审计业务取证技巧(一)
审计师考试《专业知识》考点：审计取证的基本方法
审计师考试《专业知识》考点：审计取证的基本方法审计师考试《专业知识》考点：审计取证的基本方法导语：审计取证的基本方法是指与取证的顺序和范围有关的程序性方法。
这些方法不是直接取证的具体方法。
是审计师考试的重要内容，下面是其相关知识点，一起来复习下吧：一、顺查法和逆查法审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法和逆查法。
(一)顺查法顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。
在这种方法下，(1)检查原始凭证真实、合法性，(2)以记账凭证或记账凭证汇总表核对日记账、明细账和总账，视其是否一致，并经过账账、账实的检查核对，(3)经核实的账目与财务报表相核对，并分析确定财务报表编制的真实、合法性。
优点：审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高。
同时由于方法简单，所以易于掌握。
缺点：事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。
适用范围：于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。
【例题4·多选题】(2008年)下列有关顺查法的提法中，正确的有：A.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致B.审计人员沿着原始凭证—记账凭证—会计账簿—财务报表的顺序进行审查C.方法简单、易于掌握D.审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项E.适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位[答疑编号1338060104]『正确答案』ABCD(二)逆查法逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。
审计人员应(1)分析检查财务报表，从中发现异常变动和问题线索，确定审计重点。
(2)追查至相关的日记账、明细账和总账，通过账账、账实的检查核对，进一步确定需要重点检查的记账凭证。
(3)核对记账凭证直至原始凭证，以最终查明问题的原因和过程。
优点：可从审计事项的总体上把握重点，在发现问题线索的基础上明确主攻方向，因而目的性、针对性比较强。
会计师的审计证据采集技巧与方法
会计师的审计证据采集技巧与方法审计证据是会计师在进行审计工作时所要收集和分析的信息和文件，以支持对财务报表真实性和合规性的判断。
会计师的审计证据采集技巧与方法是确保审计工作高效和准确的关键。
本文将介绍一些常用的审计证据采集技巧与方法，以帮助会计师更好地完成审计任务。
首先，会计师应该了解和掌握适当的内部控制。
内部控制是组织内部制定和实施的一系列措施，旨在确保财务报表的真实性和合规性。
审计师可以通过审计内部控制的有效性来增加对财务报表的信任度。
为此，会计师可以使用问卷调查、分析制度文件、进行直接观察等方式来了解企业的内部控制制度，并评估其设计和实施的有效性。
其次，会计师可以采用采样的方法来进行审计证据的收集。
采样是指从总体中抽取一部分样本进行检查，以代表总体的特征。
会计师可以使用随机采样、系统采样等方法，从总体数据中抽取一部分进行审计检查。
通过采样，会计师可以获取一定程度上对整个总体的了解，并对财务报表的真实性进行评估。
此外，会计师可以通过分析性程序来获取审计证据。
分析性程序是指会计师使用比较、比率、趋势分析等方法来评估财务报表数据的合理性。
会计师可以通过分析企业的财务比率、行业的经济数据、以往年度的财务报表等来判断财务报表是否存在异常现象。
通过对分析结果的认真分析，会计师可以获取重要的审计证据，并对财务报表的真实性进行评估。
此外，会计师还可以通过进行口头和书面的询证程序来获取审计证据。
