美国安然公司审计案例
案例一__安然事件案例
安然事件——会计造假和诚信危机美国安然能源公司，一个居世界500强第7位，2000年营业规模过千亿美元，让世人赫然的能源巨人，几乎在一瞬间倒塌了……案例介绍1985年7月成立的安然公司，以中小型地区能源供应商起家，总部设在休斯敦，曾被认为是新经济时代传统产业发展的典范，做着实在的生意，有良好的创新机制。
其资产膨胀速度如滚雪球一般快速壮大，到破产前，公司的营运业务覆盖全球40个国家和地区，共有雇员2.1万人，资产额高达620亿美元，总收入达1 000亿美元，而下属公司(包括合作项目)更是达到3 000多个。
安然主要营销电力和天然气。
1990年，安然收入的80%来自天然气传输服务业，而到2000年其收入的95%来自能源交易与批发业务。
壮大后的安然已不满足于传统的经营方式，它开始把目光投向能源证券。
安然管理层认为，为任何一个大宗商品创造衍生证券市场都是可能的，安然公司不断开发能源商品的期货、期权和其他金融衍生工具，把本来不流动或流动性很差的资产“盘活”，在能源证券交易中获得垄断地位，至20世纪90年代末，安然已从一家实体性的生产企业摇身一变成为了一家类似于对冲基金的华尔街式的公司；另外安然通过运用巧妙的会计手段，创造了一套十分复杂的财务结构，用于资本运作。
90年代末期至2001年夏天，安然在金融运作上获得极大成功，1995年安然公司被经济界权威杂志《财富》评为“最富创新能力的公司”，连续6年都排在微软、英特尔之前，它的最主要的“成就”就是对金融工具的创新运用，由于它的“出色表现”，安然公司的管理人员被业界认为是资本运营的高手。
可是，安然的成功毕竟是个泡沫，这个泡沫导致安然的股价从2000年的每股90美元跌至不到1美元，安然最终于2001年12月2日申请破产保护，成了美国历史上最大的破产案。
安然破产不仅使数百万持股人损失惨重，而且造成该公司大批员工投资在本公司股票上的退休金血本无归。
2001年11月下旬，美国最大的能源交易商安然首次公开承认自1997年至今，通过复杂的财务合伙形式虚报盈余5.86亿美元，在与关联公司的内部交易中，隐藏债务25.85亿美元，通过大约3 000家SPE(其中有900家设在避税天堂)进行自我交易、表外融资、编造利润，管理层从中非法获益。
审计失败的案例分析
审计失败的案例分析审计是一种对企业或组织进行全面审查和评估的过程，以确定其财务报告的真实性和合规性。
然而，尽管审计通常是一个严肃的过程，也存在一些失败的案例。
本文将分析一些审计失败的案例，并讨论其原因和教训。
第二个审计失败的案例是Enron公司的审计。
Enron公司是一家在20世纪90年代末和2000年代初期美国最大的能源和通信公司之一、然而，2001年，Enron公司因涉嫌虚假会计和财务欺诈而宣布破产。
根据后续的调查，审计公司安然与安达信安未能发现Enron公司的财务欺诈和窃取行为，这些行为在财务报告中被粉饰和掩盖。
这次审计失败导致了Enron公司的破产，数千人失业，并引发了针对安然与安达信安的刑事和民事诉讼。
这个案例显示了审计公司在审计过程中应采取更为全面和慎重的方法，特别是对于高风险行业和公司，以确保审计结论的准确性和可靠性。
第三个审计失败的案例是Lehman Brothers的审计。
LehmanBrothers是美国一家大型投资银行，在2024年金融危机期间宣布破产。
在这个案例中，审计公司普华永道被指控未能揭示Lehman Brothers存在的财务活动和伪造的财务报告。
普华永道被指责将Lehman Brothers的前期债务重新分类为销售，并将其资产结构进行了操作，以掩盖公司的实际负债水平。
这次审计失败引发了对审计行业的质疑和严重的监管。
