关于筹资活动产生的现金流量
区分投资、筹资活动产生的现金流量
解释“投资活动产生的现金流量”，“筹资活动产生的现金流量”投资就是跟购买处置长期资产、固定资产、股权投资有关的活动，筹资就是跟负债（银行借款、发行债券）和所有者权益（发行股票）有关的活动。
现金流量表中的投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
比通常的短期投资和长期投资范围要广。
1．“收回投资所收到的现金”，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。
不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。
2．“取得投资收益所收到的现金”，反映企业因各种投资所收到的现金股利收入、利息收入。
不包括债券投资收回的本金和股票股利。
3．“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”，反映的是净额，包括固定资产报废、毁损的变卖收益以及遭受灾害而收到的保险赔偿收入等。
4．“收到的其他与投资活动有关的现金”，反映企业除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。
其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。
5．“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租赁租入固定资产所支付的租金；这些要在“筹资活动产生的现金流量”中反映。
另外，企业以分期付款方式购建的固定资产，首次支付的现金作为投资活动的现金流出；以后各期支付的现金，作为筹资活动的现金流出。
6．“投资所支付的现金”，反映各种性质的非现金等价物投资所支付的全部价款，包括附加费用。
7．“支付的其他与投资活动有关的现金”，反映企业除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。
其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。
筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
1．“吸收投资所收到的现金”，包括发行股票收到的股款净额、发行债券实际收到的现金，即，企业实际收到的款项（发行收入－佣金等发行费用）。
会计学生实习报告现金流量表编制与分析
会计学生实习报告现金流量表编制与分析会计学生实习报告：现金流量表编制与分析I. 引言在会计学的学习过程中，了解和掌握财务报表的编制和分析是十分重要的。
本次实习任务中，我负责编制和分析现金流量表，通过实际操作，我深刻认识到现金流量表在财务管理中的重要性。
本报告将分为三个部分：现金流量表的编制、现金流量表的分析、以及最后的总结和反思。
II. 现金流量表的编制现金流量表是一份展示企业现金流入和流出情况的财务报表，可帮助管理层更好地了解企业的现金状况。
编制现金流量表需要收集和整理一些关键数据，包括经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量。
根据这些数据，可完成现金流量表的编制。
III. 现金流量表的分析现金流量表的分析是为了更好地了解企业的现金状况，并基于这些分析结果进行财务决策。
以下是几个常用的现金流量分析指标：1. 经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量是企业日常运营所产生的现金流。
通过分析每个月的经营活动产生的现金流量，可评估企业的运营能力和盈利能力。
2. 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量是企业进行投资所产生的现金流。
通过分析每个月的投资活动产生的现金流量，可评估企业的投资效益和投资风险。
3. 筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量是企业进行融资活动所产生的现金流。
通过分析每个月的筹资活动产生的现金流量，可评估企业的融资能力和偿债能力。
IV. 总结与反思通过实习编制和分析现金流量表的过程，我深刻认识到现金流量表在企业财务管理中的重要性。
现金流量表能够帮助企业管理层更好地了解和掌握企业的现金状况，为财务决策提供重要的依据。
在实习过程中，我也发现了一些自身的不足之处，比如对财务分析工具的掌握还不够熟练，以及对现金流量表分析的深度理解还需要提高。
因此，我将继续努力学习，提升自己在财务管理领域的专业能力。
V. 结语通过本次实习经验，我深入了解了现金流量表的编制和分析过程，更加认识到财务报表在企业管理中的重要性。
现金流量表及其分析
现金流量表及其分析现金流量表是对企业现金流入和现金流出情况的记录和分析，是一份重要的财务报表。
它包括三个部分：现金流量从经营活动产生、现金流量从投资活动产生和现金流量从筹资活动产生。
下面我们将详细解释这三个部分，以及如何分析现金流量表。
1. 现金流量从经营活动产生现金流量从经营活动产生是指企业通过销售产品或提供服务所收到的现金流入以及支付给供应商、雇员和其他合作方等的现金流出。
这部分反映了企业正常运营所带来的现金流动情况，包括销售收入、营业成本、管理费用、所得税等。
分析现金流量从经营活动产生，可以对企业的经营状况进行评估。
如果企业现金流量从经营活动产生的金额较大，说明企业经营状况较好，有能力支付日常支出和分红等，符合投资者的预期。
