企业会计制度核算理财产品
理财、金融产品-受益权会计核算(DOC)教学文稿
企业购买银行理财产品如何进行会计核算（一）根据理财产品的类型不同，核算方法不同对于银行理财合同中，明确无条件承诺”保本保证收益型“的理财产品，实际上与定期存款没有区别，理财购买人承担的只是银行信用风险，也就是银行说话不算话违约的风险。
实际上，金融机构就是靠信用挣钱的，银行不会傻到这样干。
所以，其风险与一般存款没有区别，可以计入”货币资金“核算，明细科目，可根据理财产品期限不同，具体核算为”活期理财“、”定期理财“等。
对于银行保本浮动收益型和非保本型理财，不能够等同于存款，所以不能够进入货币资金核算。
（二）银行理财产品不是股权投资，不能进入长期股权投资核算。
（三）对于保本浮动收益型和非保本型理财产品，应该归入金融资产，但金融资产有多种，一定要核算相对准确，下面具体分析。
根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，金融资产应当在初始确认时划分为下列四类：（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（公允价值）（二）持有至到期投资；（期日固定、回收金额固定或可确定）（三）贷款和应收款项；（贷款，应收款）（四）可供出售金融资产。
（股票，债券，基金）什么是交易性金融资产？金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债：（一）取得该金融资产或承担该金融负债的目的，主要是为了近期内出售或回购。
（二）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
（三）属于衍生工具。
但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
理财、金融产品,受益权会计核算
企业购买银行理财产品如何进行会计核算（一）根据理财产品的类型不同，核算方法不同对于银行理财合同中,明确无条件承诺”保本保证收益型“的理财产品，实际上与定期存款没有区别，理财购买人承担的只是银行信用风险,也就是银行说话不算话违约的风险。
实际上，金融机构就是靠信用挣钱的，银行不会傻到这样干。
所以，其风险与一般存款没有区别，可以计入”货币资金“核算,明细科目,可根据理财产品期限不同,具体核算为”活期理财“、”定期理财“等。
对于银行保本浮动收益型和非保本型理财,不能够等同于存款，所以不能够进入货币资金核算。
（二）银行理财产品不是股权投资，不能进入长期股权投资核算。
（三)对于保本浮动收益型和非保本型理财产品，应该归入金融资产，但金融资产有多种，一定要核算相对准确,下面具体分析.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，金融资产应当在初始确认时划分为下列四类：（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（公允价值）(二）持有至到期投资;（期日固定、回收金额固定或可确定)（三）贷款和应收款项；（贷款，应收款）(四）可供出售金融资产。
（股票，债券,基金）什么是交易性金融资产?金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债: （一）取得该金融资产或承担该金融负债的目的，主要是为了近期内出售或回购。
（二）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理.（三）属于衍生工具.但是,被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资,不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
浅析企业购买银行理财产品的会计核算
浅析企业购买银行理财产品的会计核算作者：李淑琼来源：《新会计》2014年第06期【摘要】随着企业越来越多地采用购买银行理财产品的方式进行财富管理，银行理财产品的会计核算问题也日益凸显，但截至目前我国财政部和证监会都没有对此作出过统一规定。
文章以IFRS9的金融工具确认和计量方法为出发点，认为保证收益型理财产品应该按摊余成本计量，而浮动收益型理财产品应该按公允价值计量，并认为公允价值计量在实践中具有可操作性。
【关键词】理财产品金融工具公允价值近年来，银行理财业务取得了长足发展，从2005年起呈几何式爆发增长态势。
一方面，对商业银行而言，发行理财产品为其带来了可观的中间业务收入，也是银行在原有基础上实施战略转型的重要工具。