这个案例揭示了审计公司在审计过程中应当更加审慎和公正，尤其在揭示公司风险和财务不当行为方面。
总之，以上案例提供了审计失败的一些例子，并对每个案例的原因和教训进行了分析。
这些案例都表明审计公司在审计过程中必须保持独立性、客观性和先进性，同时更加慎重和审慎，尤其是在高风险行业和公司。
审计公司应当履行其职业伦理和责任，以确保审计结论的准确性和公正性。
此外，监管机构应加强审计行业的监管，并建立更为严格的审计准则和标准，以减少审计失败的风险。
审计失败案例分析总结汇报
审计失败案例分析总结汇报审计失败案例分析总结汇报一、概述审计是一项重要的职业，其目的是验证信息的真实性和准确性，为利益相关方提供可靠的信息。
然而，由于各种原因，审计工作有时会失败，导致错误和不准确的信息得到认可。
本文将分析一些审计失败案例，并总结失败的原因和教训，以提高审计的质量和效果。
二、案例分析1. Enron案Enron公司是美国一家能源公司，由于存在管理不善、内部控制缺失等问题，导致其财务报表涉嫌虚假记载。
安然公司是当时美国最大的会计事务所之一，负责审计Enron公司的财务报表。
然而，安然公司未能揭示Enron公司的真实财务状况，导致了严重的审计失败。
2. 弗吉尼亚州国家汽车事故基金案弗吉尼亚州国家汽车事故基金是一家负责承保高风险驾驶以及对被保险人赔偿的非盈利性公司。
然而，审计师未能发现其会计记录中存在的错误和潜在的欺诈行为，导致审计失败。
3. 华尔街投资银行欺诈案在2008年金融危机中，很多华尔街投资银行因欺诈行为而破产。
审计师未能准确评估这些银行的财务风险和内部控制状况，导致审计失败。
三、失败原因分析1. 内部控制不完善内部控制是公司确保财务报表准确性和真实性的重要手段。
审计师未能充分考虑和评估被审计单位的内部控制，导致未能发现内部控制存在的不足和风险，从而造成审计失败。
2. 遗漏审核和检查过程审计师在审核和检查过程中可能会遗漏一些重要的信息和数据，导致未能揭示财务报表中的错误和潜在的欺诈行为。
3. 忽视风险因素审计师未能充分了解和评估被审计单位面临的风险，导致未能进行相应的审计程序和测试，从而造成审计失败。
四、教训总结1. 加强内部控制评估审计师应加强对被审计单位的内部控制评估，确保其充分有效，能够支持和保证财务报表的准确性和真实性。
2. 审计程序的完善审计师应完善审计程序，确保审核和检查过程的全面性和准确性，避免遗漏重要信息和数据。
3. 风险管理的重要性审计师应充分了解被审计单位面临的风险，评估其对财务报表的影响，并采取相应的措施进行风险管理和控制。
[会计通]安然事件案例分析
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[会计通]安然事件案例分析案例起因安然公司是一家准备上市的财务公叮服务机构，他们的会计实践被美国证券交易委员会(SEC)调查，并发现其前高管涉嫌会计欺诈。
截止2002年8月，SEC已控诉安然前18名高管，因涉嫌证券操纵和会计欺诈而受到调查及惩罚。
此外，SEC还调查了安然独立董事会。
据报道，经过对安然的调查，发现超过77亿美元的财务损失(Black e.t al.，2009)。
案件分析安然案例被认为是近期最重大的会计欺诈和证券操纵的案例之一。
此案的审理加速了美国联邦政府对会计师职业道德的进一步高度归因。
使用伪造的财务报表来欺骗投资者的声誉会损害安然的负面公共形象，并破坏了市场的信任(Black et al.，2009)。
在安然案例中，以安然公司财务部门为主要行为者。
美国证券交易委员会(SEC)发现在安然公司，主要高管们利用不合规定的会计实践来误导市场和审计者。
