关于加强行政事业单位内部控制的思考
学术交流 Leabharlann ２ ０ １ ５ 年第 ３期 ・ ２ ６ ５ ・
关于加强行政事业单位 内部控制的思考
刘秀华
（ 山东省 费县财政局
【 摘要 】 随着社会的进步和民主政治的不断发展 ，再加上我国 不断 深入 的 财 务体 制改 革 ，行政 事 业单 位 的 内部控 制逐 渐成 为人 们 关注的焦点 采取有效的行政事业单位 内部控制，不仅能够使 其管理效率和经营效益得到极 大的提高，而且还能更好的防止贪 污腐败行为的出现， 因此行政事业单位的内部控制显得尤为重要。 如 何 加 强行 政 事业 单位 内部控 制 ，成 为 了每 一 个财 务工 作者 探 讨
的热点话题，本文通过对行政事业单位 内部控制 目前存在的问题
进 行 分析 ， 并 给 出 了具体 的 强化措施 ， 希望 能起 到抛砖 引玉的作 用 。
【 关键词 】 行政事业单位；内部控制；具体措施
行 政事 业 单位 主要 分 为行 政 单位 和 事业 单 位 ， 一般 指 具有 行 政 管理 职 能 的事业 单 位 ，其 经济 来源 主 要是 我 国 的财 政拨 款 。 内 部 控制 主 要是 指 单位 在 内部 采 取 自我 调整 、约 束 、规 划 、评 价 以 及 控制 等 措施 ，来 使 其经 营 目标 得 以实 现 以及 提 高经 济效 益 和工 作 效率 。内部 控制 从 作用 来 讲 ，主 要分 为 内部 会计 控 制和 内部管 理 控制 。内部 控 制 的基 本要 素 主要 包括 内部环 境 、控 制 活动 、信 息 与沟 通 、风 险 评估 以及 内部 监督 。企 业 资金 的 内部 控制 体 系主 要 表现 为 首先 做 好 资金 管理 的防范 工 作 ，其次 对 资金 进 行安 全性 控 制 工作 ，最 后 要对 资 金 的各 项业 务 活动 进 行监 督 。 内部控 制 必 须 坚 持控 制 要全 面 、重 要程 度 、相 互 制约 、适 应 生产 力 水平 、权 衡 成 本和 收 益 的原 则 。加强 行 政事 业 单位 内部控 制 ，不 仅有 利 于 维 护 资产 的 安 全性 和完 整 性 ，而 月 ． 有 利于 使 行政 事 业单 位 的廉 政 建设 得 到加 强 。但 是就 目前 的实 际情 况 而言 ，行 政 事业 单位 出现 了一 些 不容 忽 视 的 问题 ，比如 忽 视 了 内部控 制 的重 视性 ，内部 控 制 工 作 人员 素 质较 低 ，对 内部 会 计控 制 的监 督考 核 力度 过低 以及 不规 范 的会 计 核算 等 问题 严 重阻 碍 了我 困行 政事 业 单位 控 制 目标 的实现 ，本文 就此 问题展 开分 析 ，并给 出 了具 体 的对 策 。 行政 事业 单位 内部控 制 目前 存在 的 问题 １ ． 忽 视 了 内部控 制 的重视 性 通 过观 察 数据 ，能够 发现 有 些行 政 事业 单位 对 其 内部 控 制 的 忽 视程 度 占九 成 以上 ，他 们 觉得 内部控 制 工作 没有 那 么 重要 ，导 致 内部 控制 工 作 大 多流 于形 式 。行 政事 业单 位 大 多只 是在 表 面上 做 做 内部控 制 工 作 ，对 内部 会计 控 制理 念 不仅 没有 进 行 更深 层次 的 研究 ，而 且 ． 各项 内部会 计 控制 制 度得 不 到认 真 贯彻 和 内部 控制 措 施 的落 实 也不 到位 。 同时 ，‘ 一 些 行政 事业 单 位 的管 理 者对 内部 控 制作 以片而 的 认 识 ，认为 内部 控 制就 是 做好 财 政部 门的预 算控 制 工作 就可 以 了， 并 没有 考虑 到还应 该建 立 内部会计 制度 。 此外， 个 别行 政 事业 单 位往 往 不 结合 自己的 实 际情 况 ，将其 他 单位 的 内 部 控制 系 统 “ 照 猫 虎 ” 到本 单位 中 。