《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》应用指南
《中国注册会计师审计准则第1313号
——分析程序》应用指南
（2010年11月1 日修订)
一、分析程序的定义(参见本准则第三条)
1.在实施分析程序时，注册会计师需要考虑将被审计单位的财务信息与下列信息进行比较：
(1)以前期间的可比信息；
(2)被审计单位的预期结果，如预算或预测等，或注册会计师的预期数据，如折旧的估计值；
(3)可比的行业信息，例如，将被审计单位的应收账款周转率(销售收入/应收账款)与行业平均水平或与同行业中规模相近的其他单位的可比信息进行比较。
2.在实施分析程序时，还需要考虑下列关系:
（1)财务信息要素之间的关系(根据被审计单位的经验，预期这种关系符合某种可预测的规律，如毛利率)；
（2）财务信息和相关非财务信息之间的关系，如工资成本与员工人数的关系等。
3．注册会计师可以使用各种不同的方法实施分析程序。
这些方法包括从简单的比较到使用高级统计技术的复杂分析。
分析程序可以应用到合并财务报表、财务报表的组成部分以及财务信息的单个要素。
在实务中，可使用的方法主要有趋势分析法、比率分析法、合理性测试法和回归分析法。
二、实质性分析程序(参见本准则第五条)
4．注册会计师在认定层次实施的实质性程序可以是细节测试、实质性分析程序，或两者的结合。
在确定实施何种审计程序(包括是否实施实质性分析程序)时，注册会计师需要判断各种可供使用的审计程序在将认定层次的审计风险降至可接受的低水平时的预期效果和效率。
5．注册会计师可以向管理层询问实施实质性分析程序所需信息的可获得性和可靠性，以及被审计单位实施这种程序的结果。
如果注册会计师确信管理层编
制的分析数据是适当的，则使用管理层编制的这种数据可能是有效的。
(一)实质性分析程序对于特定认定的适用性(参见本准则第五条第(一)项)
6．实质性分析程序通常更适用于在一段时期内存在预期关系的大量交易。
分析程序的运用建立在这种预期的基础上，即数据之间的关系存在且在没有反证的情况下继续存在。
然而，某一分析程序的适用性，取决于注册会计师评价该分析程序在发现某一错报单独或连同其他错报可能引起财务报表存在重大错报时的有效性。
7．在某些情况下，不复杂的预测模型也可以用于实施有效的分析程序。
例如，如果被审计单位在某一会计期间对既定数量的员工支付固定工资，注册会计师可利用这一数据非常准确地估计出该期间的员工工资总额，从而获取有关该重要财务报表项目的审计证据，并降低对工资成本实施细节测试的必要性。
一些广泛认同的行业比率(如不同类型零售企业的毛利率)通常可以有效地运用于实质性分析程序，为已记录金额的合理性提供支持性证据。
8．不同类型的分析程序提供不同程度的保证。
例如，根据租金水平、公寓数量和空臵率，可以测算出一幢公寓大楼的总租金收人。
如果这些基础数据得到恰当的核实，上述分析程序能提供具有说服力的证据，从而可能无需利用细节测试再作进一步验证。
相比之下，通过计算和比较毛利率，对于某项收人数据的确认，可以提供说服力相对较弱的审计证据，但如果结合实施其他审计程序，则可以提供有用的佐证。
9．对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响。
例如，如果针对销售订单处理的内部控制存在缺陷，对与应收账款相关的认定，注册会计师可能更多地依赖细节测试，而非实质性分析程序。
10．在针对同一认定实施细节测试时，特定的实质性分析程序也可能视为是适当的。
例如，注册会计师在对应收账款余额的计价认定获取审计证据时，除了对期后收到的现金实施细节测试外，也可以对应收账款的账龄实施实质性分析程序，以确定应收账款的可收回性。
付公共部门实体的特殊考虑
11．在企业财务报表审计中、传统上考虑的各财务报表项目之间的关系，在
政府部门或其他非企业公共部门实体的审计中往往是不相关的。
例如，在很多公共部门实体中，收人与支出之间几乎没有直接关系。
另外，由于资产的购臵支出可能不予资本化，购臵资产(如存货和固定资产)的支出与在财务报表中这些资产的金额之间可能没有关系。
同时，用于比较目的的行业数据或统计数据可能无法在公共部门获取。
然而、其他数据之间的关系可能是相关的，如每公里公路建设成本的差异，或者购买车辆的数目与报废车辆的比较。
