税收筹划习题与答案
税收筹划习题答案
第1章税收筹划概述习题：1.名词解释税收筹划逃避缴纳税款2.简答题（1）税收筹划的特点是什么？（2）简述逃避缴纳税款的法律界定及法律责任。
（3）简述欠税的法律界定及法律责任。
（4）简述骗税的法律界定及法律责任。
3.下列哪种说法准确地描述了有效税收筹划？（1）高税率的投资者应进行政府债券的投资。
（2）免税的投资者应进行企业债券的投资。
（3）预期税率在未来会下降时，雇员更喜欢推迟接受他们的报酬（假设这一行为成功地推迟了应税收入）。
（4）租用耐用的经营性资产比持有它们更有利（假设该项资产允许加速折旧）。
4.纳税人A购买了100000元的公司债券，年利率为10%。
纳税人B购买了100000元的政府债券，年利率为8%。
这两种债券的到期日和风险相同。
这两个纳税人获得的税后收益率是多少？（A、B均适用25%的所得税税率。
）5.某纳税人正在考虑以下两种方案:方案一是以20000元雇用一名税务会计师来研究税收筹划方案。
如果成功，方案一可为他节税22000元，成功的概率估计是70%。
方案二是以18000元雇用一家市场策划公司，该公司的任务是为产品制订市场拓展计划。
如果成功，方案二可为该纳税人节约广告费20000元，而且不影响销售收入，方案二的成功概率为80%。
如果税率为15%，该纳税人应选择哪一种方案？如果税率为25%，该纳税人应选择哪一种方案？6.一家大公司聘请你作为税务顾问，这家公司有累积的税收亏损，并预计以后几年会维持这种状况。
该公司打算在外地设立一家新的配送工厂。
估计该工厂的成本为1000万元。
公司正在考虑三种备选方案:方案A，公司借入1000万元购买这一工厂;方案B，公司发行普通股筹款1000万元购买这一工厂;方案C，公司向当前所有者租用这一工厂。
公司要求你准备一份简要的报告，描述出每种方案的税收结果。
在该报告中，请你从税收角度推荐最有效的方案。
7.王丽打算成立一家经营文具生产业务的企业，预计每年可以实现利润350000元（假设不存在税会差异，无须进行纳税调整）。
税收筹划 练习题附答案项目1
项目一税收筹划概论一、单选题(难易度:简单)1．根据环境保护税法律制度的规定，下列各项中，不征收环境保护税的是( )。
A.光源污染B.噪声污染C.水污染D.大气污染【答案】A【解析】环境保护税的征税范围是法律规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等应税污染物。
2．某企业为环境保护税的纳税人，该企业2018年4月直接向河流排放总铅5000千克，已知总铅污染当量值0.025千克，假设其所在省公布的环境保护税税额为每污染当量4元。
甲企业当月应缴纳环境保护税（）元。
A.800000B.500000C.824000D.850000【答案】A【解析】污染当量数=该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值=5000÷0.025=200000应缴纳环境保护税=污染当量数×适用税额=200000×4=800000（元）。
3.甲企业为符合条件的小型微利企业。
2019年甲企业的应纳税所得额为250万元。
甲企业当年应缴纳的企业所得税税额是（）万元。
A. 50B. 25C. 20D. 12.5【答案】C【解析】100×25%×20%＋150×50%×20%＝20（万元）4．下列关于混合销售与兼营的说法中错误的是（）。
A.混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务B.兼营是指纳税人的经营中包括销售货物、加工修理修配劳务以及销售服务、无形资产或者不动产C.混合销售行为发生在一项销售行为中，兼营不发生在同一项销售行为中D.兼营发生在一项销售行为中，混合销售行为不发生在同一项销售行为中【答案】D【解析】5．甲公司向乙公司租赁2台起重机并签订租赁合同，合同注明起重机总价值为800000元，租期为2个月，租金共计80000元。
已知租赁合同适用印花税税率为1‰。
根据印花税法律制度的规定，甲公司和乙公司签订该租赁合同共计应缴纳印花税（）元。
A.40B.80C.160D.800【答案】C【解析】（1）租赁合同以合同载明的租金（而非租赁物价值）为计税依据；（2）签订合同的双方均为印花税的纳税义务人，甲公司和乙公司共计应缴纳印花税=80000×1‰×2=160（元）。
税收筹划期末考试题及答案
