关于劳务公司会计核算问题
劳务服务行业会计核算制度
劳务服务行业会计核算制度一、概述劳务服务行业是指提供人力资源服务、技术服务、专业服务等非物质性服务为主的公司。
随着劳务服务行业的蓬勃发展，会计核算也越来越成为重要的一环。
通过建立科学的会计核算制度，可以为劳务服务公司带来以下好处：•及时准确了解公司的经营情况和财务状况；•为企业的管理和决策提供有力的支撑；•促进企业的成长和发展；•提高经济效益。
本文将围绕劳务服务行业会计核算制度展开探讨，并提出建立科学的会计核算制度的建议。
二、劳务服务行业会计核算制度的要素劳务服务行业会计核算制度的要素包括以下内容：（一）收入核算劳务服务行业所得收入具有一定的时效性和利润率。
因此，科学的收入核算必不可少。
具体计算方式包括按合同收入、按实际产值、按完成进度等核算方法。
（二）成本核算劳务服务行业的成本包括人员、物料、设备等方面的成本，需要进行详细清算。
分项核算的内容包括材料费、人工费、外协费、修理费、折旧费等。
（三）税金核算劳务服务行业缴纳的税金包括增值税、所得税、土地使用税等多种税金，需要进行核算。
在核算增值税方面，应该注意抵扣政策，合理计算每月的应纳增值税。
（四）费用核算劳务服务行业的费用主要包括销售费用、管理费用、财务费用等。
在费用核算方面，应做到将费用项目具体化、详细核算、科学合理。
（五）合同核算劳务服务行业的合同种类较多，需要对每个合同进行详细核算，制定合理的合同管理制度。
同时，需要对各类合同进行分类管理，便于后续的会计处理。
三、建立科学的劳务服务行业会计核算制度的建议（一）设立专门负责会计核算的岗位劳务服务行业的会计核算需要耗费大量的时间和精力，需要有专门的人员来负责会计核算的工作。
（二）建立科学的收费制度劳务服务行业的收入多与服务时间和人工费用挂钩，建立科学的收费制度可以减少实际收入与预估收入之间的误差，提高收入的准确性。
（三）加强管理制度建设劳务服务行业需要加强管理制度建设，包括合同管理、税务管理、费用管理等方面的建设，以便更好地进行会计核算。
建筑劳务公司会计账务处理
建筑劳务公司也属于劳务公司，主要账务处理：收到劳务费，开具发票、计提劳务派遣人员工资及企业承担的社保、住房公积金、支付派遣人员的工资、支付派遣人员的工资、支付派遣人员的工资、支付劳务公司人员的工资和费用等、期末结转等。
1、收到劳务费，开具发票。
借：银行存款，贷：主营业务收入。
2、计提劳务派遣人员工资及企业承担的社保、住房公积金。
借：主营业务成本，贷：应付职工薪酬一工资、其他应付款一社保（企业交纳部分）、其他应付款一住房公积金（企业交纳部分）»3、支付派遣人员的工资。
借：应付职工新利一工资，贷：库存现金、其他应付款一社保等（个人承担的社保和公积金）、应交税费一个人所得税（可以扣减3500和个人社保）。
4、缴纳社保和公积金。
借：其他应付款T土保、其他应付款一住房公积金，贷：银彳丁存款。
5、计提营业税和附加税费。
借：营业税金及附加，贷：应交税费一营业税、应交税费一城建税、应交税费一教育费附加、营业税计税基数为从用工单位收取的全部款项减除转付给劳动力的工资和社保后的余额。
主营业务收入与主营业务成本的差额是劳务公司收取的管理费。
6、支付劳务公司人员的工资和费用等。
借：管理费用一工资、办公费等，贷：应付职工薪酬一工资或库存现金、银行存款。
7、期末结转。
借：本年利润，贷：主营业务成本、管理费用、营业税金及附加。
借：主营业务收入，贷：木年利润。
