存贷款业务核算
存贷款业务的核算
存贷款业务的核算一、核算存款核算存款是指银行接受客户存入的资金，并按照客户要求提供对账单、储蓄存折或电子账户等形式证明。
核算存款的主要内容包括存款的类型、金额、账户名称、存款期限及利率等。
首先，对于存款类型的核算，根据不同的存款种类，如活期存款、定期存款、保证金存款等，需要为每一种存款设置相应的科目并进行核算。
例如，活期存款可以设置为“货币资金”科目，定期存款可以设置为“定期存款”科目。
其次，核算存款金额是指记录每一笔存款的具体数额，并与客户交易记录相一致。
当客户存款到账时，应在银行的系统或账目上记录该笔存款的金额。
再次，核算存款的账户名称是指记录存款所属的客户及其账户名称，并与客户提供的身份信息一致。
每个客户可以有一个或多个存款账户，需要在核算中与客户资料相链接。
此外，核算存款的期限和利率是指记录定期存款和带利息活期存款的具体期限以及相应的利息。
银行应根据存款合同约定的存款期限和利率进行核算，并在财务报表中予以披露。
二、核算贷款核算贷款是指银行向客户提供贷款，形成借据或贷款合同，并对贷款进行核算和计息。
核算贷款的主要内容包括贷款的类型、金额、账户名称、贷款利率和还款方式等。
首先，核算贷款类型是指根据不同的借款用途和性质，设置相应的贷款类别科目，并进行相关的核算。
例如，个人住房贷款可以设置为“个人住房贷款”科目，企业经营贷款可以设置为“企业经营贷款”科目。
其次，核算贷款金额是指记录每一笔贷款的具体金额，并与贷款合同或借据一致。
当银行向客户发放贷款时，应在账目上记录该笔贷款的金额。
再次，核算贷款的账户名称是指记录贷款所属的客户及其账户名称，并与客户提供的身份信息相一致。
每个客户可以有一个或多个贷款账户，需要在核算中与客户资料相关联。
此外，核算贷款的利率和还款方式是指记录贷款的利率水平和具体的还款方式，包括等额本金还款、等额本息还款等。
银行应根据贷款合同约定的利率和还款方式进行核算，并在财务报表中进行披露。
商业银行主要业务的会计核算
汇报人：文小库 2023-12-23
目录
• 存款业务 • 贷款业务 • 支付结算业务 • 外汇业务 • 其他业务
01
存款业务
பைடு நூலகம் 活期存款
活期存款是指客户可以随时存取的存 款，是商业银行最主要的负债业务之 一。
活期存款的利率通常较低，但具有较 大的灵活性和便利性。
会计核算时，商业银行应按照存款人 的姓名、存款种类、存取日期、存款 余额等内容设立账户，并定期核对账 目。
定期存款
定期存款是指客户在存款时约定 存期和利率，到期后一次性支取
本息的存款。
定期存款的利率通常较高，但客 户需要承担一定的利率风险。
会计核算时，商业银行应按照存 款人的姓名、存款种类、存期、 利率、存款余额等内容设立账户
，并定期核对账目。
存款利息的计算与核算
商业银行应按照国家规定的利率政策和计息方式计算存款利息，并定期进行复核。 利息计算时，应遵循权责发生制原则，按照实际天数计算利息。
会计核算时，应将利息收入和支出分别记入相应的账户，并定期进行核对和调整。
02
贷款业务
商业银行会计的核算方式
商业银行会计的核算方式商业银行是一种以盈利为目的的金融机构，其盈利方式主要是通过投资、贷款、存款、交易等方式实现的。
商业银行的会计核算对于银行的管理和财务决策至关重要，本文将探讨商业银行会计的核算方式。
商业银行会计的核算方式主要涉及以下几个方面：一、资产的核算方式1、现金及银行结算方式的核算，包括银行汇票、本票、支票等各种结算方式的清算业务；2、存款的核算，包括各项存款的记账和调账；3、贷款及垫款的核算，包括各种贷款业务的记账和清算；4、有价证券及其他投资的核算，包括债券、股票和基金等证券的交易、分红、分配、报表等记账和调账。
二、负债的核算方式1、各项存款的核算，包括个人存款、企业存款、定期存款、活期存款、通知存款等；2、各项贷款及垫款的核算，包括个人贷款、企业贷款、房贷、车贷等；3、其他应付款项的核算，包括各种应付账款、应付利息、应付股利等。
三、收入的核算方式1、各项利息收入的核算，包括各种存款利息、贷款利息；2、各项手续费及佣金收入的核算，包括银行卡手续费、信用卡手续费、电子银行业务等；3、证券交易收入的核算，包括股票、基金、债券等证券的交易收入。