口头询证程序包括与企业的管理层和内部控制的相关人员进行交流和访谈，以获取必要的信息和解释。
书面询证程序则是以书面形式向企业相关人员发送询问函，要求其提供相关的信息和解释。
通过询证程序，会计师可以获得企业管理层和内部控制人员对财务报表的解释和意见，从而获取更全面的审计证据。
最后，会计师在审计证据的采集过程中应该注意与企业相关人员的沟通与合作。
合理的沟通和合作将有助于会计师获得更完整和准确的审计证据。
会计师可以通过与企业相关人员建立良好的合作关系，并保持沟通的通畅性，向其求助和征询意见，以获取更准确和全面的审计证据。
有关审计证据较为实用的取得和运用
有关审计证据较为实用的取得和运用审计证据是审计工作的核心内容之一，它是审计师对被审计单位财务信息的真实性、完整性和合规性进行评估的依据。
审计证据的取得和运用是审计工作中至关重要的一环，审计团队需要采取一系列实用的方法和策略来保证审计证据的有效性和可靠性。
本文将从审计证据的取得和运用两个方面，对相关实用方法进行探讨。
首先，审计证据的取得是审计工作的前提和基础。
审计师通常采取以下方法来获取审计证据：一、询问法：通过与被审计单位的负责人、财务人员及其他相关人员的面谈，了解相关事实和信息，并进一步确认和核实。
二、检查法：审计师通过检查财务会计记录、凭证、报表、合同、协议、票据等相关文件，获取有关财务信息的证据。
三、计算法：审计师通过计算、分析被审计单位的财务指标、比率等，从中获得一定的审计证据。
四、观察法：审计师通过实地观察被审计单位的生产运营现场、库房、仓储设施等，获取真实、直观的审计证据。
五、确认法：审计师向第三方（如银行、供应商、客户等）确认被审计单位的财务情况，以获得独立的审计证据。
除了上述常规方法外，现代化信息技术的发展为审计证据的取得提供了更多实用的可能。
审计师可以利用电子数据分析工具，对大量财务数据进行分析和筛选，快速获取有效的审计证据。
此外，审计师还可以利用数据挖掘技术，对被审计单位的运营数据进行深度挖掘，发现可能存在的风险和问题，并获取相应的审计证据。
其次，审计证据的运用是审计工作的关键环节。
审计师需要运用合理、科学的方法和技巧，对取得的审计证据进行分析、评估和判断。
以下是一些实用的审计证据运用方法：一、比较法：审计师通过比较被审计单位的财务数据与历史数据、行业数据或其他类似企业的数据，进行相互比较和分析，找出异常情况和潜在问题。
二、抽样法：由于审计师无法对被审计单位的全部财务信息进行审计，因此需要采取抽样方法。
审计师要根据风险评估和抽样原则，合理选择样本，并通过对样本的审计工作，对整体财务信息进行推断和评估。
审计取证方法与技巧
审计取证方法与技巧审计取证是指审计人员根据审计目标，通过明确的方法和技巧，收集、保存和分析审计证据，以评估被审计对象的财务状况、业务运营情况、内部控制体系的有效性等。
审计取证的质量直接关系到审计工作的可靠性和有效性。
下面将介绍一些常用的审计取证方法和技巧。
一、了解被审计对象在进行审计取证前，审计人员首先要了解被审计对象的业务性质、组织结构、内部控制措施等信息，以便更好地确定取证范围和方法，并明确审计对象的风险点和重要性。
二、确定审计目标审计人员应该明确审计目标，明确要验证的事项和要求的结果，以指导后续的取证行动。
审计目标应该具体、明确、可衡量和可复核。
三、综合多种取证方法审计人员可以根据需要综合应用不同的取证方法，以获取全面、充分的审计证据。
常用的取证方法包括：1.问询法：通过与被审计对象的管理人员、部门负责人、员工等进行面谈、询问，了解业务过程、操作机制、内部控制的存在与否、运作状况、隐患等信息。
2.观察法：审计人员通过观察被审计对象的业务运作情况、员工办公活动、内部控制措施的执行等，了解现场的运营情况，发现异常情况。
3.检查法：审计人员通过检查被审计对象的书面文件、账册、财务记录等，验证其真实性、准确性和完整性。
4.抽样法：由于审计时间和资源有限，审计人员通常采用抽样方法，从总体中抽取一部分进行检查，以推断总体的情况。
5.比对法：审计人员可以将被审计对象的数据与相关的基准数据、行业标准进行比较，以判断被审计对象的财务状况、经营状况是否符合预期。
