企业预交的各项税款能否所得税前扣除【会计实务操作教程】
企业补缴以前年度税费能否税前扣除
企业补缴以前年度税费能否税前扣除税收是国家运行的重要支柱之一，税收的确收与支对于企业经营者来说是一项重要的财务责任。
然而，在企业经营过程中，可能会发生错报、漏报或者填报不准确的情况，导致企业未能及时缴纳应交的税款。
在这种情况下，企业需要进行税费的补缴，并且很多企业主将关注一个问题，那就是企业补缴以前年度税费能否税前扣除。
在我国税法规定中，存在相关规定，来解答这个问题。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第七十六条的规定，企业在计算当期应纳税所得额的时候，可以扣除上一年度亏损的数额。
这意味着企业在补缴以前年度税费时，是可以在税前扣除的。
然而，这项政策并不适用于所有的企业。
根据税收相关法规的具体规定，企业补缴以前年度税费的税前扣除仅限于以下两种情况：第一种是企业在补缴税费之前，已经纳入税务机关的审批程序；第二种是企业虽然未经审批，但是依照税法规定，通过税务机关征收缴纳。
为了进一步明确企业补缴以前年度税费能否税前扣除的具体情况，我们还需了解《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十三条的相关规定。
根据这条规定，企业可以将补缴的以前年度税费扣除至少三年。
也就是说，企业在补缴罚款和滞纳金等以前年度税费时，可以在最长三个年度内依法发生税前扣除的权利。
这为企业提供了一定的财务弹性，并且减轻了企业补缴税款带来的财务压力。
此外，需要注意的是，企业在进行以前年度税费补缴时的税前扣除必须符合相关税务程序和法规的规定。
企业应当严格依法办理补缴手续，如填写相关申报表、提供补缴的票据凭证等。
只有在税务机关规定的时限内，并按照规定的方式进行补缴，企业才能享受税前扣除的权利。
总结起来，企业补缴以前年度税费是否能够税前扣除是可以的，但是需要满足一定的条件。
企业在进行补缴时，应该严格遵守税收法律和规定，依照相关程序和要求进行操作。
此外，企业应该及时申报，提供完整的相关资料，并且在规定时限内完成税款的补缴手续。
税收是企业成长和发展中不可或缺的一环，税前扣除的政策为企业提供了一定的支持和杠杆。
【盘点】企业所得税汇算清缴税前扣除项目及注意事项
【盘点】企业所得税汇算清缴税前扣除项目及注意事项企业所得税实行的是法定扣除，一项支出能否税前扣除，首先要看其是否属于税法允许扣除的支出，只有充分了解了企业所得税汇算清缴的扣除标准,才能做到合理合法节税。
企业所得税汇算清缴税前扣除标准如下：10项扣除标准一、业务招待费1、《企业所得税法实施条例》第四十三条规定:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业）收入的5‰。
2、对从事股权投资业务法人企业（包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额.3、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。
二、工会经费1、《企业所得税法实施条例》第四十一条规定:企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。
2、企业应于每月15日前，按照上月份全部职工工资总额2％,向工会拨交当月份的工会经费。
工会在收到工会经费后，应向交款单位行政开具“工会经费拨缴款专用收据”，税务部门据此在企业所得税前扣除。
三、职工福利费1、《企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除.2、超过14%的部分，应当作为企业所得税调增项目计入“递延税款—-递延所得税负债”贷方，在次年汇算清缴时作为扣缴企业所得税的计税基础，在报表上则反映为“递延税款贷项"。
四、职工教育经费1、《企业所得税法实施条例》第四十二条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2、经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除.五、广告费和业务宣传费1、《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
2024企业所得税税前扣除
2024企业所得税税前扣除首先，我们要明确什么是企业所得税税前扣除。
简单来说，企业所得税税前扣除就是在计算企业应纳税所得额时，允许从收入总额中扣除的各项支出。
这些支出必须是与企业取得收入有关的、合理的支出。
在 2024 年，常见的可以税前扣除的项目包括但不限于以下几类：一、成本费用类1、生产经营成本这包括企业在生产、销售商品或者提供劳务过程中所发生的直接材料、直接人工和制造费用等。
比如，制造业企业购买原材料的支出、工人的工资薪酬等。
2、销售费用企业为销售产品、提供劳务而发生的各项费用，如广告宣传费、销售佣金、运输费等。
需要注意的是，广告宣传费在 2024 年的扣除标准可能会有所调整，企业需要关注最新政策。
3、管理费用企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，如办公费、管理人员工资、差旅费等。
4、财务费用企业为筹集生产经营资金而发生的利息支出、汇兑损失等。
但需要注意的是，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，不得在税前扣除。
二、资产折旧与摊销1、固定资产折旧企业的固定资产在使用过程中会逐渐损耗，通过折旧的方式将其价值逐步分摊到各期成本中。