反之，如果现金流量从经营活动产生的金额较小或为负数，说明企业的经营状况较差，需要加强经营管理或者考虑调整经营策略。
现金流量从投资活动产生是指企业购买或出售资产、投资项目等所收到或支付的现金流入和流出。
这部分关注企业在扩大营业规模、更新设备、投资项目等方面所付出的现金流出。
分析现金流量从投资活动产生，可以了解企业的扩张和投资情况，判断其是否能够在未来发展和成长。
如果现金流量从投资活动产生的金额较大，说明企业正在扩大规模或进行投资，这可能会带来更多的收益和增长。
反之，如果现金流量从投资活动产生的金额较小或为负，说明企业正在缩减规模或停止投资，可能会影响企业在未来的成长和竞争力。
现金流量从筹资活动产生是指企业通过债务融资或股权融资所筹集的资金流入或向债权人或股东支付的资金流出。
这部分关注企业的融资状况和资本结构。
分析现金流量从筹资活动产生，可以了解企业的融资风险和资本结构情况。
如果企业通过股权融资筹集到的资金较多，说明企业的融资状况良好，资金充裕，有助于企业发展和扩张。
反之，如果企业通过债务融资筹集到的资金较多，说明企业存在较高的融资风险，一旦出现经营问题，可能会影响企业的偿债能力和发展前景。
区分投资、筹资活动产生的现金流量
解释“投资活动产生的现金流量”，“筹资活动产生的现金流量”投资就是跟购买处置长期资产、固定资产、股权投资有关的活动，筹资就是跟负债（银行借款、发行债券）和所有者权益（发行股票）有关的活动。
现金流量表中的投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
比通常的短期投资和长期投资范围要广。
1．“收回投资所收到的现金”，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。
不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。
2．“取得投资收益所收到的现金”，反映企业因各种投资所收到的现金股利收入、利息收入。
不包括债券投资收回的本金和股票股利。
3．“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”，反映的是净额，包括固定资产报废、毁损的变卖收益以及遭受灾害而收到的保险赔偿收入等。
4．“收到的其他与投资活动有关的现金”，反映企业除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。
其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。
5．“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租赁租入固定资产所支付的租金；这些要在“筹资活动产生的现金流量”中反映。
另外，企业以分期付款方式购建的固定资产，首次支付的现金作为投资活动的现金流出；以后各期支付的现金，作为筹资活动的现金流出。
6．“投资所支付的现金”，反映各种性质的非现金等价物投资所支付的全部价款，包括附加费用。
7．“支付的其他与投资活动有关的现金”，反映企业除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。
其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。
筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
1．“吸收投资所收到的现金”，包括发行股票收到的股款净额、发行债券实际收到的现金，即，企业实际收到的款项（发行收入－佣金等发行费用）。
现金流量表怎么填
现金流量表怎么填现金流量表是财务报表中的一个重要组成部分，它反映了一个企业在一定会计期间内的经营活动所产生的现金流量情况。
正确填写现金流量表对于企业管理者和投资者来说非常重要，下面我们将具体介绍现金流量表的填写方法。
现金流量表包括三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
我们将分别介绍每个部分的填写方法。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量是指企业日常经营活动产生的现金流入和流出，包括销售商品、提供劳务所收到的现金、商品和劳务支付的现金等。
填写经营活动现金流量的步骤如下：(1) 首先，需要填写一个起点金额，即本期起初现金余额。
(2) 其次，填写经营活动产生的现金流入，包括销售商品和劳务收到的现金、收到的税费返还等。
(3) 然后，填写经营活动产生的现金流出，包括购买商品和接受劳务支付的现金、支付的税费等。
(4) 最后，计算经营活动净现金流量，即现金流入减去现金流出，得出本期末现金余额。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量是指企业进行投资活动所产生的现金流量，包括购买和出售长期资产、支付和收到的投资款等。
填写投资活动现金流量的步骤如下：(1) 首先，填写投资活动产生的现金流入，包括出售长期资产所收到的现金、取得投资收益所收到的现金等。
(2) 其次，填写投资活动产生的现金流出，包括购买长期资产所支付的现金、投资所支付的现金等。
(3) 最后，计算投资活动净现金流量，即现金流入减去现金流出，得出本期末现金余额。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量是指企业进行筹资活动所产生的现金流量，包括借款、偿还债务、吸收投资等。