税收筹划期末考试题及答案一、单项选择题1. 税收筹划的主要目的是（）A. 减少税收负担B. 增加企业利润C. 遵守税法规定D. 促进经济发展答案： A2. 以下哪项不是税收筹划的基本原则？（）A. 合法性原则B. 合理性原则C. 时效性原则D. 随意性原则答案： D3. 税收筹划与逃税的主要区别在于（）A. 逃税是违法行为B. 税收筹划是合法行为C. 逃税可以减少税收负担D. 税收筹划可以增加企业利润答案： B二、多项选择题1. 税收筹划可以采取以下哪些方法？（）A. 利用税收优惠政策B. 选择合适的纳税主体C. 选择适当的纳税时间D. 随意调整财务报表答案： A, B, C2. 税收筹划的法律风险包括（）A. 税收筹划方案不合法B. 税收筹划方案不合规C. 税收筹划方案不经济D. 税收筹划方案不透明答案： A, B三、判断题1. 税收筹划的目的是为了减少税收负担，因此可以采取任何手段。
（）答案：错误2. 税收筹划需要在遵守税法的前提下进行，不能违反法律规定。
（）答案：正确3. 税收筹划与逃税行为没有本质区别，只是名称不同。
（）答案：错误四、简答题1. 简述税收筹划的基本步骤。
答案：- 确定税收筹划的目标。
- 分析企业的经营状况和税收现状。
- 研究相关税法规定和税收优惠政策。
- 设计税收筹划方案。
- 实施税收筹划方案并进行监控。
2. 税收筹划与逃税的区别是什么？答案：- 税收筹划是在法律允许的范围内，通过合法手段减少税收负担。
- 逃税是违反税法规定，通过非法手段逃避纳税义务。
五、案例分析题案例：某企业在进行年度税收筹划时，发现可以通过调整财务报表来减少应缴税款。
企业决定采取这一措施，但担心可能存在法律风险。
问题：该企业应该如何进行税收筹划？答案：- 该企业首先需要确保任何税收筹划措施都必须在法律允许的范围内进行。
- 企业应该聘请专业的税务顾问或会计师，对企业的财务报表进行合法合规的调整。
- 企业应充分利用税收优惠政策，如税收减免、税收抵免等。
企业税收筹划习题答案
企业税收筹划习题答案企业税收筹划是指企业在遵守法律法规的前提下，通过合理合法的财务安排和经营决策，以降低税负、优化税后利润为目的的一种财务管理活动。
以下是一些企业税收筹划的习题及其答案：习题一：某企业2023年度的应纳税所得额为500万元，税率为25%。
该企业计划通过捐赠一部分利润给慈善机构，以减少应纳税所得额。
若捐赠金额不超过应纳税所得额的12%，捐赠部分可以全额扣除。
请问该企业最多可以捐赠多少金额，以减少税负？答案：首先，计算企业应纳税额：500万元 * 25% = 125万元。
捐赠金额上限为500万元 * 12% = 60万元。
捐赠60万元后，应纳税所得额降至440万元，应纳税额为440万元 * 25% = 110万元。
通过捐赠60万元，企业可以节省税款：125万元 - 110万元 = 15万元。
习题二：一家制造企业在2023年购买了一台价值100万元的设备，预计使用寿命为10年。
该企业可以选择直线法或双倍余额递减法进行折旧。
若选择双倍余额递减法，第一年的折旧额是多少？答案：双倍余额递减法的折旧率是直线法的两倍，即20% * 2 = 40%。
第一年的折旧额为：100万元 * 40% = 40万元。
习题三：某企业在2023年有一笔100万元的应收账款，因为客户破产，预计无法收回。
企业决定将这笔应收账款作为坏账损失。
请问这笔损失是否可以在计算应纳税所得额时扣除？答案：根据税法规定，企业在经营过程中发生的坏账损失，可以在计算应纳税所得额时扣除。
但需要提供充分的证据证明损失的真实性，并且需要按照税务机关的规定进行申报。
习题四：一家企业在2023年的经营活动中产生了100万元的亏损。
请问这笔亏损是否可以用于抵减未来年度的应纳税所得额？答案：根据税法规定，企业在某一年度产生的亏损，可以在一定年限内（通常是5年）用于抵减未来年度的应纳税所得额。
但具体规定可能因国家和地区的税法不同而有所差异。
习题五：某企业计划在2024年进行一项资本支出，预计支出金额为200万元。
税收筹划 练习题附答案项目6
项目六生产环节税收筹划一、单选题 (难易度:简单)1．某企业购入小汽车一辆，按照企业所得税法的规定，该车辆应计算折旧的最低年限是（）。
A.20年B.10年C.5年D.4年【答案】D【解析】飞机、火车、轮船以外的运输工具，计算折旧的最低年限为4年。
2．房屋、建筑物，最低年限为（）年。
A.20年B.10年C.5年D.4年【答案】A【解析】房屋、建筑物，最低年限为20年3．6月企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税64万元，企业选择采用直线法按5年计提折旧，残值率8%（经税务机构认可），税法规定该设备直线法折旧年限为10年。
计算应纳税所得额时，安全生产设备折旧费当年应调整金额（）。
A.18.40万元B.33.25万元C.36.80万元D.43.01万元【答案】A【解析】会计上的折旧=400×（1-8%）÷5÷12×6=36.8（万元）所得税允许扣除的折旧=400×（1-8%）÷10÷12×6=18.4（万元）所以，安全生产设备折旧费纳税调增额=36.8-18.4=18.4（万元）。