四、费用的核算方式1、各项利息支出的核算，包括存款利息支出、借款利息支出；2、各项手续费及佣金支出的核算，包括银行卡手续费、信用卡手续费、电子银行业务等；3、公共事业支出，包括水电煤、房租、工资等。
以上是商业银行会计的核算方式的基本介绍，商业银行对各项业务的核算方式进行有效的管理和控制，能够为银行提供可靠的财务信息和经营决策支持，使银行能够更好的发展。
总之，商业银行作为一种金融机构，需要严格的会计核算管理，以便为银行的业务管理和决策提供有效的支持。
商业银行会计核算的方式是多种多样的，需要灵活应用，并根据实际情况进行调整和改进，以便更好的服务于银行的发展。
商业银行会计核算制度
商业银行会计核算制度商业银行是指以经营存款、贷款、汇兑、票据承兑和支付结算为主要业务的金融机构。
作为金融行业的重要组成部分，商业银行的会计核算制度就至关重要。
基本概念会计核算会计核算是指按一定的程序、方法和规则对企业的经济业务进行统计和总结，并以财务报告形式向内外部用户提供信息的过程。
会计核算制度会计核算制度是指按照国家有关法律法规和会计准则，针对企业的经济业务和财务报告的要求，统一规定企业会计核算的制度。
商业银行商业银行是以经营存款、贷款、汇兑、票据承兑和支付结算为主要业务的金融机构。
商业银行会计核算制度的特点高度的法律性和规范性商业银行会计核算制度必须遵守国家的有关法律法规、会计准则和业务规定，确保会计核算的合法性和规范性。
高度的专业性商业银行会计核算制度必须针对商业银行特有的业务特点和规律，制定专业化的会计核算方法。
高度的灵活性和适应性商业银行会计核算制度必须能够适应不同的经营环境和业务情况，保证其良好的灵活性和适应性。
商业银行会计核算制度的核心内容会计制度商业银行会计制度是指商业银行在全面遵守国家有关法律法规、会计准则和业务规定的前提下，按照统一的核算方法和程序，规定会计核算过程中的会计科目、计算方法和账务处理方式。
财务报告商业银行会计核算制度要求商业银行在每个会计期间结束之后编制财务报告并对外披露。
财务报告应该真实反映商业银行在该会计期间的经济运营状况和财务状况，对银行的内部管理和对外财务决策都具有重要的参考意义。
存贷款业务核算存贷款业务是商业银行最基本的业务之一，对存贷款业务的会计核算是商业银行会计核算制度的重点之一。
商业银行应分类清晰地核算存款和贷款业务，在账务处理上要遵守一定的会计原则和保守原则。
经营成本核算商业银行的经营成本包括人员工资、房租、水电费、营业税等各项费用，商业银行应设立明确的成本中心，通过详细的账务处理和科目处理实现对各项经营成本的核算。
风险控制商业银行的风险控制是商业银行会计核算制度的一个重要组成部分。
存贷款业务
商业银行会计
1
第七章 存贷款业务的核算
第一节 存贷款业务概述 第二节 存款业务的核算 第三节 贷款业务的核算
2
第一节 存贷款业务概述
一、存贷款业务核算的基本要求 二、存款账户的设置和种类
3
一、存贷款业务核算的基本要求
存贷款业务是银行信贷业务活动的两个方面。 商业银行的信贷部门主要具体管理存款和贷款 业务活动，而办理存款和贷款业务的具体手续， 则由银行会计部门负责。 银行会计部门在业务处理中应遵循以下基本要 求：
11
支票存款户
适用于独立经济核算、财务制度比较健 全的企事业单位。 这些单位到银行办理各项业务时，可使 用支票或其他专用凭证。
12
存折存款户
适用于生产规模比较小、存取款次数不 多的小企业单位、个体工商业者以及个 人。 银行在办理存折存款户时，除按规定设 立账户外，还要发给单位或个人存折。 单位或个人存取款时，也必须凭折办理。
9
临时存款账户
是存款人因临时经营活动而需要开立的 账户。 通过该账户可以办理转账结算和根据国 家现金管理规定办理现金收付。
10
专用存款账户
是对开立基本账户的单位，按照国家有 关规定所提取的各项专用资金，以及其 他具有特定用途的资金而开设的账户。 例如，存款人拥有的基本建设资金、更 新改造资金、特殊用途需要专门管理的 资金，均可在银行开立专用账户。
整存整取、零存整取、整存零取、存本取息
22
财政性存款
是指财政部门在银行的存款，以及财政拨款所 形成的预算存款。主要包括：
财政金库存款、国家机关、团体、部队、学校以及 基建单位在银行的存款。 这些单位的存款同属于国家财政征收税利集中起来 以财政支出进行再分配的资金，所以称为财政性存 款。