受害者包括股东以及购买安然股票的投资者。
安然公叮实践了许多会计操纵，包括另类业务，商业协议，做帐行为和账目隐匿，以及借款滥用。
存在这些行为的原因是为了增加营业额，弥补收入损失，生产平衡报表，及增加企业收入(Black et al.，2009)。
后续更改为了防止此类情况再次发生，企业应采取几项措施，以确保会计实践符合道德标准和财务报告的可靠性。
首先，公司高管应拥有良好的会计原则，并严格遵守。
此外，董事会应定期对会计程序及其实践进行审查。
另外，工作人员及高管应定期培训，以确保执行和合规性。
此外，公司应保护内部员工的状况，使其能够报告任何妨碍会计准确性的情况，而不再担心被遣散(Black et al.，2009)。
此外，政府应该正式制定相应的管理标准，以确保犯罪行为被发现并受到惩罚。
此外，市场监管机构应定期对企业的会计实践进行审计，以防止会计欺诈活动。
最后，保护投资者的权益，政府与监管机构应加强对企业的监管，并保证投资者安全。
安然事件案例分析
安然事件案例分析安然事件，是美国历史上最大的企业丑闻之一，也被视为巴尔的摩金融危机的导火索之一。
该事件曝露了一个庞大的财务舞弊网络，揭示了安然公司高层管理层的背信弃义和道德沦丧。
1995年，安然公司由肯尼斯•雷和杰弗里•斯金斯创立，成为一家全球能源和化学品交易、咨询和审计公司。
然而，2001年底，安然公司僵局已定，陷入了信任危机。
该公司向投资者大肆宣传其财务表现和业务成果，从而吸引了大量的投资和客户。
然而，真相却隐藏在公司高层管理层的伪装背后。
安然和它的高层管理层通过一系列的财务手段和会计操作，制造了一个虚假的财务状况。
他们大肆夸大公司的收入和盈利能力，同时掩盖了巨额的负债和亏损。
这种欺骗性的财务报告吸引了大量的投资者，提高了股价，并吸引了更多的投资。
安然高层管理层的核心成员之一是首席财务官安德鲁•费斯特，他是这一欺骗性计划的中心人物。
费斯特通过各种手段，包括虚假交易、伪造文件和隐瞒重要信息，成功地制造了一个“成功”的公司形象。
他还积极参与会计师事务所安然检测者的审计工作，通过向审计师们提供伪造的会计凭证和虚假的交易记录，使他们对公司的真实状况一无所知。
安然事件爆发的导火索是股东举报，匿名举报信指控安然公司存在严重的财务舞弊和内幕交易。
此后，安然公司的内外部调查小组进行了深入调查，并在2001年10月16日的一次公司董事会会议上公布了调查结果。
报告揭露了安然公司高层管理层制造的财务欺诈和金融不端行为，揭开了整个安然财务舞弊网络的面纱。
安然事件对美国金融市场产生了巨大的冲击。
安然公司的股价迅速暴跌，从2001年高峰时的90美元/股，跌至2002年最低点的0.67美元/股。
安然公司面临巨额的民事诉讼和刑事指控，最终导致了该公司的破产申请和解散。
安然事件的案例分析引起了广泛的讨论和研究。
这个案例揭示了公司治理和内部控制的重要性，以及高层管理层道德伦理的关键作用。
安然公司在财务报告中使用了许多复杂的交易结构和会计方法，这些方法使审计师很难发现财务舞弊行为。
风险管理与公司治理审计案例
风险管理与公司治理审计案例案例一:美国安然公司(Enron)为什么会出事儿2000年，安然是美国最大的石油和天然气企业之一，当年的营业收入超过1000亿美元，雇佣员工2万人，是美国《财富》500强中的第七大企业。
但就在2001年末，安然宣布第三季度6.4亿美元的亏损，美国证交会进行调查，发现安然以表外(投资合伙)形式，隐瞒了5亿美元的债务，亦发现该公司在1997年以来虚报利润5.8亿美元。
在此同时，安然的股价暴跌，由2001年初时的80美元跌至80美分。
