销售与收款流程风险控制及流程图 (2)
销售与收款核算与管理
主要内容
• 1、销售与收款子系统的数据编码设计
• 2 、数据文件设计
• 3 、销售与收款子系统的总体结构设计
销售与收款子系统的数据编码设计
• 产品代码设计 产品编码要想详细反映出各种产品的类别、品种、序 号、规格等情况，建议采用群码的方式编制：
## 类别 ## 品种 ## 规格 ## 序号
•
客户代码设计 由于每个企业客户数量不同、地区分布不同、客户所处 行业差异，客户代码通常采用群码的编码方式
• • •
• •
收款单录入,信息保存到收款单文件 根据收款单文件进行记账，系统自动生成 记账凭证并将凭证转入总账子系统 录入收款单数据的同时,更新客户文件信 息 将销售发票文件和收款单文件（包括预收 款记录）进行核销结算 根据应收账款情况和企业所采用的坏账准 备政策，及时准确计提坏账准备
第三节 销售与收款子系统功能结构设计
销售合同文件
• 销售合同固定信息文件结构包含下面字段： 合同编号、销售方式、签订日期、付款期限、 客户代码、客户付款条件、部门代码、销售人 员代码、交货地点、交货日期、违约责任； 销售合同变动信息文件结构包含下面字段： 合同编号、产品代码、增值税率、计量单位、 销售单价、销售数量、销售税金、合同金额 上述两个文件可以通过“合同编码”进行联接；
产品(商品) 产品(商品) 产品(商品) 销售利润 = 销售收入 — 产品(商品) 产品(商品) 销售成本 — 销售费用 营业税金及附加 —
销售与收款核算概述
• 销售业务： 销售业务发生后，根据销售发票登记“主营业 务收入”，“应交税费—应交增值税—销项 税”、“银行存款”或“应收账款”等账户。 月末结转“主营业务成本”和“销售税金及附 加”。“销售费用”一般在费用发生时登记。 主营业务收入和主营业务成本科目，应按产品 品种和规格设置明细账。销售费用则按费用的 类别设明细账。“应交税费—应交增值税”科 目可设置三栏账，也可设置多借多贷的多栏账。
销售及收款流程图.doc
销售与收款流程图 1
流程图
说明
公司市场部与客户签订销售合同，向客户报
市场部拟定标准合同 价格与折扣策略
价。
业务人员与客户洽谈合同内容 ,签订合同，确认
业务成立，开销售单收入单。
业务人员洽谈签定合同
财务人员按业务部门开具的销售单 , 复核价格条件，确认回款日期，开票日期，合同收入是否含税等 ,按销售收入单财务联记录应收款。
财务部记录应收帐款
业务部门按每月取得进度出进度表， 已完成业务及时收取应收款项。
项目部执行进度，按 时汇报项目进度
业务部门到结帐日 ,前往客户单位核对销售结
帐数据 ,财务部门根据业务部门提供的单据 ,开具发票并确认收入。
结帐 开票
权责部门
相关表单文件
市场部 合同及报价单
销售合同
业务及经
销售收入单
办人员
应收帐款明细
财务人员
帐 销售单 (财务联 )
应收帐款明细
项目及财
帐 务人员
项目进度表
业务及财
销售发票
务部
结帐单
销售与收款流程图 2
流程图
说明
权责部门
相关表单文件
业务人员通知款项金额已到账，财务部查询银
财务部收到款 行入帐记录 ,核销应收帐款 .
