银行会计第4章 贷款业务的核算
贷款业务核算
借：××贷款－借款人贷款户
贷:××存款－借款人存款户
会计部门对保存的借款凭证要定期与贷款分户 账核对，保证账据相符。
逐笔核贷贷款发放核算的操作程序和方法图解
借款人
1 借款人向开 户行提交贷 款申请书和 贷款凭证
贷款业务操作流程图
贷款审核
贷款审核
贷 款 发 放
贷 款 利 息 计 算
损 失 准 备 金
贷
贷
转
款
款
非
到
逾
应
期
期
计
收
处
贷
回
理
款
1）贷款发放的核算
信贷部门按借款合同规定按期发放贷款时，由 借款人填写一式五联的借款凭证。借款人在第一联 借款凭证上加盖借款单位公章、法定代表人章及预 留银行印鉴后，送交银行信贷部门。经信贷部门审 批并签署意见后，送会计部门办理贷款发放手续。
③次级贷款：
指借款人的还款能力出现明显问题， 其正常营业收入无法足额偿还贷款本息。
次级贷款的特征是借款的风险已经 很明显，正常经营收入不足以保证还款， 需要通过出售、变卖资产和对外融资， 及至申请执行担保来偿还。
④可疑贷款：
指借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行 担保，也肯定要造成较大损失。
可疑贷款的特征是借款已经肯定要发生一定 损失，如：借款人处于停产、半停产的状态，贷 款项目已经处于停建或缓建状态，借款人已经资 不抵债，银行已经诉诸法律来收回贷款等。只是 因为存贷款人重组、兼并、合并、抵押物处理和 未决诉讼等待定因素，损失金额还不能确定。
（3）将第一联 借据按贷款到 期日先后顺序 排列，专门保 存，第四联回 单加盖业务章 退借款人。
银行会计之贷款业务的核算
银行会计之贷款业务的核算一、引言贷款是银行的核心业务之一，在银行的资产负债表中，贷款是重要的资产项目之一。
因此，正确的核算贷款业务对于银行的财务管理至关重要。
本文将探讨银行会计中贷款业务的核算问题，包括贷款的分类、计提利息、考核准备金和坏账准备金等。
二、贷款的分类根据贷款的性质和形式，贷款可以分为以下几类：1.个人贷款：包括个人消费贷款、个人住房贷款等。
2.企业贷款：向企业提供的贷款，包括流动资金贷款、投资性贷款等。
3.房地产贷款：用于购房或房地产开发的贷款。
4.农村信用贷款：向农村居民或农业经营主体提供的贷款。
不同类型的贷款在核算上可能有一些差异，银行会计人员需要根据实际情况进行区分。
三、计提贷款利息贷款的核算中，计提贷款利息是一个非常重要的环节。
计提贷款利息的公式为：计提贷款利息 = 贷款余额 × 年利率银行每月或每季度需要根据贷款余额和贷款利率计算出应计提的贷款利息，并在贷款利息收入项目下进行登记。
这样能够准确记录已经形成的贷款利息，为后续的收入核算提供依据。
四、考核准备金考核准备金是银行在贷款业务中设置的一个账户，用于应对贷款可能出现的损失。
银行需要根据贷款的风险程度和拖欠情况，按照一定的比例计提考核准备金。
考核准备金的计提公式为：考核准备金 = 贷款余额 × 考核准备金率贷款余额指的是银行的贷款总额，考核准备金率是银行根据经验和风险评估确定的一个比例。
通过计提考核准备金，银行能够更好地应对可能的坏账风险，保障贷款业务的稳健发展。
五、坏账准备金坏账准备金是银行在贷款业务中设立的一个准备金账户，用于弥补可能存在的坏账损失。
银行每年需要根据贷款的风险程度和拖欠情况，按照一定的比例计提坏账准备金。
坏账准备金的计提公式为：坏账准备金 = 贷款余额 × 坏账准备金率贷款余额是指银行未偿还贷款的总额，坏账准备金率是银行根据经验和风险评估确定的一个比例。
通过计提坏账准备金，银行能够更好地应对可能的损失，保障贷款业务的安全性。
第四章-贷款业务的核算1
5.损失贷款：在采取了所有可能的措施后或者一
切必要的法律程序后，本息仍然无法收回，或只
能20收21/4回/6 较少的都分。
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第一节 贷款业务的概述
6. 按贷款的具体用途划分，可以分为流动 资金贷款和固定资金贷款；
7、按贷款对象的部门来分，又可以分为工 业贷款，商业贷款，农业贷款，科技贷 款和消费贷款。
