中国内部控制框架介绍
内部控制框架解读与实操经验
内部控制框架解读与实操经验一、引言内部控制是现代企业管理的重要组成部分，它能够帮助企业实现风险管理、业务流程管理和信息披露管理等目标。
本文将深入解读内部控制框架，并结合实际操作经验，分享一些有效的内控实操经验。
二、内部控制框架解读1. 定义与目标内部控制是指为实现企业目标和经营任务而建立的一系列内部控制措施，包括风险评估、控制活动、信息与沟通、监督和评价等。
其目标是保障企业业务的有效性、效率和合规性。
2. COSO框架COSO框架是内部控制的国际通用标准，它分为五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
这些要素相互关联，共同构成了内部控制框架的基础。
3. 框架实施步骤（1）明确内控目标：根据企业的具体情况，制定明确的内控目标，确保其与企业战略目标一致。
（2）识别风险：通过风险评估，确定企业面临的内外部风险，并进行分类和优先级排序。
（3）设计控制活动：根据风险评估结果，设计与控制目标相匹配的控制活动，确保有效的风险管理。
（4）建立信息与沟通渠道：确保信息的准确获取、传递和共享，提高决策的相关性和时效性。
（5）监督与评价：建立有效的内部监督机制，对内部控制的执行情况进行跟踪、评估和改进。
三、实操经验分享1. 建立责任制度为确保内部控制的全面落实，企业应建立健全的责任体系，并将责任明确到每个岗位和个人，激发其对内部控制的责任感和归属感。
2. 加强风险管理风险管理是内部控制的核心环节，企业应根据风险评估结果，合理选择不同的风险管理策略，并建立有效的风险监控机制。
3. 完善流程管理企业应对关键业务流程进行规范化管理，明确职责和权限，并确保流程符合法律法规以及内部控制要求。
4. 提高信息化水平信息化技术在内部控制中起着重要作用，企业应利用先进的信息技术手段，构建完善的信息系统和数据管理体系，提高信息的准确性和时效性。
5. 强化内部审计内部审计是对内部控制有效性进行监督与评价的重要手段，企业应建立健全的内部审计机构，加强内审工作，及时发现问题并采取相应的改进措施。
简述内部控制框架的概念以及目标
简述内部控制框架的概念以及目标
摘要：
一、内部控制框架概念
二、内部控制框架目标
正文：
一、内部控制框架概念
内部控制框架，简单来说，是一种企业管理风险、实现组织目标的有效工具。
它是由组织内部的一系列相互关联的制度、政策和程序组成，旨在保障企业资产安全、财务报告准确性、合规性以及提高经营效率。
内部控制框架是企业可持续发展的重要保障，有助于企业应对外部环境变化，防范潜在风险。
二、内部控制框架目标
1.资产安全：确保企业资产免受损失、盗窃或滥用，维护企业利益。
2.财务报告准确性：保证财务报告的真实性、完整性和及时性，为投资者、债权人等利益相关者提供可靠的信息。
3.合规性：遵循国家法律法规、行业规定及企业规章制度，降低企业因违规操作而产生的法律风险。
4.提高经营效率：优化企业资源配置，提高生产经营活动的有效性，实现企业战略目标。
5.促进信息沟通与传递：确保企业内部信息流畅，提高组织协调能力，形成良好的企业文化。
6.防范经营风险：识别、评估和管理企业面临的各种风险，保障企业持续
稳定发展。
7.提高管理水平：强化内部控制，促进管理水平提升，提高企业竞争力。
总之，内部控制框架是企业可持续发展的重要支柱，对于实现企业目标、降低风险具有至关重要的作用。
企业内控-我国企业内部控制基本框架
三、企业内部控制应用指引
（二）控制活动类指引。 控制活动类指引企业在改进和完善内部环境控制的同时，还应对各项具体 业务活动实施相应的控制。为此，我们制定了控制活动类应用指引，包括资金 活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、 业务外包、财务报告等 9 个指引。 （三）控制手段类指引。 控制手段类指引控制手段类指引偏重于“工具”性质，往往涉及企业整体 业务或管理。此类指引有4项，包括全面预算、合同管理、内部信息传递和信 息系统等指引。
第三章 我国企业内部控制基本 框架
教学目标