销售及财 应收帐款明细帐
项,核销应收帐
务部
销售单
款
财务部按销售单及应收帐款明细帐编制当月销 销售报表
生成当月销售报表 财务部
售 (回款 )报表
及回款报表。
销售与收款内控管理制度
销售与收款内控管理制度XXX规[2019]经001第一章总则第一条为强化管理，加强风险控制，规范公司销售与收款行为，有效控制应收账款，根据财政部《内部会计控制规范-销售与收款（试行）》、公司《财务管理标准》，结合xxx公司《销售与收款内控管理制度》特制定本制度。
第二章岗位分工与授权批准第二条公司中与销售和收款业务紧密相关的职能部门主要有：营销部、财务部和各个生产部门。
（一）国内营销部主要负责在国内市场推销产品、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款。
（二）国际业务部主要负责在国外市场推销产品、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款。
（三）根据国内外运输的特点，境内发货由成品库主要负责核对销售发货指令单据和发货审批手续是否齐全并办理发货的具体事宜；境外发货由国际业务部单证员主要负责核对销售发货指令单据和发货审批手续是否齐全并办理发货的具体事宜。
（四）财务部负责提供“产品成本明细”、参与价格政策、信用政策的制定和对客户赊销额度的评估审批，对销售与收款行为进行监督和控制。
负责根据合同和客户赊销额度审批发货单、办理销售款项的结算和记录、监督管理货款回收。
（五）“价格管理小组”负责制定产品价格政策、审定销售价格。
“客户信用管理小组”负责制定企业信用政策，对客户的信用情况进行评定，核定客户信用额度，监督销售部门信用政策执行情况。
第三条公司对销售与收款业务建立严格的授权批准制度，规定相应的职责范围和工作要求。
（一）客户的信用等级，信用额度和信用期限必须经过“客户信用管理小组”的核定批准。
（二）在赊销发生之前，赊销业经正确审批。
（三）非经正常审批，不得发出货物，公司产品发货的最终审核权归财务部。
（四）销售价格、销售条件、运费、折扣、折让必须经过审批。
第四条审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
第五条对于超过公司既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，公司总经理召集主管经营总经理助理、国内营销部负责人、国际业务部负责人、市场部经理、财务部经理等相关人员进行集体决策，防止决策失误而造成严重损失，并形成会议纪要。
销售与收款内控管理制度（3）
销售与收款内控管理制度（3）销售与收款内控管理制度（一）保障商品和货款的安全和完整商品是企业实现销售的经济资源，货款是企业的经营成果，是企业赖以生存和发展的资本。
商品和货款的安全和完整，是企业业务活动健康运行的基础，也是规避企业经营风险的有效手段。
因此，应作为销售收款业务的首要目标，在控制过程中着重加以关注。
查错防弊手段发展到今天已有几千年的历史，对商品和货款安全性的控制方法在理论上已经很完善，为什么还屡屡出现企业资产流失严重的现象？笔者认为，从控制程序上看，是这些企业没有贯彻不相容职务分离的原则或授权机制不完善，抑或制度虽然明确但执行不力而导致舞弊。
从监督角度上看，是没有很好地实现内部审计的监督和评价功能，内部审计机构流于形式，却没有真正对内部控制框架实施的有效性提供合理的保证。
（二）扩大销售企业存续的最终目标是为了取得利润，利润最大化的实现依赖于销售的不断扩大，市场占有率的不断提高。
因此不断扩大销售额，在市场竞争中取胜是企业销售收款业务应达到的重要目标。
采取怎样的销售策略和信用政策才能最大限度地获得有质量的销售收入，应是企业关注的重点。
