比较国际会计(下)
国际会计准则下利润质量的比较研究
国际会计准则下利润质量的比较研究近年来，随着全球经济的快速发展，国际贸易的日益扩大，国际会计准则逐渐成为全球企业交流与合作的共同语言。
在这一背景下，国际会计准则对公司财务报表的准确性和可比性提出了更高的要求。
利润质量是评价一家企业财务状况的重要指标，对投资者、管理层以及审计机构具有重要意义。
本文将从不同国际会计准则下利润质量的角度进行比较研究。
首先，我们来讨论国际会计准则下的利润质量。
以国际财务报告准则（IFRS）为代表的国际会计准则要求企业采用公允价值计量，即将资产和负债以市场价格进行计量，从而使财务报表更加真实和可靠。
此外，在利润计算方面，IFRS要求企业根据实际经济利益进行收入确认，注重收入与费用的匹配，进一步增强了利润质量。
因此，国际会计准则下的利润质量相对较高。
然而，既然要进行比较研究，就必须有东西与之相对比。
我选择了美国会计准则（US GAAP）进行对比。
与IFRS相比，US GAAP更加重视资本利得和杂项收益对利润的影响，导致公司在报表上出现更多的非经常项目。
这就增加了利润质量的不确定性，使得投资者难以准确评估一家公司的经营状况。
相较于国际会计准则，美国会计准则下的利润质量较低。
除了IFRS和US GAAP之间的比较外，我们还可以探讨不同国家或地区的会计准则对利润质量的影响。
以中国为例，中国会计准则对利润质量的要求相对较高。
中国会计准则体系在很大程度上参考了国际会计准则，强调公允计价和实物计价相结合。
此外，针对于中国市场的实际情况，中国会计准则对企业的信息披露要求更加严格，更加注重透明度和可比性，进一步提升了利润质量。
然而，即使是在同一国家或地区，不同行业之间的利润质量也可能存在差异。
以金融行业为例，由于金融产品的特殊性以及金融交易的复杂性，利润质量往往更加敏感和复杂。
这是因为金融行业的财务报表受到许多因素的影响，如市场波动和金融规范的变化。
因此，在进行利润质量的比较研究时，应该考虑不同行业的特点。
中国会计准则与国际会计准则的比较(
中国会计准则与国际会计准则的比较(中国会计准则与国际会计准则（IAS/IFRS）是两个不同的会计准则体系，分别由中国会计准则委员会（ASB）和国际会计准则理事会（IASB）制定和发布。
虽然两者有一些共同之处，但也存在一些显著的差异。
下面将详细比较中国会计准则和国际会计准则的主要差异。
1.发布机构
2.受权机构
3.整体框架
4.会计政策选择权
5.核算方法
6.财务报告格式
7.合并报表
8.营业外收支
9.财务报告解释
总的来说，中国会计准则与国际会计准则在发布机构、整体框架、会计政策选择权、核算方法、财务报告格式、合并报表、营业外收支和财务报告解释等方面存在较大差异。
企业在制定会计政策和编制财务报表时，应根据自身需求和要求选择适用的会计准则。
同时，随着中国会计准则的不断发展和接轨国际会计准则的努力，两者之间的差距将逐渐缩小。
国际会计准则和中国企业会计准则比较
国际会计准则和中国企业会计准则比较
随着全球经济一体化的加深，国际间的贸易和投资活动越来越频繁，国际会计准则逐渐成为全球企业财务报告的基准，中国也在不断地推进与国际会计准则的接轨。
本文将比较国际会计准则和中国企业会计准则的异同，以便更好地理解其差异和应用。
首先，国际会计准则与中国企业会计准则在编制目的上存在差异。
国际会计准则旨在提供全球财务报告的一致性和可比性，而中国企业会计准则则更注重国家税收和统计用途上的需求。
其次，在资产和负债方面，国际会计准则更注重市场价值，而中国企业会计准则更关注成本价值。
例如，在计算债务时，国际会计准则更倾向于使用市场利率而非预计利率，而中国企业会计准则则相反。
此外，在收益和支出方面，国际会计准则更强调经济实质，而中国企业会计准则更注重法律形式。
例如，在收益的确认方面，国际会计准则更倾向于使用“实现收益法”，即只有在收入实现时才能确认
收益，而中国企业会计准则则更倾向于使用“权责发生制”，即只要
具备权责关系，就可以确认收益。
最后，在财务报表的展示形式上，国际会计准则更注重透明度和可比性，而中国企业会计准则则更注重报表的完整性和准确性。