不同类型的固定资产，其折旧年限和折旧方法在税法上有明确规定。
2、无形资产摊销无形资产如专利、商标等，其价值也需要在一定期限内进行摊销。
三、损失类1、存货损失企业在存货盘点过程中发现的存货盘亏、毁损、报废等损失，在经过相关审批程序后，可以在税前扣除。
2、固定资产损失固定资产因自然灾害、意外事故等原因造成的损失，在扣除保险公司赔偿等后，可以在税前扣除。
然而，企业在进行税前扣除时，也需要遵循一定的原则和限制：1、真实性原则扣除的支出必须是真实发生的，不能虚构或伪造。
2、合理性原则支出的金额和性质必须合理，符合企业的生产经营常规。
3、相关性原则支出必须与企业取得的收入直接相关。
4、合法性原则支出必须符合法律法规的规定，违法违规的支出不能在税前扣除。
财税实务补缴以前年度税款,企业所得税如何税前扣除
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务补缴以前年度税款，企业所得税如何税前扣
除
根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）的规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。
最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
2023年税务师之涉税服务实务题库附答案(基础题)
2023年税务师之涉税服务实务题库附答案（基础题）单选题（共100题）1、下列事项属于专项税务咨询服务的是（）。
A.代表委托人向税务机关咨询问题和协商税务处理B.税务政策解释C.纳税风险评估D.涉税措施的评价和建议【答案】 C2、某葡萄酒生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月进口一批葡萄酒，关税完税价格为100万元，当月领用80%继续生产葡萄酒。
当月销售葡萄酒共计取得不含税销售额300万元，则该企业当月应向税务机关缴纳消费税（）万元。
（关税税率为20%、消费税税率为10%）A.16.67B.19.33C.20.40D.30【答案】 B3、下列关于税务行政复议申请的表述中，正确的是（）。
A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起90日内提出行政复议申请B.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议C.申请人只能书面申请行政复议D.申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼【答案】 B4、下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。
A.光污染B.工业噪声污染C.大气污染物D.水污染物【答案】 A5、某企业为增值税一般纳税人，2020年5月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额4500元，当月预缴的增值税税额为5000元，则5月末该企业应作的会计处理是（）。
A.借：应交税费——未交增值税3500贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3500B.借：应交税费——未交增值税3500贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3500C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3500贷：应交税费——未交增值税3500D.不需要作账务处理【答案】 C6、居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过（）亿元，应当在报送《年度关联业务往来报告表》时，填报国别报告。
预交增值税的抵减会计处理及建筑业预交增值税问题
1.企业申报增值税时，对于异地预缴的税款，可以在当 期应纳税额中进行抵缴。抵缴时，相同计税方法的项目之 间均可以抵缴，抵缴后仍有余额的在下期抵缴，不退税。
2.企业申报增值税时，对于采用简易计税方法计算的增 值税款不得用一般计算方法下产生的留底税额进行抵缴。
3.对于预缴增值税税款，在抵缴应纳税额时，是否需要 区分一般计税方法和简易计税，在目前的政策上并没有作 出明确说明，申报表上也是只有一个栏目，因此，预缴增 值税款在抵缴时，基本都采用了不区分计税方法和项目， 相互综合抵缴的办法。应该说，这样的处理在实务中是可 行的，也是普遍采用的，也得到一些官方认可的。
〔2016〕36 号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法， 向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地 主管国税机关申报纳税。
此文强调的是按照财税〔2016〕36 号文件规定的纳税义 务发生时间和计税方法预缴。
3.财税［2017］58 号则将建筑服务的纳税义务发生时间 进行了改变，采取预收款方式的，不再以收到预收款的当 天。同时，第三条规定，纳税人提供建筑服务取得预收 款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包 款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。
