研发费用归集的范围
高新技术企业研发费用归集范围
高新技术企业研发费用归集范围（1）人员人工：从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
（2）直接投入：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。
如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
（3）折旧费用与长期待摊费用：包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
（5）装备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。
（6）无形资产摊销：因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。
（7）委托外部研究开发费用:是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。
委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。
认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。
（8）其他费用:为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。
此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。
研发费用财务管理的一般原则:企业应当明确研发费用的开支范围和标准,严格审批程序,并按照研发项目或者承担研发任务的单位,设立台账归集核算研发费用。
高新研究开发费用的归集范围
研究开发费用的归集范围（1）人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
（2）直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
（3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
（5）设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。
包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
（6）装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
（7）委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。
委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
研发费用归集说明20191106
研发费用归集流程一、研发费用归集依据●《企业所得税法》●《会计准则》【财企〔2007〕194号】●《高新技术企业工作指引》【国科发火〔2016〕195号】●《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》【财税〔2015〕119号】●《研究与试验发展（R&D）投入统计规范（试行）》【国统字〔2019〕47号】二、研发费用归集范围（口径）对比三、高企申报材料里研发费用的三个不同归集口径（一）会计准则口径●年度审计报告中研发费用金额●纳税申报表-期间费用明细表中研究费用●年度审计报告利润表中的研发费用以上的研发费用相等。
（二）高新技术企业认定口径●高新技术企业研发费用专项审计报告（研发费用结构明细表）●纳税申报表-高新技术企业优惠情况及明细表以上的研发费用相等。
（三）研发费用加计扣除归集口径●纳税申报表-免税、减计收入及加计扣除优惠明细表●纳税申报表-研发费用加计扣除优惠明细表以上的研发费用相等。
四、研发费用归集流程•项目立项技术需求调研研发项目立项报告编制领导层决议•过程管理研发人员工时记录原辅材料领用记录设备仪器使用记录研发成果管理•明细账人员人工费用直接投入费用折旧费用无形资产摊销费新产品设计费•辅助账和归集表五、高企研发费用归集重难点（一）人员人工费重点：1、企业参与研发项目的科技人员（包括外聘人员）A、直接从事研发和相关技术创新活动人员；B、专门从事上述活动的管理人员；C、提供直接技术服务人员；累计实际工作时间在183天以上的人员2、确定可归集的人员费用范围工资薪金；五险一金；以及外聘科技人员的劳务费用。
难点：1、不同部门人员费用归集；2、同一个科技人员在同一个年度中参与N个研发项目；3、跨年度的人员人工费用（包括年终奖）。
解决方法：1、立项报告：参与人员与预算2、整理完善好企业科技人员的背景资料；（比如，参保证明、学历证明、项目分工等）；3、按研发项目，建立科技人员（研发人员）工时记录台账；（为会计事务所出具研发费用专项审计报告及享受研发费用加计扣除政策，税务部门核查提供可溯源的依据）研发费用工时记录台账（模板）见下表。
研发费用归集的范围
研发费用归集的范围
研发费用归集的范围是指企业在进行研发活动时所发生的费用，包括
直接费用和间接费用。
直接费用是指直接用于研发活动的费用，如研