掌握我国企业内部控制的目标
掌握我国企业内部控制的原则 熟悉我国企业内部控制规范的框架体系
熟悉企业内部控制基本规范的主要内容
了解我国内部控制基本规范的出台背景
了解我“三重一大”的来由
第一节 我国企业内部控制的建设历程
财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布 了《企业内部控制基本规范》以及相关配套指引，标志着我国 “以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主 体，结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备” 的企业内部控制标准体系建设目标基本实现。 一、我国内部控制理论和事务的发展 1、分为三个层次： 第一个层是全国人大和财政部颁布的一些法律、法规。 第二个层次是中国证监会的有关规定。 第三个层次是各行业的监管机构对本行业颁布的内控文件。
第二节 我国企业内部控制规范的框架体系
国企业内部控制标准是一个完备的体系，包括基本规范和基本指引两个层 次，基本指引又分应用指引、评价指引和审计指引三个类型。整个内部控 制标准体系，以基本规范为统领，以应用指引、评价指引和审计指引等配 套办法为补充，以法制为推动，以企业为实施主体，以政府监督和社会评 价为保障，以各方面积极参与为促进，共同构成我国企业内部控制的标准 体系。
内部控制基本框架fwcu
审计指引是为注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务 的执业准则。
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二、企业内部控制规范的基本内容
内部控制的基本目标
合规目标
合法合规
小制度不能大于大法
资产目标
资产安全
案例：可口可乐汽水配方被盗风波
报告目标
财务报告及相关信息真实完整
案例：杭萧钢构因信息披露违规遭受行政处罚
内部控制是企业风险管理必不可少的一部分 ERM框架新增
一个观念:风险组合观（Portfolio View of Risk） 一个目标:战略目标 两个概念:风险偏好(Risk Appetite)和风险容忍度(Risk Tolerances) 三个要素:目标制定(Objective Setting) 、事项识别( Event
要求：该公司出纳的上述哪些职责中不符合内部控制要 求。为什么？
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一、内部牵制
某公司财务科A、B、C三个会计人员，他们要完成如下几项工作：
记录总账 记录应付款明细账 记录应收款明细账 开具支票，以便主管人员签章，并记载现金日记账 出具退货拒付通知书 调节银行对账单 处理并送存所收入的现金
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原因
• 触发原因
• 问题出自系统的订单重下功能，具体错误是：11点2分时， 第三次180ETF套利下单，交易员发现有24个个股申报不 成功，就想使用“重下”的新功能，于是程序员在旁边指 导着操作了一番，没想到这个功能没实盘验证过，程序把 买入24个成分股，写成了买入24组180ETF成分股，结果 生成巨量订单。
1973年的定义（SAP NO 54， AICPA）： 内部管理控制制度包括但不限于组织机构的计划以及管理部门进行批准决策 有关的程序与记录。 会计控制制度包括组织机构设计以及财产保护和财务会计记录可信性直接相 关的各种措施。
我国内部控制框架体系的主要内容
内部控制是一种组织机构为了实现其业务目标而设立的一种系统，该系统涉及组织的结构、政策和程序，旨在提供合理的保证，说明组织的业务目标可以实现并且在相关政策和法规的框架下能够取得稳定的财务报告。
内部控制是管理者、董事会成员和其他机构雇员对组织的目标达成做出承诺，并对实施控制活动做出评价的过程。
内部控制旨在提供合理的保证，保证组织能够实现其业务目标，并且在有关法律制度和规定的范围内取得财务报告的稳定性。