另一方面，越来越多的企业认可了这种财富管理方式，开始利用闲置资金购买理财产品，由此也带来了银行理财产品在会计核算上的问题。
从我国上市公司公布的财务报告来看，在银行理财产品的披露上比较混乱，计入交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产的情况都出现过，更多企业选择将理财产品计入“其他流动资产”，以取得成本进行计量，日常取得收益时和赎回时确认投资损益。
证监会虽然没有对此进行统一规定，但可以看出是默认计入“其他流动资产”这种方式的态度。
而银行理财产品怎么核算才能够合理反映经济实质、提供最真实和相关的会计信息，还需要进一步的探讨。
一、银行理财产品的性质从银行理财产品的性质来看，它应该属于金融工具，按照金融工具的会计准则核算。
IASC32将金融工具定义为使一个企业形成金融资产，同时使另一个企业形成金融负债或权益工具的任何合约。
同时定义金融资产为现金从另一企业收取现金或其他金融资产的合同权利，在潜在有利条件下与另一企业交换金融工具的合同权利等。
FASB的SAS105号公告进一步限制了金融工具的范围，即一项资产未来可能以商品或劳务的方式、非现金或其他权益方式结算，则该资产不是金融工具，如预付账款。
第七章 理财产品核算 《金融企业会计》PPT课件
（二）保本型理财产品初始确认的具体账务 处理
1.确认理财资金负债： 借：活期储蓄存款――理财产品投资人结算账户 贷：吸收存款――保本理财产品存款
2.确认理财资金资产： （1）若属于委托第三方进行资金运作：
借：应收投资款项——保本理财产品委托投资 贷：存放中央银行款项等
第二节 理财业务会计核算
一、理财产品的会计科目设置
为了能更好对理财产品进行核算，特地设置了与理 财产品相关的会计科目，具体见下表7-2。
表7-2 理财业务会计核算涉及的主要会计科目及核算内容
资产类 负债类 损益类
科目名称
核算内容
应收投资款项——保本理财产品委托投 核算银行委托第三方进行资金运作的担
二、银行理财产品的风险分析及财务控制
(一)银行理财产品的风险分析 1.市场风险 2.流动性风险 3.信用风险 4.操作风险 5.不可抗力风险
（二）银行理财产品风险的财务控制
1.建立科学的决策机制 2.建立董事会授权制度 3.建立严格风险评估制度 4.建立岗位分离制度 5.建立严格的审计、监督制度 6.到正规渠道购买产品，防范操作失误
贷：活期储蓄存款――理财产品投资人结算账户 借：理财资金运用相关资产科目（自营资产）
贷：应收投资款项——保本理财产品委托投资/ 理财资 金运用相关资产科目（保本理财资产）
三、非保本型理财产品的会计处理
（一）非保本型理财产品按照以下原则进行初始确认 （二）非保本型理财产品初始确认的具体账务处理
1.募集非保本理财资金 2.代客运作理财资金 3.对冲委托投资存款和委托投资，并转表外核算 （三）非保本型理财产品后续计量的账务处理 1.实际取得收益但未向客户分派 2.分期计提银行手续费收入 3.向理财产品投资人分配或结算收益 4.将归属于委托客户的收益划转至客户账下
企业购买银行理财产品的会计核算建议
企业购买银行理财产品的会计核算建议企业购买银行理财产品的会计核算建议企业购买银行理财产品的会计核算建议银行理财产品同企业直接投资股票、债券等金融资产有许多不同，由于公允价值和收益的稳定性等问题，又不能严格按照相关金融资产的会计准则进行会计处理。
随着企业在银行理财产品和互联网金融产品方面投资越来越多，因此有必要对企业投资银行理财产品的会计处理进行规范，让报表使用者对银行理财产品的财务影响进行正确的分析。
本文依据银行理财产品的主要特征，提出了以下分类建议和会计处理方法。
1. 银行理财产品属于企业的金融资产，但不应计入“货币资金类”和“其他应收款”。
货币资金是企业存量资产中停留于货币形态的那部分资金。
而银行理财产品不属于货币形态，不能随时用于支付，收回有限制，而且收益有风险，所以企业不能把银行理财产品直接列作“银行存款”、“其他货币资金”或者“其他应收款”，无论期限的长短。
金融资产，指企业持有的现金、权益工具投资、从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利，以及在有利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利，如应收款项、贷款、债权投资、股权投资以及衍生金融资产等。
根据银行理财产品是企业利用闲置资金进行的投资，以获取收益为目的，符合金融资产的定义。
2. 银行理财产品的会计分类。
根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，金融资产划分为下列四类：交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。