账务处理1、原材料1.1购入原材料工器具（附件：入库单、对方送货单、发票、银行回单等）借：原材料…各明细应交税费一应交增值税--进项税贷：银行存款（应付账款、预付账款等）1.2领用（附件：领料单或出库单）借：劳务成本…直接材料贷：原材料--各明细2、固定资产2.1购入固定资产（附件：入库单、对方送货单、发票）借：固定资产---生产用（非生产用）应交税费一应交增值税--进项税贷：银行存款（应付账款、预付账款等）2.2折旧（折旧明细表）借：劳务成本…间接费用—折旧或摊销管理费用一-折旧或摊销贷：累计折旧3、低值易耗品3.1购入低值易耗品（入库单、送货单、发票）借：低值易耗品应交税费一应交增值税--进项税贷：银行存款（应付账款、预付账款等）3.2摊销低值易耗品借：劳务成本--间接费用管理费用一折旧或摊销贷：低值易耗品4、外购人工费（附件：发票、结算单）借：劳务成本---人工费应交税费--应交增值税--进项税贷：银行存款5、工资薪金的计提与发放5.1计提（工资表）借：劳务成本一人工费劳务成本一间接费用一工资管理费用一工资贷：应付职工薪酬--工资5.2发放（银行回单）借：应付职工薪酬--工资应付职工薪酬-福利费贷：银行存款6、生产人员福利费、教育经费及统筹6.1计提时（计提表）借：劳务成本一直接人工劳务成本一间接费用一福利费等管理费用--福利费等应付职工薪酬-福利费应付职工薪酬-职工教育经费应付职工薪酬-统筹-养老应付职工薪酬-统筹-医疗应付职工薪酬-统筹-失业应付职工薪酬-统筹-生育应付职工薪酬-统筹-工伤应付职工薪酬-统筹-住房公积金应交税费-个人所得税6.2交社会统筹（收据、银行回单）借：应付职工薪酬-统筹-养老应付职工薪酬-统筹-失业应付职工薪酬-统筹-生育应付职工薪酬-统筹-工伤应付职工薪酬-统筹-住房公积金贷：银行存款6.3交个税（完税证、银行回单等）借：应交税费-个人所得税贷：银行存款6.4交印花税等（完税证、银行回单等）借：税金及附加贷：银行存款7.按合同约定办理结算金额并收款7.1结算（附件：结算单）借：应收账款-结算款-客户（预收账款）贷：主营业务收入∙•工程项目应交税费-待转销项税7.2收款（附件：银行回单、收款收据）借：银行存款贷：应收账款-结算款-XXX单位（预收账款）7.3若开专用发票所开金额结转销项税借：应交税费-待转销项税（增值税发票）贷：应交税费-应交增值税-销项税8、税金8.1本月交本月增值税（完税证、银行回单等）借：应交税费-应交增值税一已交税金贷：银行存款8.2结转未交增值税借：应交税费一一应交增值税-转出未交增值税贷：应交税费--未交增值税8.3下月交上月的增值税（完税证、银行回单等）借：应交税费--未交增值税贷：银行存款8.4计提税金及附加（计提表）借：税金及附加贷：应交税费-应交应交城建税一教育费附加一地方教育费附加一价格调节基金一地方水利建设基金及其他基金等9、结转劳务成本借：主营业务成本贷：劳务成本10、结转收入借：主营业务收入其他业务收入贷：本年利润I1计提所得税借：所得税贷：应交税费--企业所得税12、结转成本借：本年利润贷：主营业务成本税金及附加等所得税。
劳务公司主要会计处理(分录)
劳务公司主要会计处理(分录)
本文介绍了劳务公司在营改增后的会计处理方法。
首先，在收到劳务费并开具时，需要进行分录，借银行存款，贷主营业务收入。
其次，需要计提劳务派遣人员工资及企业承担的社保、住房公积金，借主营业务成本，贷应付职工薪酬-工资、
其他应付款-养老等（企业交纳部分）、其他应付款-住房公积
金（企业交纳部分）。
在支付派遣人员的工资时，借应付职工薪酬-工资，贷库存现金、其他应付款-养老等（个人承担的）、其他应付款-住房公积金（个人承担的）、应交税费-个人所得
税（可以扣减3500和个人社保）。
最后，需要计提营业税和
附加税费，借营业税金及附加，贷应交税费-营业税、应交税
费-城建税、应交税费-教育费附加/地方教育费附加。
此外，本文还提到了营业税计税基数的计算方法，即从用工单位收取的全部款项减除转付给劳动力的工资和社保后的余额。
另外，为了支付本企业人员工资和费用，需要进行借管理费用-工资/办公费等，贷应付职工薪酬-工资或库存现金/银行
存款期末结转的操作。
最后，本文推荐了其他相关的会计处理方法的阅读材料，如机关差旅费报销、小企业租赁业务记账等。
劳动派遣公司会计核算内容
劳动派遣公司会计核算内容一、劳动派遣公司的概念及特点劳动派遣公司是指将其招募的一定数量的劳动者，按照客户单位的要求，派遣到客户单位从事生产、经营活动，并由客户单位支付相应的服务费用的企业。