(二)数据的可靠性(参见本准则第五条第(二)项)
12．数据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取该数据的环境。
因此，在确定数据的可靠性是否能够满足实质性分析程序的需要时，下列因素是相关的：
（1)可获得信息的来源。
例如，从被审计单位以外的独立来源获取的信息可能更加可靠。
(2)可获得信息的可比性。
例如，对于生产和销售特殊产品的被审计单位，可能需要对宽泛的行业数据进行补充，使其更具可比性；
(3)可获得信息的性质和相关性。
例如，预算是否作为预期的结果，而不是作为将要达到的目标；
（4)与信息编制相关的控制，用以确保信息完整、准确和有效。
例如，与预算的编制、复核和维护相关的控制。
13.当针对评估的风险实施实质性分析程序时，如果使用被审计单位编制的信息，注册会计师可能需要考虑测试与信息编制相关的控制(如有)的有效性。
当这些控制有效时，注册会计师通常对该信息的可靠性更有信心，进而对分析程序的结果更有信心。
对与非财务信息相关的控制运行有效性进行的测试，通常与对其他控制的测试结合在一起进行。
例如，被审计.单位对销售发票建立控制的同时，也可能对销售数量的记录建立控制。
在这些情况下，注册会计师可以把两者的控制有效性测试结合在一起进行。
或者，注册会计师可以考虑该信息是否需要经过测试。
《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》及其应用指南对注册会计师确定针对实质性分析程序所使用的信息实施的审计程序作出了规定并提供了指引。
14.无论注册会计师是在期末对财务报表审计时实施实质性分析程序，还是
在期中实施并计划针对剩余期间实施实质性分析程序，本指南第12段第(1)项至第(4)项的规定均适用。
《中国注册会计师审计准则第1231号—针对评估的重大错报风险采取的应对措施》规定了期中实施实质性程序的有关要求。
(三)评价预期值的精确程度(参见本准则第五条第(三)项)
15.在评价预期值是否足以精确确定一项错报单独或连同其他错报可能导致财务报表发生重大错报时，注册会计师考虑的相关事项包括：
（1)对实质性分析程序的预期结果作出预测的精确性。
精确性，也称精确度，是指对预期值与真实值之间接近程度的度量。
分析程序的有效性在很大程度上取决于注册会计师形成的预期值的精确性。
预期值的精确性越高，注册会计师通过分析程序获取的保证水平将越高。
例如，与酌量费用(如研究开发或广告费用)相比，注册会计师预期各期的毛利率更具有稳定性；
（2)信息可分解的程度。
信息可分解的程度是指用于分析程序的信息的详细程度，如按月份或地区分部分解的数据。
通常，数据的可分解程度越高，预期值的准确性越高，注册会计师将相应获取较高的保证水平。
当被审计单位经营复杂或多元化时，分解程度高的详细数据更为重要。
例如，与对整体财务报表实施实质性分析程序相比，对单个经营部门的财务信息或某个多元化经营的财务报表组成部分实施实质性分析程序可能更有效；
(3)财务信息和非财务信息的可获得性。
例如，在设计实质性分析程序时，注册会计师可能考虑是否可以获得财务信息(如预算和预测)及非财务信息(如已生产或已销售产品的数量)，以有助于设计实质性分析程序。
如果信息是可以获取的，如本指南第12段和第13段所述，注册会计师仍可能需要考虑信息的可靠性；
(四)已记录金额与预期值之间可接受的差异额(参见本准则第五条第(四)项)
16.注册会计师在确定已记录金额与预期值之间可接受的，且无需作进一步调查的差异额时，受重要性和计划的保证水平的影响。
在确定该差异额时，注册会计师需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性。
《中国注册会计师审计准则第1231号—针对评估的重大错报风险采取的应对措施》规定，注册会计师评估的风险越高，需要获取越有说服力的审计证据。
因此，为了获取具有说服力的审计证据，当评估的风险增加时，可接受的、无需作进一步调查的差异额将会降低。
三、有助于形成总体结论的分析程序〔参见本准则第六条)
17.按照本准则第六条的规定，在临近审计结束时设计和实施分析程序是为了佐证在审计财务报表各个组成部分或各个要素过程中形成的结论。
分析程序有助于注册会计师形成合理的结论，作为审计意见的基础。
