新公司开办费及常用会计分录培训讲学
（新会计准则）新办企业开办费账务处理
（新会计准则）新办企业开办费账务处理开办费核算一、新准则下开办费的会计处理新会计准则，将开办费支出，直接记入“管理费用--开办费”科目。
开办费的会计处理有以下特点：1、改变了过去将开办费作为资产处理的作法。
开办费不再是“长期待摊费用”或“递延资产”，而是直接将费用化。
2、新的资产负债表没有反映“开办费”的项目，也就是说不再披露开办费信息。
3、明确规定，开办费在“管理费用”会计科目核算。
4、统一了开办费的核算范围，即开办费包括筹办人员职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等。
5、规范了开办费的帐务处理程序，即开办费首先在“管理费用”科目核算，然后计入当期损益，不再按照摊销处理。
二、新税法下开办费的税务处理《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》（以下简称新税法）从2008年1月1日开始在我国实施。
新税法不仅统一了内外资均适用的所得税法、降低了所得税税率，而且在资产处理、税前扣除等与会计核算密切相关的诸多方面有了重大变化与突破。
原《企业所得税暂行条例实施细则》第三十四条规定，企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。
而新税法完全没有关于开办费税前扣除的表述，是否表明对开办费没有税前扣除限制？《企业所得税法》第十三条规定：在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的（《企业所得税法实施条例》第七十条明确规定，摊销期限不少于三年），准予扣除：（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（二）租入固定资产的改建支出；（三）固定资产的大修理支出；（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。
从上述可以看出，在“长期待摊费用”中并没有包括开办费。
而《企业所得税法实施条例》第六十八条是对《企业所得税法》第十三条的解释与说明的，从中也没有看出关于开办费税前扣除的任何表述。
由此可见，新税法对开办费的税前扣除没有限制了。
分公司开办费会计分录
分公司开办费会计分录在公司开办过程中，分公司的成立是一项重要的工作。
而在这个过程中，会计分录是非常重要的一环。
本文将从会计角度介绍分公司开办费的会计分录。
一、分公司开办费的含义分公司开办费是指为了成立分公司而发生的各种费用，包括但不限于注册费、设立费、印章费、律师咨询费、税务代理费等。
二、分公司开办费的会计处理1.注册费、设立费、印章费注册费、设立费和印章费是为了完成分公司的注册和设立所发生的费用。
根据会计原则，这些费用应当计入当期损益。
因此，会计分录如下：借：管理费用贷：银行存款2.律师咨询费、税务代理费律师咨询费和税务代理费是为了完成分公司注册和设立过程中的法务和税务事宜所发生的费用。
根据会计原则，这些费用应当计入当期损益。
因此，会计分录如下：借：管理费用贷：应付账款3.租金费用分公司成立后，需要租用办公场所。
因此，租金费用是分公司开办过程中必不可少的一项费用。
根据会计原则，这些费用应当计入当期损益。
因此，会计分录如下：借：管理费用贷：应付账款4.员工招聘费用分公司成立后，需要招聘员工。
因此，员工招聘费用也是分公司开办过程中必不可少的一项费用。
根据会计原则，这些费用应当计入当期损益。
因此，会计分录如下：借：管理费用贷：应付账款5.其他费用分公司成立过程中，可能还会出现其他一些费用，例如交通费、餐费等。
这些费用也应当计入当期损益。
因此，会计分录如下：借：管理费用贷：应付账款三、分公司开办费的税务处理分公司开办费在税务处理上有着较为特殊的规定。
根据国家税务总局的相关规定，分公司开办费可以在三年内分期计入当期损益，也可以选择一次性计入当期损益。
因此，在税务处理上需要根据具体情况进行决策。
四、总结分公司的成立是一项重要的工作，而其中会计分录的处理是影响其财务报表的重要因素之一。
本文从会计角度介绍了分公司开办费的会计处理，希望对读者有所帮助。
会计制度_开办费(3篇)
第1篇一、引言开办费是指企业在设立、筹建过程中发生的，与取得经营收入无关的各项费用。
根据《企业会计准则》的规定，开办费应在发生时予以资本化，并在企业开始经营后按一定方法分期摊销。
本文旨在阐述开办费的会计制度，包括开办费的核算方法、摊销方法以及管理措施。
二、开办费的核算方法1. 开办费的范围开办费主要包括以下费用：（1）登记注册费：包括工商登记费、税务登记费、组织机构代码证费等。
（2）咨询费：包括法律咨询费、财务咨询费、审计咨询费等。
（3）场地租赁费：包括租赁场地发生的租金、押金、违约金等。