例如，在资产负债表的呈现方式上，国际会计准则更强调当前和非当前资产负债的区分，而中国企业会计准则则更注重分类的清晰度和准确性。
综上所述，国际会计准则和中国企业会计准则在各个方面都存在差异和异同。
在实际应用中，我们需要根据具体情况选择合适的会计
准则，以确保财务报告的准确性和可比性。
国际比较会计名词解释
国际比较会计名词解释一、国际比较会计概述国际比较会计，也称为国际会计比较研究或跨国会计研究，主要关注不同国家或地区之间会计制度的比较、会计实务的差异以及跨国公司财务报告的问题。
这一领域的研究旨在增进对全球会计体系的理解，促进国际会计和财务报告标准的统一与协调，以及加强跨国公司财务信息的透明度和可比性。
二、国际比较会计的常用术语在国际比较会计中，有许多专业术语和概念需要理解。
以下是一些常用的术语：1.会计制度：指规范和指导企业会计实务的一系列会计准则、规则和惯例。
不同国家的会计制度在处理原则、标准和方法上存在差异。
2.会计准则：是一套规则和指南，用于规范财务报表的编制和披露。
各国会计准则的差异可能导致跨国公司的财务报表在不同国家存在差异。
3.会计实务：指在特定文化和社会背景下，企业如何应用会计准则进行财务报告。
实务的差异反映了不同国家或地区对会计准则的不同解释和应用。
4.跨国公司：是指在一个以上国家设有分公司、子公司或代表处的公司。
跨国公司的财务报告需满足不同国家或地区的会计准则和监管要求。
5.财务报告：是企业向外部利益相关者（如股东、债权人、监管机构等）提供财务信息的手段。
在国际比较会计中，财务报告的透明度、质量和可比性是关键问题。
6.国际财务报告准则（IFRS）：是一套全球通用的会计准则，旨在提高财务报告的透明度和可比性。
许多国家和地区已采用或正逐步采用IFRS。
三、国际比较会计的重要性和应用国际比较会计在多个方面具有重要性和应用价值：1.提高信息透明度和可比性：通过比较不同国家的会计准则和实务，可以评估跨国公司的财务报告质量，增强信息披露的透明度，使投资者和其他利益相关者能够更好地理解和比较不同来源的财务数据。
2.促进国际资本市场的发展：统一的会计准则和财务报告标准有助于减少国际资本市场的信息不对称，降低跨国交易的成本和风险，从而促进资本的有效配置。
3.推动国际经济合作与交流：通过比较和研究不同国家的会计制度和实践，可以增进国际间的理解和合作，为企业开展跨国经营、投资和贸易活动提供决策支持。
会计报表的国际比较与分析
会计报表的国际比较与分析会计报表是企业向外界传递财务信息的重要手段，对于各国的企业来说，了解并比较不同国家的会计报表是十分必要的。
国际比较与分析能够揭示各国之间的共同点和差异，对企业的发展决策以及投资者的投资决策具有重要意义。
本文将探讨如何进行会计报表的国际比较与分析。
一、国际会计准则的影响国际会计准则的推行对全球范围内的会计报表产生了深远影响。
许多国家已经将国际会计准则纳入自己的会计体系中，统一了会计报表的格式和内容。
这就使得各国之间进行会计报表的比较和分析更具可行性。
二、会计报表差异的原因会计报表的差异主要源于各国在会计原则、法律法规等方面存在的差异。
不同的会计准则和规定对同一笔交易可能会有不同的处理方式，导致会计报表的数据存在差异。
此外，不同国家的企业可能会有不同的会计政策选择，进一步增加了国际比较的难度。
三、调整会计报表以进行比较分析为了对不同国家的会计报表进行比较和分析，需要进行适度的调整。
常用的调整方法包括货币折算、规模调整、调整会计政策等。
货币折算是将不同国家的报表金额转换为同一货币单位，以便进行比较。
规模调整是通过比较相同行业的企业在不同国家的规模和竞争力来分析会计报表的差异。
调整会计政策是将不同企业按照相同的会计政策进行处理，以消除不同政策选择带来的影响。
四、指标比较的应用在进行国际比较和分析时，可以采用一系列指标来评估企业的财务状况和经营绩效。
常用的指标包括资产负债率、流动比率、偿债能力比率、盈利能力等。
通过比较不同国家企业的指标数值，可以发现企业的优势和劣势，为决策者提供有价值的信息。
五、国际比较与风险管理国际比较与分析对于企业的风险管理具有重要意义。