18.实施分析程序的结果可能有助于注册会计师识别出以前未识别的重大错报风险。
在这种情况下，《中国注册会计师审计准则第1211号—通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》要求注册会计师修正重大错报风险的评估结果，并相应修改原计划实施的进一步审计程序。
19，按照本准则第六条的规定实施的分析程序，可能与用作风险评估程序的分析程序类似。
四、调查分析程序的结果（参见本准则第七条)
20.在考虑对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他审计证据后，注册会计师可以通过评价管理层的答复，获取与答复相关的审计证据。
21.如果管理层不能提供解释，或注册会计师结合与管理层答复相关的审计证据认为管理层的解释不充分，则可能需要实施其他审计程序。
《中国注册会计师审计准则第33号——分析程序》指南
《中国注册会计师审计准则第33号——分析程序》指南《中国注册会计师审计准则第33号，分析程序》指南的主要内容包括：分析程序的定义、目的和审计程序的设计。
指南要求审计师在进行分析程序时，应根据审计目标和审计风险，选择合适的分析方法和技术，确保分析结果的可靠性和有效性。
指南强调了分析程序在审计工作中的重要性。
分析程序可以帮助审计师加深对审计对象的了解，发现潜在的审计风险，并对审计对象的财务状况、经营情况和业绩进行评价。
因此，审计师应充分利用分析程序，确保审计工作的准确性和可靠性。
在选择分析方法和技术时，指南提供了一些具体的指导。
例如，审计师可以通过比率分析、趋势分析、比较分析等方法来深入分析财务报表的数据，以及资产负债表、利润表和现金流量表等重要财务指标的变动和趋势。
审计师还可以通过财务比率的计算和比较，评估审计对象的经营风险和偿债能力。
指南还强调了审计程序的设计。
审计师应根据审计目标和审计风险综合考虑，合理设计分析程序。
审计师需要确定分析程序的范围和深度，并制定相应的工作程序。
在实施分析程序时，审计师需要充分检查和核对所收集到的数据的真实性和完整性，并对缺漏或者异常进行适当的解释和说明。
此外，指南还强调了审计师在实施分析程序时的独立性和专业判断的重要性。
审计师应自主选择适当的分析方法和技术，并根据分析结果做出客观和准确的判断。
同时，审计师应审慎对待分析过程中的不确定性和偏差，确保审计结论的客观性和准确性。
综上所述，《中国注册会计师审计准则第33号，分析程序》指南是一个重要的规范性文件，为审计师在进行分析程序时提供了具体的指导和规范。
它强调了分析程序在审计工作中的重要性，指导审计师选择合适的分析方法和技术，并要求审计师在实施分析程序时保持独立性和专业判断。
通过遵循该指南的要求，审计师可以提高审计工作的质量和效率，并为审计报告的编制提供有力的依据。
《中国注册会计师审计准则第1131号指南》
(中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》应用指南( 2010年11月l日修订)一、及时编制审计工作底稿(参见本准则第九条)1.及时编制充分、适当的审计工作底稿，有助于提高审计质量，便于在完成审计报告前，对获取的审计证据和得出的结论进行有效复核和评价。
在审计工作完成后编制的审计工作底稿，可能不如在执行审计工作时编制的审计工作底稿准确。
二、记录实施的审计程序和获取的审计证据(一)审计工作底稿的格式、内容和范围(参见本准则第十一条)2.审计工作底稿的格式、内容和范围主要取决于下列因素:(1)被审计单位的规模和复杂程度;(2)拟实施审计程序的性质;(3)识别出的重大错报风险;(4)已获取的审计证据的重要程度;(5)识别出的例外事项的性质和范围;(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性;(7)审计方法和使用的工具。
3．审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。
审计工作底稿通常包括:(1)总体审计策略;(2)具体审计计划;(3)分析表;(4)问题备忘录;注册会计师还可以将被审计单位文件记录的摘要或复印件(如重大的或特定的合同和协议)作为审计工作底稿的一部分。
然而，审计工作底稿并不能代替被审计单位的会计记录。