（4）装修费：包括办公场所、生产场所的装修费用。
（5）设备购置费：包括购置生产、经营所需的设备费用。
（6）人员培训费：包括员工入职培训、专业技能培训等费用。
（7）其他费用：如交通费、通信费、办公用品费等。
2. 开办费的确认企业在发生开办费时，应按照以下原则确认：（1）实际发生原则：开办费应在实际发生时予以确认。
（2）因果关系原则：开办费应与取得经营收入具有直接因果关系。
（3）受益原则：开办费应为企业带来未来经济利益。
3. 开办费的计量开办费应以实际发生金额计量。
企业在发生开办费时，应按照以下步骤进行计量：（1）取得发票、收据等原始凭证。
（2）根据原始凭证，编制记账凭证。
（3）按照会计科目，将开办费归集到“管理费用”科目。
三、开办费的摊销方法1. 摊销方法的选择开办费的摊销方法主要有以下几种：（1）直线法：将开办费在预计的使用年限内，平均摊销。
（2）加速摊销法：在预计的使用年限内，采用递减的方式摊销开办费。
（3）产量法：根据产品产量或销售量，按比例摊销开办费。
（4）实际完成法：根据实际完成的生产、经营情况，摊销开办费。
2. 摊销期限的确定开办费的摊销期限应根据开办费的性质、预计使用年限等因素确定。
一般情况下，开办费的摊销期限不得超过5年。
3. 摊销金额的计算采用直线法摊销开办费时，计算公式如下：每月摊销金额 = 开办费总额÷ 摊销期限（月）四、开办费的管理措施1. 加强预算管理企业在设立、筹建过程中，应加强对开办费的预算管理，确保开办费的使用合理、有效。
设立新公司的财务知识培训 ppt课件
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目录
设立公司 适用法律 税务知识 财务管理 财务报表
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设立公司
关键词： 法人：公司制（有限、无限、股份） 个人独资 合伙制（ 有限合伙 普通合伙） 法人代表：总经理 董事长 所有权：股东大会，不代表公司， 经营权：董事会、总经理向董事会负责、经营班子 财务人员：受总经理管理工作，向董事会负责，向内部、外部提供信息 注册资本：法律上 实收资本：货币资金+材料+土地+无形资产，不能以劳务、名气出资 注册公司的工作：工商、税务、机构代码、银行基本户、代扣税金社保公积金协议 公司章程、出资证明书
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财务管理（重点）
• 关键词： • 资金管理：现金管理、银行管理、资金链 • 结算方式：支票、电汇、承兑汇票 • 账务管理：记账、报表 • 成本管理：定额、成本分析 • 预算管理：收入、成本、费用、生产、现金等预算 • 投融资管理：暂用不到
会计资料：凭证（原始）15年、账本15年、会计制度15年 • 年度会计报表永久保存 • 银行对账单5年
财务报表（重点）
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财务报表（重点）
• 关键字： • 收付实现制、权责发生制 • 看懂报表：三表见附件 • 财务状况三要素：资产负债所有者权益 • 经营成果三要素：收入费用利润 • 概念：毛利率、资金周转率、存货周转率、应收账键词： 会计法：管理会计行业、会计人员 新会计准则：细则 公司法：其他人员讲解 合同法：销售、采购、工程、借贷等，原始凭证、印花税 劳动合同法：工资福利、社保公积金、辞退 税法：增值税、营业税、企业所得税、个人所得税 票据法：银行票据、证券类
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税务知识（重点）
• 关键词： • 企业性质：几种分类 • 增值税：销售货物、加工修配 • 营业税：主要服务行业 • 营改增：营业税改增值税 • 企业所得税：25%、15%、0% • 个人所得税：薪酬、其他收入 • 税收优惠政策：国高、加计扣除、两免三减半、软件退税、小微企业优惠 • 发票类型
会计实务：新会计准则之开办费
新会计准则之开办费6602 管理费用一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。
企业（商品流通）管理费用不多的，可不设置本科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。
企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。
二、本科目可按费用项目进行明细核算。
三、管理费用的主要账务处理。
（一）企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记本科目（开办费），贷记“银行存款”等科目。