通过对不同国家企业的比较，可以及时发现和评估潜在的风险因素，帮助企业做出有效的风险决策。
同时，国际比较还有助于投资者对不同企业的风险与收益进行评估，为投资决策提供依据。
六、国际比较的挑战与前景尽管国际比较与分析存在一定的挑战，如语言障碍、法律差异等，但随着全球经济一体化的进程，国际比较与分析的前景依然广阔。
国际会计准则的比较与选择
给企业带来巨大的交易成本。
因此，国际会计准则的制定与实施成为了国际财务报告标准化的重要步骤。
本文将对国际会计准则进行比较，并探讨企业在选择国际会计准则时的考量因素。
一、国际会计准则的发展历程国际会计准则（International Accounting Standards，简称IAS）是由国际会计准则委员会（IASC）制定的。
自1973年成立以来，IASC一直致力于推动全球会计标准的统一化。
1989年，IASC 发布了第一批共7项国际会计准则（IAS），之后陆续发布了一系列准则，并对已发布准则进行修订和改进。
二、国际会计准则的比较国际会计准则与美国公认会计准则的比较美国公认会计准则（Generally Accepted Accounting Principles，简称GAAP）是全球最为完备和详尽的会计准则体系之一。
与美国GAAP相比，国际会计准则在某些方面更加简洁、一致和国际化。
但美国GAAP强调历史成本原则，对于公允价值的运用相对较少，这一点与国际会计准则有所不同。
国际会计准则与英国公认会计准则的比较英国公认会计准则（Accounting Standards for Business Enterprises，简称ASBE）是英国的会计准则体系。
与英国ASBE相比，国际会计准则更加注重财务报表的透明度和可比性，对于某些特定业务的会计处理更加明确和统一。
三、企业在选择国际会计准则时的考量因素国际化战略企业选择国际会计准则的首要考量因素是国际化战略。
企业若在海外上市、进行跨国并购或开展跨国业务，需要遵循当地的会计准则。
选择国际会计准则可以降低企业在不同国家或地区的交易成本，提高财务报表的可比性和透明度。
资本市场的需求企业选择国际会计准则时还需考虑资本市场的需求。
全球资本市场对于财务报告的要求越来越高，投资者和监管机构需要企业提供高质量、可比的财务信息。
采用国际会计准则可以增加企业的透明度，提高企业的市场价值和融资能力。
国际会计准则 下 母猪 会计分录 未成熟生物资产
国际会计准则下的母猪会计分录与未成熟生物资产1.概述国际会计准则（International Financial Reporting Standards，IFRS）是全球范围内被广泛采用的会计准则，旨在提高财务报告的透明度和可比性。
在农业领域，IFRS对于母猪会计分录和未成熟生物资产的会计处理提出了一系列规范和要求。
2.母猪会计分录母猪是畜牧业中的重要生产资产，其会计处理在IFRS中受到特殊关注。
根据IFRS 41《农业》，母猪应当被视为活产生物资产，并按照确定性和概率性的要求进行会计处理。
2.1 确定性产生物资产确定性产生物资产是指对其产出或产物的存在、数量和质量可以在合理范围内进行准确估计的生物资产。
在母猪的情况下，其产出包括后代猪只以及猪肉等产品。
2.1.1 带状母猪的初始确认根据IFRS 41，带状母猪的初始确认应当将其列为生物资产，并按照成本模式或公允价值模式进行初始计量。
在成本模式下，母猪会计分录应当按照其成本进行确认；在公允价值模式下，母猪会计分录应当按照其公允价值进行确认并确认公允价值变动。
2.1.2 带状母猪的后续计量对于带状母猪的后续计量，应当根据IFRS 41的规定进行。
未来产出的估计应当与实际产出进行比较，如有差异则应当进行相应调整。
2.1.3 带状母猪的摊销在母猪产出的过程中，其成本应当在相应的产出过程中摊销。
在IFRS 41中提到了对于母猪产出成本摊销的具体规定，需要根据产出情况进行合理的摊销。
2.2 概率性产生物资产概率性产生物资产是指对产出或产物的存在、数量和质量无法在合理范围内进行准确估计的生物资产。