信托企业业务会计处理
贷：银行存款
（二） 信托贷款的核算
（1）贷款发放的核算。发放贷款时，将资 金转入借款单位在银行开立的存款账户， 其会计分录为：
借：信托贷款——××借款单位户 贷：银行存款
（2）计息的核算。按季采用计息余额表计 算积数计算利息后，信托企业应通知借款 人交付利息，收到时，其会计分录为：
借：银行存款
应收利息——应收××利息户（借款
人存款不足支付利息的部分）
贷：利息收入——××利息收入户
（3）贷款收回的核算。到期，借款人交来 支票归还贷款，其会计分录为：
借：银行存款
贷：信托贷款——××单位借款户
思考题： 1.信托业务的分类？ 2.委托业务的特点？
① 贷款到期，由信托机构负责收回贷款的，应通过借款 人开户银行，从其存款账户收取。其会计分录为：
借：银行存款
贷：委托贷款——××委托贷款户
② 如果协议规定在贷款收回后终止委托行为，则应将委 托存款及利息划转到委托人在银行开立的存款账户中。其 会计分录为：
借：委托存款——××委托人户
应付账款——应付委托贷款利息户
借：银行存款
贷：手续费及佣金收入
② 如为按存贷利差收取手续费，则是在按季计算 贷款利息时一并收取。向借款人收取的贷款利息 应付给委托人，因此转入应付账款科目，手续费 部分转入“手续费收入”科目。其会计分录为：
借：银行存款
贷：应付账款——应付委托贷款利息户
手续费及佣金收入
（3）贷款到期收回的核算
信托企业业务的会计 处理
学习目标
通过学习信托企业业务的会计处理，了解 委托存、贷款业务和信托存、贷款业务的 定义及业务特点；了解委托存、贷款业务 和信托存、贷款业务的业务处理程序，掌 握各项业务中编制会计分录，登记各类账 簿的技能
会计经验：外汇存贷款业务的核算
外汇存贷款业务的核算
外汇存款与贷款是外汇指定银行经营的主要信用业务。
外汇存款是单位或个人将其所有的外汇资金（国外汇入汇款、外币以及其他外币票据等）存入银行，并随时或约期支取的一种业务。
外汇贷款是外汇指定银行将外汇资金合理有效地用于社会经济中去的一种业务。
一、外汇存款的核算
（一）外币存款
外币存款按存款对象可分为三种：
第一，甲种外币存款。
此种存款的对象为：各国驻华外交代表机构、领事机构、商务机构、驻华的国际组织机构和民间机构；在中国境外或港澳地区的中、外企业、团体；在中国境内的机关、团体、学校、国有企事业单位、城乡集体经济组织；在中国境内的外商投资企业。
第二，乙种外币存款。
此种外币存款的对象为：居住在国外或港澳地区的外国人、外籍华人＿港澳同胞、短期来华者以及居住在中国境内的驻华使馆外交官、驻华代表机构外籍人员、外国专家学者、海外留学生、实习生等，还有按国家规定有个人留成外汇的中国人等。
第三，丙种外币存款。
此种外币存款的对象为；中国境内的居民，包括归侨、。
（整理）银行会计第四章贷款业务的核算
（整理）银⾏会计第四章贷款业务的核算第四章贷款业务的核算⼀、教学内容本章所讲贷款与贴现业务的会计处理是商业银⾏主要资产业务的会计处理。
1、贷款业务概述。
2、单位贷款业务的核算。
3、个⼈贷款业务的核算4、贷款损失准备的核算。
⼆、教学要求1、本章中涉及到信贷业务⽅⾯的知识，要注意与贷款业务的有关规定以及《贷款通则》联系。
2、通过本章的教学，学⽣要进⼀步熟悉贷款与贴现的意义、种类及其区别，熟练掌握贷款与贴现的科⽬使⽤及其账务处理⽅法。
第⼀节贷款业务概述贷款业务是银⾏以到期偿还本⾦和⽀付利息为条件，将资⾦提供给借款⼈的⼀种信⽤活动。
它是银⾏收⼊的主要来源，也是产⽣银⾏经营风险的主要区域。
银⾏通过对贷款的发放、计息、回收的会计核算，完整地反映该项资产的资⾦运动过程，并通过对贷款实施五级分类管理、计提多种损失或风险准备⾦，为抵御贷款风险设置财务防线。
⼀、贷款的分类（⼀）按货款期限划分按贷款期限划分，银⾏贷款可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。
短期贷款是指贷款期限在1年以内（含1年）的贷款；中期贷款是指贷款期限在1年以上5年以下（含5年）的贷款；长期贷款是指贷款期限在5年以上的贷款。
（⼆）按货款的风险程度划分按贷款性质和风险程度划分，银⾏贷款可分为信⽤贷款、保证贷款、抵押（含质押）贷款、贴现贷款、进出⼝押汇贷款。