（二）行政管理部门人员的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
（三）行政管理部门计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。
发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目。
按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税，借记本科目，贷记“应交税费”科目。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
开办费会计分录
开办费会计分录开办费会计分录篇1:开办费的会计处理方法是什么开办费指企业在企业批准筹建之日起，到开头生产、经营发生的费用支出。
下面是我为你整理的开办费的会计处理方法，盼望对你有关心。
开办费的会计处理方法一、将开办费作为长期盼摊费用，自支动身生月的次月，不低于3年分期摊销。
例如：某股份公司2021年7月份开头生产经营，6月份发生的开办费总额96万元，公司根据5年分期摊销，每月摊销金额为96万元÷5年÷12个月=1.6(万元)7月份摊销时，会计分录如下：借：管理费用——开办费摊销 1.6万元贷：长期盼摊费用——开办费 1.6万元开办费纳税调整台账设置如下：开办费税前扣除台账单位：万元台账填写说明：1.年度：摊销日期，指开头生产经营的年度和月份，以后年度按挨次类推。
2.会计摊销额：指会计上一次性摊销的开办费总金额。
3.税收扣除额：指按税法规定允许在本年度税前扣除的金额。
4.纳税调整额：纳税调整额=会计摊销额-税前扣除额。
结果是正数为调增所得额，负数为调减所得额。
5.尚未扣除额：指允许在以后年度税前扣除的金额。
第一年尚未扣除额按本年度纳税调整额填写，以后年度的尚未扣除额=上期尚未扣除额-本年税前扣除额。
二、费用发生时，直接计入管理费用即可。
借：管理费用--开办费贷：银行存款/现金需要留意的是，筹建(开办)期间，需要计入固定资产价值的借款费用，以及需要计入在建工程的材料费用，不能做此分录。
属于开办费的费用1、筹建人员开支的费用(1)工资福利费用：包括人员工资奖金等工资性支出，以及应交纳的各种社会保险。
(2)差旅费：包括市内交通费和差旅费。
2、企业注册登记费：主要包括工商登记费、验资费、税务登记费、公证费等。
3、筹资费用：主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。
4、人员培训费：(1)选派职工外出参与培训的费用。
(2)聘请专家进行技术指导和培训的费用。
5、企业资产的折旧、摊销、报废和毁损6、其他费用(1)筹建期间发生的办公费、印刷费、电话费、款待费;(2)印花税(可能还会发生车船使用税、房产税);(3)经投资人确认由企业负担的进行可行性讨论所发生的费用;(4)其他与筹建有关的费用，如询问费、庆典礼品费等支出。
会计实务：开办费的会计处理怎么做
开办费的会计处理怎么做开办费指企业在企业批准筹建之日起，到开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间（即筹建期间）发生的费用支出。
在实务操作中，开办费的会计处理具体是怎么做的呢？开办费的内容有哪些？本文详细介绍开办费的会计处理以及开办费的相关概念。
一、开办费的会计处理 （一）企业会计制度的开办费会计处理 《企业会计制度》第五十条规定：除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。
如果企业长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。
（二）企业会计准则的开办费会计处理 从2007年1月1日开始，新会计准则体系(以下简称新准则)在我国的上市公司执行，许多企业(证券公司、保险公司、中央国营企业、深圳市的企业等)也执行了新准则。
新准则对开办费的会计处理相对于行业会计制度、企业会计制度而言，发生了一定的变化。
从《企业会计准则――应用指南》附录――会计科目与主要帐务处理(财会[2006]18号)中关于管理费用会计科目的核算内容与主要帐务处理中规定企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记本科目（开办费），贷记银行存款等科目。
，开办费的会计处理有以下特点： 1、改变了过去将开办费作为资产处理的作法。
开办费不再是长期待摊费用或递延资产，而是在实际发生时直接将其费用化。
2、新的资产负债表没有反映开办费的项目，也就是说不再披露开办费信息。
3、明确规定，开办费在管理费用会计科目核算。
4、统一了开办费的核算范围，即开办费包括筹办人员职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等。