➢⑵担保贷款：是指以一定财产或第三人承诺在 借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证
责任或连带责任保证而发放的贷款。
➢⑶票据贴现：持票人将未到期的商业票
据转让给银行，银行按票面金额扣除贴
现利息后，将剩余的金额交付持票人的
一种特殊的贷款活动。
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• ①保证贷款：是指以第三人承诺在借款人不能 偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或者连 同责任而发放的贷款。通俗讲就是借钱的人还 不了钱时，肯替还。
二、贷款的种类
银行贷款按不同划分方法，有不同种 类： 1、按发放贷款的期限划分可分为 短期贷款、中期贷款和长期贷款。
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短期贷款：指贷款期限在1年以内（含1年）的
贷款。主要指季节性和临时性贷款。为了满 足季节性和各种偶然性引起流动资金融资需 要。
中期贷款：指期限在1年以上（不含1年）5年
3．特定贷款。指经国务院批准并对贷款可能造
成的损失采取相应补救措施后责成国有独资商业
银行发放的贷款。 这种贷款属于政策性的成分
比较多。 2021/4/6
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4. 按照贷款本息是否逾期超过一定天数划 分，可以分为应计贷款和非应计贷款。
（1）非应计贷款是指贷款本金或利息逾 期90天没有收回的贷款。
（2）应计贷款是指非应计贷款以外的贷 款。
金融企业会计第四章 人民币贷款业务的核算
各期利息收入=摊余成本×实际利率
金融企业会计
第 七 章 贷 款 与 贴 现 业 务 的 核 算
第二篇 商业银行业务核算
第 一 节 贷 款 业 务 的 核 算
二、信用贷款的核算 （二）信用贷款的后续计量与核算
资产负债表日，按贷款的合同本金和合同利率 计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记 “贷款——利息调整”科目。实际利率与合同利率 差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收 入。其会计分录为：
第 一 节 贷 款 业 务 的 核 算
二、信用贷款的核算
信用贷款是商业银行仅凭借款人的信誉而发
放的，不需要提供担保的贷款。其会计核算方式
有多种。这里着重介绍逐笔核贷核算方式。
所谓逐笔核贷,是借款单位根据借款合同逐笔
填写借据,经银行信贷部门逐笔审核,一次发放,约 定期限,一次或分次归还的一种贷款核算方式。贷 款利息一般由银行按季计收,个别为利随本清。
金融企业会计
第二篇
商业银行业务核算
第四章
人民币贷款业务的核算
第一节
贷款业务概述
第二节
贷款业务的核算
金融企业会计
第 七 章 贷 款 与 贴 现 业 务 的 核 算
第二篇
商业银行业务核算
一、贷款业务概述
第 一 节 贷 款 业 务 的 核 算
（一）贷款的种类
流动资金贷款
按贷款用途
固定资产贷款 短期贷款
保证贷款
第二篇 商业银行业务核算
第 一 节 贷 款 业 务 的 核 算
二、信用贷款的核算 （三）信用贷款收回的核算
1．贷款到期收回的核算
在贷款到期日或提前, 借款人签发转账支票并 填写还款凭证。银行审核无误后，填制特种转账借 贷方传票各一联，办理转账。其会计分录为：
银行会计自考习题集
银行会计自考习题集第一章总论一、判断题1．商业银行的会计核算应当以权责发生制为基础。
（）2．一贯性原则要求金融机构前后各期采用的会计方法、会计程序应当一致。
（）3．我国《企业会计准则》规定，金融机构以营业年度作为会计年度。
（）4．谨慎性原则的实质是预估将来可能产生的损失，而不预计将来可能产生的收益。
（）二、单选题1．金融企业会计核算的基础是（）。
A收付实现制 B权责发生制 C永续盘存制 D实地盘存制2．要求商业银行应当按规定的会计处理方法进行会计核算，会计指标应当口径一致、相互可比的原则是（）A一贯性原则 B可比性原则 C客观性原则 D相关性原则3．商业银行的流动资产不包括（）。