长 此 以往 ，行 政 事业 单位 在 基础 建 设 中会 出现各 种 问题 ，会 大 大影 响 行政 事业 单 位 的工 作 效 率和 经济 效益 。 ２ ． 内部 控制 工作人 员 素质较 低 根 据 研 究调 查 显示 ，我 国从事 行 政事 业 单位 的 内部 控制 工 作 人 员总 体上 素质较 低 ，导致 在 内部控 制过程 中 “ 说一 套 、 做 一套 ” 的行 为 屡见 不鲜 。同 时 ，内部 控制 对 其 工作 人 员要 求 比较 高 ，工 作 人 员 不仅 要具 备 专业 的 内部控 制理 论 知识 ，而 且还 要 求 工作 人 员有 丰 富 的工作 经 验 。然而 现 在 我 国从 事 内部控 制 工作 人 员 的综 合素 质 大 多都不 是 很 高 ，不仅 没 有专 业 的 内部控 制 理 论知 识 ，而 且往 往 工作 经验 较 为缺 乏 ，再 加 上个 别 行政 事业 单 位 的财 务会 计 人 员往 往是 由其 他工 作人 员代 劳 ， 各 岗位之 间无 法形 成相 互制 约、 相互监 督 此外 ， 行 政事 业单 位 的工作使 我们 大家 常说 的“ 铁 饭碗 ” ， 当 大家 进入 到 其 中时 ，会 有 一种 “ 一 劳 永逸 ”的感 觉 ，大 多 工作 都 是敷 衍 了事 ，导 致 不 能做 出准 确有 效 的 内部 控制 措 施 ，不 利于 经济 安全 。 ３ ． 对 内部 会计控 制 的监督 考核 力度 过低 就 目前 的情 况 来 看 ，我 国行 政事 业 单位 内部控 制 发展 的主要 制 约是 其对 内部会 计 控 制 的监 督考 核 力度 过低 ，导致 内部 会 计控 制 很难 发挥 自身 的作 用 。现 如今 ，由于 我 国行 政 事业 单位 不 合理 的 设置 其 内 审机 构 ，导 致 内审机 构 和财 务 部 门处 于平 行 的地 位 ， 很 难对 财 务部 门开展 内部控 制 管理 工 作 。还有 一 些行 政 事业 单位 的内部 控 制 管理 往往 是 由其 对 自己进 行监 督 检查 ，会 大 大 的降低
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监 控力 度 。 同时 ，个 别 行政 事业 单 位 的 内部 审计 人 员为 了谋 取个 人 的 正 当利 益 ， 并没 有认 真 履行 其 职责 ，而 且 在其 编 写审 计报 告 时往 往 会 出现 虚 假 、不 公平 的现 象 。此 外 ，大 多行 政 事业 单位
关于行政事业单位内部控制的若干思考
容 岗位 兼职 等现 象也 时有 发生 。 组 织机构 在 和 岗位设置 Ｅ 没有 充分 体现不相容 职务 相互 分 离的原 则 ， 内部 牵制 制度 、内部稽核 制度 、 内部 会 计监 督 制度 的贯 彻 落实 难 以保 证 ， 无 法 充分 发挥 内部 控 制 的防范 性 功能 ， 会计 使 工 作业 务 流 程 不规 范 、 没有 清 晰 的业 务 程 序；有的甚至多项业务相瓦交叉， 财务管理 刘安英 中直管理局 １ ０ １ ０ ０ ７ 失控 。此 外 ， 的重 要 项 目虽 然设 置了 业务 有 流程 ， 但在实 际工作 中， 时考虑 到工 作方便 有 不严格 按程 序办事 ， 有些 事项 将 的设计 停 留在 内部 会计 控 制上 ， 参加 内控 的 或其 他因素 ， 使制 也 仪 仅是 财务 人 员 ， 忽略 了单 位 内部其 他 部 交 由他 人代 办 或省 略其 中 的某项 步骤 ， 门以及外部参与丰体 （ 银行、财政部门等 ） 定的 业务 流程 流于 形 式。 问 的互控 ， 内部控 制制度 的全面 ｝ 对于 缺乏 生， 内控 制度 的有 效性 也无 法 加 以考察 。 