同年12月，安然申请破产保护令，但在之前10个月内，公司却因为股票价格超过预期目标而向董事及高级管理人员发放了3.2亿美元的红利。
安然事件发生后，在对其分析调查时发观：安然的董事会及审计委员会均采取了不干预(“hands—off”)监控模式，没有对安然的管理层实施有效的监督，包括没有查问他们所采用“投资合伙”的创新的会计方法。
事件发生之后，部分董事表示不太了解安然的财务状况，也不太了解他们的期货及期权的业务。
由于安然重视短期的业绩指标，管理层的薪酬亦与股票表现挂钩，这诱发了管理层利用创新的会计方法和做假，以赢取丰厚的奖金和红利。
虽然安然引用了非常先进的风险量化方法监控期货风险，但是营运风险的内部控制形同虚设，管理高层常常藐视或推翻公司制定的内控制度。
这是最终导致安然倒闭的重要因素。
案例二:美国世通公司(Worldcom)为什么会倒闭世通是美国第二大电信公司，事发前在美国《财富》500强中排名前l00位。
然而就在2002年，世通被发现利用把营运性开支反映为资本性开支等弄虚作假的方法，在1998年至2002年期间，虚报利润110亿美元。
事发之后，世通的股价从最高的96美元暴跌至90美分。
世通于2002年末申请破产保护令，成为美国历史上最大的破产个案，该公司于2003年末完成重组。
世通的4名主管(包括公司的CEO和CFO)承认串谋讹诈，被联邦法院刑事起诉。
经典审计案例 分享
经典审计案例分享
经典审计案例有很多，以下是其中三个案例的介绍：
- 安然事件：2001年12月2日，世界上最大的天然气和能源批发交易商、资产规模达498亿美元的美国安然公司突然向美国纽约破产法院申请破产保护。
- 世通事件：2002年4月，世通曝出特大财务丑闻，涉及金额达110亿美元。
7月，纽约地方法院宣布，美国第二大长途电话公司世界通信公司正式向法院申请破产保护，以1070多亿美元的资产、410亿美元的债务创下了美国破产案的历史新纪录。
- 山登事件：山登公司主要从事旅游服务、房地产服务和联盟营销三大业务。
舞弊丑闻曝光前，山登公司拥有35000名员工，经营业务遍布100多个国家和地区，年度营业收入50多亿美元。
1999年12月7日，美国新泽西州法官William H.Walls判令山登公司向其股东支付28.3亿美元的赔款。
负责山登公司审计的安永会计师事务所同意向山登公司的股东支付3.35亿美元的赔款。
这些经典审计案例展示了审计工作在揭示公司舞弊、维护资本市场秩序方面的重要作用。
美国安然公司审计案例
• 2.过分崇拜市场的力量，民间自律不见得是最佳 选择。
经济学的大量研究结果证明，市场经济需要 适度的管制，以防止市场衰败，会计准则和审计 准则虽是管制的一种表现形式，其本身看来也需 要管制。安然事件表明，“看不见的手”也有失灵 的时候，完全依赖市场力量和民间自律进行会计 审计规范是不切合实际的。就会计规范而言，会 计制度和准则完全由民间机构制定，其权威性必 然遭到削弱。
一案例背景公司基本情况主要造假事实安达信在安然事件中扮演的角色二案件结果安然公司破产安达信解体三案例评析安然事件的启示安达信的审计缺乏独立性注册会计师缺乏职业道德
美国安然公司审计案例
2020/3/21
一、案例背景
公司基本情况
主要造假事实
安达信在安然事件中扮演的角色
二、案件结果
安然公司破产
安达信解体
，该公司第三季度亏损6.38亿美元，净资产 因受外部合伙关系影响减少12亿美元。安 然股价随即迅速下跌。2001年11月30日， 安然股价跌至0.26美元。2001年12月2日， 安然正式向破产法院申请破产保护，破产 清单高达498亿美元，成为当时美国历史上 最大的破产企业。
•
• （二）安达信解体 2002年6月15日，安达信被法院认定犯
三、案例评析
安然事件的启示