（三）实现经营现金流入量的最大化不管销售收入和账面利润有多大，实际的现金流入才是企业真正可以使用的资源。
只有形式而没有实质的利润不但会加重企业的税收负担，还会影响到企业的分配政策，对企业的资金周转乃至正常经营产生不利影响。
企业应本着“没有现金流量的利润不是真正的利润”的原则，在关注利润数额的.上升的同时更应保障利润的质量因素，对销售收入的变现能力和变现时间加以严格控制，以实现经营成果的真实性和可靠性。
（四）与客户建立长期友好的合作伙伴关系在激烈的市场竞争中，如何保障企业的长期利润，实现企业的可持续发展已成为企业战略管理的重要内容。
而其实现途径之一就是与客户建立长期友好的合作伙伴关系。
企业应针对自身业务流程及特点，寻找影响客户满意程度的主要因素，不断改进、优化业务流程，并本着诚信互利的原则，通过与客户之间及时友好的沟通达到双赢的效果。
【实用文档】销售与收款循环的特点销售与收款循环的业务活动和相关内部控制
第九章销售与收款循环的审计本章考情分析本章结构及重点：第一，了解销售与收款循环的单据与会计记录（教材9.1）；第二，通过风险评估程序（运用教材7.2）了解销售与收款循环的业务活动和相关内部控制（教材9.2），识别和评估相关交易和余额存在的重大错报风险，包括识别与收入确认相关的舞弊风险（教材9.3）；第三，对销售与收款循环实施控制测试（教材9.4）；第四，重点介绍营业收入和应收账款的实质性程序，包括营业收入的确认、实质性分析程序、截止测试以及应收账款的函证程序等（教材9.5）。
本章知识点主要在简答题和综合题中考查。
在简答题中，应收账款的函证程序是重要考点；在综合题中，以营业收入的发生/完整性认定为主要目标，考查“风险识别、评估与应对”。
本章是最重要的考试章节之一，平均考试分值接近10分。
本章必备考点清单考点内容年度分布一、了解销售与收款循环的主要业务活动2014单选、2017综合、2016综合、2015综合、2014综合二、营业收入发生认定的“风险识别、评估与应对”及主营业务收入的实质性程序2014多选、2018综合、2017综合、2016综合、2015综合、2014综合、2013综合三、应收账款函证2013单选、2014简答、2013综合2019年教材主要变化按照会计准则修改部分报表项目名称、更新收入准则变化内容并修改部分文字表述。
第一节销售与收款循环的特点（略）本节主要介绍了销售与收款循环涉及的主要单据与会计记录，具体内容与第二节的“了解销售与收款循环的主要业务活动”结合学习和掌握即可。
第二节销售与收款循环的业务活动和相关内部控制【考点一】针对销售与收款循环的风险评估程序（★）【考点二】了解销售与收款循环的主要业务活动（★★★）【考点三】了解销售交易的控制活动（★★）【提示】从本章至第十二章是各业务循环审计的内容，需要大家在学习中将“风险识别、评估与应对”这根主线运用于各业务循环审计中，包括风险评估程序、控制测试和实质性程序。
销售与收款内部控制制度（二篇）
销售与收款内部控制制度销售与收款是企业经营活动的重要环节，也是容易出现风险与欺诈行为的环节。
为了保障企业的财产安全和经营正常，建立和实施一套有效的销售与收款内部控制制度至关重要。
下面是一个销售与收款内部控制制度的基本框架：1. 销售流程控制：- 确立销售流程，包括销售订单、交货、发票开具和客户确认等环节。
- 设立预先批准的销售订单和发货额度，确保销售过程合规。
2. 客户信用控制：- 对客户进行信用评估，设立合理的信用额度和付款期限。
- 建立客户付款记录和欠款预警机制，及时发现并采取措施解决逾期付款问题。
3. 销售合同管理：- 将销售合同明确记录，并及时确认与客户的一致性。
- 确保合同条款符合法律法规和公司政策，降低合同风险。
4. 销售数据记录与核对：- 建立完整准确的销售数据记录制度，确保销售数据的真实性和可靠性。
