成為政府 以非市場方式取得收入，為公共商品的供給提供 資金保障的基本手段。從政府向社會公眾提供公 共商品並課征稅款，社會公眾取得政府服務的 “利益”並支付稅款的角度看，稅收可以稱為公 共商品的“價格”，即它體現以政府為一方，社 會公眾為另一方的整體“交換”關係。
（二）稅收存在的依據
稅收存在的依據說明國家或政府為什麼要徵稅， 社會公眾為什麼要繳稅的問題。科學地說明稅收存 在的依據，對於深入把握稅收的本質具有重要意義。
17世紀以來，西方經濟學者對這一問題進行 了深入探討，提出了各種不同的學說，較有代表 性的為“公需說”、“交換說”和“經濟調節 說”。
“公需說”起源於17世紀德國官房學派的奧布 利支、克洛克和法國的波丹。這種學說認為，國家職 能在於滿足公共需要，增進公共福利，為此需要費用 支出，稅收就是實現這種職能的物質條件；換言之， 國家及公共團體為充實公共需要，才要求人民納稅。
2、無償性
稅收的無償性具有兩層含義：一是指國家徵稅並不 直接以向納稅人提供相應數量的公共商品或納稅人分享 相應的公共商品利益為依據，即不具有“等價交換”的 性質，就國家與納稅人的具體關係而言，國家向納稅人 徵稅是無償的，而納稅人消費公共商品也是無償的。二 是指國家徵稅與納稅人受益之間不存在一一對應的直接 償還關係。即儘管稅收最終用於滿足社會公共需要，但 國家徵稅時並不向納稅人支付任何報酬，稅款徵收入庫 之後也不直接以某種方式返還給納稅人個人。這是與公 共商品的性質以及社會經濟發展對稅收的客觀要求相一 致的。國家所徵稅款為國家所有，不需要直接歸還給納 稅人。
财政学之税收原理(ppt 63页)
税收的无偿性是相对的。因为针对具体的纳税人来说，纳 税后并未获得任何报酬，从这个意义上说，税收是不具有偿还 性或返还性的。
税收的无偿性的特征是与其他财政收入形式相比较而得出 的，就这个意义上说，税收无偿性的概括是准确的、科学的， 也是有理论意义和实际意义的。
（1）征收主体不同 （2）是否专款专用方面不同 （3）是否固定方面不同 3.税收与罚没收入的区别 4.税收与财政发行的区别
• 税收的强制性使得税收与公债和捐款 等区别开来。
• 税收形式上的无偿性和本质上的有偿 性，将税收与特许权收入、债务收入、 规费收入等区分开来。
• 税收的固定性使税收与货币的财政发 行、摊派和罚没收入等区分开来。
一、税收原则的含义
税收原则是国家制定税收政策、建立税收制度 应遵循的理论准则和行为规范。它规定的是政府对 什么征税（课税对象）、征收多少（课税规模）、 怎样征税（课税方式和方法），它既是政府在设计 税制、税收立法过程中所应遵循的理论准则，也是 税法实施的行为规范，同时还是评价税收制度优劣、 考核税务行政管理状况的基本标准。
公共服务，公民向政府缴纳税收，这里面税收既是政府提供
公共服务所获得的资源，也是公民购买政府服务的价格，所
以双方应该说是一种平等的关系，是一种交换的关系，在市
场社会中更是如此。既然双方是一种平等的关系，如何征税，
征多少税，征什么税这些问题，以及需要提供哪些合意的公
共商品，公共商品享用的对象等问题，也就不能够由政府一
当代 资产 阶级 税收 理论
托马斯• 霍布斯： “人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。”
财政学第九章税收原理
国民收入（NI）税负率=（税收收入/国民收入）×100% 2. 微观税收负担的衡量指标
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财政学第九章税收原理
居民税收负担率=（居民实际所纳税款/居民同期收入总额） ×100%
企业综合税收负担率=（企业实际缴纳的税款总额/企业同期税 利总额（或增加值）） ×100%
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财政学第九章税收原理
第二节 税收原则理论
一、税收原则的产生和发展 （一）中国历史上的治税思想 （二）古典经济学中的税收原则 （三）近代经济学中的税收原则
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财政学第九章税收原理
二、税收财政原则
税收财政原则的基本含义是：一国税收制度的建 立和变革，都必须有利于保证国家财政收入的需要。
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财政学第九章税收原理