4．2019年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。
按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%。
2019年计提折旧（）万元。
A4.5 B5.7 C5.8 D6.2【答案】B【解析】税法规定可扣除的折旧额为90×（1-5%）÷10÷12×8＝5.7（万元）5．企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的（）在税前加计扣除。
A.20%B.10%C.50%D. 75%【答案】D【解析】企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。
《税收筹划》课后习题参考答案
《税收筹划》课后习题参考答案项目一税收筹划的工作流程实训项目答案：它是按照实质重于形式的原则对该公司的税案进行判决，判决是正确的。
给我们的启示是税收筹划重点在于实质，不能仅限于形式上的变通。
项目二税收筹划操作技术实训项目答案：【实训】该单位的筹划活动无疑是成功的，关键因为它利用了土地使用税税率的幅度，选择了其最低点。
土地是一种宝贵的国有资源，由于人口分布、经济发展、社会职能的不同，不同的地区具有不同的重要性，于是土地分等级也便成了必然。
纳税人要减轻税款负担，也就必须要避重就轻。
选址筹划时应注意到纳税筹划的成本。
当选择了城郊结合地区后，办公效率是否受到影响，影响程度有多大，这都应该在作出筹划决策前必须考虑周到。
如果单位用地面积以较大为宜，地处环境以安静为宜，该题中的筹划无疑是合乎“支出最小，收益最大”的经济原则的，因为筹划活动不仅改善了单位的环境，而且减小了单位的税款支出。
【实训】该小店税收筹划利用的是起征点。
规避起征点，使营业额低于起征点就无需缴纳税款。
应该说，起征点的设定是对小规模经营者的一种照顾，实质上是一种优惠办法。
与起征点相对应的是免征额。
免征额是普遍性的扣除，不属于优惠政策，规避平台在此也无法发挥效力。
该小店的筹划活动的经济意义有多大还需要视客观情况而定。
年月份，营业收入为元，税后收益为元；月份，营业收入为元，税后收益为元，月份与月份营业收入差额为元，收益差额也达到元。
通过对比可以看出，营业额超过起征点但差额不大的情况下，其绝对税负不大，但相对税负却很大。
原因有两点：一是营业额接近于起征点说明营业规模很小，不多的应税款也会给小规模营业者造成沉重负担；另外，对起征点之下的部分，尤其是接近起征点的部分与起征点之上接近起征点的部分，税款会出现一个跳跃变化，从无到有，甚至税款还较大。
本题是否利用规避平台进行纳税筹划应该根据营业状况而定：如果营业状况较好，则不应该将营业额控制在元之下，因为增加的营业收入会远大于应纳税款；如果月末发现营业额刚刚超过起征点，就可以即时进行控制。
税收筹划 练习题附答案项目7
项目七销售环节税收筹划一、单选题 (难易度:简单)1．某商场为增值税一般纳税人。
2019年7月举办促销活动，全部商品8折销售。
实际取得含税收入380000元，销售额和折扣额均在同一张发票金额栏上分别注明。
上月销售商品本月发生退货，向消费者退款680元，该商场当月销项税额是（）元。
A.43638.58B.43716.81C.49400D.61750【答案】A【解析】当月销项税额=380000÷（1+13%）×13%-680÷（1+13%）×13%=43638.58（元）。
2．某工艺品厂为增值税一般纳税人，2019年1月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。
由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字专用发票。
为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。
该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元。
A.15993.6B.16320C.18816D.19200【答案】B【解析】销售折让可以从销售额中减除。
销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，不得从销售额中减除。
销项税额=600×200×（1-15%）×16%=16320（元）。
3．某高尔夫球具厂（增值税一般纳税人）下设一非独立核算的门市部。
2019年10月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送该门市部，该门市部将其中的80%零售，取得含增值税销售额79.10万元。