①银行理财产品按期限分为超短期、短期和长期理财产品。
超短期理财产品只有3天、7天等，不超过一个月，一般风险较低，收益率较低。
短期理财产品，一般为1 ~ 3个月，一般不超过一年；超过一年为长期理财产品。
②按照保本和收益的风险分为保本固定收益型、保本浮动收益型和非保本浮动收益型理财产品。
③理财产品按照投资的领域分为货币基金和债券型、信托型、资本市场型、挂钩型及QDII型产品。
从银行理财产品的期限和收益等特征可知，不能简单把所有银行理财产品归为某一类金融资产，需要根据金融资产的特征进行分类计入各类金融资产。
企业购买银行理财产品如何核算
企业购买银行理财产品如何核算企业购买银行理财产品如何核算购买银行理财产品，已成为企业提高备付资金收益的有效手段。
根据我对理财产品的理解，银行理财产品绝非洪水猛兽，而是利率市场化过程中，企业提高备付资金收益的必要选择。
一、银行理财产品的分类银行理财产品有多种分类方式，从购买方来讲，比较容易理解的分类方式主要三两类：一是从是否保证本金和利息安全的角度，可以分为：保本保证收益型；保本浮动收益型；非保本型。
二是从期限是否固定的角度，可以分为：期限不固定中间可赎回型（类似于活期存款），主要产品如建行的”乾元日新月异“，中行的”天天金“、工行的”灵通快线无固定期限“等；固定期限型（类似于定期存款）。
中间可赎回型的理财，根据赎回时资金到账时间，可分为工作时间当日到账和约定时间到账，一般是T 1日到账。
三是从银行是否将理财产品进入其资产负债表的角度，可以分为：进表型，即银行要将理财产品计入其资产负债表，一般保本保收益产品，银行都是要进表的，如同银行存款；非进表型，也就是所谓银行资产池产品，这类理财产品银行并不计入其资产负债表，一般保本浮动收益型及非保本型产品银行都是不进表的。
二、银行理财产品的投向银行理财产品一般投向这么几个方面：一是货币市场、国债、金融债、央行票据、债券回购等。
二是表外贷款，许多银行理财通过这种方式，投向了政府限制行业，如房地产。
一般情况下，投向表外贷款的理财，给购买理财客户的收益率比较高，因为用款方出的价格也高。
现在随着”钱荒“的出现，投向货币市场理财产品的收益率也高了起来，因为同业拆借利率大幅飙升。
三、银行理财产品的风险判断保本产品一般预期收益率较低；非保本产品一般预期收益率较高。
从购买方判断，收益越高，风险越大；收益越低，风险相对越小；出售理财产品的银行越大，风险越小，如中、农、工、建、交；反之，银行规模越小，风险越大，如各类小银行、农信社。
一方面，大银行的资金流动性一般不会出问题，另一方面，大银行风控能力较强，而小银行，尤其是农信社就不好说了。
公司购买银行理财产品账务处理
公司购买银行理财产品账务处理随着金融市场的不断发展和银行业务的日益多元化，越来越多的企业将投资资金投入到银行的理财产品中。
由于银行理财产品的灵活性和相对较高的收益率，使得企业可以更好地管理和增值自己的资金。
然而，对于公司购买银行理财产品后的账务处理，却是一个需要认真对待和精确处理的重要环节。
一、购买银行理财产品的账务处理流程在购买银行理财产品前，公司需要与银行进行协商和洽谈，确定购买的产品类型、金额、期限等相关事宜，并签订购买协议。
购买协议中需要明确规定理财产品的收益分配方式、购买后的账户变动情况以及购买费用等。
购买协议是公司和银行之间的约定，是双方权益的保障，因此需要保留所有相关文件和协议的复印件，以备日后查询和核对。
在购买银行理财产品后，公司需要及时记录和登记这些交易的相关信息，包括购买金额、购买日期、产品类型、产品期限等。
这些信息的记录可以便于公司内部的管理和核对，同时也可以为日后的凭证提供依据。
当理财产品到期或提前赎回时，公司需要根据协议约定的方式和规定进行账务处理。
如果理财产品到期后自动续存，公司则需要及时更新信息和进行相应的账务调整。
二、理财产品收益及费用计提处理理财产品的收益是公司购买理财产品的主要目的之一。
根据理财产品的不同性质和收益分配方式，公司需要根据协议约定进行相关的账务处理。
对于固定收益类理财产品，公司可以将收益按照利息收入的方式进行登记和核对。
这些利息收入可以按照每日、每周或每月等固定周期进行计提，并在到期日或提前赎回时进行结算处理。
而对于浮动收益类理财产品，公司需要按照相关的协议约定进行账务处理。
通常情况下，公司需要定期查询理财产品的市值情况，并按照协议约定的比例进行对应的计提和结算。
除了理财产品的收益处理外，公司还需要注意理财产品的费用计提和支付。
银行理财产品通常会有购买费用、托管费用等相关费用，公司需要按照协议约定将这些费用计提并进行相应的支付处理，以维护公司的账务准确性和财务稳定性。