6.计算法：审计人员可以通过数学计算来分析被审计对象的财务数据、业务指标等，检查其合理性和准确性。
四、技巧1.了解相关法律法规和公司制度：审计人员应了解相关的法律法规和公司的制度，明确审计的依据和限制，遵循合规和规范的原则，避免取证过程中的误判和遗漏。
2.保持客观中立：审计人员应保持客观中立的态度，不受个人偏见的影响，按照专业的标准和方法进行审计，确保审计结论的客观性和准确性。
审计取证的具体方法
审计取证的具体方法审计取证是审计工作中一项非常重要的任务，它可以为审计人员提供证据来支持或反驳审计结论。
以下是一些常用的审计取证方法：1.人员面谈：审计人员可以与管理层、员工或其他相关方进行面谈，以获取相关信息和了解内部控制情况。
这需要审计人员有良好的沟通和提问能力，能够引导被面谈者提供真实和准确的信息。
2.文件检查：审计人员需要检查公司的财务文件、合同、凭证等相关文件，以验证其真实性和完整性。
这些文件可能涉及公司的财务记录、业务合同等。
审计人员需要仔细检查这些文件，并对其进行适当的抽样检查，以获得可靠的证据。
3.外部确认：审计人员可以与外部的相关方进行确认，以核实财务信息的准确性。
例如，向银行确认公司的银行余额、向客户确认账户余额等。
外部确认可以提供独立第三方的证据，增加审计取证的可信度。
4.财务分析：审计人员可以通过对财务数据的分析，了解公司的经营状况和财务状况，并发现异常情况。
这需要审计人员熟悉公司的财务信息，并运用一些财务分析的方法和工具。
5.身体检查：在某些特殊情况下，审计人员可能需要进行身体检查来获取证据。
例如，通过检查公司的存货、固定资产等来验证其存在和状况。
6.数据分析：审计人员可以运用数据分析工具和技术来处理和分析大量的数据，从中发现异常情况和潜在的风险。
数据分析可以帮助审计人员更加高效地获取证据，并提供更准确的审计结论。
7.现场检查：审计人员可以进行现场检查，实地观察公司的运营情况和内部控制情况。
现场检查可以帮助审计人员发现潜在的风险和问题，并获得更直接的证据。
8.抽样检查：在审计过程中，审计人员通常需要对大量的数据和信息进行抽样检查，以获取可靠的证据。
抽样检查需要审计人员运用一些统计学方法和工具，确定适当的抽样方法，并进行抽样检查。
以上是审计取证的一些常用方法，每种方法都有其适用的场景和优缺点。
审计人员需要根据具体情况选择合适的方法，并保持专业的判断和分析能力，以获取准确、可靠的证据。
审计取证方法
盗窃等问题。 实物资产的盘点通常应由被审计单位相关人 员进行，注册会计师只进行现场监督；对于 贵重的物资，注册会计师应抽查复点。 这里应注意的问题是：在对有价证券、支票 等票证资产进行监盘时，应将资产的监盘与 对单据的监盘加以区分。 如果正在被监盘的目标（销售发票之类）已 经不具有固有价值，则此类凭据的审核应称
簿有关内容与原始凭证的记载内容是否一 致；会计分录的编制或科目的运用是否恰 当；货币收支的金额有无不正常现象；成本 核算是否符合国家有关财务会计制度的规 定；审计目标要求的其他内容。 3、在审阅会计报表时，应注意会计报表的 编制是否符合《企业会计准则》、会计制度 及国家其他财务会计法规的规定；会计报表 的附注是否对应予以揭示的重大问题做了充
审计证据的一种技术方法。
分、恰当的披露。 注册会计师在复核会计记录及其他书面文件 时，应注意审查各种书面文件之间的勾稽关 系，具体包括： 1、原始凭证上记载的数量、单价、金额及 其合计数是否正确。 2、日记账上的记录是否与相应的原始凭证 记录一致。 3、日记账与会计凭证上的记录是否与总分
类账及有关明细账相符。 4、总分类账的账户余额是否与所属明细分 类账的账户余额合计数相等。 5、总分类账各账户的借方余额合计与贷方 余额合计是否相等。 6、总分类账各账户的余额或发生额合计是 否与会计报表上相应项目的金额相等。 7、会计报表上各有关项目的数字计算是否 正确，各报表之间有关数字是否相等。如果