（1）信⽤贷款⼜称⽆担保贷款，是单凭借款⼈信誉⽽发放的贷款；（2）保证贷款是以借款⼈和担保⼈的双重信⽤为基础⽽发放的贷款；（3）抵押贷款是借款⼈以向银⾏提供抵押品为担保形式的贷款，借款⼈若到期不能归还贷款本息，银⾏有权处理抵押品作为补偿；（4）贴现贷款是持票⼈以贴付⼀定利息的⽅式将未到期商业汇票或未到期债券转让给银⾏取得贷款，由银⾏于汇票或债券到期后，向承兑⼈（或发⾏⼈）收取票款的⼀种贷款业务；（5）进出⼝押汇贷款是指异地间（国内或国外）商⼈进⾏交易时，为融通资⾦，以汇票、运货单据、保险单、发票等全部有关单据为担保，向银⾏申请的贷款。
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• 2、关注贷款：是指尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存 在一些可能对偿还产生不利影响的因素。
• 特征： • （1）借款人的正常经营活动受到不利影响； • （2）借款人的财务状况有恶化的迹象； • （3）贷款项目出现重大的不利于贷款归还的调整。
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• 3、权利质押：①汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提 单等权利凭证； ② 依法可以转让的股份、股票； ③ 依法可以 转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权。
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• 4、质押率：视具体情况而定。如：存单、凭证式国债不得超过 质押凭证面额的90%；股票质押的期限为六个月和60%的质押 率。
第三章（二）
存贷款业务核算
主讲：田维胜
主要内容
• 第一节 概述 • 第二节 贷款业务核算 • 第三节 贷款损失准备的核算
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第一节 概述
• 一、概念 • 二、贷款业务核算原则 • 三、贷款的五级分类 • 四、贷款方式
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一、概念
• 贷款：金融企业对借款人提供的按约定的利率和期限还 本付息的货币资金。
• 5、会计处理： • 参考抵押贷款的会计处理
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三、票据贴现的核算
• （一）有关规定 • 1、贴现申请人必须是在申请贴现银行开立存款账户的企业法人
以及其他组织，并与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交 易关系。 • 2、贴现申请人应提供与其直接前手之间的增值税发票和商品发 运单据的复印件。 • 3、贴现的票据是经过承兑人承兑的商业汇票。 • 4、贴现汇票的每笔金额不得超过1000万元。
• 在信用卡业务的贷记卡和准贷记卡，实行的就是存贷合一的 账户管理。
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（三）定期调整
• 定期调整贷款核算方式是为异地托收承付结算方式的结算贷
款而设置的。 • 从理论上讲，应于每次办理结算时，同时办理发放结算贷款。
但从实际上讲，由于企业发货频繁，操作难度较大，所以，在实 际工作中，为了简化贷款的发放与收回，银行采用定期调整的方 式。
人有权自主债务履行期届满之日起6个月内要求保证人承担保证 责任。 • 4、会计处理： 参考逐笔核贷
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（二）抵押贷款
• 1.抵押贷款：指按《担保法》规定的抵押方式以借款人或第三
人的财产作为抵押物发放的贷款。 • 2.抵押物：应尽可能价格变动少，有市场，可随时变卖；易于保
管；不易变质；容易识别、鉴定和估价。 • 3.抵押率：抵押率是将抵押物在抵押期间自然或经济的贬值因素、