内部控制还有助于帮助公司保持数据的准确性、遵守法律法规、防止欺诈和滥用、提高效率和操作。
内部控制旨在为管理者提供一个适当和有效的框架，以帮助他们实现其组织的目标。
内部控制体系是组织内部控制的总和，它可以根据实施范围的不同划分为总控制和业务控制。
我国内部控制框架体系的主要内容：1. 内部控制的定义和基本原则内部控制是在整个组织内部建立的，目的是防止或减少错误和欺诈的发生，确保组织的运营活动顺利进行，保护和增值组织的资产，提高资产使用效率，确保财务报告的准确性和及时性，保证组织遵守各项法律法规和内部规章制度。
内部控制的基本原则包括：合理性原则、全面性原则、协调性原则、专业性原则、灵活性原则。
2. 内部控制框架的内容和要素内部控制框架的内容包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督。
控制环境是内部控制框架中的基础，它由组织的制度和文化、管理层的态度、价值取向和管理行为以及组织的人员结构、责任分工和授权制度等因素组成。
风险评估是组织评估和管理风险的一个过程，其目的是确定组织所面临的各类内部和外部风险，并制定相应的措施减少风险的发生。
控制活动是内部控制的核心，它是指组织根据风险评估确定的控制措施，用以实施对各种风险的控制。
信息与交流是指组织应当建立健全的信息系统，并保证信息的真实、可靠、及时、准确和完整，以便管理层准确地获取各种信息并及时作出决策。
监督是指组织应当建立有效的内部监督机制，保证内部控制能够得到有效的实施和执行。
内部控制的基本框架
内部控制的基本框架概述内部控制是组织运作中非常重要的一项管理活动，它涉及到资源使用、风险管理以及各项业务流程。
一个有效的内部控制系统可以帮助组织实现良好的治理，确保业务的正常运作，并保护组织的利益。
本文将介绍内部控制的基本框架，包括内部控制的定义、目标和原则。
内部控制的定义内部控制是指为了达到组织目标而建立的一套管理体系，包括组织结构、政策和程序，以及为了保护资产、预防欺诈和错误、保证财务信息的准确性和可靠性等手段和方法。
内部控制的目标内部控制主要有以下几个目标：资产保护：内部控制应确保组织资源得到适当使用，并防止资源的浪费、滥用或偷盗。
风险管理：内部控制应识别和评估组织所面临的各种风险，并采取相应的措施进行预防和降低风险。
业务流程有效性：内部控制应确保组织各项业务流程能够高效地进行，提高工作效率并达到预期结果。
财务信息准确性与可靠性：内部控制应确保财务信息的准确性和可靠性，以供决策者使用，并满足法律法规和监管机构的要求。
内部控制的原则内部控制应遵循以下几个原则：适应性原则：内部控制应根据组织特点、规模和特定环境进行设计，以满足组织的实际需求。
统一指挥原则：内部控制应有明确的指挥结构和职责划分，确保相关人员按照规定履行职责。
风险导向原则：内部控制应从风险管理角度出发，对可能造成损失或影响组织正常运作的风险进行识别和评估，并采取相应的控制措施。
分工与协同原则：在内部控制体系中，各个层级和岗位应通过明确的分工和有效的协作来实现任务分工与合理配合。
监督审计原则：内部控制应设立相应监督审计机构或职能来对内部控制工作进行监督和评估，并及时发现问题并采取改进措施。
内部控制框架一个完整且系统性的内部控制体系通常由以下三个层次构成：控制环境层面：组织结构：建立适当的组织结构，明确机构关系和职责权限。
人事管理：招聘、培训、考核和激励员工，建立健全的人力资源管理体系。
企业文化：倡导诚实守信、公正廉洁、勤勉尽责等企业核心价值观。
中国企业内部控制规范体系介绍
中国企业内部控制规范体系介绍一、背景中国企业内部控制规范体系的建立源于对企业风险管理的需求。
在全球金融危机爆发之后，引起了对企业管制和监管的广泛关注，合规性和风险管理成为企业的重要议题。
为了提高企业的竞争力和可持续发展能力，中国企业开始重视内部控制建设，加强风险防范和治理能力。
二、构成要素1.内控责任制度：明确内部控制各层级的职责与责任，确保内部控制能够有效运作。
内控责任制度要求企业制定内部控制制度，明确授权与审批权限，确保各层级的管理人员具备相应的授权和责任，能够有效实施内部控制。