二 对策及建议 财 务 会计 的基 本功 能是 核算 与控 制 ， 但 行政事 业单位内部控制既关系到会计 又 在 实 际工 作 中 ， 多主 要负 责 人对 会计 工作 系统对单位经济活动反映的正确可靠性 ， 许 涉及 到 单位 财产 物 资的 安全 完整 性 ， 加关 更 重 视 度不够 ， 使得 许 多财务 人 员仅 仅是 记账 建立一 整套管理和控 一 员、 收款 员或付 款 员， 无权 参 与单 位 的重要 系列国有资产的安全。 决 策 及业 务管理 活 动 ， 对单 位 重要 决策 及重 制本 单位 内部 经 济活 动 的制度 ， 于 保证 会 对 改 要业务活动知之甚少， 有的甚至是决策或业 计信 息质量 的及 时 和准确 、 善行 政事 业单 务管理活动结束后， 财务人员报销发票时， 才 位的 经济 现状 显 得尤 为重 要 。 （ ）增 强 内控 意识 ， 化 各级 负责 人 一 强 对具 体情 况 有所 了解 。 （ ）会计基础工作较为薄弱 ， 二 财务管 的会计 与内控意 识 。 内部控 制成 败如 何 取决 理制度不健全。闷前 ， 我国有很多行政事业 于 员工的控制意识和行为 ， 而单位 负责人对 单位的财务会计基础工作较为薄弱 ， 有的单 内部控 制 的 自觉控 制 意识 和行 为 又是 关键 。 内部控 制本 身也有局 限性 ， 中 其 位 财务 人 员素质 偏 低 ， 加 上 财务 管理 制度 从理 论上 讲 ， 再 生或相互 不健 拿 、 不规 范 ， 常 出现会计 信息 失 真 ， 经 会 主要 是单 位最高 领导 人控制 的随意 ｆ 计秩 序混 乱 、会计 凭证 不合法 、 计数 据不 串通 、 内部人控 制 。因此 加 强对单 位 负责 会 搞 准确、 会计资料不完整， 有的甚至有私设 “ 小 人的内部控制宣传、 提高他们自觉执行 内部 金库 ”的现 象 。一些 单何 没有 按规 定制 定财 控制的意识， 显得尤为重要。 首先， 应强化单 务管理制度， 或者有了制度不落实， 常常为了 位主要负责人及其他相关负责人对内部控制 增 通过 自身利益及由于上级主管部门的压力 ， 人为 的认 识程 度 ， 强他们 的内控 意识 ， 领 导 调 整 会计 报 表 数据 。这 种 会 计基 础工 作 薄 的带 头作 用塑造 起单位 内部 充分重视 内部控 为 弱 、财产 不 实 、数据 失真 的现状 ， 会计 ］ 制 工作 的 责任 意识 ， 内部控 制 的顺 利实施 使 ＿ 确立 “ 以人 为 作所 采集 、加工 、传 输的会 计信 息 失去 了可 打 下 良好 的环境 基 础 ；其 次 ， 靠 的保证 ， 单 位 的内部 控制 工 作产 生 了消 本”的管理思想， 对 定期和不定期地举办各类 培 训 活动 ， 针对 不 同 人群 、不 同管理 级 次分 极影 响 。 别进 行教 育 和培 训 ， 高全 体 员工对 内部 控 提 （ ） 会 汁核 算有 待 进一 步 完 善 ， 三 国有 制制 度 建设 重要 性 的认 识 ；再 次 ， 通过 建 立 资产管理不规范。 相比较于企业会计核算而 有效 的 相互 制 约及 激励 机 制 ， 充分调 动 全体 言， 行政事业单位的会计核算还有待于进一 步完 善 。首先 ， 部 分行 政事 业 单位 的 固定 员工 内部控制的积极性 ， 大 形成单位 内部人人 卜、人 人有 责 的内控 氛 围 。最后 ， 可 以 还 资产 在使 用过 程 中不 计提 折 旧 ， 随着 使用 资 参 ＿ 将责 产的 不断 磨损 ， 成 账面 价值 与 实 际价值 不 在事业单位内部推行法人经济责任制 ， 造 按领 导 分工 予 以 符。 次 ， 其 随着政 府采 购制 度的 不断 加强 ， 大 任 风险直 接 与决 策层 挂 钩 ， 部 分行政 事业单 位在虽 然在资 产购置环 节逐 纵横监控 ， 规定职责 ， 相应授权 ， 从而实现各 渐规范， 但在资产的使用管理方面仍缺乏相 尽其职、相互协调、相互制约的控制目的。 （二 ）建立健全单位 内部控 制制度 建 应的内部控制。比如， 购置固定资产后未及 形成相互制衡 的工作机制。应确定内部 时入账；未按规定登记固定资产的明细账和 设 ， 包括 管理 模 式 、内部 固定资产卡片；固定资产发生报废 、毁损、 控 制体 制和 管理 目标 ，