A短期贷款 B拆放同业 C贴现 D联行存放款项4．从计量手段界定金融企业会计核算的前提是（）。
A会计主体 B持续经营 C会计分期 D货币计量5．商业银行的流动负债包括（）。
A拆放同业 B短期贷款 C贴现 D联行存放款项6．金融企业会计核算的基础是权责发生制，其产生的依据是（）。
A会计主体假设 B持续经营假设 C会计分期假设 D货币计量假设7．设置应收利息和应付利息是按照（）A权责发生制 B收付实现制 C永续盘存制 D实地盘存制8．在金融体系中，处于中心地位的银行是（）A 中国银行B 中国工商银行 C中国建设银行 D 中国人民银行9．下列各项与固定资产有关的支出中，属于资本性支出的是（）A固定资产维修费 B固定资产保险费 C固定资产购置费 D固定资产折旧费10．作为银行会计主要的计量尺度是（）A实物 B货币 C时间 D人民币三、多选题1．我国的金融体系包括（）A中央银行 B国有商业银行 C非银行金融机构D保险公司 E邮政储蓄2．商业银行经营的原则是（）A 安全性 B流动性 C盈利性D 规则性E 规范性四、业务题根据下列资料，分别按权责发生制和收付实现制计算某行本季的营业利润。
1．本季末月20日计算出甲贷款单位的短期借款利息为70000元，其中的50000元该单位已用银行存款支付，剩下的20000元该单位暂欠。
第四章商业银行贷款业务的核算与管理PPT课件
四、会计科目的设置
（一）“贷款”科目 “贷款”科目属于资产类科目，用来核算银行发放
的各种长短期贷款，包括信用贷款、抵押贷款、 质押贷款、下贷上转贷款等。 （二）“逾期贷款”科目 “逾期贷款”科目属于资产类科目，核算信用贷款 到期（含展期）后仍不能归还的部分、信用卡透 支以及其他各种垫款。（贴现垫款除外）
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（二）贷款业务的种类
1、按期限划分
➢ 短期贷款——指贷款期限在1年以内（含1年）的 贷款。
➢ 中期贷款——指贷款期限在1年以上（不含1年） 5年以下（含5年）的贷款。
➢ 长期贷款——指贷款期限在5年（不含5年）以上 的贷款。
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（二）贷款业务的种类
2、按贷款的保障条件划分
➢ 信用贷款——是指凭借客户的信誉发放的贷款。 ➢ 担保贷款——指具有一定的财产或信用作为还款
现业务中垫付的款项。 （六）“应收利息”科目 “应收利息”科目是资产类科目，用来核算银行对
发放的贷款、存放同业、拆出资金等生息资产当 期应收而未收到的利息。
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四、会计科目的设置
（七）“利息收入”科目 “利息收入”科目是损益类科目，用来核算银行向
客户发放贷款按国家规定的利率计算的利息收入。 （八）“资产减值损失”科目 “资产减值损失”科目是损益类科目，核算银行根
利率和期限还本付息的货币资金。 ➢ 贷款业务是商业银行的主要资产业务之一，
也是银行资金运用的主要形式。
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存款货币银行的存款货币创造举例
❖ （1）假设某人A向中央银行出售证券获得$10 000，并以 活期存款的形式存入甲银行。由于法定准备金率为20%， 甲银行只得以$10 000×20％＝$2 000作为准备金，其余 的$10 000×(1—20％)＝$8000全部贷出。 ❖ 甲银行资产负债表
银行会计课后答案
第一章总论一．名词解释1.银行会计：以货币作为主要计量单位，采用独特的专门方法和程序，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统、分类的反映、核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列有关银行的经营成果、财务状况、资金信息的专业会计。