- 定期进行销售数据的核对和复核，发现与纠正数据异常。
5. 收款流程控制：- 设立专门的收款账户，严格控制收款账户的管理权限。
- 确定收款方式和时间，确保及时入账并进行核对。
6. 收款凭证与核对：- 建立收款凭证的制度，包括收款单据和银行对账单等。
- 对收款凭证进行核对，确保收款的真实性和准确性。
7. 内部审计与监督：- 建立内部审计机构或聘请第三方进行销售与收款的内部审计与监督。
- 定期进行内部审计，发现问题并及时采取纠正措施。
以上是销售与收款内部控制制度的一般框架，企业可以根据实际情况和风险评估进行具体的制度设计和实施。
同时，持续监督和改进内部控制制度也是非常重要的，以适应企业经营环境的变化和风险的演变。
销售与收款内部控制制度（二）第一章目的第一条为加强____有限公司(以下简称“公司”)销售与收款业务的内部控制，预防销售与收款过程中的各种弊端，提高销售与收款业务的质量，规范公司销售相关业务的处理程序，根据《____会计法》和《内部会计控制规范－基本规范(试行)》等法律法规，制定本制度。
审计实务第四篇审计基本任务(销售与收款循环审计)
（五）初步评价内部控制和风险评估
▪ 完成上述工作后，注册会计师应当对销售 与收款循环相关控制的设计合理性以及是 否得到执行进行评价，并评估认定层次的 重大错报风险，在此基础上计划进一步审 计程序。
返回
任务小结
▪ 了解销售与收款循环内部控制的目的在于 确定内部控制设计是否合理、是否得到执 行，在此基础上，结合风险评估程序了解 到的其他信息，初步评估认定层次上的重 大错报风险（初步评估水平），以计划进 一步审计程序。
法应对认定层次 次上的重大错报风险,修改并实施实质性程序。
上的重大错报风
险，注册会计师
才实施控制测试
模块一：销售与收款循环审计
具体 任务
▪ 任务一：了解销售与收款循环的内部控制 ▪ 任务二：测试销售与收款循环的内部控制 ▪ 任务三：销售与收款循环的实质性程序
任务一：了解销售与收款循环 的内部控制
返回
二、任务实施
▪ 实施控制测试 ▪ 重新评估认定层次上重大
错报风险
返回
控制测 试程序1
▪ 观察或询问职责分工的情况
询问有关人员或观察销售与 收款循环业务处理过程，来 了解销售与收款循环业务中 不相容岗位是否分离。
控制测 试程序2
▪ 检查销售与收款循环相关的凭证 和会计记录
做法
▪ 抽取部分发票副本，索取销售与收款循环各环 节产生的各种凭证与记录，按照销售与收款循 环的正常流程加以追踪，进行如下检查： ①检查每一笔销售业务是否有订购单、销售单、 发运凭证等凭证，并检查这些凭证是否顺序编 号，特别注意有无缺号和重号的情况。在此基 础上追查至账簿记录，以确定凭证与记录是否 完整。 ②检查每一笔销售业务的订购单、销售单、发 运凭证是否经过适当授权审批； ③核对订购单或销售合同与销售发票上所购物 品的数量、规格、品种是否一致，核对订购单 或销售合同规定的价格、收款日期、收款方式 与会计部门实际收款情况是否一致。
销售与收款流程风险控制及流程图
销售与收款业务流程一.业务目标1.经营目标通过规范销售与收款业务流程，确保产品销售与收款业务按规定程序和适当授权进行，实现预期经营目标。
2.财务目标确保销售与收款业务及相关会计科目的核算真实、完整、规范,防止差错和舞弊，保证财务报表合理揭示业务发生的折扣和折让。
3。
合规目标保证销售业务及其税金的处理符合国家相关法律法规及公司的规定。
二、业务风险1。
经营风险由于产品销售与收款业务流程设计不合理或控制不当，可能导致产品销售及价格、信用政策等与目标要求不一致，或出现舞弊和差错.2.财务风险可能导致会计核算多记、少（漏）记或错记销售收入、应收账款及其他相关会计事项，造成核算和反映不真实、不准确、不完整。
3。