2.企业流程管理：通过规范化的流程和程序来管理各项业务活动，确保业务流程的规范性和高效性。
企业流程管理要求企业建立完整的流程管理制度，包括业务开展、风险控制、内部审计等各个环节，确保流程的操作流程、操作规范以及流程的检查、监控、评估等都能够得到有效的管理。
3.风险管理制度：建立风险管理体系，识别、评估和监控企业面临的各种风险。
风险管理制度要求企业能够全面地评估和识别企业的风险状况，制定合理的风险管理策略，建立有效的风险监控机制，及时发现和处理潜在风险。
4.内部控制评价和监督制度：通过内控评价和监督制度来定期检查内部控制体系的有效性和合规性。
内部控制评价和监督制度要求企业能够建立全面的内部控制评估制度，能够对内部控制进行定期和专业的评估，确保内部控制体系的有效性和合规性。
5.信息技术管理制度：通过合理利用信息技术来支持和改进内部控制管理。
信息技术管理制度要求企业能够建立完善的信息技术管理制度，包括信息系统建设、信息安全管理、数据备份和恢复等措施，确保信息技术在内部控制中的应用能够得到有效的管理和控制。
三、建设步骤1.制定内部控制政策和指引：企业应该制定内部控制的政策和指引，明确内部控制的目标、原则和要求。
2.风险识别和评估：通过风险评估工具和方法，识别和评估企业所面临的各种风险，包括内部和外部的风险。
3.设计内部控制流程和制度：根据风险评估的结果，设计和建立合适的内部控制流程和制度，确保流程的规范性和有效性。
中国内部控制标准体系
（合规性目标） （报告目标） （经营目标） （战略目标）
第25页
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内部控制的5要素框架
内部环境 风险评估
沟 监控 信 信 控制 息 活动 息
控制活动 信息与沟通 内部监督
控 通 风
与
险 沟 通 评 估
制
环
境 第26页
第26页
五要素间的关系 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 重要基础 重要环节 重要手段 重要条件
财务报表项目 相关指引（17） 资 金 无 形 资 产 合 同 协 议 采 购
长 期 股 权 投 资
财务报表编制 相关指引（2） 工 程 项 目 成 本 费 用 衍 生 工 具 固 定 资 产 担 保 企 业 并 购
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制度支持 指引（3） 人 力 资 源 政 策 一信 般息 控系 制统 内 部 审 计
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风险识别
外部风险因素
经济因素
法律因素
经济形势、产业政策、融资环境、市场 竞争、资源供给等 法律法规、监管要求等
安全稳定、文化传统、社会信用、教育 水平、消费者行为等 科学技术因素 技术进步、工艺改进等
自然环境因素 自然灾害、环境状况等
社会因素
其他有关外部 风险因素
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风险的分析与应对
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（三）企业内部控制评价指引
5、内部控制评价报告 （一）组织实施内部控制评价的总体情况。 （二）内部控制责任主体的声明。 （三）内部控制评价的范围和内容。 （四）内部控制评价的标准和依据。 （五）内部控制评价的程序和方法。 （六）内部控制重大缺陷及其认定情况。 （七）内部控制重大缺陷的整改措施及责任追究情况。 （八）内部控制有效性的结论（基准日）。 注意：存在一个或多个内部控制重大缺陷的，应当作 出内部控制无效的结论。
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内部控制理论及框架介绍（续）
中国《企业内部控制基本规范》
——详细解读
基本规范五个方面源自国际通用的COSO风险管理模型五要素：
内部环境
风险评估
➢ 治理结构、内部机构设置与权责分配 ➢ 内部风险因素