其特点是员工与用工单位之间存在三方关系，即员工与劳务派遣公司签订劳动合同，而劳务派遣公司与用工单位签订服务合同。
二、劳务派遣公司会计核算内容1. 费用类别（1）人力资源费用：包括员工薪酬、社会保险费、住房公积金等；（2）管理费用：包括行政管理费用、营销费用等；（3）财务费用：包括利息支出等。
2. 收入类别（1）人力资源收入：指从客户单位获得的服务费用；（2）其他业务收入：指非人力资源业务所获得的收入。
3. 费用核算方法（1）人力资源费用按照实际发生额计入当期损益；（2）管理费用和财务费用按照间接成本法进行分摊计提。
4. 收入核算方法（1）人力资源收入按照服务期间分期确认；（2）其他业务收入按照实际发生额确认。
5. 税务处理劳务派遣公司应按照《企业所得税法》的规定，缴纳企业所得税。
同时，根据《个人所得税法》的规定，还需代扣代缴员工个人所得税。
三、劳务派遣公司会计核算注意事项1. 合同管理：劳务派遣公司应建立完善的合同管理制度，确保合同签订、履行和结算等环节的规范化和标准化。
2. 员工管理：劳务派遣公司应建立健全的员工档案管理制度，确保员工信息真实可靠，且符合国家相关法律法规要求。
3. 税务合规：劳务派遣公司应严格遵守国家相关税收政策和法律法规，确保纳税义务履行完整、准确、及时。
4. 内部控制：劳务派遣公司应建立健全的内部控制制度，防范各类风险，并及时发现并纠正存在的问题。
四、结语劳动派遣业作为一种新兴服务业，在我国近年来得到了快速发展。
对于劳务派遣公司来说，建立健全的会计核算制度不仅有助于提高企业管理水平和经营效益，还能够有效地规范企业行为，增强企业市场竞争力。
因此，劳务派遣公司应该重视会计核算工作，并根据实际情况制定相应的管理措施和制度，确保会计核算工作的规范、准确和及时性。
劳务公司实用小企业会计准则完工百分比法确认收入的税务处理
劳务公司实用小企业会计准则完工百分比法确认收入的税务处理劳务公司在使用小企业会计准则并采用完工百分比法确认收入时，税务处理上需要遵循一定的规定和原则。
完工百分比法是一种根据劳务的完成进度来确认收入和费用的方法。
以下是税务处理的一些关键点：1.收入确认：劳务公司应按照完工百分比法确认收入，即根据实际完成的劳务进度占总劳务量的比例，来确认当期的劳务收入。
这要求劳务公司能够合理估计劳务的总成本和总收入，并能够可靠地计量已发生的成本和已完成的劳务量。
2.成本核算：劳务公司应准确核算已发生的劳务成本，包括直接成本和间接成本。
直接成本是与提供劳务直接相关的成本，如人工费、材料费等；间接成本是与提供劳务间接相关的成本，如管理费用等。
这些成本应按照合理的方法进行分配和归集。
3.税务申报：劳务公司在申报纳税时，应按照税法规定将确认的劳务收入计入应纳税所得额，并计算缴纳相应的税款。
同时，已发生的劳务成本可以在计算应纳税所得额时扣除。
4.税务合规：劳务公司应确保税务处理的合规性，遵守税法规定和相关政策。
对于涉及跨地区提供劳务的情况，还需要关注不同地区的税收政策和规定，确保正确申报纳税。
此外，劳务公司在使用完工百分比法时还需要注意以下几点：1.合同的签订和执行：劳务公司应与客户签订明确的劳务合同，并按照合同约定执行劳务。
合同中应明确劳务的内容、范围、价格、付款方式等条款，以便于后续的收入确认和税务处理。
2.完工进度的确认：劳务公司应合理估计劳务的完工进度，并根据实际情况进行调整。
完工进度的确认应符合真实性和谨慎性原则，避免高估或低估收入和成本。
3.内部控制和审计：劳务公司应建立健全的内部控制制度，确保劳务收入的确认和税务处理的准确性和合规性。
同时，定期进行内部审计和外部审计，以便及时发现问题并进行纠正。
总之，劳务公司在使用小企业会计准则并采用完工百分比法确认收入时，需要遵循税法规定和相关政策，确保税务处理的准确性和合规性。
劳务派遣类人力资源公司会计核算、增值税处理及相关涉税问题解析
劳务派遣类人力资源公司会计核算、增值税处理 及相关涉税问题解析