安达信的审计缺乏独立性
注册会计师缺乏职业道德
•
一、案例背景
（一）公司基本情况
一直以来，安然身上都笼罩着一层层的金色光环： 作为世界最大的能源交易商，安然在2000年的总收入 高达1010亿美元，名列《财富》杂志“美国500强”的第 七名；掌控着美国20％的电能和天然气交易，是华尔街 竞相追捧的宠儿；安然股票是所有的证券评级机构都强 力推荐的绩优股，股价高达70多美元并且仍然呈上升之 势。直到破产前，公司营运业务覆盖全球40个国家和地 区，共有雇员2．1万人，资产额高达620亿美元；安然 一直鼓吹自己是“全球领先企业”，业务包括能源批发与 零售、宽带、能源运输以及金融交易，连续4年获得“美 国最具创新精神的公司”称号，并与小• 布什政府关系密
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（三）安达信在安然事件中扮演的角色
从安然，公司成立开始，安达信就开始 担任安然公司的外部审计工作。20世纪90 年代中期，安达信与安然签署了一项补充 协议，安达信包揽安然的内部审计工作。 不仅如此，安然公司的咨询业务也全部由 安达信负责。接着，由安达信的前合伙人 主持安然公司财务部门的工作，安然的很 多高级管理人员也有不少是来自安达信。 从此，安达信与安然公司结成了不可破的 关系。
美国公众和媒体指责、怀疑安达信在安 然事件中的不当做法主要有：
1.安达信明知安然公司存在财务造假的情况 却没有予以披露。
2.安达信承接的安然公司业务存在利益冲突。 3.安然公司财务主管人员与安达信存在利益
关系，这种情况有损审计师的独立性。
4.销毁文件，妨碍司法调查。
二、案件结果
• （一）安然公司破产
（二）主要造假事实
（2）安然公司利用担保合同上的某种安排，虚 列应收票据和股东权益12亿美元。
（3）将未来期间不确定的收益计入本期收益， 未充分披露其不确定性。安然公司所从事的业 务中，很重要的部分就是通过与能源和宽带有 关的合约及其他衍生工具获取收益，而这些收 益取决于对诸多不确定因素的预期。在IT业及 通讯业持续不振的情况下，安然在年至少通过 关联企业从互换协议中受益”5亿美元，2001年 “受益”4.5亿美元。安然只将合约对自己有利的 部分计入财务报表——这其实是数字游戏。尽 管按照美国现有的会计规定，对于预计未来期 间能够实现的收益可以作为本期收益入账，但 安然公司缺少对未来不确定因素的合理预期， 也未对相关假设予以充分披露。
• （二）安达信解体
2002年6月15日，安达信被法院认定犯 有妨害政府调查安然破产案的罪行。安达 信在陪审团作出决议后宣布，从2002年8月 31日起停止从事上市公司的审计业务，正 式退出其从事了89年的审计行业。此后， 2000多家上市公司客户陆续离开安达信， 安达信在全球的分支机构相继撤销和收购。
翻阅安然公司1997年到2000年度的财务报告， 其傲人业绩的确让人怦然心动。
2001年年初，一家有着良好声誉的短期投资机构老 板吉姆·切欧斯公开对安然的盈利模式表示了怀疑。据他 分析，安然的盈利率在2000年为5％，到了2001年初就降 到2％以下，他还注意到有些文件涉及了安然背后的合伙 公司，这些公司和安然有着说不清的幕后交易。到了8月 中旬，人们对于安然的疑问越来越多，并最终导致了股价 下跌。10月16日，安然发表2001年第二季度财报，宣布 公司亏损总计达到6．18亿美元，即每股亏损1．11美元。 同时首次透露因首席财务官安德鲁·法斯托与合伙公司经 营不当，公司股东资产缩水12亿美元。在政府监管部门、 媒体和市场的强大压力下，2001年11月8日，安然向美国 证监会递交文件，承认做了假账：从1997年到2001年共 虚报利润5.86亿美元。
