财税实务国企取得政府划拨土地如何缴纳土地使用税
国有企业之间相互“划拨”房地产的土地增值税问题
国有企业之间相互“划拨”房地产的土地增值税问题
一部分人认为在税收上国有企业与其他单位和个人有所区别，但是事实上没有任何一个税收法规在纳税人上有国有企业纳税人与其他纳税之间进行区分的规定。
但由于习惯上国有企业的资产转移可以使用“划拨”二字，其他非国有的单位和个人之间的资产转移习惯上不能使用“划拨”。
因此有的观念以土地增值税没有明确的规定将“划拨”房地产行为作为土地增值税征税对象为由，而认为其不应缴纳土地增值税。
“
划转”、“划拨”、“转让”，在资产转移上用词虽有不同，但在房地产产权的转移方面，都是通过在房产或者土地行政管理部门办理产权转移的方式，实现房地产产权的转移，按土地增值税法规的规定，都是土地增值税征税对象。
因此国有企业之间房地产“划拨”，属于房地产转让行为，应按规定缴纳土地增值税。
财税实务减免的土地出让金,是否需要缴纳契税及房产税-
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务减免的土地出让金,是否需要缴纳契税及房
产税?
案例：某企业以出让方式取得一块国有土地的使用权，合同约定的土地出让金金额为1000万元，政府减免了部分土地出让金，金额为300万元，企业实际支付土地价款700万元。
请问1：减免的土地出让金是否需要缴纳契税？
2：减免的土地出让金是否需要并入房产原值缴纳房产税？
契税：
政策依据：
按照《国家税务总局关于免征土地出让金出让国有土地使用权征收契税的批复》（国税函[2005]436号）规定“根据我国《契税暂行条例》及其细则的有关规定，对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。
不得因减免土地出让金而减免契税。
”
结论：
减免的土地出让金需要缴纳契税，即契税的计税依据为1000万元。
房产税
政策依据：
按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十六条“无形资产按照以下方法确定计税基础：（一）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。
按照《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使。
取得但无法使用土地的土地使用税处理-财税法规解读获奖文档
会计实务类价值文档首发！取得但无法使用土地的土地使用税处理-财税法规解读获奖文档有一房地产企业，通过出资取得一土地，土地使用权证也办好了，但拆迁一直未完成，致使无法进展，请问：政府尚未完成拆迁的或无法拆迁的，到底该不该由纳税人来承担相应的土地使用税？你是否也遇到类似的问
题交了冤枉税？
直接上文件看是如何规定的。
中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例
国务院令第483号
第一条为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理，制定本条例。
第二条在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。
前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
第三条土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。
财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知
财税[2006]186号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
经研究，现对房产税、城镇土地使用税有关政策明确如下：。
土地使用税计算方法及公式
土地使用税计算方法及公式
一、确定土地使用全额评估值
土地使用全额评估值是指土地使用权人按照法定计量单位的计量面积
和土地的评估单价相乘确定的值。
确定土地使用全额评估值的计算公式如下：
土地使用全额评估值=法定计量单位面积×土地评估单价
法定计量单位面积是指土地使用权人拥有的土地面积，根据不同地区
和土地类型的规定进行计算。
土地评估单价是土地使用权人所在地区土地
价格评估机构根据市场价格和政府政策等因素综合评估确定的单价。
二、确定土地使用税价
根据土地使用全额评估值的大小，可以确定土地使用税价率。
不同地
区和土地类型的税价率可能会有所不同，按照相关法律法规规定进行计算。
三、计算土地使用税
四、缴纳土地使用税
根据土地使用税计算结果，土地使用权人需要按照一定的时间周期
（一般为每年或每半年）向税务机关缴纳土地使用税。
需要注意的是，以上是一种常见的土地使用税计算方法和公式。
实际上，不同地区和国家的土地使用税计算方法和公式可能会有所不同，具体
应根据当地法律法规进行计算。
此外，土地使用税的计算还可能受到其他
因素的影响，比如土地的用途、区位等。
因此，具体计算时应结合当地的
具体规定进行计算。
土地使用税缴纳依据是什么？
⼟地使⽤税缴纳依据是什么？根据我国《城镇⼟地使⽤税暂⾏条例》，只有城镇的⼟地需要征收税费，因此，⼟地使⽤税通常都指城镇⼟地使⽤税。