营改增以后,劳务派遣类人力资源公司增值税计税方法与以前营业税相比有了很大的不同，既可以采取一般计税 方式，也可以采取差额征税方式。结合税收风险评估在实务中发现的劳务派遣类人力资源公司会计核算、增值税及 企业所得税申报情况，现结合相关增值税税收政策规定，就人力资源劳务派遣类公司账务处理及申报纳税需要注意 的问题进行解析，欢迎纳税人点评、关注：
三、案例说明
（一）一般纳税人账务处理如下：
.某人力资源有限公司为一般纳税人,2017年1月与区内两家公司签订劳务派遣用工合同，其中向甲客户派遣100 名员工，每月收到用工单位费用53万元，其中48万元用于发放员工工资及五险一金。向乙客户派遣员工200名，每 月收到用工单位支付费用106万元其中96万元用于发放员工工资及五险一金。该人力资源公司对甲客户采取一般计 税方式，对乙客户采取差额征税方式。
应交税费一简易计税100.95*5%=5.05万元
借:主营业务成本96/1.05=91.43万元
应交税费一简易计税4.57万元
贷：应付职工薪酬——工资（五险一金）96万元
简易计税实际缴纳增值税505-4.57=0.48万元
（二）小规模纳税人账务处理如下：
1.某人力资源有限公司为小规模纳税人，2017年1月与区内两家公司签订劳务派遣用工合同，其中向甲客户派遣 10名员工，每月收到用工单位费用5.3万元，其中4.8万元用于发放员工工资及五险一金。向乙客户派遣员工20名， 每月收到用工单位支付费用10.6万元，其中9.6万元用于发放员工工资及五险一金。该人力资源公司对甲客户采取简 易计税方式,对乙客户采取差额征税方式。
劳务公司账务处理大全
劳务公司账务处理大全一、劳务公司账务处理概述。
劳务公司是指专门从事劳务派遣、劳务外包等服务的企业，其账务处理与一般企业有所不同。
劳务公司账务处理主要包括日常业务收支、员工工资发放、税费申报等方面，需要严格按照相关法规和财务制度进行处理，确保账目清晰、合规。
二、劳务公司日常业务收支处理。
1. 收入确认，劳务公司的收入主要来自于为客户提供劳务服务所获得的报酬。
在收入确认上，需要及时核对客户付款情况，确保收入的准确性和及时性。
2. 支出管理，劳务公司需要对员工的工资、福利、社保等支出进行合理管理，确保员工权益，同时要注意控制成本，提高经营效益。
三、劳务公司员工工资发放处理。
1. 工资核算，劳务公司需要按照国家规定，合理核算员工的工资，包括基本工资、绩效工资、加班工资等，确保工资的合理性和公平性。
2. 工资发放，工资发放是劳务公司账务处理中的重要环节，需要严格按照法律法规和公司制度进行，确保员工的工资能够按时足额发放。
四、劳务公司税费申报处理。
1. 税费计算，劳务公司需要按照国家税收政策，合理计算应纳税款，包括企业所得税、个人所得税、社会保险费等。
2. 税费申报，劳务公司需要按照规定的时间节点，准确、及时地向税务部门申报税费，确保纳税合规，避免发生税收风险。
五、劳务公司账务处理注意事项。
1. 合规合法，劳务公司在账务处理中必须遵守国家相关法律法规，确保账目合规合法，避免因违规操作而导致的风险和损失。
2. 内部控制，劳务公司需要建立健全的内部控制制度，加强对账务处理的监督和管理，防范内部风险。
3. 审计监督，劳务公司应定期进行内部审计，接受外部审计机构的监督，确保账务处理的真实性和准确性。
六、劳务公司账务处理总结。
劳务公司账务处理是企业管理的重要环节，需要严格按照法规和制度进行处理，确保账目的真实性和合规性。
只有做好账务处理工作，劳务公司才能够稳健发展，为员工和客户提供更加优质的服务。
以上就是劳务公司账务处理的大全，希望对您有所帮助。
劳务公司基本财务制度
劳务公司基本财务制度劳务公司作为一种特殊的服务型企业，其经营活动中主要以提供人力资源外包服务为主要业务，劳务公司的基本财务制度是确保公司经营稳健、合规经营和保障财务安全的基础。
本文将从劳务公司的财务核算、内部控制和风险管理等方面，详细介绍劳务公司的基本财务制度，以期帮助劳务公司规范财务管理，提高财务管理水平。