即： 适用一般计税方法的，应预缴税款=(全部价款和价外费 用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2% 适用简易计税方法的，应预缴税款=(全部价款和价外费 用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3% 因此，跨地级市提供建筑服务除当地特殊规定外，从最 新文件看，应按照收到预收款时进行预缴，但是财税 ［2017］58 号并没有说国家税务总局公告 2016 年第 17 号的 相应规定修改或者作废，貌似有不妥。 三、关于增值税预缴税款抵缴问题
（1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提 供建筑服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除 外。
企业借款费用的相关处理【会计实务操作教程】
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企业之间的拆借活动涉及一些纳税问题，这个必须正确处理，以防范 税收风险。
1)关联企业借款费用的扣除处理 对于关联企业借款费用的扣除问题，税收政策是比较明确的。财政 部、国家税务总局《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政 策问题的通知》(财税[2008]121号)第二条规定：企业的实际税负不高于 境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所 得额时准予扣除。 举例说明：假如 A 企业实际税负高于 B 企业，按照《企业所得税法》 第六条的规定，A 企业已经将全部利息收入按照高税负交纳了企业所得 税，本着公平税负的原则，对 B 企业支付给 A 企业的利息支出可以全部 扣除。如果 A 企业实际税负低于 B 企业，则利息支出不可以当年扣除， 也不可以转到以后年度。 2)扣除依据的获得问题 借款费用扣除的主要凭据是对方提供的利息收入发票，没有这张发 票，就不能扣除。所以，收取利息一方在收取利息后，应给利息支付方 开具营业税发票并交纳营业税。《国家税务总局关于印发<营业税问题 解答(之一)>的通知》(国税函发[1995]156号)明确:非金融机构将资 金提供给对方，并收取资金占用费，如企业与企业之间借用周转金而收 取资金占用费，行政机关或企业主管部门将资金提供给所属单位或企业 而收取资金占用费，农村合作基金会将资金提供农民而收取资金占用费 等均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。 《发票管理办法》也明确：交易必须取得对方开具发票，否则，不得
会计实务：企业融资费用如何在所得税前扣除？
企业融资费用如何在所得税前扣除？企业资金紧张时，一般都会向外借款融资。
无论采取何种融资方式，都会产生一定的借款费用。
企业所得税法实施条例规定，企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
对于企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本。
企业对外借款，一般有如下几种形式：非金融企业向非金融企业借款非金融企业向非金融企业借款的利息支出不需要资本化，按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分准予扣除。
对于“金融企业同期同类贷款利率”如何掌握，《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定，鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供金融企业的同期同类贷款利率情况说明，以证明其利息支出的合理性。
这里所说的“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，是指企业要提供本企业当期发生的向金融企业贷款发生利息支出的情况，应当包括银行的基准利率和浮动利率。
企业向关联企业借款《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）规定，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过债权性投资与权益性投资2∶1比例（金融企业除外）和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除。
假设被投资企业向投资企业借款1000万元，如果投资方权益性投资为400万元的情况下，只允许扣除按800万元计算的利息。
该文件第二条还规定，企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定，提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的，或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
实际工作中，对能够满足这个条件的，不需要调整。
企业所得税税前扣除凭证与会计实务解析
企业所得税税前扣除凭证与会计实务解析好啦，今天咱们聊聊一个非常接地气的事儿——企业所得税税前扣除凭证和会计实务。
别看这俩词儿一听就让人想打瞌睡，其实背后可是有大大的玄机！说白了，就是如何让你的企业合法、合理、合规地“减负”！税前扣除凭证，听起来是不是有点绕口？其实它就是你在做账的时候，有些支出是可以从公司收入里扣掉的，这样就能少交点税。
就像我们平时买东西能用优惠券一样，税前扣除凭证就是企业的一张“优惠券”，帮你省下一笔不小的税款，简直是企业的“秘密武器”啊！不过，要想享受这张优惠券，可不是那么简单的事儿。