填写筹资活动现金流量的步骤如下：(1) 首先，填写筹资活动产生的现金流入，包括借款所收到的现金、发行股票所收到的现金等。
(2) 其次，填写筹资活动产生的现金流出，包括偿还债务所支付的现金、分配股利所支付的现金等。
(3) 最后，计算筹资活动净现金流量，即现金流入减去现金流出，得出本期末现金余额。
对企业现金流量质量的分析
对企业现金流量质量的分析行运转的质量。
现金流量质量较高的表现应该是，各类活动的现金流量周转正常，现金流转状况与企业短期经营状况和企业长期展阶段，企业经营活动现金净流量对企业的利润有足够的支付能力。
②投资活动的现金流出能够体现企业长期发展的战略要求，投资活动带来的现金流入具有盈利性。
③筹资活动的现金流量适应企业经营活动现金流量、投资活动现金流量周转的状况，为上述两类活动服务。
一、经营活动产生的现金流量１．经营活动产生的现金流量小于零经营活动产生的现金流量小于零，意味着企业通过正常的商品购、产、销所带来的现金流入量，不足以补偿因上述经营活动而引起的现金流出。
从企业的成长过程分析，在企业从事经营活动初期，由于在生产阶段的各个环节都处于“磨合”状态，因此设备、人力资源的利用率相对较低，材料的消耗量相对较高。
同时，为了开拓市场，企业有可能投入较大资金，采用各种手段将自己的产品推向市场，从而使企业在这一时期的经营活动现金流量表现为“入不敷出”的状态。
如果是由于上述原因导致的经营活动产生的现金流量小于零，则笔者认为，这是企业在发展过程中不可避免的正常现象。
但是，如果企业在正常生产经营期间仍然出现这种状态，则企业经营活动产生的现金流量的质量不高。
２．经营活动产生的现金流量等于零在企业经营活动产生的现金流量等于零时，企业的经营活动现金流量处于“收支平衡”的状态。
企业正常经营活动不需要额外补充流动资金，企业的经营活动也不能为企业的投资活动以及融资活动贡献现金。
必须注意的是，在企业的成本消耗中，有相当一部分属于按照权责发生制原则的要求确认的摊销成本（如无形资产、递延资产摊销，固定资产折旧）和应计成本（如预提费用）。
这两类成本可被通称为非现金消耗性成本。
从长期来看，若经营活动产生的现金流量等于零，则根本不可能维持经营活动的货币“简单再生产”。
因此，如果企业在正常生产经营期间持续出现这种状态，企业经营活动产生的现金流量的质量仍然不高。
会计学中的现金流量与利润概念解析
会计学中的现金流量与利润概念解析现金流量和利润是会计学中两个重要的概念，它们在财务报表中扮演着不同的角色和作用。
本文将对现金流量和利润进行解析，并探讨它们之间的联系和区别。
一、现金流量概念解析现金流量是指企业在一定期间内所产生的现金和现金等价物的净增加额。
它反映了企业在运营、投资和筹资活动中实际收入和支出的现金状况。
现金流量是衡量企业偿还债务能力和保持运营能力的重要指标。
现金流量可以分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三个部分。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量反映了企业主要业务活动所产生的现金流入和流出。
例如，销售商品、提供劳务所收到的现金，支付给供应商、雇员等所发生的现金支出。
经营活动现金流量净额可以通过企业的经营活动产生的现金流入和流出之差得出。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量反映了企业进行投资所产生的现金流入和流出。
例如，购买固定资产、投资股权等所支付的现金流出，出售固定资产、出售股权等所收到的现金流入。
投资活动现金流量净额可以通过企业的投资活动产生的现金流入和流出之差计算得出。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量反映了企业进行筹资所产生的现金流入和流出。
例如，发行股票、借款等所收到的现金流入，偿还债务、支付利息等所发生的现金流出。
筹资活动现金流量净额可以通过企业的筹资活动产生的现金流入和流出之差获得。
二、利润概念解析利润是指企业在一定期间内通过经营活动所获得的净收益。
它是通过收入减去成本和费用所得出的剩余金额。
利润是评估企业经营绩效和盈利能力的重要指标。
在会计报表中，利润可以分为毛利润、营业利润和净利润三个层次。
1. 毛利润毛利润是指企业在销售商品或提供劳务后，减去所产生的相关成本和直接费用所得到的收益。
毛利润主要用来反映产品或服务的生产和销售效益，它可以帮助企业评估产品和服务的盈利能力。
2. 营业利润营业利润是指企业在扣除销售成本、管理费用和营销费用等间接费用后所获得的利润。
关于投资活动产生的现金流量分析
四、筹资活动产生的现金流量
（ 一） 筹资活动产生的现金流量大于零 。筹资活动产生的现金流 量大于零 ， 意味着企业在吸收权益 陛投资、发行债券以及借款等方面 所收到的现金之和大于企业的偿还债务、支付筹资费用 、分配股利 和利润、偿付利息、融资租赁所支付的现金 以及减少注册资本等方 面所支付的现金之和。在企业处于发展的起步阶段， 投资需要大量资 金， 企业经营活动的现金流量小于零的条件下， 企业的现金流量的需 求主要通过筹资活动来解决。因此， 分析企业筹资活动产生的现金流 量大于零是否正常， 关键要看企业的筹资活动是否已经纳 入 企业的发 展规划， 是企业管理层以扩大投资和经营活动为 目标的主动筹资行为 还是企业因投资活动和经营活动 的现金流出失控 、企业不得已的筹 资行为。 （ 二） 筹资活动产生的现金流量小于零。