基础会计教案——记账凭证

【课题】记账凭证的概念；记账凭证的种类；记账凭证的内容；记账凭证填制的要求【教材版本】张玉森，陈伟清.中等职业教育国家规划教材——基础会计.北京：高等教育出版社，2005张玉森.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——基础会计教学参考书.北京：高等教育出版社，2005张玉森.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——基础会计习题集.北京：高等教育出版社，2005 中等职业教育国家规划教材配套多媒体课件——基础会计.北京：高等教育出版社，2005【教学目标】参见配套教学用书《基础会计教学参考书》P351.知识目标：了解记账凭证的概念、种类、填制内容和要求。

2.能力目标：理解记账凭证的作用。

【教学重点、难点】参见配套教学用书《基础会计教学参考书》P331.教学重点：掌握记账凭证的填制内容和要求。

2.教学难点：理解记账凭证的作用。

【教学媒体及教学方法】1.教学媒体：配套多媒体课件《基础会计》第四章第三节。

2.教学方法：以“案例”教学为主，沿用上节课的三笔经济业务，贯穿整个教学过程，将理论融入实际。

【课时安排】2课时（90分钟）。

【教学过程】板书：1．2003年2月1日，某公司开出转账支票10000元购入A料，验收入库；2．2003年2月3日，销售甲产品收到支票20000元存银行；3．2003年2月7日，车间制造甲产品领用A料10000元，制造乙产品领用A料20000元，制造丙产品领用A料30000元，车间一般耗用A料5000元，管理部门耗用B料10000元，销售机构耗用B料2000元。

一、导入（5分钟）教师提出问题，学生思考回答：1、当第一笔经济业务发生后，能证明这笔经济业务发生和完成的原始书面证明有哪些？——发票、存根、收料单2、能证明这项经济业务发生和完成的原始书面证明，会计术语称作什么？——原始凭证教师分析归纳，导入本节课主题：在这些原始凭证中，发票是从企业外部取得的，收料单是企业自制的；而且这一笔业务涉及到三张原始凭证。

由于原始凭证来自不同的单位，种类繁多，数量庞大，所以在一般情况下，原始凭证不能作为登记账簿的直接依据，而通过对原始凭证的归纳、分类，确定出相应的会计分录并填制在记账凭证中，以记账凭证作为登记账簿的直接依据。

二、新授课（一）记账凭证的概念（10分钟）教师讲解、归纳概念中的要点：概念：记账凭证是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，是登记账簿的直接依据。

要点：记账凭证的填制依据——经审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表。

记账凭证的主要作用——确定会计分录，作为登记账簿的直接依据。

教师提出问题，学生共同思考：记账的基本步骤？经济业务——会计分录——登记账户——编制报表教师分析总结，点明主题：在实际工作中，证明经济业务发生和完成的书面证明是原始凭证，会计分录是通过填制记账凭证来完成的，再根据记账凭证登记账簿，根据有关账簿的资料编制会计报表，所以实务中记账的基本步骤则是：原始凭证——记账凭证——账簿——会计报表从上可知，会计分录是通过填制记账凭证来完成的，记账凭证是会计分录的载体，是证明会计信息系统对经济业务进行账务处理的凭证，是登记账簿的直接依据。

与原始凭证相比，记账凭证有两点不同：第一，记账凭证是企业内部所填写的，并作为登记账簿的直接依据，它不能用来证明经济业务的发生，不具备法律的证明效力。

第二，记账凭证上一定要列明如何对经济业务进行处理的会计分录，这是对原始凭证进行处理，将原始数据输入会计信息系统的第一步。

（二）记账凭证的种类（10分钟）教师分析讲解，学生听讲：记账凭证按其反映的经济业务内容不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。

收款凭证是用来记录现金和银行存款收款业务的凭证；付款凭证是用来记录现金和银行存款付款业务的凭证；转账凭证是用来记录与现金和银行存款收、付款业务无关的转账业务的凭证。

教师提出问题，学生回答：黑板上这三笔经济业务发生后，应该分别在哪一类记账凭证上进行账务处理？（如同学们感到困难，教师可先分析第一笔经济业务）——黑板上的第一笔业务“用银行存款购料”，涉及到了银行存款的付出，应通过付款凭证进行账务处理（在黑板上第一笔业务后注明付款凭证）例二涉及到了银行存款的收入——应通过收款凭证进行账务处理（在黑板上第二笔业务后注明收款凭证）例三没有涉及到现金、银行存款的收与付，应通过转账凭证进行账务处理（在黑板上第三笔业务后注明转账凭证）教师说明需注意的问题：在实际工作中，一些单位，由于平时收、付款业务量较少或全部业务量不多，一般不使用上述三种记账凭证的形式，而使用格式统一的通用记账凭证。

教师总结归纳，点明本节课重难点：记账凭证主要的作用，在于对原始凭证进行分类、整理，编制会计分录，据以登记账簿。

（三）记账凭证的内容（20分钟）教师结合黑板上第一笔业务，使用实物投影或课件，说明记账凭证的基本内容：资料：2003年2月1日，某公司开出转账支票10000元购入A料，验收入库。

1．记账凭证名称——付款凭证2．记账凭证的填制日期——2003年2月1日3．填制记账凭证的顺序编号——（按顺序编号）如第一笔经济业务为“字第1号”4．经济业务的摘要——购入A料，入库5．经济业务涉及的会计科目——借方总账科目为“原材料”明细科目为“A料”贷方科目为银行存款6．经济业务所涉及的金额——10000元7．记账凭证所附原始凭证的张数——3张（发票、存根、收料单）8．有关责任人的签名或者盖章——如制单、记账、复核等；如为收、付款凭证还应当由出纳人员签名或盖章，以明确经济责任。

