应付职工薪酬、应交税费明细科目表
应付职工薪酬、应交税费明细科目表
常用会计科目表分类明细及详细解释
年最新常用会计科目表分类明细及详细解释————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：2014年最新常用会计科目表分类明细及详细解释一、资产类1001 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。
1002 银行存款银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。
1012 其它货币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。
包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等。
1101 交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。
1121 应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。
是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。
1122 应收帐款（Receivables）指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
1123 预付帐款是付款性质的科目，属于资产类科目。
1131 应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。
1132 应收利息是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。
1221 其它应收款（other receivables）是企业应收款项的另一重要组成部分。
其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
有关应付职工薪酬的会计分录(精)
“应付职工薪酬”科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等应付职工薪酬项目设置明细科目,进行明细核算。
(一确认应付职工薪酬1、货币性职工薪酬(1生产部门人员的职工薪酬,借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目,贷记“应付职工薪酬”科目;(2管理部门人员的职工薪酬,借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目;(3销售人员的职工薪酬,借记“销售费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目;(4应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬,借记“在建工程”、“研发支出”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。
企业应向社会保险经办机构(或企业年金基金账户管理人缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费,应向住房公积金管理中心缴存的住房公积金,以及应向工会部门缴存的工会经费等,国家(或企业年金计划统一规定了计提基础和计提比例,应按照国家规定的标准计提。
当期实际发生金额大于预计金额的,应当补提应付职工薪酬;当期实际发生金额小于预计金额的,应当冲回多提的应付职工薪酬。
2、非货币性职工薪酬(1企业以其自产产品作为非货币性福利发放职工的,应当根据受益对象,按照该产品的公允价值,计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬,借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目。
(2将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的,应当根据受益对象,将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬,借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目,并且同时借记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目,贷记“累计折旧”科目。
租赁住房等资产供职工无偿使用的,应当根据受益对象,将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益,并确认应付职工薪酬,借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目。
会计科目明细表及借贷方向使用说明
会计科目明细表及借贷方向使用说明在企业的财务核算中，会计科目明细表是一项至关重要的工具，它为我们清晰地展示了各种经济业务所对应的会计科目，以及这些科目的借贷方向。
准确理解和运用会计科目明细表及其借贷方向，对于保证财务数据的准确性和可靠性具有不可忽视的作用。
一、资产类会计科目1、库存现金“库存现金”科目用于核算企业的库存现金。
当企业增加库存现金时，记入借方；减少库存现金时，记入贷方。
比如，企业从银行提取现金，库存现金增加，借记“库存现金”；企业用现金支付费用，库存现金减少，贷记“库存现金”。
2、银行存款“银行存款”科目反映企业存放在银行或其他金融机构的各种款项。
企业将款项存入银行，银行存款增加，记借方；从银行支取款项，银行存款减少，记贷方。
例如，收到客户的货款存入银行，借记“银行存款”；支付供应商货款通过银行转账，贷记“银行存款”。
3、应收账款“应收账款”用于核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
当企业发生应收账款时，借记“应收账款”；收回账款时，贷记“应收账款”。
假设企业销售商品给客户，尚未收到货款，就借记“应收账款”；之后收到客户支付的货款，就贷记“应收账款”。
4、存货存货包括原材料、在产品、库存商品等。
购进存货时，存货增加，记借方；销售或耗用存货时，存货减少，记贷方。
比如，购入原材料，借记“原材料”；生产领用原材料，贷记“原材料”。
5、固定资产“固定资产”科目核算企业持有的固定资产原价。
企业购入固定资产时，记借方；处置固定资产时，记贷方。
例如，购买一台机器设备，借记“固定资产”；出售旧设备，贷记“固定资产”。
二、负债类会计科目1、短期借款“短期借款”用于核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1年以下（含 1 年）的各种借款。
企业取得短期借款，记入贷方；偿还短期借款时，记入借方。
当企业从银行借入短期借款时，贷记“短期借款”；到期归还借款本金时，借记“短期借款”。