筹资活动产生的现金流 量小于零， 意味着企业在吸收权益ｌ 生 投资、发行债券以及借款等方面 所收到的现金之和／ Ｊ 、 于企业在偿还债务、支付筹资费用、分配股利 或利润、偿付利息、融资租赁所支付 的现金以及减少注册资本等方 面所支付的现金之和。这种 隋况的出现， 或者是由于企业在本会计 期间集中发生偿还债务、支付筹资费用、分配股利或利润、偿付利 息 、融资租赁等业务 ， 或者是因为企业经营活动与投资活动在现金 流量方面运转较好、有能力完成上述各项支付。但是， 企业筹资活 动产生的现金流量小于零 ， 也可能是企业在投资和企业扩张方面没有 更多的作为的一种表现。投资活动与筹资活动均属于企业的理财活 动。在任何期间， 企业均不可能因这些方面的活动而引起现金流量的 变化， 不过 ， 处于开业初期的企业 ， 其理财活动引起的现金流量变化较 大， 占企业现金流量变化的比重也较大 。另一方面， 理财活动也意味 着企业存在相应的财务风险。例如 ， 企业对外发行债券， 就必须承担 定期支付利息、到期还本的责任。如果企业不能履行偿债责任， 有关 方面就会对企业采取法律措施 。又如， 企业购买股票， 就可能存在着 股票跌价损失的风险， 等等。因此， 企业的理财活动越大， 财务风险也
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关于筹资活动产生的现金流量
1．吸收投资所收到的现金
现金流量表中本项目反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。
需要注意的是，以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，不在本项目中反映，而在"支付的其他与筹资活动有关的现金"项目中反映；由金融企业直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用，从发行股票、债券取得的现金收入中扣除，以净额列示。
此外，修订前的会计准则中的"吸收权益性投资所收到的现金"、"发行债券所收到的现金"项目，在修订后的会计准则中的"吸收投资所收到的现金"项目中反映。
【例1】甲企业对外公开募集股份10000000股，每股1元，发行价每股1.1元，代理发行的证券公司为其支付的各种费用，共计150000元。
此外，甲企业为建设一新项目，批准发行20000000
元的长期债券。
与证券公司签署的协议规定：该批长期债券委托证券公司代理发行，发行手续费为发行总额的3.5％，宣传及印刷费由证券公司代为支付，并从发行总额中扣除。
该企业至委托协议签署为止，已支付咨询费、公证费等5800元。
证券公司按面值发行，价款全部
收到，支付宣传及印刷费等各种费用114200元。
按协议将发行款划至企业在银行的存款账户上。
本期吸收投资所收到的现金计算如下：
发行股票取得的现金10850000
其中：发行总额（10000000×1.1）11000000
减：发行费用150000
发行债券取得的现金19185800
其中：发行总额20000000
减：发行手续费(20000000×3.5％)700000
证券公司代付的各种费用114200
吸收投资所收到的现金30035800 考试大为你加油本例中，已支付的咨询费、公证费等5800元，应在"支付的其他与筹资活动有关的现金"项目中反映。
2．借款收到的现金
本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。
3．收到的其他与筹资活动有关的现金
本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。
其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。
本项目可根据有关科目的记录分析填列。
4．偿还债务所支付的现金
反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。
需要注意的是，企业偿还的借款利息、债券利息，在"分配股利、利润或偿付利息所支付的现金"项目中反映，不在本项目中反映。
5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息所支付的现金。
需要说明的是，修订前的会计准则中的"分配股利或利润所支付的现金"、"偿付利息所支付的现金"项目，在修订后的会计准则中的"分配股利、利润或偿付利息所支付的现金"项目中反映。
此外，不同用途的借款，其利息的开支渠道不一样，如在建工程、财务费用等，但均在本项目中反映。
【例2】甲企业期初应付现金股利为210000元，本期宣布并发放现金股利500000元，期末应付现金股利120000元。
本期分配股利、利润或偿付利息所支付的现金计算如下：本期宣布并发放的现金股利500000
加：本期支付的前期应付股利(210000-120000)90000
分配股利、利润或偿付利息所支付的现金590000
6．支付的其他与筹资活动有关的现金
本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金。
其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。
需要说明的是，修订前的会计准则中的"发生筹资费用所支付的现金"、"融资租赁所支付的现金"、"减少注册资本所支付的现金"项
目，在修订后的会计准则中的"支付的其他与筹资活动有关的现金"项目中反映。
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