二、财务核算制度1. 财务核算制度的基本要求财务核算是劳务公司财务管理的核心环节，其基本要求包括了以下几个方面：（1）按照会计准则进行核算劳务公司在进行财务核算时，应按照国家会计准则进行核算，保证财务报表的真实、完整和准确。
在编制财务报表时，应遵循会计基本准则，诚实、公允、谨慎、真实地反映公司的财务状况和经营成果。
（2）建立财务会计制度和管理会计制度劳务公司应当建立健全的财务会计制度和管理会计制度，明确各项会计核算规范和要求，确保核算的合规性和准确性。
管理会计制度应当针对公司的业务特点和管理需要，为公司的经营决策提供可靠的数据支持。
（3）确保财务数据的安全和保密劳务公司应当建立完善的财务数据保密制度，确保财务数据的安全和保密。
公司的会计人员应当遵守保密协议，不得泄露公司的财务信息，确保财务数据的安全。
2. 财务核算流程劳务公司的财务核算流程主要包括以下几个环节：（1）预算编制在每个会计年度初，劳务公司应当制定年度预算，包括收入预算、成本预算、费用预算和利润预算等各项内容。
预算编制应当综合考虑公司的历史数据、市场环境和发展规划等因素，制定科学合理的预算方案。
（2）财务凭证的录入劳务公司的财务凭证包括原始凭证和日记账等，应当及时录入到会计系统中，确保凭证的完整性和准确性。
会计核算人员应当严格按照凭证录入规定进行操作，不得私自篡改凭证内容。
（3）会计科目的核算和结转劳务公司应当按照会计政策和规定核算各项会计科目，包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等。
在每个会计期间末，应当进行会计科目的结转和调整，确保公司的财务数据的准确性和真实性。
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关于劳务公司会计核算问题
劳务公司一种有建筑资质的劳务公司，另一种没有建筑资质的劳务公司；有资质的劳务公司不仅可以做建筑劳务分包，还可以作劳务派遣等，涉及的税目不仅有建筑服务（包括：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务及其他服务），还有现代服务－商务辅助服务中的人力资源服务；而没有建筑资质的劳务公司只有劳务派遣等，税目也只有现代服务中的人力资源服务。
《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）对劳务派遣服务的税收政策策进行了明确：一般纳税人及小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
关于小规模劳务派遣的会计核算在第一讲中已经说明，本文只能一般纳税人建筑劳务公司的会计核算进行说明。
—【例】一般纳税人提供劳务派遣服务适用差额征税，含税销售额100万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80万元，征收率5%。
另外在公司注册地取得的清包工建筑劳务不含税收入50万。
劳务派遣增值税=（1,000,000-800,000）×5%/（1+5%）=9,523.81元—
金额=1,000,000-9,523.81=990,476.19元
建筑劳务增值税500,000*3%＝15,000
二、账务处理
借：应收账款（银行存款）等 100
贷：应交税费－未交增值税－简易－应交增值税 100/（1+5%）*5%＝4.76
主营业务收入－人力资源服务 5% 95.24
借：主营业务成本 76.19
应交税费－未交增值税－简易－抵减增值税 80/（1+5%）*5%＝3.81
贷：应付职工薪酬 80
建筑劳务
借：应收账款 51.5
贷：主营业务收入－建筑劳务3% 50
应交税费－未交增值税－简易－应交增值税 1.5
交纳增值税
借：应交增值税－未交增值税－未交税款 4.76-3.81+1.5＝2.45
贷：银行存款 2.45