中国内部控制框架介绍
中国《企业内部控制基本规范》及配套指引
• 2008年6月28日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定并印发《企 业内部控制基本规范》，《基本规范》在形式上借鉴了COSO内部控制整合报告5 个要素框架，同时在内容上体现了COSO风险管理的8要素框架的实质。
• 2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了“关于 印发企业内部控制配套指引的通知”
完善企业内部控制的策略思路和可能存在的问题 （内续部）控制框架与现行制度的区别
打破部门的局限，以流程为单位梳理业务
• • • • • • • •
市 售销 法 客 财 配人
场 后售 务 户 务 件力
部 服部 部 服 部 部资
务
务
源
部
部
部
•销售流程
•存货管理 流程
•人力资源 流程
201内2版部内控部制控手制册手示册例展示（续）
风险控制 矩阵表
不兼容职 责表
内部控制手册示例
控制矩阵举例
业务流程 销售流程 业务子流程 定价
控制目标
风险编号 风险内容
编号
REV001-R01 销售定价机 REV001-CO01
制的不合理，
可能带来不
合理的销售
价格、折扣
与折让，降
低市场占有
率，影响销
售目标的实
现。
控制活动
控制目标 编号
控制活动
确保公司 REV001- 新车整车销售：销售顾问以在
的定价机 CA01
CRM系统中的厂方指导价格为
制的合理，
基础，并根据当月公司的指导
符合公司
价格进行销售工作，每份销售
的销售策
订单的价格都需要经过销售部
略，促进
经理的审核，审核痕迹体现在
销售目标
《整车销售结算单》上。
的实现。 REV001- 二手车置换：二手车交易一般是客
CA02
户用旧车置换新车，客户有换车需
中国《企业内部控制基本规范》及配套指引
企业内部控制 基本规范
企业内部控制 应用指引
企业内部控制 评价指引
企业内部控制 审计指引
适用于企业、监管机构、 咨询方、鉴证机构
适用于审计师
内部控制理论及框架介绍
中国内部控制整体框架解读
注：根据五部委联合发布《企业内部控制基 本规范》的第二、三、 五条制作
保证信息能及时有效地 沟通的流程 •来自高级管理层的信息 •政策及流程 •培训 •道德标准 •IT信息系统
• 配套指引的主要内容 配套指引是依据《基本规范》制定的。 配套指引将为企业实施内部控制、对内部控制进行自我评估及注册会计师对 内部控制进行审计提供技术标准和依据。 配套指引的具体内容包括： ⁻《企业内部控制应用指引》 ⁻《企业内部控制评价指引》 ⁻《企业内部控制审计指引》
中国《企业内部控制基本规范》及配套指引（续）
求时，将二手车交由二手车专员进
行评估，由具有二手车鉴定评估师
资格的二手车部经理进行核定，审
批体现在《整车销售结算单》，置
换价格作为新车销售的扣减项。，
并且公司与客户签订二手车收购协
议。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
适用 控制 范围 责任人
销售部 经理
二手车 部经理
对内部、外部影响企业 的因素的评估 •集团层面的风险评估 •流程层面的风险评估
内部 监 督 信息沟通 控制活动 风险评估
内部环境
企业内部控制的道德意识，是“来自高层的声音” •道德标准 •高级管理层价值观 •公司治理
o董 事 会 o监 事 会 o经 理 层 o全体人员
对内控制度设计充分 性，执行有效性进行 监督
➢ 企业文化
➢ 外部风险因素
➢ 人力资源政策
➢ 风险应对策略
➢ 内部审计机制
内部监督
信息与沟通
➢ 持续性监督检查和专项监督检查等 ➢ 信息的收集
➢ 发现的内部控制缺陷所形成的报告 ➢ 信息的传递、沟通和应用
➢ 根据国家有关法律所需提交并披露 ➢ 内部信息
➢ 外部信息
➢ 反舞弊机制
控制活动 ➢ 职责分工控制 ➢ 授权控制 ➢ 审核批准控制 ➢ 预算控制 ➢ 财产保护控制 ➢ 会计系统控制 ➢ 内部报告控制 ➢ 经济活动分析控制 ➢ 绩效考评控制 ➢ 信息技术控制等