5、规范了开办费的帐务处理程序，即开办费首先在管理费用科目核算，然后计入当期损益，不再按照摊销处理。
分公司开办费会计分录
分公司开办费会计分录分公司开办费是指在设立分公司过程中产生的各项费用，包括注册费、手续费、印章费、律师费、审计费等。
这些费用是公司在设立分公司时必须支付的，是分公司设立的必要成本。
在会计上，分公司开办费通常被列为公司的资产，属于长期资产中的无形资产。
下面是一种常见的分公司开办费的会计分录示例：1. 注册费和手续费的会计分录：借：无形资产-分公司开办费贷：银行存款例如，某公司为设立分公司支付了注册费和手续费共计10000元，将会计分录如下：借：无形资产-分公司开办费 10000元贷：银行存款 10000元这样，公司的无形资产账户增加了10000元，银行存款账户减少了10000元。
2. 印章费的会计分录：借：办公费用贷：银行存款例如，某公司为分公司制作印章支付了2000元，将会计分录如下：借：办公费用 2000元贷：银行存款 2000元这样，公司的办公费用账户增加了2000元，银行存款账户减少了2000元。
3. 律师费的会计分录：借：法律服务费用贷：银行存款例如，某公司为分公司咨询法律事务并支付了5000元的律师费，将会计分录如下：借：法律服务费用 5000元贷：银行存款 5000元这样，公司的法律服务费用账户增加了5000元，银行存款账户减少了5000元。
4. 审计费的会计分录：借：审计费用贷：银行存款例如，某公司为分公司进行审计并支付了8000元的审计费，将会计分录如下：借：审计费用 8000元贷：银行存款 8000元这样，公司的审计费用账户增加了8000元，银行存款账户减少了8000元。
需要注意的是，以上只是分公司开办费的一些常见会计分录示例，实际情况可能因公司的具体情况而有所不同。
在进行会计分录时，公司应该根据实际支付的费用进行具体核算，并遵守会计准则和相关法律法规的规定。
分公司开办费是公司设立分公司过程中不可避免的费用，对于公司来说是一笔必要的投资。
通过正确的会计分录记录和核算，可以准确反映分公司开办费的支出情况，为公司的财务管理提供准确的数据支持。
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一、开办费的列支范围（一）开办费的具体内容1，筹建人员开支的费用（1）筹建人员的劳务费用：具体包括筹办人员的工资奖金等工资性支出，以及应交纳的各种社会保险。
在筹建期间发生的如医疗费等福利性费用，如果筹建期较短可据实列支，筹建期较长的，可按工资总额的14％计提职工福利费予以解决。
（2）差旅费：包括市内交通费和外埠差旅费。
（3）董事会费和联合委员会费2，企业登记、公证的费用：主要包括登记费、验资费、税务登记费、公证费等。
3，筹措资本的费用：主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。
4，人员培训费：主要有以下二种情况（1）引进设备和技术需要消化吸收，选派一些职工在筹建期间外出进修学习的费用。
（2）聘请专家进行技术指导和培训的劳务费及相关费用费用。
5，企业资产的摊销、报废和毁损6，其他费用（1）筹建期间发生的办公费、广告费、交际应酬费。
（2）印花税（3）经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用（4）其他与筹建有关的费用，例如资讯调查费、诉讼费、文件印刷费、通讯费以及庆典礼品费等支出。
（二）不列入开办费范围的支出1，取得各项资产所发生的费用。
包括购建固定资产和无形资产是支付的运输费、安装费、保险费和购建时发生的相关人工费用。
2，规定应由投资各方负担的费用。
如投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。
我国政府还规定，中外合资进行谈判时，要求外商洽谈业务所发生的招待费用不得列作企业开办费，由提出邀请的企业负担。
3，为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出不得列作开办费。
4，投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，计入开办费，应由出资方自行负担。
5，以外币现金存入银行而支付的手续费，该费用应由投资者负担。
（三）筹建期的确定企业筹建期的确定在我国受税法影响较大。
例如《外资所得税法实施细则》中规定，“外资企业筹建期为企业被批准筹办之日起至开始生产、经营（包括试生产）之日止的期间”。
以上所称“被批准筹办之日”，具体是指企业所签订的投资协议后和合同被我国政府批准之日。
以上所称“开始生产、经营（包括试生产）之日”，具体是指从企业设备开始运作，开始投料制造产品或卖出同第一宗商品之日起，为企业筹建期结束。