2.资产：是指过去的交易、事项形成并由银行拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。
3.负债：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出银行。
4.所有者权益：是指所有者在银行资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。
5.收入：是指银行在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
6.费用：是指银行为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。
二．填空题1.核算，监督，银行的经济活动2.会计所要处理的各项交易或事项，会计处理，会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动3.年度，半年度，季度，月度4.资产，负债，所有者权益，收入，成本和费用，利润三．单选题1. A2. C 3 . A, B 4. A, B 5 . B四．多选题1. ABC2. ABCD3. ABC,DEF4.AB是第二章基本核算方法一.名词解释1.基本核算方法：是会计核算方法的基本原理在银行帐务处理过程中的具体表现，是会计核算必须遵守的基本要求和规定。
2.会计科目：是对银行会计对象的具体内容所做的分类，即对银行的各项业务活动和财务状况，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定一定的名称。
3.表内科目：是反映银行资金实际增减变化的会计科目，其余额在资产负债表等会计报表上。
4.表外科目：是指核算业务确已发生而尚未涉及资金增减、需要记载实务库存数量变化和备忘登记的事项。
其余额不反映在资产负债表等会计报表上。
5.借贷记账法：是根据复式记账原理，以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，用以记录和反映经济业务发生而导致的会计要素增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。
贷款业务的核算
贷款业务的核算贷款业务的核算是指对银行或金融机构在贷款发放和贷款管理过程中的各项费用和收入进行核算和分析，以确保贷款业务的健康运营和风险控制。
本文将介绍贷款业务的核算流程、核算要素以及核算的重要性和挑战。
一、贷款业务的核算流程贷款业务的核算流程包括贷前核算和贷后核算。
贷前核算主要包括以下环节：1. 客户信用评估：通过评估客户的信用状况、还款能力和担保条件等，确定贷款的可行性和风险等级。
2. 贷款审批：对客户的贷款申请进行审批，并确定贷款金额、期限和利率等条件。
3. 贷款发放：将贷款金额划入客户的账户，同时记录贷款发放相关的手续费和利息等费用。
贷后核算主要包括以下环节：1. 贷款管理：对贷款的账务进行管理，包括还款记录、逾期追踪和催收等工作。
2. 利息计提：根据贷款合同约定的利息计算公式，计提贷款利息，并记录利息收入。
3. 不良资产处理：对出现逾期或不良的贷款进行核销、抵押品处置或起诉等处理。
以上是贷款业务核算的基本流程，不同银行或金融机构可能会有一些差异，但整体核算流程大致相同。
二、贷款业务的核算要素贷款业务的核算主要涉及以下要素：1. 贷款金额：核算贷款的发放金额，包括本金和手续费等。
2. 利率：核算贷款的利息率，根据贷款合同约定的利率计算利息收入。
3. 期限：核算贷款的期限，包括还款的时间段和还款次数等。
4. 还款记录：核算客户的还款情况，包括准时还款、逾期还款和欠款等。
5. 不良贷款：核算出现逾期或不良的贷款金额，并进行相应的处理。
以上要素是贷款业务核算的重要内容，通过对这些要素的准确核算和分析，可以对贷款业务进行有效管理和监控。
三、贷款业务核算的重要性贷款业务核算在银行或金融机构的运营管理中具有重要作用，主要体现在以下几个方面：1. 风险控制：通过对贷款业务的核算，可以及时了解贷款的风险状况，对不良贷款进行处理，减少风险损失。
2. 资金利用效率：核算贷款的利息收入，可以评估资金的利用效益，指导资金的配置和运营。