2. 名义负担和实际负担 名义负担是指纳税人按照税法规定缴纳税款所形成的
税收负担，它在相对指标上可以表现为税法规定的名 义税率。 实际负担是纳税人实际缴纳税款所形成的税收负担， 它在相对指标上可以表现为纳税人承受的实际税率。
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财政学第九章税收原理
济活动。
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财政学第九章税收原理
国家税务总局公布的2010年全国税收收入 完成情况显示，2010年我国累计完成税收
收入73202亿元，比上年增长23%。
在2010年全国财政收入中，税收收入占到 88.1％ 。
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财政学第九章税收原理
2010年税收收入和主要税种税入表（单位：亿元）
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财政学第九章税收原理
1. 受益原则 是指每个纳税义务人应根据他从公共服务中得到的
第十章 税收制度 《财政学原理》PPT课件
从20世纪50年代开始，增值税在世界范围内的 推广呈加速态势。据统计，1990年世界上实行增值 税的国家（地区）只有53个，到2005年已增加到130 多个。过去，增值税主要集中在西欧、拉美地区， 现在已遍布全球。因此，将增值税称为国际性税种 是恰如其分的。
(一) 增值税的概念和类型
增值税是以应税商品及劳务的增值额为计税依据 而征收的一种税。
经济学家们主张国家实行单一税制，是基于以下原因：
第一，税收扭曲。即由于税收产生的经济效应，会 扭曲纳税人的经济行为，这必然影响资源配置效率，因 此，政府征收税种越少，对经济的扭曲就越小。如按福 利经济学的理论，征收一次总付人头税，就不会产生任 何扭曲。
第二，税收征纳成本。在政府征税过程中，征税人 和纳税人都会为此而付出相应的成本，税种越多，成本 越高。特别是对纳税人而言，政府反复多次征税，使他 们付出的税款以外的服从成本会成倍增加，因此，实行 单一税制，会使税收征纳成本大大降低。
确定税种的主要依据是税收原则。那些收入来源充足、 税收负担公平、经济扭曲较小的课税对象是政府选择的主 要课税目标。由于一方面，不同国家以及在不同经济发展 阶段，社会和政府的价值观在不断变化，加之政府要满足 的主要目标不同，使政府侧重考虑的具体税收原则不同； 另一方面，由于不同经济社会背景，同样的税收原则需要 选择不同的课税对象，因此，各国政府选择的课税对象不 仅千差万别，而且不断变化。尽管如此，我们还是可以在 这些看似纷繁复杂的现象中，找到一些共性：这些税种一 般都是商品课税、所得课税和财产课税，而其他一些曾经 征收过的税种都已经在人类长期的实践检验中被淘汰。商 品课税的主要优点是收入充足，财产课税的主要优点是公 平，而所得课税兼而有之。
增值税起源于法国，法国于1954年开始实行增值 税的课税制度，此后西欧各国迅速推行，现在已为世 界上许多发达国家和发展中国家所采用。中国于1983 年引入增值税，当时其课征范围仅限于机电行业， 1994年的税制改革后，增值税的课税范围大大扩展， 已成为中国商品税中最主要的税种。
财政学知识点整理完整版
财政学知识点整理完整版财政学知识点整理协议一、财政学的基本概念1、财政的定义：财政是指国家或政府为了实现其职能，凭借政治权力，参与一部分社会产品或国民收入的分配和再分配所进行的一系列经济活动。
2、财政的职能：资源配置职能：通过财政收支活动，引导资源流向，实现资源在不同部门、地区和领域的合理配置。
收入分配职能：调整社会成员之间的收入分配关系，实现公平分配。
经济稳定与发展职能：通过财政政策的制定和实施，促进经济的稳定增长和可持续发展。
二、公共产品与公共选择1、公共产品的特征：非排他性：无法排除他人对该产品的消费。
非竞争性：增加一个消费者不会减少其他消费者对该产品的消费数量和质量。
2、公共选择理论：研究集体决策过程和政治市场运作的理论。
1、财政支出的分类：按支出用途分类：经济建设支出、社会文教支出、国防支出、行政管理支出等。
按支出的经济性质分类：购买性支出和转移性支出。
2、购买性支出：投资性支出：政府用于固定资产投资、基础设施建设等方面的支出。
消费性支出：政府用于购买商品和服务的支出。
3、转移性支出：社会保障支出：包括养老保险、失业保险、医疗保险等。