4.审计工作底稿不需要包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
5.注册会计师的口头解释本身不能为其执行的审计工作或得出的审计结论提供足够的支持，但可用来解释或澄清审计工作底稿中包含的信息。
对遵守审计准则的记录(参见本准则第十条第(一)项)6.原则上讲，注册会计师遵守本准则的要求，将能够根据具体情况编制出充分、适当的审计工作底稿。
其他审计准则包含的有关审计工作底稿的具体要求，旨在明确如何将本准则的要求应用到其他审计准则提及的特定情况。
中国注册会计师审计准则第1313号－－分析程序(2006年修订)
中国注册会计师审计准则第1313号－－分析程序(2006年修订)文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2006.02.15•【文号】财会[2006]4号•【施行日期】2007.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计正文*注：本篇法规已被：财政部关于印发《中国注册会计师审计准则第1101号―注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则的通知(2010修订)（发布日期：2010年11月1日，实施日期：2012年1月1日）废止中国注册会计师审计准则第1313号－－分析程序（财会[2006]4号二○○六年二月十五日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师运用分析程序，制定本准则。
第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。
第三条本准则所称分析程序，是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。
分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。
第四条注册会计师应当将分析程序用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境，并在审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。
注册会计师也可将分析程序用作实质性程序。
第二章分析程序的性质和目的第五条在实施分析程序时，注册会计师应当考虑将被审计单位的财务信息与下列各项信息进行比较：（一）以前期间的可比信息；（二）被审计单位的预期结果或者注册会计师的预期数据；（三）所处行业或同行业中规模相近的其他单位的可比信息。
第六条在实施分析程序时，注册会计师还应当考虑下列关系：（一）财务信息各构成要素之间的关系；（二）财务信息与相关非财务信息之间的关系。
第七条注册会计师实施分析程序可以使用不同的方法，包括从简单的比较到使用高级统计技术的复杂分析。
分析程序可以运用于合并财务报表、组成部分的财务报表以及财务信息的要素。
第八条注册会计师实施分析程序的目的包括：（一）用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境；（二）当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序；（三）在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。
审计中分析程序的运用(一)
审计中分析程序的运用(一)【摘要】分析程序是注册会计师获取审计证据时运用的一种具体审计程序。
本文根据中国注册会计师审计准则的规定，阐述了分析程序在审计中的运用。
【关键词】审计；分析程序；运用审计凭证据“说话”。
注册会计师只有通过实施审计程序，获取充分、适当的审计证据后，才能对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。
因此，实施审计程序、获取审计证据是审计工作的核心。
一、审计过程中应当运用分析程序分析程序是注册会计师获取审计证据时运用的一种具体审计程序，是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。