关于行政事业单位内部控制意见及建议
关于行政事业单位内部控制意见及建议行政事业单位是指属于行政部门的非企业单位，主要承担公共管理、公共服务职能。
内部控制是指行政事业单位自身建立和运行的控制体系，旨在提高管理效能、保障资产安全、规范运作，确保公共资源的有效利用。
本文将结合具体案例，就行政事业单位内部控制的问题及建议进行探讨。
首先，行政事业单位内部控制意见及建议方面的问题主要体现在以下几个方面：一、授权与监督制度不健全。
行政事业单位内部控制的核心是明确职责、分工和权限，并建立健全的授权和监督体系。
但在实际操作中，行政事业单位往往存在授权人员与执行人员之间权限不清、约束不力的问题，大部分权限集中在一人或少数人手中，容易导致权力寻租、腐败等问题的发生。
因此，应建立健全权责清晰、权限明确的授权与监督制度，确保职权的合理分配和行使。
二、预算与绩效管理不够严格。
行政事业单位在预算编制、执行和绩效评价中往往存在不规范的现象。
预算编制不科学、不精确，导致资源的不合理配置和浪费；预算执行松散，难以有效控制和管理公共资金的使用；绩效评价缺乏科学性，不同事业单位间的绩效标准和评价体系不一致。
因此，需要加强行政事业单位的预算管理和绩效评价，建立科学合理的激励约束机制，提高行政事业单位的运行效率和资源利用效率。
三、资产管理不规范。
行政事业单位通常涉及大量的资产和公共资源，如土地、建筑物、设备、资金等。
但现实中，行政事业单位的资产管理普遍存在不规范、不透明的问题，容易导致资产流失、挥霍浪费等情况的发生。
因此，行政事业单位应加强资产管理，建立健全资产登记、清查、使用监督等制度，确保公共资产的安全和有效利用。
四、人力资源管理待提升。
行政事业单位的人力资源管理多存在人员招聘、晋升、培训、激励等方面的问题。
招聘程序不规范，存在关系户、官僚主义等问题；晋升评价不公正，缺乏透明度；培训不及时，无法满足人员的专业发展需求；激励措施不科学，缺乏有效的激励和约束机制。
因此，行政事业单位应加强人力资源管理，建立公平公正的人才选拔和晋升机制，提供良好的培训和发展机会，制定科学有效的激励政策。
关于加强行政事业单位财务内控管理的措施思考
关于加强行政事业单位财务内控管理的措施思考随着我国经济不断发展，各类行政事业单位在社会生产与组织中的作用逐渐扩大，对财务内控的要求也越来越高。
因此，加强行政事业单位财务内控管理是必不可少的。
下面，本文将从完善制度、加强监督、提高财务人员素质等方面，提出加强行政事业单位财务内控管理的措施思考。
一、完善制度完善制度是加强行政事业单位财务内控管理的重要措施。
首先，应健全完善各类财务管理制度，严格执行预算制度，确保财务管理规范、行为合法合规。
其次，应加强内部控制制度建设，建立健全财务内部审计制度、资产管理制度等，防范各种财务风险。
同时，应加强信息技术管理，修订合规性和可操作性强的财务管理软件系统。
最后，应健全风险管理制度，制定风险评估程序，通过识别、评估、控制和监控风险来保障资金和资产的安全。
二、加强监督加强监督是保证行政事业单位财务内控管理有效的重要手段。
政府部门应加强对财政资金的监督，确保资金使用透明合规。
此外，应建立第三方审计机构，定期对各类行政事业单位的财务内部控制管理情况进行审计，并及时通报问题，不断完善财务内控管理工作。
同时，应加强对业务单位财务人员的培训和考核，提高财务人员的专业素质和责任意识，确保他们在工作中不断完善内部控制管理。