浅析商业银行理财产品会计处理方法
浅析商业银行理财产品会计处理方法商业银行理财产品是中国金融市场中一种广泛存在的金融工具，由于其高收益且具有流动性，吸引了众多投资者的青睐。
商业银行为了吸引投资者，通常会设计各种理财产品，而理财产品的种类繁多，其投资策略及收益模式也各不相同。
从会计上来看，商业银行理财产品的会计处理方法也不尽相同。
首先，商业银行可将理财产品的债券性质和股权性质分类，将债券性质的产品的投资收益进行纳入非利息收入中，而股权性质的产品的投资收益纳入其他业务及营业外收益中。
当然，这种分类要取决于产品的投资策略及其投资组合的基本面情况。
其次，商业银行在处理理财产品收益时，应根据国家有关法规和会计准则的要求，进行合理的默认分类。
根据《企业会计准则》，商业银行应当根据收益管理方法的差异，将投资相关的利息、股息、红利损益，分别归入收益类和投资净收益类科目。
因此，在会计处理中，商业银行理财产品的收益应按此原则进行分类和处理。
此外，在会计处理商业银行理财产品时，还需要把握一些特殊的处理方法。
比如，在理财产品发行之前，商业银行需要按照市场现货价格计量相关的交易所投资品种。
在理财产品到期或被赎回时，商业银行应按发行时的价格计量相关的投资品种，并确认相关的投资损益。
如果出现商业银行已经计提销售亏损准备，但理财产品存在重大减值风险的情况，商业银行应将减值损失及时计入利润表。
综上所述，商业银行理财产品的会计处理方法要根据债券性质和股权性质的分类，根据国家有关法规和会计准则进行合理的默认分类，同时需要掌握特殊的处理方法，以确保理财产品相应的投资收益和损失能够得到准确计算和确认，避免影响银行的财务状况和经营业绩。
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企业会计制度核算理财产品
概述
随着金融市场的不断发展和创新，越来越多的企业开始关注理财产品的投资和
管理。
作为负责企业财务管理和会计核算的会计人员，应当了解企业投资理财的相关制度和规定，同时掌握理财产品的基本知识和会计处理方法，保证企业理财活动的合规和准确性。
本文将介绍企业会计制度中对理财产品的核算方法。
理财产品类型
企业投资理财产品的种类较为多样，主要包括以下几种：
1.银行存款类理财产品：主要以定期存款和活期存款为基础，通过各种
金融工具，提供不同的存款收益和风险。
2.基金类理财产品：主要是指基金公司发行的各类公募基金和私募基金。
3.证券投资类理财产品：包括股票、债券、期货、外汇等各种交易品种。
4.保险类理财产品：包括保单储蓄、万能险、投资链接保险等。
会计核算方法
不同类型的理财产品，其会计核算方法也各有不同。
下面将分别介绍各类理财
产品的会计核算方法。
银行存款类理财产品
银行存款类理财产品是企业投资理财中风险较低的一种选择。
对于普通的定期
存款和活期存款，其会计处理比较简单，按照存款凭证记账即可。
但是对于其他类型的存款类理财产品，要根据实际情况进行区分和处理。
对于银行发行的货币基金，企业应当将其作为货币资金类科目进行会计核算。
在购买货币基金时，应当按照其购买金额记账，同时应当定期确认其单位净值和收益，根据实际的市场价格计算其账面价值。
在赎回货币基金时，应当按照其赎回价格进行记账。
基金类理财产品
基金类理财产品包括公募基金和私募基金。
对于公募基金，企业在购买时需按
照实际购买金额记账，在每个会计期间结束后，根据基金份额的市场价格计算其账面价值，同时确认其本期的投资收益。
对于私募基金，其估值比较难以确定，企业应当定期确认其单位净值，并记录其市场价格。
如果企业持有私募基金份额的期间超过一年，其投资所得也应当进行长期投资准备金的计提。
证券投资类理财产品
证券类理财产品包括股票、债券、期货、外汇等各种交易品种。
对于股票、债券和期货等金融工具的交易，企业应当按照其实际购买金额记账，在恰当的时机进行确认其账面价值和投资收益。
对于外汇交易，由于其汇率的浮动会给企业投资带来风险，因此企业应当对外汇交易的盈亏进行及时的计提和调整。
同时，企业还应当建立外汇风险管理制度，妥善管控外汇风险。
保险类理财产品
保险类理财产品包括保单储蓄、万能险、投资链接保险等。
对于保单储蓄，企业应当按照实际购买金额进行记账，在每个会计期间结束后，根据其市场价格计算其账面价值。
对于万能险和投资链接保险，其估值相对复杂，企业应当根据实际情况进行估值并确认其账面价值和投资收益。
结论
企业投资理财是一项复杂的活动，企业应当建立健全的投资决策和风险管控机制，同时要遵守各类投资理财产品的相关规定。
同时，企业会计核算和会计处理也是投资理财中至关重要的一环，企业会计人员应当对各类理财产品的会计处理和会计核算方法进行充分的了解和掌握，保证企业投资理财行为的合规和准确性。