其他企业可参照该规定。
（四）开办费一般按五年摊销，新企业会计制度规定开办费一次摊销计科目纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目：科目编号科目名称2171应交税金217103应交营业税217105应交资源税217106应交企业所得税217107应交土地增值税217108应交城市维护建设税217109应交房产税2171010应交土地使用税2171011应交车船使用税2171012应交个人所得税2176其他应交款217601应交教育费附加217602应交文化事业建设基金217603应交堤围防护费5402主营业务税金及附加5701所得税纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容：一、主营业务收入的税务会计处理二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理三、企业所得税税务会计处理四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理五、代扣代缴税款的税务会计处理六、其他地方税的税务会计处理七、其他税务会计处理问题一、主营业务收入的税务会计处理主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。
主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。
企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。
不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。
增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。
企业以预收帐款、分期收款方式销售商品、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。
取得主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录缴纳税金和附加时，编制会计分录资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理主营房地产业务企业土地增值税的会计处理取得主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录借：主营业务税金及附加贷：应交税金--应交营业税--应交土地增值税--应交城市维护建设税贷：其他应交款--应交教育费附加--应交文化事业建设基金缴纳税金和附加时，编制会计分录借：应交税金--应交营业税--应交资源税--应交土地增值税--应交城市维护建设税借：其他应交款--应交教育费附加--应交文化事业建设基金贷：银行存款资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理：1．收购未税矿产品时，编制会计分录借：材料采购贷：应交税金--应交资源税2．自产自用应征资源税产品，在移送使用时，编制会计分录借：生产成本、制造费用等科目贷：应交税金--应交资源税3．取得销售应征资源税产品的收入时，编制会计分录借：产品销售税金及附加贷：应交税金--应交资源税4．缴纳税款时，编制会计分录借：应交税金--应交资源税贷：银行存款主营房地产业务企业土地增值税的会计处理税法规定，对主营房地产业务的企业，在房地产项目开发中，已发生的不动产销售收入和收到房地产的预收帐款时，按规定预征土地增值税，项目完全开发完成后再进行清算。
标准住宅预征率为1%，别墅和豪华住宅预征率为3%。
1．发生销售不动产和收到预收帐款时，按预征率计算出应缴土地增值税时，编制会计分录借：主营业务税金及附加贷：应交税金--应交土地增值税预缴税款时，编制会计分录借：应交税金--应交土地增值税贷：银行存款2．项目竣工结算，按土地增值税的规定计算出实际应缴纳的土地增值税时，对比已预提的土地增值税，并进行调整。
预提数大于实际数时，编制会计分录借：主营业务税金及附加贷：应交税金--应交土地增值税反之，编制会计分录借：主营业务税金及附加贷：应交税金--应交土地增值税调整后的贷方发生额与借方发生额对比的差额，作为办理退补税款的依据。
缴纳税款时，编制会计分录借：应交税金--应交土地增值税贷：银行存款税务机关退还税款时，编制会计分录借：银行存款贷：应交税金--应交土地增值税二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理企业转让无形资产、土地使用权、取得租赁收入，记入“其他业务收入“科目核算，其发生的成本费用，以及计算提取的营业税等税费记入“其他业务支出“科目核算。