三、提高财务人员素质提高财务人员素质是加强行政事业单位财务内控管理的重要保障。
应注重培训和考核，通过定期培训财务人员的专业知识和管理方法，提高其财务风险意识和内部控制管理水平。
同时，应建立一套完整的考核机制，通过考核来激发财务人员的工作积极性和创造性，保障机构的财务内控管理健康发展。
四、加强信息技术建设加强信息技术建设是加强行政事业单位财务内控管理的重要保障。
应建立完整的财务信息管理系统，提高信息化水平，便于财务人员随时掌握机构的财务状况和资产情况，降低信息处理错误的风险。
同时，应加强信息安全和数据防护技术，加强信息系统的监督和管理，确保财务信息安全，避免财务信息泄露等风险。
浅谈行政事业单位内部控制的相关问题及措施
浅谈行政事业单位内部控制的相关问题及措施一、行政事业单位内部控制存在的问题1.内部控制制度不健全内部控制制度是行政事业单位管理的基础，它的健全与否直接关系到单位的管理水平和效率。
目前一些行政事业单位内部控制制度并不健全，制度建设不完善，存在制度空白和漏洞，缺乏有效的监督机制，导致管理混乱、决策失误等问题。
2.执行不到位即使内部控制制度建立了，但在执行过程中存在不到位的情况。
有些单位领导对内部控制的重要性认识不足，导致内部控制制度的执行不到位。
一些员工也存在执行逃避或不配合的情况，使得内部控制措施无法有效发挥作用。
3.内部审计力量薄弱内部审计是一种监督管理的手段，对于加强内部控制具有重要作用。
但目前一些行政事业单位内部审计力量较弱，审计人员水平不高，审核不严格，导致一些管理漏洞得不到及时发现和纠正。
行政事业单位应当加强内部控制制度建设，完善管理制度，明确工作流程和责任，划定各部门各岗位的职责与权限，确保内部控制制度的健全性。
制定明确的管理制度和规章制度，健全风险管理制度，建立健全的内部控制机制。
2.加强内部控制意识行政事业单位领导要加强对内部控制工作的重视，提高内部控制意识，强化内部控制的重要性和必要性。
领导要树立正确的管理理念，推行全面绩效管理，强化内部控制的执行力度。
3.强化内部控制核查行政事业单位要加强内部控制核查，健全内部控制的审查、监督和检查机制，及时发现和纠正内部控制的漏洞和缺陷，完善内部控制制度。
配备专业的内部控制人员，组建内部控制审计团队，加强内部控制审核力度，提高内部控制水平。
4.提高内部控制的科学化和专业性水平行政事业单位内部控制应当提高科学化和专业性水平，借鉴国际上先进的管理经验和理念，加强内部控制的科学研究和理论研究，提高内部控制的科学化和专业化水平。
在进行内部控制工作的过程中，行政事业单位要加强内部控制知识的宣传教育，提高员工的内部控制意识和能力，鼓励员工发挥自己的专业特长和职业素养，建立健全的内部控制文化。
行政事业单位内部控制的思考
（ ）存在 的主要 问题 一 内 部控 制 包 括 会 计 控 制 和管 理 控 制 两 个 方 面 ，现实 中两 方 面 存 在 的主 要 问题 包
括： ｌ 会 计控 制 方 面 。 、
（ ）财会工作受重视程度不够。财会 １ 部 门在经 费支 出、工程项 目等 内部管理流 程 中只充 当 “ 付款人”的角 色，没有 发挥 财 会 工 作 应 有 的 辅 助 决 策 和 监 督 控 制 功 能。财会管理 与业务管理严重脱节 ，这无 疑将 造 成 财政 资 金 利用 效率 低 下 ，甚 至 导 致滥用职权和贪污行贿 现象发生。 （ ）资产管理缺失。现行 的 总预算 ２ 会计制度》 《 、 事业单位会计准则 （ 试行 ） 、 《 事业单位会计制度 和 行政单位会计制 度 都没有规定对 固定资产提取折旧 ，资 产内部控制薄弱的现象在行政事业单位尤 为突出。 资产管理意识淡薄 ， 普遍存在 “ 重 购置、轻 管理 ” 重资金 、轻实物”的思 ，“ 想 。