在母猪的情况下，由于后代猪只的数量和成长情况受到多种因素的影响，无法确定其产出的数量和质量，因此应当被视为概率性产生物资产。
2.2.1 带状母猪的初始确认对于概率性产生物资产的带状母猪，其初始确认应当按照IFRS 41的规定进行。
在确定不了产出数量和质量的情况下，其成本和公允价值的确认有一定的区别。
会计准则与国际会计准则的比较
会计科目的差异
会计科目的差异
• 固定资产：国内会计准则将固定资产列为非流 动资产，而国际会计准则在特定情况下将其列 为流动资产。
• 存货：国内会计准则将存货列为流动资产，而 国际会计准则在特定情况下将其列为非流动资 产。
• 无形资产：国内会计准则将无形资产列为非流 动资产，而国际会计准则在特定情况下将其列 为流动资产。
• 会计主体：国内会计准则强调法人实体，而国际会 计准则更注重实际经济活动。
• 会计分期：国内会计准则强调定期报告，而国际会 计准则允许在必要时进行中期报告。
会计原则的差异
会计原则的差异
• 权责发生制：国内会计准则 遵循权责发生制，而国际会 计准则在某些情况下采用收 付实现制。
• 历史成本：国内会计准则重 视历史成本，而国际会计准 则在特定情况下采用公允价 值。
国际会计准则的定义与特点
1. 全球适用性：国际会计准则适用于全球范 围内的企业或组织，不受国家或地区的限制
。
3. 自愿性：虽然国际会计准则具有强制力， 但企业或组织可以选择不采用，不过这可能
会影响其在资本市场上的信誉。
特点
2. 独立性：国际会计准则由独立的委员会制 定，不受任何政府或利益相关方的控制。
在报表列报方面，中国的会计准则要求财务报表必须清晰、易于理解，并按照规定的格式和内容进行编制。而 国际会计准则则更注重财务报表的完整性和披露的充分性，要求企业提供更为详细的信息，包括对未来风险的 预测等。
企业在纳税申报中应用的异同
纳税申报流程
中国的会计准则和国际会计准则在纳税申报流程上存在差异。中国的税法规定企业必须按照规定的流 程进行纳税申报，包括税务登记、纳税申报、税务审计等环节。而国际会计准则则更注重纳税申报的 透明度和合规性，要求企业提供更为详尽的财务信息和纳税申报数据。
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2）在对独立审计的监督机制方面 该法案规定建立一个独立于AICPA的非营利法人组织— —公众公司会计监督委员会（PCAOB），负责SEC授予 的对CPA行业的监管工作，把审计准则的制定、会计师 事务所的注册、对CPA行业的监督、对审计失败事件的 调查和处罚等从AICPA的行业自律权中剥离出去。 PCAOB运作的资金来源也来自公众公司支付的“会计支 持费”（但为处理会计师事务所注册申请和处理年度报 告所发生的费用，则由会计师事务所交纳注册费和年费 ）。
财务会计基金会（6组织创建，负责任命 委员会成员和筹集经费） 财务会计准则委员会（ FASB ，负责制 定会计准则） 财务会计准则咨询理事会（提供咨询及有 关服务）
4.1.4 年度审计和公布财务报 告的法定要求主要适用于公众 公司
美国体制的另一个重要特点是：公司系根据州的法 律成立，而不是联邦法律。
中所计列的损益仅包括本期营业活动所产生的各项成果， 以前年度损益调整项目及不属于本期经营活动的收支项目 不列入利润表。也就是说，“本期营业观”认为只有当期 决策可控的变化和事项才应该被包括在收益中。
• • 而“全面收益观”(AllInclusiveConcept)则认为净收益应该 反映企业当期内除了股权交易事项以外的所有引起股东权 益增减变动的事项。即本期利润表应包括所有在本期确认 的业务活动所引起的损益项目。依据这一观点，所有当期 营业活动引起的收入、费用等项目，如营业外收支、非常 净损失、以前年度损益调整等均应纳入利润表。
美国的财务会计概念公告 （1978---2000）
《财务报告的目标》 《会计信息的质量特征》 《企业财务报表的要素》 《非盈利组织财务报告的目标》 《企业财务报表项目的确认和计量》 《财务报表的要素》 《在会计计量中使用现金流量信息和现值 》
4.1.6 高质量会计准则
FASB的特征： 独立性 代表性 充分程序（“ 阳光”下的制定过程）： 讨论备忘录-听证会-征求意见稿-会计准则