教师总结分析，引入下一主题：记账凭证作为登记账簿的直接依据，必须保证记账凭证的质量，以确保账簿记录的准确性，所以在填制记账凭证时，应按其填制要求进行。

（四）记账凭证的填制（30分钟）1、记账凭证的填制要求（1）审核原始凭证教师讲解：填制记账凭证的依据：经审核无误的原始凭证。

只有对原始凭证进行认真的检查、审核，经确认其内容真实、准确无误后，方可依此填制相应的记账凭证。

具体说：记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总表填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。

但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

结合例3和补充资料，教师分析重难点：例3：2003年2月7日，车间制造甲产品领用A料10000元，制造乙产品领用A料20000元，制造丙产品领用A料30000元，车间一般耗用A料5000元，管理部门耗用B料10000元，销售机构耗用B料2000元。

（原始凭证“发料单”）补充资料：2月11日，生产甲产品领用A料，价值20000元；（原始凭证“发料单”）2月13日，生产乙产品领用A料，价值30000元；（原始凭证“发料单”）……这些业务都具有相同的内容——发出材料。

如果发料业务很多，逐笔填制记账凭证很麻烦，为简化核算手续，我们可以把原始凭证“发料单”用夹子夹好，等到期末时，把发料单汇总一下，编制成“发料凭证汇总表”，再根据“发料凭证汇总表”填制一张记账凭证，这样简化了核算手续。

教师设问，学生思考回答：能不能把例3“发出材料”、例2“销货收款”等不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上？——不能。

（2）确定采用何种记账凭证教师讲解：会计人员在接到经过复核的原始凭证后，应根据经济业务的性质，首先确定使用哪种记账凭证（收款凭证、付款凭证或转账凭证，收支业务不多的单位，可以使用通用的记账凭证）来记录该项经济业务。

（3）填写记账凭证的日期A一般是填制记账凭证的当天日期B也可以根据管理需要，填写经济业务发生的日期或月末日期（4）填写记账凭证编号教师讲解：记账凭证的编号，要根据不同的情况采用不同的编号方法方法1：统一编号法按经济业务发生的时间先后顺序统一编号，即从本月第一笔经济业务发生后填制的记账凭证第一号开始，至本月最后一张记账凭证第X号为止。

方法2：分类统一编号法A分三类分别按现金和银行存款收入、现金和银行存款付出、转账业务三类进行编号，这样记账凭证的编号应分为收字第×号、付字第×号、转字第×号B分五类分别按现金收入、现金付出、银行存款收入、银行存款付出、转账业务五类进行编号，在这种情况下，记账凭证的编号应分为现收字第×号、现付字第×号、银收字第×号、银付字第×号、转字第×号。

结合黑板上三笔业务，教师说明如何编号（以方法1和方法2B说明）：第一种方法：统一编号法举例第一笔业务编号为：字第1 号第二笔业务编号为：字第2 号第三笔业务编号为：字第3 号第二种方法：分类统一编号法举例第一笔业务编号为：银付字第1 号第二笔业务编号为：银收字第1 号第三笔业务编号为：转字第1 号教师补充第四笔业务，让学生按第二种方法编号：资料：“用银行存款购B料一批，价值10000元”这笔业务涉及到银行存款的付出——编号应是“银付字第2号”结合例3，教师对重难点进行说明：A记账凭证的编号必须是连续的（如第1号、第2号、第3号等）所以当一笔经济业务需要编制两张及以上记账凭证时，就应该采用“分数编号法”。

如第三笔经济业务，因材料的用途较多，涉及到的会计科目也多，一张记账凭证的行次填不完这么多科目，就需要用第二张记账凭证，这时应采用“分数编号法”按第1种方法“统一编号法”编号，则：这是第3笔业务，所以序号为3，可编转字3 1/2、转字3 2/2号3表示业务的顺序，分子表示2张中的第一张和第二张教师提问，学生共同回答：一笔业务如果需要采用3张凭证，应如何编号？——3 1/3、3 2/3、3 3/3B不论采用哪种编号方法，都应当在每月最后一张记账凭证的编号旁边加注“全”字，表示本月编制的记账凭证到此全部结束。

（5）填写记账凭证的内容摘要使用配套光盘——第四章第三节，学生看演示，教师分析讲解：一是真实准确，其内容要与经济业务的内容和所附原始凭证的内容相符；二是简明扼要，对经济业务内容表述要准确、概括并书写工整；三是完整清楚，对一项经济业务涉及两个以上（不包括两个）一级会计科目的，一般应根据经济业务和各个会计科目的特点分别填写。

（6）填写会计科目和编制会计分录使用配套光盘——第四章第三节，学生看演示，教师分析讲解：前述，会计分录是通过填制记账凭证来完成的，记账凭证是会计分录的载体。

在填写会计科目和编制会计分录时应注意：A会计科目应写全称，也可以用会计科目戳记代替书写，但不能用会计科目的统一编号代替会计科目的名称，不得简写或只写编号而不写名称，不得用“＂”符号代替会计科目。

B账户的对应关系要填写清楚。

C不能把不同内容、不同类型的经济业务合并，编制一组会计分录，填制在一张凭证上。

（7）填写金额栏数字使用配套光盘——第四章第三节，学生看演示，教师分析讲解：记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符。