• 特征： • （1）借款人长期拖欠贷款本息； • （2）借款人已停业或已宣告破产，以其停业或破产财产不足以
抵偿贷款本息； • （3）抵押物、质押物等已被银行依法进行了处置，或已对担保
人行使了追索权，但所得款项仍不能抵偿借款人拖欠的贷款本息 等。
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四、贷款方式
• 1、信用贷款：指以借款人的信誉发放的贷款。 • 2、担保贷款： • （1）保证贷款：指按《担保法》规定的保证方式，以第三人承
• （2）当应计贷款转入非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以 冲销，转入表外核算。
•
借：应收利息——借款人户（红字）
•
贷：利息收入 （红字）
•
收入：应收未收利息——
• 注：从应计贷款转为非应计贷款后，收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本 金；本金全部收回后，再收到的还款确认为当期利息收入。
•
借：贷款——××单位贷款户（红字）
• 若：应收利息未收到
•
借：应收利息
•
贷：利息收入河南大学工源自管理学院 田维胜• 5、非应计贷款：
• （1）当贷款的本金或利息逾期90天时，应转入“非应计贷款”科目单独核算。
•
借：非应计贷款——借款人非应计贷款户
•
借：贷款等——借款人贷款户（红字）
•
或 逾期贷款——借款人逾期贷款户（红字）
•
贷款损失准备 （差额）
• 贷：抵押贷款—借款人抵押贷款户 （本金）
• 付出：代保管有价值品（担保物）——
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（三）质押贷款
• 1、质押贷款：指按《担保法》的质押方式以借款人或第三人的 动产或权利作为质押物发放的贷款。
• 2、动产质押：一般具有轻捷、简便、易于移动空间位置和便于 保管的特点。如库存存货。
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二、担保贷款的核算
• （一）保证贷款 • （二）抵押贷款 • （三）质押贷款
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（一）保证贷款
• 1.保证贷款：指按《担保法》规定的保证方式，以第三人承诺在 借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或者连带责任 而发放的贷款。
• 2.保证方式： • （1）一般保证：当事人在保证合同中约定，债务人不能履行债
• ①回单 • ②借方凭证 • ③贷方凭证 • ④收账通知 • ⑤借据：代到期卡 • （4）会计处理 • 借款借据② 借：贷款—借款人贷款户 • 借款借据③ 贷：活期存款—借款人存款户
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• 2、贷款到期收回：
• 借款人填制支票及进账单交会计部门
• 支票 借：活期存款——借款人存款户
• 进②
贷：贷款——借款人贷款户
• 利息清单
利息收入（应收利息）
•
• 转账后，应在到期卡上注明收回日期并交信贷部门。
• 注：也可以使用还款凭证，银行填制特种转账借贷方传票强行扣 收贷款。
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• 3、贷款展期： • （1）借款人填制“借款展期申请书”一式三联 • 第一联：信贷部门备查 • 第二联：附于借据后面专夹保管，不办理转帐 • 第三联：交借款人，作同意展期的通知 • （2）贷款展期的期限 • 短期贷款：累计不得超过原贷款期限 • 中期贷款：累计不得超过原贷款期限的一半 • 长期贷款：累计不得超过3年 • 注：贷款展期后，应按展期期限加上原期限所达到的新的利率期
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• 4、可疑贷款：是指借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担 保，也肯定要造成较大损失。