城镇⼟地使⽤税，以在城市、县城、建制镇和⼯矿区范围内的⼟地为征税对象，以实际占⽤的⼟地⾯积为计税依据，按规定税额对使⽤⼟地的单位和个⼈征收。
税收与我们⽇常⽣活息息相关。
国家要求公民缴纳税收，也是为了更好的促进经济的发展，其中也是税收的⼀种。
在我国，如果个⼈和组织要使⽤国家的⼟地，根据相关的规定，是要向税务部门缴纳⼀额的税收。
⼩编今天要和⼤家⼀起来了解的是⼟地使⽤税缴纳依据。
⼀、⼟地使⽤税缴纳依据《中华⼈民共和国城镇⼟地使⽤税暂⾏条例》第三条 ⼟地使⽤税以纳税⼈实际占⽤的⼟地⾯积为计税依据，依照规定税额计算征收。
前款⼟地占⽤⾯积的组织测量⼯作，由省、⾃治区、直辖市⼈民政府根据实际情况确定。
⼆、⼟地使⽤税征收标准和税额计算1、征收标准城镇⼟地使⽤税采⽤定额税率，即采⽤有幅度的差别税额，按⼤、中、⼩城市和县城、建制镇、⼯矿区分别规定每平⽅⽶⼟地使⽤税年应纳税额。
具体标准如下：(⼀)⼤城市1.5元⾄30元;(⼆)中等城市1.2元⾄24元;(三)⼩城市0.9元⾄18元;(四)县城、建制镇、⼯矿区0.6元⾄12元。
⼤、中、⼩城市以公安部门登记在册的⾮农业正式户⼝⼈数为依据，按照国务院颁布的《》中规定的标准划分。
⼈⼝在50万以上者为⼤城市;⼈⼝在20万⾄50万之间者为中等城市;⼈⼝在20万以下者为⼩城市。
各省、⾃治区、直辖市⼈民政府可根据市政建设情况和经济繁荣程度在规定税额幅度内，确定所辖地区的适⽤税额幅度。
经济落后地区，⼟地使⽤税的适⽤税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30%.经济发达地区的适⽤税额标准可以适当提⾼，但须报财政部批准。
2、税额计算城镇⼟地使⽤税根据实际使⽤⼟地的⾯积，按税定的单位税额交纳。
其计算公式如下：应纳城镇⼟地使⽤税额=应税⼟地的实际占⽤⾯积×适⽤单位税额⼀般规定每平⽅⽶的年税额，⼤城市1.5元⾄30元;中等城市1.2元⾄24元;⼩城市0.9元⾄18元;县城、建制镇、⼯矿区0.6元⾄12元。
国企取得政府划拨土地如何缴纳土地使用税
国企取得政府划拨土地如何缴纳土地使用税随着中国经济的高速发展，国有企业在国家发展中扮演着重要的角色。
作为国家重要的资产，土地资源一直是国企发展的关键资源之一。
国有企业取得政府划拨土地时，必须缴纳土地使用税。
本文将讨论国企取得政府划拨土地后如何依法缴纳土地使用税。
首先，我们需要了解土地使用税的概念。
土地使用税是指国有土地使用者按照国家有关规定，按年度和土地面积计算，向税务机关缴纳的一种地方税种。
主要用于保障土地资源的有效利用、环境保护和土地管理等方面。
针对国企取得政府划拨土地后缴纳土地使用税的问题，可以从以下几个方面来讨论：1. 如何确定土地使用税的计算基础？国企缴纳土地使用税的计算基础是土地的面积。
一般而言，土地的面积由相关行政部门根据实际情况来确认。
国企在取得政府划拨土地后，应与相关部门或单位核实土地面积，并将核实的土地面积作为土地使用税的计算基础。
2. 土地使用税的征收标准和税率是什么？土地使用税的征收标准和税率由国家税务机关根据国家有关规定确定。
根据《中华人民共和国土地管理法》和《中华人民共和国土地使用税法》等法律法规，不同地区和不同类型的土地使用需要缴纳的税率也会有所不同。
国企在缴纳土地使用税时，应根据相关法规，按照规定的税率计算税款并及时缴纳。
3. 土地使用税的缴纳方式是什么？国企缴纳土地使用税的方式主要有两种：一是自行办理，国企应按期向税务机关申报并缴纳土地使用税；二是委托代征，国企可以委托专业的税务代理机构代为办理缴纳税款。
无论选择哪种方式，国企都需要及时提供相关的税务申报资料和经审计的财务报表等文件，保证税款的准确性和及时性。
此外，国企还应定期进行纳税申报、纳税报告及年度审计等工作，确保自身税务合规。
4. 土地使用税的减免和优惠政策有哪些？为了鼓励国有企业积极参与国家发展和促进企业的可持续发展，国家针对土地使用税的减免和优惠政策做出了一些规定。
例如，对于某些符合国家产业政策或地方发展政策方向的企业，可以享受一定期限内的免征土地使用税政策；对于某些符合国家税收优惠政策的企业，在一定条件下可以享受土地使用税的减免或优惠政策。
土地使用税计税依据及计算方式
土地使用税计税依据及计算方式土地使用税是一种对土地使用行为征收的税费，它是根据土地的利用方式和规模来计算的。
土地使用税的计税依据和计算方式对于地方财政收入的稳定和土地资源的合理利用非常重要。
接下来，我将详细介绍土地使用税的计税依据和计算方式。
首先，土地使用税的计税依据主要包括土地的面积、位置、土地的利用方式和土地的利用强度等因素。
这些因素既包括土地的基础属性，也包括土地的开发利用情况。
土地使用税的计税依据的确定是根据土地的所有权和使用权来进行的。
一般来说，土地使用权归属于国家或者集体经济组织，根据土地使用权的不同，可以将土地使用税的计税依据进行分类。
第一种计算方式是根据土地的面积来计算土地使用税。
这种方式是比较常见的，尤其适用于土地开发利用较为简单的情况。
一般来说，根据土地面积可以确定基础税额，然后根据土地的具体情况，例如土地的位置、土地的利用方式和土地的利用强度等因素，来确定相应的税率，最终计算出土地使用税的具体数额。