究人员的工资、实验室设备的购置费用、试验材料的采购费用等。
间
接费用是指与研发活动相关的费用，但不是直接用于研发活动的费用，如管理人员的工资、办公室租金、水电费等。
在归集研发费用时，企业需要注意以下几点：
1.费用必须与研发活动相关。
企业需要明确哪些费用是与研发活动相关的，哪些费用不是。
只有与研发活动相关的费用才能被归集为研发费用。
2.费用必须能够被准确计量。
企业需要建立科学的费用计量方法，确保研发费用的准确计量和归集。
3.费用必须符合会计准则的规定。
企业需要遵守会计准则的规定，确保研发费用的归集符合法律法规和会计准则的要求。
4.费用必须能够被合理分摊。
企业需要根据实际情况，合理分摊研发费用。
例如，研发活动涉及多个部门或项目，需要根据实际情况进行费
用分摊。
总之，研发费用归集的范围是企业在进行研发活动时所发生的费用，包括直接费用和间接费用。
企业需要遵守会计准则的规定，建立科学的费用计量方法，确保研发费用的准确计量和归集。
同时，企业需要根据实际情况，合理分摊研发费用。
研究开发费用的归集范围及归集方法
研究开发费用的归集范围及归集方法1、研究开发费用的归集范围：（1）人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
（2）直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
（3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
（5）设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。
包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
（6）装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
（7）委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。
委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
研发费用归集的范围
研发费用归集的范围研发费用是指企业为了进行新产品或新技术的研发活动而发生的费用。
研发费用的归集范围包括研发人员的工资、研发设备的购置费用、研发材料的采购费用、研发场地的租金费用等。
本文将从不同角度探讨研发费用的归集范围。
研发人员的工资是研发费用的重要组成部分。
研发人员是企业研发活动的核心，他们的工资应当纳入研发费用中。
研发人员的工资包括基本工资、绩效工资、奖金等各种形式的报酬。
企业在归集研发费用时，应将研发人员的工资作为重要考虑因素。
研发设备的购置费用也是研发费用的重要组成部分。
企业在进行研发活动时，需要购买各种设备来支持研发工作。
这些设备包括计算机、实验设备、测试仪器等。
购置这些设备所发生的费用应当计入研发费用中。
研发材料的采购费用也是研发费用的一部分。
在进行研发活动时，企业需要购买各种材料来进行实验和测试。
这些材料包括化学试剂、实验器具、样品等。
企业在进行研发费用归集时，应将这些材料的采购费用纳入考虑范围。
研发场地的租金费用也应当计入研发费用中。
在进行研发活动时，企业需要有一个独立的地方来进行实验和研究。
这个地方可以是企业自己拥有的实验室，也可以是租用的场地。
无论是自己拥有还是租用，研发场地的租金费用都应当计入研发费用中。
除了上述提到的费用外，研发费用的归集范围还包括其他各种与研发活动直接相关的费用。
例如，研发活动中产生的差旅费用、会议费用、专利申请费用等都应当计入研发费用中。
企业在进行研发费用归集时，应当综合考虑各种与研发活动直接相关的费用。
研发费用的归集范围包括研发人员的工资、研发设备的购置费用、研发材料的采购费用、研发场地的租金费用以及其他与研发活动直接相关的费用。
企业在进行研发费用归集时，应当全面考虑各种费用的发生情况，确保研发费用的归集准确无误。
这样才能更好地评估企业的研发活动成本，为企业的创新发展提供支持。
研发费用归集的范围
研发费用归集的范围研发费用归集是企业在产品研发过程中，将相关费用按照一定的方法和标准进行核算、归集和分摊的过程。
研发费用归集的范围涉及到了多个方面，包括人力资源成本、设备设施费用、材料费用等。
在下面的文章中，我将详细介绍研发费用归集的范围及其重要性。
一、人力资源成本人力资源是企业进行研发活动的重要组成部分，也是研发费用的主要来源之一。
人力资源成本包括研发人员的薪酬、培训费用、福利待遇等。
在研发费用归集的过程中，企业需要将这些人力资源成本进行合理的核算和分摊，以便更好地控制和管理研发活动的成本。
二、设备设施费用研发活动需要使用到各种设备和设施，如实验室、工作台、计算机等。
这些设备设施的购置和维护费用也是研发费用的一部分。
在研发费用归集的过程中，企业需要将这些设备设施费用按照一定的方法和标准进行核算和分摊，以便更好地了解研发活动的成本结构和变动情况。
三、材料费用研发活动需要使用到各种材料，如实验材料、样品、试剂等。
这些材料的采购和使用费用也是研发费用的一部分。
在研发费用归集的过程中，企业需要将这些材料费用进行合理的核算和分摊，以便更好地了解研发活动的成本投入和效益。
四、其他费用除了上述的人力资源成本、设备设施费用和材料费用外，研发费用归集的范围还包括其他费用，如差旅费、会议费、专利申请费等。