已知高尔夫球具适用的增值税税率为13%，消费税税率为10%，成本利润率为10%。
根据消费税法律制度的规定，该项业务应缴纳消费税（）万元。
A.5.24B.7C.7.7D.7.91【答案】B【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按该门市部的对外销售额（而非组成计税价格）计征消费税，应纳消费税=79.10÷（1+13%）×10%=7（万元）。
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《税收筹划》习题集（答案见习题后）第一章税收筹划概述一、术语解释1、税收筹划2、筹划性（预期性）3、偷税4、欠税5、抗税6、避税7、合法性原则8、财务利益最大化原则9、法人税收原则10、特别税收筹划11、内部税收筹划12、实用派税收筹划13、漏洞派税收筹划14、企业成果分配税收筹划15、投资决策中的税收筹划二、填空题1、税收筹划的基本特点之一是__________，而偷税、逃税、欠税、抗税、骗税等则是违反税法的。
2、税收优惠是国家则政策的一个重要组成部分，符合国家政策的某些行为可能享受不同的税收优惠。
纳税人通过符合和贯彻国家政策的行为而取得的税收优惠被称为__________。
3、税收筹划的__________是指纳税人在进行税收筹划时，必须站在现实纳税人的整体财务管理目标的高度，综合考虑规划纳税人的整体税负水平的降低。
4、按税收筹划服务对象是法人还是非法人分类，税收筹划可以分为__________和__________两类。
按税收筹划的对象即是否仅针对特别税务事件分类，税收筹划可分为__________与__________。
5、__________是指由于采用税收筹划方案而增加的成本。
税收筹划成本包括__________和__________。
6、__________是采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税（应退税）行为虚构成为发生了的应税行为，将小额的应税（应退税）行为伪造成大额的应税（应退税）行为，即事先根本没有向国家缴过税或没缴过那么多税，而从国库中骗取了退税款。
7、从法律的角度分析，避税行为分为__________和__________两种类型。
8、税收筹划的经济原则包括__________和__________。
9、__________也称为节税派税收筹划，认为税收筹划时要遵循税法，合理地运用国家政策。
它实质上是通过节税手段减少纳税人总纳税义务。
10、依据跨国纳税主体投资经营方向的不同，国际税收筹划还可分为三类：一是__________；二是__________；三是__________。
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税收筹划习题及答案一、单项选择题1．下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的有( )。
A．某商店为厂家代销服装B．某批发部门将外购的部分饮料用于个人消费C．某企业将外购的水泥用于基建工程D．某企业将外购的床单用于职工福利2．下列混合销售行为中，应当征收增值税的是( )。
A.零售商店销售家具并实行有偿送货上门B．电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务C．装潢公司为客户包工包料装修房屋D。
饭店提供餐饮服务并销售酒水3．下列行为，应征增值税的是( )。
A．邮政部门销售的集邮商品 B．银行开办的融资租赁业务C．典当业的死当物品销售 D．邮政部门发行报刊4．下列收入中，应征增值税的是( )。
A、为转让著作权销售电影母片所取得的收入B．工商部门为发放的营业执照收取的工本费C．体育彩票发行收入D．经营单位购入拍卖物品再销售5．下列经营行为，属增值税征税范围的是( )。
A．某社会团体下属企业销售货物 B．某个人向受雇企业提供应税劳务C．某生产企业附设饭店对外经营 D．某生产企业对外出租设备6．某服装厂受托加工一批演出服装，衣料由某剧团提供，某剧团支付加工费8000元，增值税由( )缴纳。
A．服装厂 B．剧团C．服装厂代扣代缴 D。
剧团代扣代缴7、下列各项收入中，应纳增值税的是( )：A．某电视台广告播映收入 B．邮政部门邮政储蓄收入C．某房地产开发公司销售办公楼收入 D．某商店销售化妆品收入8．下列行为中，属于增值税征税范围的是( )。
A．供电局销售电力 B．房地产开发公司销售房屋C．歌舞餐厅提供餐饮服务 D．咨询公司提供中介服务9．下列企业属于增值税一般纳税人，但可按6％征收率征税的企业是( )。