涉及前期的数字，是否与前期会计报表的 有关数字相符。 8、外来账单与本单位有关账目的记录是否 相符。 二、监盘 监盘是注册会计师现场监督被审计单位各 种实物资产及现金、有价证券等的盘点， 并进行适当抽查的审计方法。 监盘的目的是为了确定被审计单位实物形 态的资产是否真实存在且与账面记录数量 相符；查明是否存在短缺、毁损及贪污、
收集审计证据七种方法
收集审计证据七种方法
嘿，朋友们！今天咱就来说说收集审计证据的七种超厉害的方法！
第一种，检查法。
就好比你找东西，东翻翻西看看，仔细检查每一处，看看能不能发现啥蛛丝马迹。
比如说，去翻翻公司的账本，瞅瞅有没有啥不对劲的地方。
第二种，观察法。
这就像你暗中观察一个人，看看他的一举一动。
比如看着公司员工的工作流程，是否符合规定呀。
第三种，询问法。
想象一下你好奇地问别人问题，想从他们嘴里掏出有用的信息。
咱可以找相关人员问问，某些事情到底是咋回事。
第四种，函证法。
这就好像你给别人发封信，问个明白。
比如给供应商发函确认一下往来款项。
第五种，重新计算法。
哎呀呀，这不就是重新算一遍嘛！像算算账目对不对啦。
第六种，重新执行法。
就如同你再把流程走一遍，看看有没有问题呗。
比如重新执行一次审批流程。
第七种，分析程序法。
这个就像是个侦探在分析线索，从各种数据里找关联，看出门道来。
总之啊，这七种方法就像是我们的法宝，能帮我们把审计证据收集得妥妥的！让我们在审计的道路上披荆斩棘，所向披靡呀！没有这些方法可不行呢！。
审计工作中的证据收集与分析方法
审计工作中的证据收集与分析方法一、引言审计是对财务报表及相关信息的审核工作，旨在评估其真实性、合规性以及可靠性。
而证据收集与分析是审计过程中不可或缺的一部分，它对于确保审计工作的准确和有效起着至关重要的作用。
本文将探讨审计工作中的证据收集与分析方法。
二、证据收集的重要性收集足够的合适证据是一个成功的审计过程的基础。
证据的准确性和充分性可以决定审计报告的可靠性，因此审计人员需要正确地选择和收集证据。
1. 直接观察法直接观察法是审计人员亲自到企业现场进行观察，例如观察生产线、库房存货等。
通过直接观察可以获取直接的可见证据，并对企业运营情况进行客观的评估。
2. 表外确认法通过与第三方核实企业报表上的信息是否真实和准确，可以采用函证和电话确认等方式与客户的供应商、客户、债权人和律师等进行沟通，以获取独立的证据。
3. 内部控制测试法审计人员可以通过对企业的内部控制环境进行测试以确定其有效性，并评估其对财务报表是否具有重要影响。
例如，审计人员可以通过抽样检验企业的内部控制过程，以确保其符合规定的政策与程序。
4. 文件审核法审计人员应仔细审查企业的财务文件，包括凭证、账簿、报表等，以确认其真实性和准确性。
他们可以通过检查这些文件的一致性和完整性来评估所提供的证据的可靠性。
三、证据分析的重要性审计证据的分析是确定审计结论和做出报告的基础。
证据分析有助于评估财务报表是否存在重大错误，以及是否存在虚假陈述等重要问题。
1. 比较分析法审计人员可以运用比较分析法来评估企业的财务数据是否存在异常，例如通过比较过去几年的财务数据来发现可能存在的问题。
2. 垂直与水平分析法垂直与水平分析法是审计人员常用的分析方法，通过分析企业财务报表中的各项指标的变化趋势以及与同行业数据的对比，来评估财务报表的可靠性。
3. 重大性判定法审计人员需要判断哪些错误、遗漏或舞弊行为对财务报表的读者具有重大影响。
通过确定重大性水平，审计人员可以更专注于可能对财务报表有重要影响的问题。
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审计业务取证技巧(一)
获得有效审计证据是整个审计工作的关键环节。
而取证方法和技巧的运用是否得当，关系到审计取证工作的成败。
在多年审计实践中，笔者有几次成功地运用取证技巧，搜集了关键证据，提高了工作效率，具体做法：
查证对账单
只要我们认真审计对账单，并与银行存款日记账互相核对，必要时到开户银行调查取证，违法乱纪分子就会在对账单上露出“马脚”。
莫名其妙的转款。
在一次政策性基金审计工作，在未达账项调节平衡情况下，没有轻易放弃细查银行对账单，逐笔核对了两个年度24个月的几十张银行对账单与银行日记账记录。