合规风险可能导致销售业务违反国家有关规定而受到行政处罚和法律制裁。
三、业务流程步与控制点1。
受理订单与编制销售计划（1）销售部门分析客户需求，受理客户订单，订单应按类别连续编号。
※（2）所有订单均由被授权人核准,并对客户信用状况进行初步核查。
销售部门依据客户信用状况及订单和生产计划、库存等情况，编制销售产品的品种、规格型号、数量、价格、货款支付方式等具体的销售计划与赊销方案,并经部门领导审核签字.2。
审定销售方案和信用政策※（1)产品销售计划传送给分公司分管业务的领导审定，特别重大的产品销售计划报公司总经理办公会审定。
销售产品拟采用赊销方式的应对客户信用进行审核。
销售部门应根据本部门已掌握或客户提供的信用资料，结合产品销售市场情况，提出准予客户赊销的期限和额度，经部门领导审核后连同有关信用资料等一并传送到信用管理部门.※（2）信用管理部门依据客户信用资料及本部门已建立的客户信用档案和记录，对客户信用情况进行核查，评定信用等级,提出审核意见。
※(3)销售部门将销售计划/销售订单和赊销审核意见等资料传送给分管业务的领导和财务总监审批，特别重大的赊销方案报公司总经理办公会审定.销售价格未按规定政策执行的，应报价格领导小组或授权领导审定。
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销售与收款业务流程
一、业务目标
1、经营目标
通过规范销售与收款业务流程,确保产品销售与收款业务按规定程序与适当授权进行,实现预期经营目标。
2、财务目标
确保销售与收款业务及相关会计科目的核算真实、完整、规范,防止差错与舞弊,保证财务报表合理揭示业务发生的折扣与折让。
3、合规目标
保证销售业务及其税金的处理符合国家相关法律法规及公司的规定。
二、业务风险
1、经营风险
由于产品销售与收款业务流程设计不合理或控制不当,可能导致产品销售及价格、信用政策等与目标要求不一致,或出现舞弊与差错。
2、财务风险
可能导致会计核算多记、少(漏)记或错记销售收入、应收账款及其她相关会计事项,造成核算与反映不真实、不准确、不完
整。
3、合规风险
可能导致销售业务违反国家有关规定而受到行政处罚与法律制裁。
三、业务流程步与控制点
1、受理订单与编制销售计划
(1)销售部门分析客户需求,受理客户订单,订单应按类别连续编号。
※(2)所有订单均由被授权人核准,并对客户信用状况进行初步核查。
销售部门依据客户信用状况及订单与生产计划、库存等情况,编制销售产品的品种、规格型号、数量、价格、货款支付方式等具体的销售计划与赊销方案,并经部门领导审核签字。
2、审定销售方案与信用政策
※(1)产品销售计划传送给分公司分管业务的领导审定,特别重大的产品销售计划报公司总经理办公会审定。
销售产品拟采用赊销方式的应对客户信用进行审核。
销售部门应根据本部门已掌握或客户提供的信用资料,结合产品销售市场情况,提出准予客户赊销的期限与额度,经部门领导审核后连同有关信用资料等一并传送到信用管理部门。
※(2)信用管理部门依据客户信用资料及本部门已建立的客户信用档案与记录,对客户信用情况进行核查,评定信用等级,提出审核意见。
※(3)销售部门将销售计划/销售订单与赊销审核意见等资料传送给分管业务的领导与财务总监审批,特别重大的赊销方案报公司总经理办公会审定。
销售价格未按规定政策执行的,应报价格领导小组或授权领导审定。
3、生产订单
销售部门及时将审批后的销售计划/销售订单传送给生产部门。
生产部门依据生产计划与销售计划/销售订单情况,编制生产订单,安排生产。
4、签订销售合同
销售数量较大或批量销售业务应当签订销售合同。
销售合同文本由销售部门拟定。
※(1)法律部门与财务部根据部门职责对销售合同进行审核,提出书面审核意见叫销售部门修改合同。