分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。
《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》对注册会计师运用分析程序进行了具体规范：注册会计师应当将分析程序用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境，并在审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。
注册会计师也可将分析程序用作实质性程序。
如果注册会计师在实施分析程序时识别出与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系，可能表明财务报表存在重大错报风险。
注册会计师应结合其他审计程序，对异常项目作进一步调查，以获取对差异的合理解释或存在重大错报风险的佐证。
因此，在审计过程中恰当地运用分析程序，可以有效地识别重大错报风险领域，确定审计的方向、范围，提高审计的效率和效果。
审计过程中，如果不运用或不重视运用分析程序，注册会计师就如同“盲人摸象”，无的放矢，陷入大量的凭证、账簿检查之中，结果事倍功半，发现不了财务报表中的重大错报，导致出具不恰当的审计意见甚至于出现审计失败。
比较典型的“银广夏”审计失败案，其中一个很重要的原因就是在审计过程中，注册会计师未能按照审计准则的要求运用分析程序，没有发现财务报表中相关项目之间存在的异常关系、现象：银广夏2000年度在主营业务收入大幅度增长的同时生产用电的电费却反而降低；2000年公司工业生产性的收入形成毛利5.43亿元，按17％增值税税率计算，公司应当计交的增值税至少为9231万元，但公司披露2000年年末应交增值税余额为负数，不但不欠，而且没有抵扣完；如果银广夏的出口属实，按照我国税法，应办理几千万的出口退税，但年报里根本找不到出口退税的项目。
《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》应用指南
《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》应⽤指南《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》应⽤指南(2010年11⽉1⽇修订)⼀、定义(⼀)抽样单元(参见本准则第六条)1．抽样单元可能是实物项⽬(如⽀票簿上列⽰的⽀票信息，银⾏对账单上的贷⽅记录，销售发票或应收账款余额)，也可能是货币单元。
(⼆)⾮抽样风险(参见本准则第九条)2．注册会计师采⽤不适当的审计程序或误解审计证据⽽没有发现错报或偏差，均可能导致⾮抽样风险。
(三)可容忍错报(参见本准则第⼗⼆条)3．在设计样本时，注册会计师需要确定可容忍错报，以应对单个⾮重⼤错报的汇总数可能导致财务报表存在重⼤错报的风险，并为可能未发现的潜在错报留出余地。
可容忍错报是将实际执⾏的重要性(参见《中国注册会计师审计准则第1221号—计划和执⾏审计⼯作时的重要性》)运⽤到特定抽样程序。
可容忍错报可能等于或低于实际执⾏的重要性。
⼆、样本设计、样本规模和选取测试项⽬(⼀)样本设计(参见本准则第⼗五条)4．审计抽样能够使注册会计师获取和评价有关所选取项⽬某些特征的审计证据，以形成或有助于形成有关总体(即从中选取样本的总体)的结论。
注册会计师在运⽤审计抽样时。
既可以使⽤⾮统计抽样⽅法，也可以使⽤统计抽样⽅法。
5．在设计审计样本时，注册会计师需要考虑的因素包括拟实现的特定⽬的以及可能实现该⽬的的最佳审计程序组合。
考虑拟获取审计证据的性质，以及与该审计证据相关的可能的偏差、错报情况或其他特征，有助于注册会计师界定偏差或错报的构成以及采⽤何种总体;为满⾜《中国注册会汁师审计准则第1301号—审计证据》第⼗四条的要求，在实施审计抽样时，注册会计师需要实施审计程序。
以获取有关总体的完整性的审计证据。
6．按照本准则第⼗五条的规定，注册会计师考虑审计程序的⽬的，包括清楚地了解什么构成偏差或错报，可以使其在评价偏差或推断错报时仅考虑与审计程序⽬的相关的所有情况。
例如，对应收账款的存在实施细节测试时，如实施函证程序，客户在函证基准⽇之前⽀付⽽被审计单位在函证基准⽇之后不久收到的款项，不视为错报。
中国注册会计师审计准则第1311...