会计实ห้องสมุดไป่ตู้体系的一般特征。这样就能使读者对全球的比较会计模式
有一个较全面的了解。
4.1 美国会计模式
美国的会计实务体系被公认为当今在世界范围内影 响最大的会计模式。阿伦把“公认会计原则”作为美国 会计模式的基本特征，应该说是恰当的。
4.1.1 在官方的支持和干预 下由民间机构制定会计准 则
美国是世界上着手制定会计准则最早的国家。
AICPA只保留行业职业道德建设和维护CPA的正当权益 。
萨班斯法案修订
• 2007年，SEC对该法案进行了部分修订：
• （1）明确了上市公司的CEO、CFO在确保会计信息准确性 方面所承担的个人责任。 • （2）减轻了上市公司的负担，不再对“对财务报告的内部 控制报告书”的内容进行规定。 • （4）上市公司应成立由独立董事组成的审计委员会，负责 任命注册会计师，决定其报酬并监督其工作。并且设立正 式的程序，以保护揭发公司违法、违规事件的内部人员。 • （4）对执行上市公司审计的注册会计师的要求更加苛刻。
（1）国会授权其对公司提交报告的格式、项目和编 制方法作出规定； （2）拥有GAAP的最终修订权和监督权。
（4）本身也发布了一系列会计文告（ Accounting Series Release） （4）萨班斯法案出台后：强化SEC对会计 准则的认可，终止个别会计职业组织对 准则制定机构的显著财务支持，强化准 则原则性的规范，同时修改的监管制度
第4章 比较会计模式（下）
4.1 美国会计实务体系的特征 4.2 墨西哥会计实务体系的特征 4.3 日本会计实务体系特征 4.4 瑞典会计实务体系的特征 4.5 4. 发达国家会计实务体系(模式)的综述 4.6 中国会计实务体系的特征 4.7 发展中国家会计实务体系的一般特征
学习目标
本章继续选择日本、荷兰和瑞典三国分别介绍其会计实务体
4.1.5 以财务会计概念框架 指导会计准则的制定
美国的会计准则体现了实用主义与理论研究的结合， 强调“经济实质重于法律形式”，重视会计方法的概念依 据，避免在会计准则中及会计准则间出现概念混淆和矛盾 的情况。这是促使FASB从20世纪70年代后期开始启动制 定财务会计概念框架的背景。FASB试图通过财务会计概 念框架建立一个关于财务报告目标以及与其相关联的基本 概念协调一致的系统，来指导会计准则的制定工作。
SEC的权利以及对会计准则影响：
1944年，根据《证券交易法》成立证券交易委员 会（Securities and Exchange Commission,SEC） 对证券上市交易的公司和证券公开发行的非上市 公司制定其在提供财务报告时应遵循的会计准则 的官方机构。 SEC独立行使其监管权力，议会和总统不能直接 影响其政策。
背景：2001—2002年，安然、世通、施乐等的财务欺诈案， 安达信的卷入，震撼了全球股市。 公司的治理结构，证券市场的监管机制，会计准则的 制定机制，CPA的行业自律机制都被认为存在着眼中的结构 性问题。 2002年，美国国会通过 《2002年公众公司会计改革 和投资者保护法案》，即 《2002年萨班斯—奥克利斯法 案》。 该法案凸显了“投资者利益至上原则”，强化了SEC 的监管权力和独立董事制度，削弱了AICPA的强势地位。
4）高质量国际会计准则必须符合以下4项目标： （1）准则必须包括公认的综合性的会计基础概念中 的核心部分。 （2） 准则必须高质量。并把高质量理解为：“能 导致可比性、透明度和提供充分的信息披露”。 （4）准则必须严格地加以解释和应用
4.1.7 《2002年公众公司会计改革 和投资者保护法案》的重大结构 性改革
• 1.资产负债表 • 习惯使用账户式或报告式，资产和负债 项目按流动性排列，时间跨度为一年。 • 列示两年比较数据。
• 2.收益表 • 单步式，列示的收入、利得、费用、损失 项目较其他国家更详细。 • 列示三年的比较数据。 • 另编一张“其他全面收益表”。
•
补充：当期经营收益观和全面收益观 “本期营业观”(CurrentOperatingConcept)指本期利润表
•