在银行对账单上发现了一种奇怪现象：在多个月份的月末，存款转出少则几百万元多则几千万元，而在下月初又原数转回，间隔只有一天时间。
而且这些巨额银行存款转出、转入业务既无原始凭证，又无记账凭证，更无账面记录。
这一奇特现象立即引起了我们的高度重视，最终促使该单位领导道出了实情：由于无偿地租用了开户银行的房屋，就同意了开户银行以个人名义为单位开立了一个储蓄户。
当个别月份开户行的招揽储蓄任务完不成时，开户行直接将政策性基金存款划转到储蓄户，下月初如数划回，以此方式增加当月储蓄存款额，账外储蓄存款户已生息5000多元。
私立账户、公款私存、挪用专项资金的问题昭然若揭。
藏头露尾的套现。
一次教育费附加审计工作，我们跟踪资金流向来到
一个乡(镇)教育办。
该办会计人员未编制银行存款余额调节表，在我们编制调节表后发现银行存款日记账余额比银行对账单余额多出了3万元，当时认为造成这种结果的原因是由于存在“银行已记支付、单位未记支付”的未达账项。
经核对日记账与对账单，当年并不存在未达账项就延伸审计上年度。
上年9月份银行对账单上有一笔支出3万元，但银行存款日记账上却没有支出记录。
随后我们将两年里已签发支票存根的编号进行了排序，结果显示有一个缺号。
缺号的现金支票已签发，存款已支取，却未登记银行存款日记账，款项去向不明的问题浮出了水面。
在证据面前，该办会计员只得道出了实情：去年9月份老家盖新房钱不够，取用了3万元公款，后来一直想找钱补上掩盖过去，却未能得逞。
审计组将此案移送到当地检察院立案侦查起诉。
真假难辨的对账单。
一次国债资金建设项目审计工作，我们在国债资金支出凭证上发现了4处伪造虚假支付凭证和虚假合同，合计金额达57万元。
综合考虑到该建设单位财务管理漏洞多、银行对账单大部分丢失和银行出纳员去向不明等因素后，我们对银行存款账面上1500万元数额的真实性产生了很大疑问。
来到开户银行查询国债资金存款情况，当把仅有的几张银行对账单交给银行工作人员验证时，他们马上告知这不是他们出具的对账单，他们的对账单全部是计算机打印，不是这种手写套印的，但他们也无法解释为什么盖有自己银行的印章。
将银行存款日记账与开户行重新打印的对账单进行了认真核对，结果发现实际国债资金账户存款余额比账面余额亏空了670多万元。
我们
立即按规定程序将案件移交市检察院立案侦查，一个月后案情大白：该建设单位银行出纳员(在逃)私自利用印鉴齐全的有效银行转账支票，并与开户银行办公室主任勾结，通过伪造银行对账单，先后11次向其他单位转款675多万元，用于放贷私分利息。
后来放出去的贷款收不回来，就利用单位领导签批审核不严的管理漏洞，妄图通过伪造虚假支付凭证登记入账来弥补亏空。
审阅原始单据
审查大量而复杂的原始单据或原始凭证，无论是抽查还是详查，都是审计工作不可或缺的程序，都需要投入人力和时间，需要较高的知识水平和业务技能。
一次预算外资金审计工作，我们在审阅原始凭证时，对原始单据上的一些细节给予了特别关注，并以此为线索，展开深入审计，揭露了账外设账的违规事实。
被审计单位的会计处理流程是：先预收部分款项，开具收款收据，列入“预收账款”账户核算，结算时再统一开具专业票据，同时将原记入“预收账款”账户的款额相应转入“应上缴预算外专户款”账户核算。
我们在审阅专业票据时，发现有几张专业票据的空白处铅笔注有：“已预收****元”等字样，但是专业票据上所填写金额仅是当次所收款额，并不包括“铅笔所注预收金额”。
这很反常!专业票据上的金额应是现收金额与预收金额之和，那么“铅笔所注预收金额”的款项收到哪里，又在哪里记账?我们以这些票据上的缴款单位为线索，审查了全年已开出的收款收据、专业票据和相关账簿记录，结果未发现“铅笔所
注预收金额”的收款收据和账面记录。
对照审计票据收发管理登记簿与已使用票据、未使用票据后，发现有三本票据不知去向。
在我们再三追问下，该单位会计被逼无奈地拿出了三本已使用票据。
我们在这三本票据中很快发现了“铅笔所注预收金额”的收款收据，同时发现这三本票据既未编制凭证，也未登记入账。
在我们的质疑下，会计人员向该单位领导汇报后，拿出了一套账外账和一本账外存折。
至此，预算外资金账外设账、私存公款的违规事实已经水落石出。