中国注册会计师审计准则第1311...《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》应用指南（2019年3月29日修订）一、存货（一）存货监盘（参见本准则第四条第一款第（一）项和第二款）1．管理层通常制定程序，要求对存货每年至少进行一次实物盘点，以作为编制财务报表的基础，并用以确定被审计单位永续盘存制的可靠性（如适用）。
2．存货监盘涉及：（1）检查存货以确定其是否存在，评价存货状况，并对存货盘点结果进行测试；（2）观察管理层指令的遵守情况，以及用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况；（3）获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据。
这些程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的风险评估结果、审计方案和实施的特定程序。
3．在计划存货监盘（或按照本准则第四条至第八条设计和实施审计程序）时，注册会计师需要考虑的相关事项包括：（1）与存货相关的重大错报风险；（2）与存货相关的内部控制的性质；（3）对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令；（4）存货盘点的时间安排；（5）被审计单位是否一贯采用永续盘存制；（6）存货的存放地点（包括不同存放地点的存货的重要性和重大错报风险），以确定适当的监盘地点。
如果其他注册会计师参与偏远地点的存货监盘，《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》的相关规定适用；（7）是否需要专家协助。
《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》规范了如何利用专家协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。
评价管理层的指令和程序（参见本准则第四条第二款第（一）项）4．在评价管理层记录和控制存货盘点的指令和程序时，注册会计师需要考虑这些指令和程序是否包括下列方面：（1）适当控制活动的运用，例如，收集已使用的存货盘点记录，清点未使用的存货盘点表单，实施盘点和复盘程序；（2）准确认定在产品的完工程度，流动缓慢（呆滞）、过时或毁损的存货项目，以及第三方拥有的存货（如寄存货物）；（3）在适用的情况下用于估计存货数量的方法，如可能需要估计煤堆的重量；（4）对存货在不同存放地点之间的移动以及截止日前后期间出入库的控制。
《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》应用指南
《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》应
用指南
一、分析程序
分析程序是一种监督和检查的程序，其目的是在审计过程中，审计者对财务状况进行深入分析，以收集和评估审计证据，实现更充分、更有效的财务审计。
1、审计准则及其应用
《中国注册会计师审计准则第1313号，分析程序》规定，审计者应根据合理的判断，为了识别财务状况的质量和实施审计任务，实施分析程序。
具体而言，审计者应实施完整的分析程序，以充分地收集和采纳审计证据，以确保审计工作的完整性、准确性和合规性。
2、分析程序的开展
（1）预计审计对象
在开展审计前，审计者首先应该根据实际情况，确定审计对象，并对审计对象的基本情况进行了解。
（2）设定分析程序
根据审计对象的财务状况，审计者应采取合理的分析程序，以便收集审计证据，确定审计对象的财务状况。
（3）分析证据
对于制定的分析程序，审计者应进行相应的证据分析，确认审计对象的财务状况，以便审计者能够准确评估审计对象的财务状况和审计成果。
（4）总结审计结果
经过完整分析程序的实施，审计者可以总结审计结果。
中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序(2010年修订)
中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序(2010年修订)文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2010.11.01•【文号】财会[2010]21号•【施行日期】2012.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文中国注册会计师审计准则第1313号--分析程序（财会[2010]21号财政部2010年11月1日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师在财务报表审计中将分析程序用作实质性程序（即实质性分析程序），以及在临近审计结束时设计和实施分析程序以有助于对财务报表形成总体结论，制定本准则。
第二条除本准则以外，其他审计准则也对注册会计师使用分析程序作出了规定。
《中国注册会计师审计准则第1211号--通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》规定了注册会计师将分析程序用作风险评估程序。
《中国注册会计师审计准则第1231号--针对评估的重大错报风险采取的应对措施》规定了注册会计师针对评估的重大错报风险实施审计程序的性质、时间安排和范围，这些程序可能包括实质性分析程序。
因此，注册会计师在审计过程中使用分析程序时，还需要遵守这些准则的规定。
第二章定义第三条分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。