1．取得其他业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录借：其他业务支出贷：应交税金--应交营业税--应交土地增值税--应交城市维护建设税贷：其他应交款--应交教育费附加2．缴纳税金和附加时，编制会计分录借：应交税金--应交营业税--应交土地增值税--应交城市维护建设税借：其他应交款--应交教育费附加贷：银行存款销售不动产的会计处理除房地产开发企业以外的其他纳税人，销售不动产属于非主营业务收入，通过“固定资产清理“科目核算销售不动产应缴纳的营业税等税费。
1．取得销售不动产属收入时，编制会计分录借：固定资产清理贷：应交税金--应交营业税--应交土地增值税--应交城市维护建设税贷：其他应交款--应交教育费附加2．缴纳税金和附加时，编制会计分录借：应交税金--应交营业税--应交土地增值税--应交城市维护建设税借：其他应交款--应交教育费附加贷：银行存款三、企业所得税税务会计处理根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。
按月预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理上述会计处理完成后，将“所得税“借方余额结转“本年利润“时，编制会计分录所得税减免的会计处理对以前年度损益调整事项的会计处理企业清算的所得税的会计处理采用“应付税款法“进行纳税调整的会计处理采用“纳税影响会计法“进行纳税调整的会计处理根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。
按月预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下：1．按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录借：所得税贷：应交税金--应交企业所得税借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款2．年终按自应纳税所得额进行年度汇算清缴时，计算出全年应纳所得税额，减去已预缴税额后为应补税额时，编制会计分录借：所得税贷：应交税金--应交企业所得税3．根据税法规定，乡镇企业经税务机关审核批准，准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性支出。
计提“补助社会性支出“时，编制会计分录借：应交税金--应交企业所得税贷：其他应交款--补助社会性支出非乡镇企业不需要作该项会计处理。
4．缴纳年终汇算清应缴税款时，编制会计分录借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款5．年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时，编制会计分录借：其他应收款--应收多缴所得税款贷：所得税经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录借：银行存款贷：其他应收款--应收多缴所得税款对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时，在下年度编制会计分录借：所得税贷：其他应收款--应收多缴所得税款企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理。
按照税法规定，企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润，如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。
其会计处理如下：1．根据企业所得税有关政策规定，在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后，计算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时，编制会计分录借：所得税贷：应交税金--应交企业所得税借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款上述会计处理完成后，将“所得税“借方余额结转“本年利润“时，编制会计分录借：本年利润贷：所得税“所得税“科目年终无余额。
所得税减免的会计处理企业所得税的减免分为法定减免和政策性减免。
法定减免是根据税法规定公布的减免政策，不需办理审批手续，纳税人就可以直接享受政策优惠，其免税所得不需要计算应纳税款，直接结转本年利润，不作税务会计处理。
政策性减免是根据税法规定，由符合减免所得税条件的纳税人提出申请，经税务机关按规定的程序审批后才可以享受减免税的优惠政策。