• 特征： • 相对而言，可疑贷款具有次级贷款的所有特征并且程度更加严重。
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• 5、损失贷款：是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程 度之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。
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• （二）贴现凭证： • ①借方凭证：代申请书 • ②贷方凭证：银行记贴现人账户 • ③贷方凭证：贴现利息 • ④收账通知：给贴现人 • ⑤到期卡：留存 • （三）会计处理 • 贴现利息=汇票金额×贴现天数×年贴现率/360 • 实付贴现金额=汇票金额－贴现利息
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（四）下贷上转
• 下贷上转贷款核算方式是指银行用来核算非独立核算单位收购农 副产品时，发放贷款的核算方法。
• 实质上是基本账户的延伸。 • 有三个条件： • 1、短期性，不可以长期采用； • 2、下贷单位必须是主账户的下属非独立核算单位； • 3、非同一所在地。
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三、贷款的五级分类
• 1、正常贷款：是指借款人能够严格履行合同，没有足够理由怀 疑贷款本息不能按时足额偿还，即有充分把握按时足额偿还贷款 本息的那部分贷款。
• 特征： • （1）借款人还本付息情况正常； • （2）借款人的财务状况良好； • （3）借款人进行正常经营活动的外部环境良好。
借款人
（1）申请
用款人
（2）申请
（9）通知
（4）支款凭证
基本账户行
（3）通知 （7）发出联行凭证
所在地行
2、基本账户行的处理 （8）借：贷款—借款人贷款户
贷：资金清算往来
（
1、所在地银行的处理 （5）下贷时：
借：贷款—下贷上转户 贷：活期存款—用款人户
（6）上转时： 借：资金清算往来 贷：贷款—下贷上转户
• 贷：抵押贷款—借款人抵押贷款户
•
利息收入（应收利息）
• 付出：代保管有价值品（担保物）——
• 若不能收回，暂转入逾期贷款。
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• （3）贷款不能收回，拍卖抵押物：
• a. 净收入≥本利和
• 借：活期存款—拍卖公司存款户（净收入）
• 贷：抵押贷款—借款人抵押贷款户 （本金）
• 3、次级贷款：是指借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠 其正常经营收入已无法保证足额偿还贷款本息，即使执行担保， 也可能会造成一定损失。
• 特征： • （1）借款人未能按时归还贷款本息； • （2）借款人的财务状况恶化或有明显的恶化趋势；比如：借款
人的盈利水平、现金流量明显下降，主营业务收入明显低于预期 水平，还款能力明显降低，负债总额大幅度增加等。
务时，由保证人承担保证责任的，为一般保证。 • （2）当事人在保证合同中约定保证人与债务人对债务承担连带
责任的，为连带责任保证。
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• 3、保证期间： • （1）一般保证的保证人与债权人未约定保证期间的，保证期间
为主债务履行期届满之日起6个月。 • （2）连带责任保证的保证人与债权人未约定保证期间的，债权
诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或者连带 责任而发放的贷款。 • （2）抵押贷款：指按《担保法》规定的抵押方式以借款人或第 三人的财产作为抵押物发放的贷款。
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• （3）质押贷款：指按《担保法》的质押方式以借款人或第三人 的动产或权利作为质押物发放的贷款。