第二种计算方式是根据土地的位置来计算土地使用税。
土地的位置对土地的价值和利用程度有很大的影响，因此，有些地方政府会根据土地的位置来确定土地使用税的计算方式。
具体来说，一般会将土地分为不同的地段或者区域，然后根据各个地段或者区域的情况，来确定不同的税率，最终计算出土地使用税的具体数额。
第三种计算方式是根据土地的利用方式来计算土地使用税。
土地的利用方式涉及到土地的经营和开发利用情况，不同的土地利用方式对土地的价值和利用程度有很大的影响，因此，有些地方政府会根据土地的利用方式来确定土地使用税的计算方式。
具体来说，一般会将土地分为不同的类别，例如农田、建设用地和工业用地等，然后根据各个类别的情况，来确定不同的税率，最终计算出土地使用税的具体数额。
综上所述，土地使用税的计税依据主要包括土地的面积、位置、土地的利用方式和土地的利用强度等因素。
土地使用税的计算方式有多种形式，可以根据土地的面积、位置和利用方式来进行计算。
土地使用税在各地纳税义务的时间点
土地使用税纳税义务发生及截止时间新征用的土地根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第九条的规定：新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：(一)征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；(二)征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。
有偿取得土地使用权1.根据《财政部国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）第二条的规定：关于有偿取得土地使用权城镇土地使用税纳税义务发生时间问题以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
2.根据《国家税务总局关于通过招拍挂方式取得土地缴纳城镇土地使用税问题的公告》（国家税务总局公告2014年第74号）的规定：对以招标、拍卖、挂牌方式取得土地的城镇土地使用税问题公告如下：通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，纳税人应按照《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）第二条规定，从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
新购置房屋所占用土地根据《国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发[2003]89号）第二条的规定：关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题：（一）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
（二）购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
（三）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
四有偿取得土地使用权但由于政府原因未交地根据《安徽省地方税务局关于若干税收政策问题的公告》（安徽省地方税务局公告2012年第2号）第四条的规定：对以有偿方式取得土地使用权，因政府拆迁等原因未能按照合同约定时间交付使用的，在未办理土地使用权属证明前，以其与土地管理部门签订的补充合同、协议或者以政府相关职能部门的补充证明上注明的交付土地时间的次月起计算缴纳城镇土地使用税。
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【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务国企取得政府划拨土地如何缴纳土地使用
税
问：国有企业取得政府一块划拔地，为个人住宅用地，但上面有部分为林木，要不要缴纳城镇土地使用税？
答：根据《海南省地方税务局关于城镇土地使用税有关问题的通知》（琼地税发〔2014〕27号）第一条规定，单位和个人利用商服用地、工矿仓储用地、住宅用地从事种植、养殖、饲养的，不适用“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”免征城镇土地使用税的规定。
单位和个人利用自用土地从事种植、养殖、饲养专门用于生产本单位（厂）所需原材料的，比照“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”免征城镇土地使用税。
根据上述规定，国有企业取得的政府划拔个人住宅用地，如果利用该土地从事种植、养殖、饲养专门用于生产本企业所需原材料的，免征城镇土地使用税。
否则，应按规定缴纳城镇土地使用税。
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。
最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。