这些费用也是企业进行研发活动不可或缺的一部分，需要在研发费用归集的过程中进行核算和分摊。
研发费用归集的范围是非常广泛的，涉及到了多个方面。
通过对研发费用的归集和分析，企业可以更好地了解研发活动的成本结构和变动情况，为研发决策提供有力的支持。
此外，研发费用归集还有助于企业进行成本控制和管理，提高研发活动的效率和效益。
研发费用归集的范围涉及到了人力资源成本、设备设施费用、材料费用和其他费用等多个方面。
通过对这些费用的合理核算和分摊，企业可以更好地了解研发活动的成本结构和变动情况，为研发决策提供有力的支持。
研发费用归集的工作对于企业的研发管理和成本控制具有重要的意义，值得企业高度重视和加以推广应用。
高新技术企业必备！一文搞懂研发费用归集范围~
⾼新技术企业必备！⼀⽂搞懂研发费⽤归集范围~
我们公司打算申请为⾼新技术企业，看到⾼新认定条件中对研究开发费⽤的占⽐有⼀定的要
求，请问⼀下⾼新认定条件中提及的研究开发费⽤具体包含哪些？发⽣的所有研发费⽤都可以
享受加计扣除的优惠政策吗？
答：⾸先，根据《⾼新技术企业认定管理⼯作指引》规定，明确了⾼新认定条件中研究开发费
⽤的归集范围包含⼈员⼈⼯费⽤、直接投⼊费⽤、折旧费⽤与长期待摊费⽤、⽆形资产摊销费
⽤、设计费⽤、装备调试费⽤与试验费⽤、委托外部研究开发费⽤、其他费⽤。
其次，企业发⽣的研发费⽤不是全部能享受加计扣除的，根据国家税务总局公告2017年第40号
公告明确规定了研发费⽤税前加计扣除归集范围包含⼈员⼈⼯费⽤、直接投⼊费⽤、折旧费
⽤、⽆形资产摊销、新产品设计费等、其他相关费⽤。
业务补充
研发费⽤归集范围总结：
友情提醒：
“⾼新技术企业”是⽬前炙⼿可热的“头衔”，国家给予很多优惠政策的同时，对企业研发费⽤的归集管控也越来越严格。
企业要正确的区分财务处理、⾼新认定、加计扣除下研发费⽤归集范围的不同，后续才能准确的设置“研发⽀出”辅助账、“研发⽀出”辅助账汇总表，研发项⽬可加计扣除研究开发费⽤情况归集表，最⼤限度的享受研发项⽬可加计扣除的税收优惠。
平时按规定进⾏研发费⽤的核算，在申请⾼新认定或者⾼新复审时能否通过，才能做到⼼中有数。
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研发费用归集的范围
研发费用归集是企业在研发活动中产生的费用进行核算和管理的过程。
研发费用是指企业用于研发活动的各项支出，包括人力资源、设备购置、材料费用、测试费用等。
在企业的财务报表中，研发费用通常被归类为费用，通过归集和分摊，反映企业在研发活动中的实际支出和贡献。
研发费用归集的范围包括了研发活动中的全部费用支出。
首先是人力资源费用，包括研发人员的工资、奖金、培训费用等。
人力资源是研发活动的核心，研发人员的工作时间和付出是企业研发能力的直接体现和投入。
其次是设备购置费用，包括研发设备的购买、维护和更新等。
研发设备是研发活动的基础设施，对于保证研发效率和质量具有重要作用。
再次是材料费用，包括研发过程中所需的各种材料和试剂的采购费用。
材料是研发活动的重要组成部分，直接影响到研发结果的可靠性和可重复性。
最后是测试费用，包括对研发产品进行测试和验证所需的费用。
测试是研发活动的最后一道工序，通过测试可以评估研发成果的性能和可行性。
研发费用归集的目的是为了准确反映企业在研发活动中的实际支出和贡献。
只有通过精确的费用归集，企业才能对研发投入进行合理的分析和评估。
研发费用归集还可以为企业管理层提供决策依据，帮助他们合理安排研发资源和预算。
同时，研发费用归集也是企业对外披露的重要信息，可以向投资者和利益相关方展示企业在研发
活动中的实力和成果。
在进行研发费用归集时，企业需要建立相应的核算体系和流程。
首先，需要确定研发费用的分类和核算方法。
不同企业的研发活动可能存在差异，需要根据实际情况进行分类和核算。
其次，需要建立研发费用的数据收集和记录机制。
研发活动中的费用支出需要及时记录和归集，以保证数据的准确性和完整性。
最后，需要进行研发费用的分摊和核算。
根据研发活动的实际情况，可以采用直接法、间接法或混合法进行费用分摊，以确保费用的合理性和公平性。
研发费用归集不仅是企业管理的需要，也是一种财务管理的要求。
通过对研发费用的归集和分析，企业可以更好地了解研发活动的成本和效益，为后续的研发决策提供参考。
同时，研发费用归集也可以提高企业的财务透明度，增强投资者对企业的信心和认可。
因此，企业应该高度重视研发费用归集的工作，建立健全的管理制度和流程，以确保研发活动的持续发展和创新能力的提升。
研发费用归集是企业研发活动中不可或缺的一环，对于企业的发展和竞争力具有重要影响。
通过合理归集和分析研发费用，企业可以更好地了解研发活动的成本和效益，为后续的研发决策提供参考。
同时，研发费用归集也是企业财务透明度的体现，可以增强投资者对企业的信心和认可。
因此，企业应该高度重视研发费用归集的工作，建立健全的管理制度和流程，以确保研发活动的持续发展和创新能力的提升。
只有通过精确的费用归集，企业才能实现研发投入
的合理分析和评估，为企业的战略发展提供有力支撑。
同时，研发费用归集也是企业对外披露的重要信息，可以向投资者和利益相关方展示企业在研发活动中的实力和成果。
因此，企业应该高度重视研发费用归集的工作，建立健全的管理制度和流程，以确保研发活动的持续发展和创新能力的提升。