A．机械厂销售机器设备 B．外贸公司出口一批服装C．自来水公司销售自来水 D．煤矿企业销售煤炭10．一般纳税人销售货物，适用13％税率的是( )。
A．销售图书 B．销售钢材C．销售化妆品 D．销售机器设备11．某零售企业为一般纳税人，月销售收入为29250元，该企业当月计税销售额为( )元 (假设所属货物适用税率均为17％)。
A．25000 B．25884 C．27594 D．3524012．某商场为小规模纳税人，2003年5月实行还本销售家具，家具现零售价16500元，5年后还本，该商场增值税的计税销售额是( )。
·A．16500 B．14102．56 C．15865．38 D．不征税13．某单位2003年5月销售自己使用过的物品，下列税务处理符合增值税规定的是( )。
A．销售设备不缴纳增值税B．销售旧货按4％计算增值税C．销售旧货不纳税D．销售原值为3700元的摩托车取得收入3500元，不缴纳增值税14．某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发货票，增值税销售额的确定是( )。
A．扣除折扣额的销售额 B．不扣除折扣额的销售额C．折扣额 D．加上折扣额的销售额15．某单位外购如下货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是( )。
A．外购的低值易耗品 B．外购的固定资产C．外购的货物用于基建工程 D．外购的货物分给职工16．纳税人销售的下列货物中，属于免征增值税的货物是( )。
A．销售农业机械 B．销售煤炭C．销售日用百货 D．销售自产的农产品17．下列销货行为中，可以按销售差额作为销售额的是( )。
A．折扣销售并开在同一发票上 B．以旧换新销售C．还本销售 D．以物易物销售18．下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是( )。
A．生产过程中出现的报废的在产品B．校办企业生产本校教具的外购材料C．校办企业生产用于对外销售的教学仪器外购材料D．生产企业用于经营管理的办公用品19．某商业企业为增值税一般纳税人，2005年3月外购货物50 元，增值税专用发票注明税款为8．5万元，当月销售货物40万元；4月份外购货物20万元，增值税专用发票注明税款为3．4万元，当月销售货物70万元，销售货物均适用17％的税率，则该商业企业2005年4月应纳增值税为( )。
A．10．27万元 B。
6．8万元 C．8．5元 D．1．7万元20．某百货商店2004年全年销售额为120元，2005年4月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为31200元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为26000元，则该纳税人增值税计税销售额为( )。
A．30000元； B。
31200元 C．29434元 D．26666．67元二、多项选择题1．我国现行增值税的征税范围包括( )。
A．在中国境内销售货物 B．在中国境内提供应税劳务C．进口货物 D．过境货物2．下列销售行为，应征增值税的有( )。
’ A。
销售电力 B．销售自来水 C．销售房屋 D．销售热力3．下列销售行为，不征增值税的有( )。
A．销售机器 B．销售服装C．销售不动产 D．邮政部门销售邮票4．单位和个人提供的下列劳务，应征增值税的有( )。
A．汽车的修配 B．房屋的修理C．受托加工白酒 D．房屋的装潢5．下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有( )。
A．委托他人代销货物 B．销售代销货物C。
将自产的货物分给职工做福利 D．将外购的货物用于非应税项目6．下列混合销售，属于征收增值税的有( )。
A．企业生产铝合金门窗并负责安装B．批发企业销售货物并实行送货上门C．宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料D．电信部门自己销售移动电话并为客户提供电信服务7．下列销货行为，应当征收增值税的有( )。
A．贵金属期货交易 B．银行销售金银业务C．银行融资租赁货物 D．集邮商品的生产8．划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有( )。
A．销售额达到规定标准 B．经营效益好C．会计核算健全 D．有上级主管部门9．下列单位和个人，经税务机关批准可以被认定为一般纳税人的有( )。
A．实行统一核算的分支机构，销售额未达到标准，但总机构销售额超过标准B．已开业的小规模纳税人，年底销售额超过标准并已提出申请办理一般纳税人C．销售免税货物的企业D．不经常发生应税行为的企业10．依据增值税的有关规定，不能认定为增值税一般纳税人的有( )。