※(2)分管业务的领导与财务总监依据审核部门的意见审定销售合同,按内部授权交授权人员签订。
(3)销售部门将已签订的销售合同分送财务、法律、仓储等部门备查。
※(4)销售合同需要变更或提前终止时,应报分管业务的领导与财务总监同意,重大合同需报公司总经理办公会审定同意,并传送财务、法律等部门。
5、组织销售与收款
※(1)财务部门根据销售合同与销售实施方案/销售订单,查询核实客户预留资金与客户预付款的到账情况或客户信用额度使用情况,向销售部门传送核实信息或据实开具收款通知单。
(2)销售部门根据已签销售合同、销售订单想财务部门核实收款情况,确认无误后向仓储部门传送发货通知单,或销售部门根据已签销售合同与财务部收款单,开具销售发货通知单(连续编号)送仓储部门,并逐笔录入系统。
※(3)仓促部门依据销售发货通知单与销售合同、销售订单等组织发货。
①验货人员清点装货数量并与有效销售发货通知单核实一致。
②发货人员依据核准的发货单(实际发货量)对销售订单发货,系统自动生成相应会计凭证,将核准的发货单财务联传送到财务部,经会计主管复核后过账,或发货人员根据核准的发货单(实际发货量)录入系统,并将核准的发货单财务联送到财务部进行账务处理。
③门卫核实发货单准予出厂。
※④客户应按合同指定地点指定发货签收人员签收货物,货运人员对签收人员身份进行核对。
※⑤采用赊销方式的,销售部门及主管人员应负责货款的暗器回收,并对销售人员建立“谁销售,谁负责货款回笼”的责任考核机制。
6、财务开票与记账
(1)财务依据销售合同、核准的发货单与已办出库手续等有关原始单据传送到有关财税系统开具销售发票,并加盖印章。
(2)根据财税系统开具的销售发票数据系统生成收入与税金的会计凭证,或根据开具的销售发票。
核准的发货通知单等有关销售单据确认收入与税金,编制/录入相应会计凭证。
※(3)会计主管复核会计凭证后记/过账。
7、销售折让或退货
※(1)销售部门受理客户提出的折让或退货申请,并依据折让或退货理由组织相关部门查验与审核,提出处理意见。
属于合同规定的折让与退货,则有由售部门审核后,将销售折让通知书传送到财务部,将退货产品入库单与退货通知书传送仓储部门。
※(2)销售部门将折让或退货申请及核实处理意见报送分管业务领导与财务总监审定,设计法律纠纷的,还应有公司法律部门的审批意见。
(3)销售部门根据折让及退货审批意见,将销售折让或推后申请送给财务部,将退货产品入库单与退货通知单传送到仓储部门。
(4)仓储部门审核退货通知书后,将退货产品验收入库,系统生成相应会计凭证,将核实后的退货产品入库单财务联传送到财务部。
(5)财务部审核销售折让通知书或退货通知书及退货产品入库单后,编制/录入折让或退货会计凭证。
※(6)会计主管审核销售折让通知书或退货通知书及退货产品入库单,复核会计凭证后由会计人员记/过账。
此外,需在会计报表中披露。
8、盘点对账
※(1)销售、财务、仓储等部门定期对产品销售及存货情况进行对账与实物盘点,核实产品库存,对差异情况应及时查明原因并按规定处理。
※(2)财务部应及时对赊销货款进行清结。
未按合同清结的,要及时通知销售部门采取措施。
要定期组织销售等部门与客户核对往来账款,发现差异及时查明原因并按规定处理。
※(3)期末财务部应对应收账款进行账龄分析,合理计提坏账准备,并提出追收措施与建议,报分管业务的领导与财务总监审核同意后实施。
同时做好客户资信档案的记录。
※(4)分管业务的领导应组织销售部门与责任人员积极落实清欠措施并严格奖惩措施。
9、清理、终止合同
(1)合同执行完毕后,销售部门应对合同执行情况进行清理与终止,建立客户信用档案。
(2)销售部门将合同清理结果与客户信用情况反馈到财务部。
财务部应按季向分管业务的领导与财务总监提供核销合同遗留问题的清结情况,并督促销售部门落实追索工作
四、流程图。