• 公司法：公司根据州法律成立，而不是联 邦法律。 • 证券法和证券交易法：1944，1944年， 经济危机后出现 • 2002年萨本斯-奥克斯莱法案：对证券法和 证券交易法全面修订 SEC发布的相关文告：财务报告编制规 则——S-X规则
• 管理框架： 国会（极少直接过问会计问题，例外： 投资减税） 证券交易委员会（ SEC） 美国注册会计协会（ AICPA ） （不断变革的准则制定机构） 一般公认会计准则（ GAAP ） 未来的公众公司会计监督委员会
1997年，SEC主席A. 列维在1997年财务报告问题研究会年会
的演讲中提出了高质量会计准则的重要性。
1）要建立发达而健全的资本市场，必须有效地保护投资人， 使投资人能够得到上市公司经营活动的真实、完整、公允
并具有透明度的财务图景，这就是公司通过财务报表披露 的信息。
2）鉴于当前资本市场已经全球化，因此，不仅要求本国会计 准则高质量，而且要求在世界范围内具有公认的高质量的 国际会计准则。
4.1.2 财务会计准则委员会 与财务会计准则
财务会计准则委员会有5名专职委员，其中来自会计 职业界的2名，来自实业界的2名，来自学术机构和政府的
１名。委员在任职期内，必须割断与原任职的或拥有股权 的机构的一切经济和组织联系。P47
GAAP发展的三个阶段：
：
(AICPA)CAP—APB—FASB
• 美国是对会计职业界的监管主要采用“行业自 律”方式的典型。 • AICPA集维护CPA的正当权益以及监管和惩戒 CPA违规行为的大权于一身。 • 应该说，AICPA在历史上曾起过积极的作用， 但其消极作用也日益彰显。这正是在2001年冬 至2002年夏之间，美国经历了证券市场和会计 市场中的严重诚信危机后，政府为保护投资者 权益而发布的《2002年萨班斯—奥克斯利法案 》所进行的会计改革中剥夺AICPA的行业监管 权的主要原因。
对年度审计和公布财务报告的法定要求实际上只存 在于联邦一级。这些要求只适用与公众公司及规模以上的 私人公司。（上市公司和股份在场外市场发行的非上市公 众公司，以及股东超过500人且资产超过100万美元的私人 公司）。
目前，适用的公司约10000家，仅占近470万美国 公司的4.24%。尽管没有法定要求，但许多中
• 最后有必要说明，该法案的实施尚在启 动阶段，无论是在美国国内还是在国际 上，对该法案是否矫枉过正和过于激进 以及其能否达到预期的成效，都有不同 的 评论。
4.1.8 税务会计与财务会计相背离
美国所得税法的会计要求与公认准则在许多方面是
不一致的。特别是在收入、费用的确认上，公认会计准 则主要采用应计制，而所得税法则主要依据实现制。 资产负债表中可能存在大量的递延所得税借项或者 贷项。“所得税的跨期摊配”成为财务会计的一大课题 。 美国政府十分重视利用所得税作为刺激投资和调节 分配的经济杠杆，这也是导致税务会计与财务预算会计 相背离的重要原因。
系，使读者能进一步了解美、英、法、德四大会计模式在发达国家
中的影响，并进而综合地分析了美英会计模式为一方、欧洲大陆会 计模式为另一方的主要差异，以及双方并立的现状和未来的协调化 趋势。接着从东欧国家中选择了捷克，介绍从集中计划经济转变为 市场经济过程中的会计变革，从中体现了欧洲大陆会计模式的主要 影响。最后，在介绍了较接近于美国会计模式的墨西哥这一经济发 展水平较高的发展中国家的会计实务体系后，又概述了发展中国家
4.1.9 美国企业财务报表的种类 和格式
• 一家美国大型公司典型的年度财务报告包括： （1）管理部门报告； （2）独立审计师报告； （4）主要财务报表； （4）管理部门对企业财务状况和经营成 果的讨论和分析； （5）财务报表的注释； （6）5年或10年选择财务数据的比较； （7）有选择的季度财务资料。
美国执业会计师协会（AICPA） 会计程序委员会（ CAP，隶属于AICPA，1949-1959）——51个会计研究公告 会计原则委员会（APB，隶属于AICPA ， 1959--1974）——41个会计原则委员会意见书 财务会计准则委员会（FASB，隶属于财务会计 基金会，1974--）——164个财务会计准则、55 个公告及48个解释等