有 的 单 位 没 有 建 立健 全 的 资 产 管理 制 度 ，内部 职 责 不清 ，资 产 使 用 、移 交 手 续 不全 ， 日常 资产 管理 工作 与账务 管理 脱 节、账实不符 。 （ ）人员素质不佳 。按 《 ３ 会计法》规 定 ，从 事 会 计 工 作 的人 员 ，必 须 取得 会计 从 业 资格 证 书 ，担 任 单 位 会 计机 构 负 责 人 的，除取得会计从业资格证书外 ，还 应当 具备 会计师 以上专业技术职务资格或者从 事会计工 作三年 以上经历 。但是 ，是否每 个行 政 事 业 单 位 的 会 计 人 员 或其 会计 主 管 人员都取得 了基本的会计从业资格证 书是
行政事业单位 内部会计的法律监督机制还 存在盲区 ，各职能部 门之间监督 还不够协 调 。单位 内部会计监督 和内部审计制度 ， 没 有 发 挥 有 效 作 用 。 财政 、审 计 部 门 往 往 把 重 点 放 在 预 算 内 的 资 金 使 用 上 ， 对 事 前 、事 中 的监 督 力 度 不 够 ，导 致 违 反 财 经 纪 律 的 现 象 经 常 出现 。 （ 陈舂 艳 ，２ ０ ） ０ ９ （ ）风险意 识不强，缺少必 要的风险 ４ 应对措施。大多行政事业单位认 为 自身很 少从事生产经营 活动 ，其工作职能是社 会 管理和公益 服务 ，而不是为 了营利 ，无所 谓生产经营风险 。但是 ，他们却忽略 了在 履 行 社 会 管 理 和 公 益 服 务职 能的 过 程 中要 面 临各 种 社 会 和 政 治 风 险 ，因此 很 少 对 其 进行风 险研究和风险分析 ，缺少必要 的风 险 应对 措 施 。 （ ）理论 与现 实的需求 二 现实问题呼吁我国行政事业单位内部 控制标准的 出台，理论和现实的需求则极 大 程 度 的促 进 了 我 国 行政 事 业 单 位 内部控 制 标 准 建 设 ，并 以 此加 强我 国行 政 事 业 单 位 自身 监 管 ，提 高 运 行 效 率 。 ｌ 、理 论 需 求 分 析 （ ）促 进 法 律 法 规 有 效 落 实 、提 高 运 １ 行效率 。内部控制 制度能够保证 国家对各 单位的宏观控制 ，保证 国家制定的一系列 财经纪律及法规得到有效地落实。由于各 单 位 通 过 实 施 内部 控 制 制 度 实 现 自我 约 束 ，能 够 从 内 部进 行监 督 和 审查 ，从 而 提 高 运 行 效 率 、 实 现 服 务 宗 旨及 公 益 目标 。 （ ）保 证 会 计 信 息 质量 。 内控 制 度 通 ２ 过制定和执行业务处理程序、科学的职责 分工 ，使会计资料在相互牵制的条件下产 生 ，从而有效地 防止错误和弊端 的发生， 保证 会计 资料 的完 整性 、正 确性 和可靠 性 。科 学 合 理 的 内控 制 度 保 证 行 政事 业 单
加强行政事业单位内部控制的几点认识
使得江南经济迅速上 升。汉朝时 ， 江
南是最落后 的区域 ， 九州大地 中排名
倒数第一 ， 上有天堂下有苏杭都是后
来。 因为治水 ， 变水患为水利 ， 江南很 快变得最富庶。
禹， 大禹如 何治水 ， 有各种 不靠谱 的
传说， 却说 明了一个 重要 性 ， 要想 当
好 统治者 ， 逢洪筑坝遇水建堤 的“ 湮” 也好 ，凿山引流因势利导的 “ 也 疏” 好， 不把水 的问题 妥善解 决 ， 绝对 不 行 。因此 ， 从某种意义上来说 ， 江苏的 南 水北调 ， 就是都 江堰 ， 是最大 的 就
（ ） 立 完善 的 内部 控 制 制 度 二 建
是 重 要 保 障
在一些 问题 。首先 ， 很多单位没有 针