分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。
第三章目标第四条注册会计师的目标是：（一）在实施实质性分析程序时，获取相关、可靠的审计证据；（二）在临近审计结束时，设计和实施分析程序，帮助注册会计师对财务报表形成总体结论，以确定财务报表是否与其对被审计单位的了解一致。
第四章要求第一节实质性分析程序第五条在设计和实施实质性分析程序时，无论单独使用或与细节测试结合使用，注册会计师都应当：（一）考虑针对所涉及认定评估的重大错报风险和实施的细节测试（如有），确定特定实质性分析程序对这些认定的适用性；（二）考虑可获得信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制，评价在对已记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性；（三）对已记录的金额或比率作出预期，并评价预期值是否足够精确以识别重大错报（包括单项重大的错报和单项虽不重大但连同其他错报可能导致财务报表产生重大错报的错报）；（四）确定已记录金额与预期值之间可接受的，且无需按本准则第七条的要求作进一步调查的差异额。
《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》应用指南2019
《中国注册会计师审计准则第1301 号——审计证据》应用指南（2019 年3 月29 日修订）一、审计证据的充分性和适当性（参见本准则第十条）1．审计证据对于支持审计意见和审计报告是必要的。
审计证据在性质上具有累积性，主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的，也可能包括从其他来源获取的信息，如以前审计（前提是注册会计师已确定被审计单位及其环境自以前审计后是否已发生变化，进而可能影响这些信息对本期审计的相关性）或会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。
除从被审计单位内部和外部其他来源获取的信息外，会计记录也是重要的审计证据来源。
可以用作审计证据的信息也可能在编制过程中利用了管理层的专家的工作。
审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。
在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用。
2．在形成审计意见的过程中，注册会计师的大部分工作是获取和评价审计证据。
为获取审计证据而实施的审计程序包括询问、检查、观察、函证、重新计算、重新执行和分析程序。
注册会计师通常将这些程序进行组合运用。
尽管询问可以提供重要的审计证据，甚至可以提供某项错报的证据，但询问本身通常并不能为认定层次不存在重大错报和内部控制运行的有效性提供充分的审计证据。
3．如《中国注册会计师审计准则第1101 号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》所述，当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时，就获取了合理保证。
审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的风险。
4．审计证据的充分性和适当性相互关联。
充分性是对审计证据数量的衡量。
注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响（评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多），并受审计证据质量的影响（审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少）。
《中国注册会计师审计准则第13号——应用指南
《中国注册会计师审计准则第13号——应用指南中国注册会计师审计准则第1311号是指中国注册会计师协会颁布的一项重要审计准则，该准则主要涉及应用指南的制定，旨在为注册会计师提供指导，确保他们在开展审计工作时能够正确、规范地执行各项要求。
以下是这一准则的应用指南。
首先，本准则要求注册会计师在进行审计工作时，必须遵循公正、独立、诚实和勤勉的原则。
他们应遵守职业操守，确保其工作不受外部因素的干扰。
在进行财务报表的审阅过程中，注册会计师需要对企业资产、负债、收入和费用进行充分的核实，并在建立资料和证据的基础上形成合理结论。
此外，本准则还要求注册会计师在进行审计时要充分考虑风险管理和内部控制。
他们应对企业内部控制体系进行评估，了解其业务流程和财务数据流，识别和评估潜在的风险，并制定相应的控制测试计划。
注册会计师要根据企业的具体情况，确定合适的审计程序，并在审计过程中对企业的风险管理和内部控制进行持续监督。
另外，本准则还强调了注册会计师应遵守保密规定。
他们在进行审计工作时，必须严格保守客户信息，不得将客户的商业秘密泄露给其他人。
对于发现的可能涉及违法和不道德行为的事项，注册会计师应及时向企业的最高管理层或相关主管机构进行报告。
最后，本准则还要求注册会计师在执行审计工作时要注意道德和专业的问题。
他们应严格遵守注册会计师的职业道德规范，保持独立性和诚实的态度。
注册会计师应不断提高自身的专业素质，通过学习和培训来更新自己的专业知识，并遵守相关工作要求，进行持续学习和执业能力的提升。
总之，中国注册会计师审计准则第1311号的应用指南为注册会计师开展审计工作提供了明确的指导。
这些应用指南涵盖了公正、独立、诚实和勤勉的原则，客观、公正的态度，风险管理和内部控制的考虑，保密规定以及道德和专业问题。
注册会计师应严格按照这些指南的要求，提高审计工作的质量和规范性，为企业提供准确、可靠的审计意见。