财政补贴：政府对某些特定的经济活动或个人给予的资金补助。
四、财政收入1、财政收入的形式：税收收入：国家凭借政治权力强制征收的收入。
非税收入：包括国有资产收益、政府性基金、行政事业性收费等。
2、税收原理：税收的特征：强制性、无偿性、固定性。
税收的分类：按照课税对象、税收负担能否转嫁等进行分类。
1、政府预算的概念：政府编制的年度财政收支计划。
2、政府预算的原则：完整性、统一性、可靠性、公开性、年度性。
3、政府预算的编制、审批和执行程序。
六、财政政策1、财政政策的目标：促进经济增长、稳定物价、充分就业、国际收支平衡。
2、财政政策的工具：税收、政府支出、国债等。
3、财政政策的类型：扩张性财政政策、紧缩性财政政策和中性财政政策。
七、财政体制1、财政体制的概念：处理政府间财政关系的制度安排。
公共收入和税收原则、制度概述
• 税收的超额负担
无谓损失：纳税人经济福利的减少大于政 府增加的收入量。
第四节原则。
由亚当·斯密的最少征费原则发展而来。
• 在政府征税过程中的成本：
1、征税成本：税务机关因征税而发生的各项支 出。
2、纳税成本：纳税人在纳税过程中发生的各项支 出。
4、中国国家需要论：税收是满足国家行使职能的需要，依法而进行的征收， 具有强制性和无偿性的特征。
税收自愿说
1、美国阿图·埃克斯坦：美国的税收制度是自愿遵守的制度，而不是由政府确定税收金额 并强制征收的制度。
2、英国洛克：政府征税必须经过人民同意，无人民同意政府就无权征税。
• 政府征税的理论依据—政府凭什么征税？
第二节 税收结构的国家比较
• 中国的税制结构
改革前：企业上缴利润收入 十 税收收入 改革后：企业收入急剧下降，税收升至第一。 其中商品税是主体税种，占71%
增值税：占 38.6% 所得税：占18%（所得税大部为企业所 得税）。
• 税制结构的国际比较
西方国家：以直接税为主体税种的税收体 系。个人所得税位居第一，社会保险 税居第二，企业所得税不重要。
由税负转移引起的; （2）税负转嫁是各种经济主体之间税负的再分配,也就是经济利
益的再分配,税负转嫁的结果必然导致纳税人与负税人的不 一致。 （3）税负转嫁是纳税人的一般行为倾向,是纳税人的主动行为。
3、税收归宿：指税收负担的最终归着点或税收转嫁的最后结果。 4、类型： （1）一次转嫁和辗转转嫁
（2）完全转嫁和部分转嫁
2、国民经济原则。其—、慎选税源原则。应选择有助于保护税本的税 源，以发展国民经济 。其二，慎选税种原则。税种选择，应避免使 市场经济机制的效率受损 。
财政税收知识点总结
财政税收知识点总结一、财政税收的基本概念财政税收是指国家通过执法程序，向纳税人（单位和个人）强制收取的财政收入。
税收是国家权力范围内由合法的法律规定强制征收的，是强制性的和无偿性的。
财政税收是国家收入的主要来源之一，是国家财政收入的重要组成部分，是国家资金的主要来源之一。
财政税收是国家权利的具体表现。
它不是一般范畴中的权利，也不是一般范畴中的义务，而是具有严格意义的国家财政权利。
财政税收是国家实现其职能的一种方法，是国家理论、原则和宪法规定的一种基本责任。
二、财政税收的类型1. 依法征税。
根据法律规定，纳税人按照特定条件和程序向国家支付一定数量的钱款的行为。
2. 公共性。
税收是国家强制性的收取，纳税人没有选择的余地。
纳税人必须按规定缴税，不能选择性地支付。
3. 无偿性。
税收征收是无偿的，与国家提供的公共服务无直接联系。
4. 税基的广泛性。
税收的基数是全体纳税人，包括个人、家庭、企业和组织等。
5. 税收是国家的主要财政收入来源。
税收是国家收入的主要来源，是国家经济运行的重要调节手段之一。
三、税收政策1. 宏观税收政策。
宏观税收政策是国家为促进宏观经济平衡和发展而实施的一系列税收政策。
宏观税收政策以产业政策、财政政策和货币政策为基础，是国家经济政策的一个重要组成部分。
宏观税收政策是国家经济政策中的一项重要举措，通过运用税收手段对经济运行进行调控。
2. 微观税收政策。
微观税收政策是指国家为促进特定经济领域发展而实施的一系列税收政策。
微观税收政策是针对特定行业、特定企业或特定税种的税收政策，以促进相关经济领域的健康发展。
四、税收制度税收制度是指国家为实现税收政策目标而规定的一套税收制度。
税收制度包括税收程序、税收标准、税收管理、税收法律等方面的规定。
1. 税收程序税收程序是国家规定的纳税人缴纳税款的程序，包括纳税申报、计算、征收和支付。
2. 税收标准税收标准是国家规定的纳税人应当按照一定计算方法和税率交纳的税款金额。