对性 和适用 性强的 内部控制 制度 ， 日 常 管理 只是沿 用 既定 的一些 规章 制 度， 只能进行 简单 的 限制 ， 有规 范 没 的控制 制度对 各项 活动 进行 严格 控 制 。其 次 ， 部分管 理人员 内部控 制意 识 不强 ， 事走捷 径 ， 依循 正 常程 办 未 序 ，最 终出现见签字就报销 的状况 ， 财 务管 理和 监督 没有起 到实 质性 的 作用 。 另外 ， 管理容 易流于形式 ， 管理 制度不 健全 ， 日常的管理仅仅依 靠主 观 判断和往常 的经验 ， 岗位之 间的相
行 指导 。
部控制意识薄 弱 ， 内部控制 的知识 对 了解很少 ， 在处理 问题 时存在一定 的
随 意 性 ， 导 的随 意性 导 致 了 内部 控 领
据 的审核不严格 ， 财务核 算也没有按 照会计制度 的相关 要求严格执行 ， 导
致会计信息失真 ， 失去参考价值。 （ ） 五 监督 考核机制不 完善 目前 ， 内审机构大多 与会 计部 门
事业单位内部控制工作总结(三篇)
事业单位内部控制工作总结关于加强行政事业单位内部控制的几点思考摘要。
本文分析了行政事业单位在基础建设中容易出现的漏洞、问题，对目前的内控制度进行了研究分析，提出了建立行政事业单位内部控制制度的具体措施。
关键词：行政事业;内部控制;问题内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。
它是以一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，提高管理的效果及效率。
行政事业单位的内部控制是指主要通过会计工作和利用会计信息对行政事业单位各项活动所进行的指导、调节、约束和促进等活动，以提高行政事业单位的工作效率和社会效率。
与企业比，我国行政事业单位的内部控制制度建设还相对滞后。
文章试图从建设中出现的问题、目前的控制制度以及设想以后比较完善的控制制度等几个方面来分析和解决问题。
一、我国行政事业单位内部控制存在的问题1.内部控制意识不强，执行力不够良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。
一些单位的领导缺乏内部会计控制理念，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义认识不够，不重视内部会计控制制度系统的建设，而简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制。
有的单位虽建立了内控系统但不尽合理，生搬硬套，没有从自身实际情况出发。
还有些单位虽然建有较为完善的内部会计控制制度，但却流于形式，弱于执行。
2.对内部会计控制的监控力度不够部分单位没有设立内部审计机构，内部会计控制的执行情况由内部会计控制执行部门自行监督检查，导致监控力度不够，影响了内部会计控制作用的发挥。
有些单位虽然设立了内部审计机构，但对内部审计工作没有给予足够的重视和支持，不能正确审计和鉴定会计资料和其他有关资料的正确性和真实性，主要原因在于内部审计人员不能认真履行内部审计的职责和权限，不能坚持内部审计的准则和原则，不能遵循内部审计的基本程序，不能正确运用审计方法，没有如实、公正地编写审计报告。
对加强行政事业单位内部控制的思考
析 ，采 取有 效措施 加以防范 ，把风 险降低到最 低或可允许 的程 对行政事业单位职工进行 内控知识 的教育 ，使每一个 员工都具有 在 内部控制制度 的约束下开展经营活动的理念 ；使每一个企业员
３ 加强交流沟通 ，促进信息对称 的根本 途径 。内部控制是 工都要有内部控制制度的概念和意识 ，知道 自己的一举一动都要
摘要：行政事业单位作 为国家政策的直接贯彻和执行者 ，其 认 识不够 。许 多单位 的领导 缺乏对 内部 控制知识 的基 本了解 ， 因此对建立健全单位 内部控制的重要性和现实意义的认识 不够 ， 地位和重要性不言而喻。因此 ，做好行政 事业单位的 内部控制 工
作，能够提 高其工作效率。利于保证会计信息的真 实性 。