别以为企业的每一笔支出都能轻松扣除哦。
比如，老板买了一堆高档的办公家具，结果买回来就成了“税前扣除”的理想对象？那可未必！这类花钱，能不能税前扣除，得看是不是和公司的经营有关。
就是说，你花的这笔钱，得跟公司干的事儿有关系才行。
你买一堆办公室里摆着好看的椅子，能给公司带来什么效益呢？这种花销，基本上就免谈了。
所以，大家在做财务处理时，得好好琢磨一下每一笔支出，不能随便扣。
不然，碰到税务检查，麻烦可就大了。
说到这里，大家是不是有点紧张了？别担心，我们继续聊！其实税前扣除凭证的重点就在于：只要是跟公司经营相关的，且有凭证能够证明你这笔钱是花得当的，基本上都能扣。
像是员工的工资、公司买的办公设备、甚至你用来招待客户的餐费（但得符合标准哦），这些都可以算在扣除范围内。
但要注意哦，国家对这些都有明确的规定，比如，你不能随便把所有餐费都算进去，要按实际情况、合理范围来处理。
接下来说说会计实务。
这里有个小秘密，那就是公司做账的时候，记账凭证非常重要。
咱们先简单说一下，记账凭证其实就是一种“证明材料”，证明这笔钱是怎么花的，花得合不合理，是否符合税法要求。
每一个凭证背后，都可能藏着一个故事，比如公司和供应商签了个合同，买了设备，记账凭证上就得明确写明是怎么花的，花在哪儿了。
这些凭证呢，要么是纸质的，要么是电子的，反正得存档，以备查验。
私营企业常见财务误区及避税技巧【会计实务操作教程】
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张泉(化名)是虎门一家服装厂的老板，由于家庭需要便从公司提取了 25万买车，但是汽车登记在他自己的名下。两个月后，税务机关查出这 一账目，不允许税前扣除，企业不仅补交了所得税还被处罚。而同样是 私企老板的赵于隆(化名)为了避免税费的缴纳，便用公司名义购买私人 物业，不幸公司破产，私人物业也被用作公司财产偿还债务。
而针对个人投资者从其投资的企业借款长期不还的问题，通知规定， 纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借 款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归 还的借款可视为股东的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目 计征个人所得税。
熟读国家的税法规定可令企业老板分清公私，制定规范的企业财务制 度，以便更好地规划企业发展，并使得家庭免受企业财务风险之累。
公私分明还需加强老板财务知识
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不少私营企业老板最匮乏的便是税务意识。 一些企业主公私账户混为一体，家庭需要资金支出便从企业提取，企 业资金周转不灵便将家里的钱往公司砸。“赚了钱都投入企业，花钱时 企业掏腰包”，发觉公司账面不平便让财务通过做账解决，通过做假账来 掩盖业务流程的不合理，甚至设计出另外一种业务过程来达到少交税的 目的。事实上，这便已构成了偷税行为。 在一些民营企业中，企业负责人仍然给自己支付极低的工资，而将个 人和家庭开支记入公司管理成本中。“既然钱都是自己的，无论放在公 司还是自己的账户里，都没有什么区别。” 在这些企业主的思想意识上，将个人生活开支记入企业成本及费用， 不仅能减少个人所得税，还能抵减企业利润，从而减少企业所得税，正 可谓“一举两得”。其实，他们并没有意识到问题的严重性，税务局已经 明确将这类纳税档案归为“虚假申报”，属从偷漏税行为。一旦被税务稽 查部门查出，轻则补税罚款，重则被判处刑罚(根据刑法规定，偷漏税行 为最高刑罚为无期徒刑)。 由于财务知识的复杂性和财税政策的地方差异性，私企老板需要不断 充实财务税务知识，也可通过专业的财务人员或者筹划机构对财务及税 务进行规划，使得私企老板可以在增加企业收益和家庭财富间取得平衡 点。也只有思想上有了这些认识，才能将公私分明的财务制度落实在实 际行动上，而不会只停留在口头上、形式上。 公私受益有技巧 公司财产和个人消费支出有严格的区分，我们并不鼓励将个人消费列 在公司支出中以逃避税收。事实上，在合法的前提下，也可以通过划分
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企业预交的各项税款能否所得税前扣除【会计实务操作教程】 预交的企业所得税和增值税是不能税前扣除的，因为一个是税后一个属 于价外费用，那么预交的营业税、消费税、城建税和教育费附加能否税 前扣除呢？一般来说，符合税法规定的这些预交税款是允许税前扣除 的，不管会计上是否计入了营业税金及附加。我们以房地产开发企业为 例，《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发[2009]31号) 文件的第十二条明确，企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、 营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。从这个规定看，期 间费用、营业税金、土地增值税是允许税前扣除的，而且是当期扣除， 而不是完工后才允许扣除。实际上，从前面调整所得税规定看，只调整 计税成本而没有调整营业税、土地增值税，说明，营业税和土地增值税 在发生当期已经扣除了。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的是一天两天可以学到的，坚持一天
学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。