三、劳务公司核算中会计科目设总体原则
小规模纳税人交纳的增值税在应交税费－应交增值税下核算
一般纳税人交纳的增值税在应交税费－未交增值税下核算
1、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。
生产中所需W材料按实际成本核算。
20×9年6月份发生的有关W材料业务如下：
（1）6月3日，持银行汇票300万元购入W材料，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
（2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元，材料已验收入库。
（3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料，并验收入库。
投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1 415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。
假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
（4）6月份，生产车间领用W材料560万元；车间管理部门领用W材料196万元；企业行政管理部门领用W材料126万元。
要求：
（1）编制甲公司持银行汇票购入材料的会计分录；
（2）编制甲公司将剩余票款退回并存入银行的会计分录；
（3）编制甲公司持签发的商业承兑汇票购入材料的会计分录；
（4）编制甲公司收到作为资本投入的材料的会计分录；
（5）编制甲公司内部领用材料的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
<1>、第一题
正确答案：借：原材料217.8
应交税费——应交增值税（进项税额）36.72
贷：其他货币资金254.52
解析：无
<2>、第二题
正确答案：借：银行存款45.48
贷：其他货币资金45.48
解析：无
<3>、第三题
正确答案：借：原材料163.4
金地公司12月份发生以下业务：
（1）收到其他单位前欠货款32 000元，存入银行。
（2）销售商品1 000件，每件售价100元，每件成本70元，增值税税率17%，款项已收，存入银行。
（3）采购商品一批，增值税专用发票列示的价款50 000元，增值税税率17%，货已入库，款未付。
（4）开出转账支票支付上述销售商品的运杂费2 000元。
（5）从银行存款户中归还短期借款50 000元以及本月借款利息350元。
（6）通过银行转账支付上述部分购料款38 500元。
要求：请根据上述资料，代金地公司完成下列资产负债表的编制。
资产负债表（简表）
制表单位：金地公司2008年12月31日单位：元
资产年初数年末数负债和所有
者权益
年初数年末数
流动资产：略流动负债：略
货币资金282 880 短期借款50 000
应收账款（1）应付账款（4）存货（2）应交税费（5）
流动资产合计（3）
流动负债合
计
169 700
非流动资产：所有者权益：
长期股权投
资
100 000 实收资本800 000 固定资产562 970 未分配利润170 650
非流动资产合计662 970
所有者权益
合计
970 650
资产总计 1 140 350 负债及所有
者权益总计
1 140 350
正确答案：
（1）55 600
（2）138 900
（3）477 380
（4）95 400
（5）24 300
解析：应收账款=87 600-32 000=55 600（元）
存货=158 900-70 000+50 000=138 900（元）
流动资产合计=282 880+55 600+138 900=477 380（元）应付账款=75 400+58 500-38 500=95 400（元）
应交税费=15 800+17 000-8 500=24 300（元）。