实现的各类风险因素 ，在此基础上建立风 险管理机制。加强行政 施 ，从单位负责人，到各个业务分部 、职能部 门的负责人 ，直 到 事业单位内部控制能有效确定存在的风险 因素 ，并 加以识别和分 单位每一个普通员工 ，都对实施内部控制负有 责任。因此 应定期
度 ，保证 组 织 目标 的实 现 。
家法 律 和统 一 会 计制 度 的规 定 。
预算有一套严格 的程序和系统，是行政事业单位最重要 的内部控
２ ．增进风险意识 ，加强风 险管理 的客观需要 。风险是单位 制手段之一。虽然行政事业单位大都实行 了部 门预算制度 ，但部 目标 无法 实 现 的 可能 性 。任 何 一 个 单 位 在 发 展 过 程 中都 会 面 临 来 门预算涵盖范围有限 ，预算之外 的追加调整项 目仍然很多 ，弹性 自单 位 内外 部 的 多种 风 险 因 素 的影 响 ，如 ：国 家政 策 风 险 、 行 业 较大。追加项 目越多 ，预算 的随意性越大 ，权威性 和约束力就越 风险 、市场风险和财务风险等 。风险管理是指一个单位为达到其 差 。有 的单位没有将部 门预算在单位 内部按组织体 系进行 细化 ， 目标而确认和分析相关风险 ，并在此基础上对风险进行管理的过 没有对单位 内各部门经费审批人实行责任预算约束 ，使得部门预 程 。 行政 事 业单 位 的 目标 是 在 一 定 的 经 费 保 障 下履 行 国家 赋 予 的 算执行情况失控。
对加强行政事业单位内部控制制度建设的思考
加强行政事业单位内部控制论文
关于加强行政事业单位内部控制的思考中图分类号：f270 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）05-367-01摘要本文结合工作实际阐述了目前行政事业单位内部控制中存在的问题，并分析了产生问题的原因，有针对地提出了新时期加强行政事业单位内部控制的建议，为加强行政事业单位内部控制建设提供了实践指导。
关键词行政事业单位内部控制财务管理内部控制是现阶段先进管理方法的重要组成部分，它强调以预防为主，目的在于通过建立完善的制度和程序并采取措施保证其有效执行来防范错误和舞弊行为的发生，以强化单位内部管理，不断提高管理的效果及效率。
近年来为建立公共财政管理框架，我国先后实行了预算管理、收支两条线、政府采购、国库集中支付等财政管理改革，对行政事业单位的财务管理提出了更高的要求，这就要求行政事业单位强化内部控制，规范运作，不断提高财务管理水平，但目前行政事业单位内部控制状况不容乐观，笔者现结合工作实际就新时期如何强化行政事业单位内部控制工作作如下探讨。
一、目前行政事业单位内部控制中存在的问题1．对内部控制重视不够，单位缺乏完善的内控制度，内部管理相对混乱大多数行政事业单位领导过多地注重业务工作的开展，以完成上级领导交办工作任务，内控意识不够，对单位的内部控制重视不够，建立健全单位内部控制制度的积极性不高，导致单位缺乏完善的内部控制制度，或有制度也只是满足于印在纸上，贴在墙上，用来应付有关部门的检查，不能得到有效实施，导致单位内部管理相对混乱，如不能按照不相容职务分离的原则进行内部分工，致使岗位之间缺乏相互制约，相互牵制，极易引发违法乱纪行为；资产管理不规范，资产增减变动入账不及时，长期不进行盘点，账实不符现象严重，难以保证资产保值增值；有关制度执行不力，相关业务不能按按章办理，开支标准过高、违规支出较多、浪费现象严重，导致预算不能有序执行，甚至影响了单位的正常运转。
2．财务人员的素质有待提高目前行政事业单位的财务人员中专业出身的较少，大多由一般人员兼任，且年龄结构老化，习惯于传统模式的财务核算工作，对内部控制的相关要求理解不够，缺乏协助单位领导建立健全内部控制制度并确保有序执行的能力，加上责任意识缺乏，未能真正发挥财务管理和财务监督的职责，这也是单位内部控制不到位，内部管理相对混乱的重要因素。