• （4）安然公司在1997年未将注册会计师提请调整的事项 入账，该事项影响当期利润0.5亿美元（199年的税后利润 为1.05亿美元，安达信会计师事务所对此采取了默示同意 的方式）。
• （5）利用金字塔构架下的合伙制网络组织。从20世纪90 年代中期以后，安然通过资本重组，建立复杂的公司体系， 其各类子公司和合伙公司数量超过3000多个，这3000多 个企业形成错综复杂的关联链条。安然通过建立关联企业， 进行自我交易，虚增利润13亿元。
三、案例评析
(一)安然事件的启示 安然事件对美国经济的影响是 多方面的，有直接的也有间接的， 有些影响我们难以估量。从会计审 计的角度看，安然事件给予我们的 教训是深刻的，同时也给我们带来 了很多启示。
• 1.既不应夸大独立审计在证券监管中的作用，也不该将上市 公司因舞弊倒闭的全部责任归咎于注册会计师。 独立审计是证券市场发展的基石，也是确保上市公司会计 信息质量的制度安排。然而，独立审计在证券市场监管中的 作用是有限的。诚然，安达信对安然公司的崩溃负有不可推 卸的责任，但在证券市场监管这个系统工程中，其他相关部 门也脱不了关系。安达信也是这个“腐朽制度的殉葬品”， 无限的拔高独立审计在证券监管中的作用，只会讲注册会计 师至于万劫不复之地。
美国安然公司审计案例
路漫漫其悠远
少壮不努力，老大徒悲伤
一、案例背景
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
公司基本情况
主要造假事实
安达信在安然事件中扮演的角色
二、案件结果
安然公司破产
安达信解体
三、案例评析
安然事件的启示
安达信的审计缺乏独立性
注册会计师缺乏职业道德
一、案例背景
（一）公司基本情况
一直以来，安然身上都笼罩着一层层的金色光环： 作为世界最大的能源交易商，安然在2000年的总收入 高达1010亿美元，名列《财富》杂志“美国500强”的第 七名；掌控着美国20％的电能和天然气交易，是华尔街 竞相追捧的宠儿；安然股票是所有的证券评级机构都强 力推荐的绩优股，股价高达70多美元并且仍然呈上升之 势。直到破产前，公司营运业务覆盖全球40个国家和地 区，共有雇员2．1万人，资产额高达620亿美元；安然 一直鼓吹自己是“全球领先企业”，业务包括能源批发与 零售、宽带、能源运输以及金融交易，连续4年获得“美 国最具创新精神的公司”称号，并与小布什政府关系密
（1）隐瞒巨额债务。安然公司未将两个特殊国的实体 （Special Purpose Entity,SPE）的资产负债纳入合并 会计报表进行合并处理，但却将其利润包括在公司的业 绩之内。其中一个SPE应于1997年纳入合并报表另一 个SPE应于1999年纳入合并报表，该事项对安然公司 累计影响为高估利润5.91亿美元，低计负债25.85亿元 。SPE是一种金融工具，企业可以通过它在不增加企业 的资产负债表中负债的情况下融入资金。对于SPE，美 国会计法规规定，只要非关联方持有权益价值不低于 SPE资产公允价值的3％，企业就可以不将其资产和负 债纳入合并报表。但是根据实质重于形式的原则，只要 企业对SPE有实质的控制权和承担相应风险，就应将其 纳入合并范围,安然公司显然钻了一般公认会计准则（ GAAP）的空子。
2001年10月16人，安然公司突然宣布， 该公司第三季度亏损6.38亿美元，净资产因 受外部合伙关系影响减少12亿美元。安然 股价随即迅速下跌。2001年11月30日，安 然股价跌至0.26美元。2001年12月2日，安 然正式向破产法院申请破产保护，破产清 单高达498亿美元，成为当时美国历史上最 大的破产企业。