A．个体经营者以外的其他个人 B。
从事货物零售业务的小规模企业C．从事货物生产业务的小规模企业 D。
不经常发生应税行为的企业11．增值税的销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，下列费用不包括在价外费用的有( )。
A．向买方收取的手续费B．向买方收取的销项税额C．受托加工应征消费税的货物代收代缴的消费税款D．同时符合两个条件的代垫运费：1．承运部门的运费发票开具给购买方的；2．纳税人将该项发票转交给购买方的12．某生产企业2004年2月取得如下收入：(1)生产销售小汽车取得收入1500 元；(2)附设饭店取得收入20万元；(3)附设搬家公司取得收入8000元；(4)修理汽车取得收入7万元。
该企业当月应纳( )。
A．增值税 B．营业税 C．固定资产投资方向调节税 D．消费税E．城市维护建设税13．依据增值税的有关规定，允许抵扣的货物运费金额包括( )。
·A．发货票上注明的运费 B。
发货票上注明的建设基金C．随同运费支付的装卸费 D．随同运费支付的保险费14。
某单位外购如下货物，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有( )。
A．外购的固定资产 B．外购货物用于免税项目C．外购货物用于集体福利 D．外购货物用于无偿赠送他人15．根据增值税有关规定，一般纳税人在哪种情况下，不可以开具增值税专用发票( )。
A．商品零售企业出售给消费者的货物 B．生产企业出售给小规模纳税人的货物C．生产企业出售给一般纳税人的货物 D．生产企业出售给批发企业的货物16．某木材厂将自产木材委托加工成实木地板准备对外销售。
后来将其中一部分用于本企业在建工程，增值税的正确处理是( )。
A．委托加工支付增值税不得抵扣B．委托加工支付增值税可以抵扣C．用于在建工程不必缴纳增值税D．用于在建工程需要计算销项税17．下列纳税人经营活动中不适用简易办法征收增值税的有( )。
A．年应税销售额为90万元的成品油加油站B．废旧物资经营单位销售废旧物资C。
一般纳税人销售他人赠送的新设备(尚未入账)D。
一般纳税人销售已使用过的固定资产(售价高于原值)四、计算题1、2005年9月，某计算机公司生产出最新型号计算机为了赢得市场，公开宣布每台不含税销售单价为0．9万元。
当月向五个大商场销售出500台，对这五个商场在当月20天内付清500台计算机购货款，均给予了5％的销售折扣；发货给外省市分支机构200台用于销售，并支付发货运费等项费用12万元，其中运输单位开具的发票上注明运费10万元，建设基金0．5万元，装卸费0．5万元，保险费1万元，另采取以旧换新方式，收购旧型号计算机，销售新型号计算机100台，每台旧机按上述不含税销售单价折价0．25万元；购进计算机原材料零部件，取得增值税专用发票上注明的销售金额200万元；为即将举行的全国体育运动会赠送计算机50台。
另外，当月还从国外购进两台计算机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额是18万元。
计算缴纳当月应纳增值税。
（取得发票当月均已通过认证）1\销项税额=0.9×（500＋200＋100＋50）×17%=130.05（万元）进项税额=（10＋0.5）×7%＋200×17%=34.735（万元）应纳税额=130.05－34.735=95.315（万元）2、某制药厂为增值税一般纳税人，2006年4—6月份发生如下业务：(1)4月5日，销售药品价款10万元(不含税)，货款及税款已经收到。
(2)4月7日从某农场购进玉米100吨，单价1000元，款已经付清，玉米验收入库。
(3)4月13日收购农民个人玉米50吨，单价1020元，开具由税务机关统一监制的“收购农产品专用发票”，玉米验收入库。
(4)4月20日销售药品一批，价值20万元(不含税)，货物已经发出，款尚未收到。
(5)5月8日从小规模纳税人购入玉米5吨，单价1240元，取得普通发票。
(6)5月15日采取分期收款发出药品一批20万元(不含税)，制造成本15万元，合同约定分三期收款，发货时收取货款和税款的50％，其余货款和税款6、7月两月等额收回，5月份收到货款8万元。
(7)5月19日，销售药品一批，销售额100万元(不含税)，支付运输部门运费2000元，货款存人银行，取得运费票据。
(8)5月21日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为20万元，税款3．4万元，款项已付，原材料入库。
(9)5月25日，上月发出货物被退回一部分(药品不符)，有关证明齐全，价税合计58500元，药品入库。