2、应付账款“应付账款”科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
报表主要科目明细
报表主要科目明细一、资产类科目明细1. 货币资金：指企业所持有的各种货币形式的资金，包括现金、银行存款、支付宝余额等。
2. 应收账款：指企业出售商品或提供劳务后尚未收取款项的债权。
3. 存货：指企业购买的原材料、在产品、产成品以及待出售的商品。
4. 长期股权投资：指企业持有的其他企业股权，持有期限超过一年。
5. 固定资产：指企业用于生产经营的长期使用的有形资产，如土地、建筑物、机器设备等。
6. 无形资产：指企业拥有的非有形形态的资产，如专利、商标、版权等。
7. 长期应收款：指企业长期借出的款项，借款期限超过一年。
8. 其他资产：指除上述资产类科目外的其他资产，如预付款项、待摊费用等。
二、负债类科目明细1. 短期借款：指企业在一年内到期还款的借款。
2. 应付账款：指企业购买商品或接受劳务后尚未支付款项的债务。
3. 长期借款：指企业借入的资金，借款期限超过一年。
4. 应付职工薪酬：指企业尚未支付给职工的工资、奖金、福利等。
5. 应交税费：指企业尚未支付的各种税费，如增值税、所得税等。
6. 其他负债：指除上述负债类科目外的其他负债，如预收款项、未分配利润等。
三、所有者权益类科目明细1. 实收资本：指企业股东已经实际缴纳的资本金额。
2. 资本公积：指企业通过发行股票或其他方式筹集资本超过股票面值的部分。
3. 盈余公积：指企业从盈利中留下的未分配利润。
4. 未分配利润：指企业盈利后未进行分配的利润。
5. 所有者权益合计：指企业所有者对企业的所有权益总和。
四、成本类科目明细1. 主营业务成本：指企业生产或销售产品所发生的直接成本，如原材料成本、人工成本等。
2. 销售费用：指企业销售产品所发生的费用，如广告费、销售人员工资等。
3. 管理费用：指企业管理经营活动所发生的费用，如办公费、行政人员工资等。
4. 财务费用：指企业财务活动所发生的费用，如利息支出、手续费等。
五、收入类科目明细1. 主营业务收入：指企业销售产品或提供劳务所得到的收入。
(完整word版)会计科目明细表及常用科目详解
一、资产类1 1001 库存现金2 1002 银行存款3 1003 存放中央银行款项银行专用4 1011 存放同业银行专用5 1015 其他货币资金6 1021 结算备付金证券专用7 1031 存出保证金金融共用8 1051 拆出资金金融共用9 1101 交易性金融资产10 1111 买入返售金融资产金融共用11 1121 应收票据12 1122 应收账款13 1123 预付账款14 1131 应收股利15 1132 应收利息16 1211 应收保户储金保险专用17 1221 应收代位追偿款保险专用18 1222 应收分保账款保险专用19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用21 1231 其他应收款22 1241 坏账准备23 1251 贴现资产银行专用24 1301 贷款银行和保险共用25 1302 贷款损失准备银行和保险共用26 1311 代理兑付证券银行和证券共用27 1321 代理业务资产28 1401 材料采购29 1402 在途物资30 1403 原材料31 1404 材料成本差异32 1406 库存商品33 1407 发出商品34 1410 商品进销差价35 1411 委托加工物资36 1412 包装物及低值易耗品37 1421 消耗性生物资产农业专用38 1431 周转材料建造承包商专用39 1441 贵金属银行专用40 1442 抵债资产金融共用41 1451 损余物资保险专用42 1461 存货跌价准备43 1501 待摊费用44 1511 独立账户资产保险专用45 1521 持有至到期投资83 2201 应付票据84 2202 应付账款85 2205 预收账款86 2211 应付职工薪酬87 2221 应交税费88 2231 应付股利89 2232 应付利息90 2241 其他应付款91 2251 应付保户红利保险专用92 2261 应付分保账款保险专用93 2311 代理买卖证券款证券专用94 2312 代理承销证券款证券和银行共用95 2313 代理兑付证券款证券和银行共用96 2314 代理业务负债97 2401 预提费用98 2411 预计负债99 2501 递延收益100 2601 长期借款101 2602 长期债券102 2701 未到期责任准备金保险专用103 2702 保险责任准备金保险专用104 2711 保户储金保险专用105 2721 独立账户负债保险专用106 2801 长期应付款107 2802 未确认融资费用108 2811 专项应付款109 2901 递延所得税负债三、共同类110 3001 清算资金往来银行专用111 3002 外汇买卖金融共用112 3101 衍生工具113 3201 套期工具114 3202 被套期项目四、所有者权益类115 4001 实收资本116 4002 资本公积117 4101 盈余公积118 4102 一般风险准备金融共用119 4103 本年利润120 4104 利润分配121 4201 库存股五、成本类122 5001 生产成本123 5101 制造费用124 5201 劳务成本125 5301 研发支出126 5401 工程施工建造承包商专用127 5402 工程结算建造承包商专用46 1522 持有至到期投资减值准备47 1523 可供出售金融资产48 1524 长期股权投资49 1525 长期股权投资减值准备50 1526 投资性房地产51 1531 长期应收款52 1541 未实现融资收益53 1551 存出资本保证金保险专用54 1601 固定资产55 1602 累计折旧56 1603 固定资产减值准备57 1604 在建工程58 1605 工程物资59 1606 固定资产清理60 1611 融资租赁资产租赁专用61 1612 未担保余值租赁专用62 1621 生产性生物资产农业专用63 1622 生产性生物资产累计折旧农业专用64 1623 公益性生物资产农业专用65 1631 油气资产石油天然气开采专用66 1632 累计折耗石油天然气开采专用67 1701 无形资产68 1702 累计摊销69 1703 无形资产减值准备70 1711 商誉71 1801 长期待摊费用72 1811 递延所得税资产73 1901 待处理财产损溢二、负债类74 2001 短期借款75 2002 存入保证金金融共用76 2003 拆入资金金融共用77 2004 向中央银行借款银行专用78 2011 同业存放银行专用79 2012 吸收存款银行专用80 2021 贴现负债银行专用81 2101 交易性金融负债82 2111 卖出回购金融资产款金融共用128 5403 机械作业建造承包商专用六、损益类129 6001 主营业务收入130 6011 利息收入金融共用131 6021 手续费收入金融共用132 6031 保费收入保险专用133 6032 分保费收入保险专用134 6041 租赁收入租赁专用135 6051 其他业务收入136 6061 汇兑损益金融专用137 6101 公允价值变动损益138 6111 投资收益139 6201 摊回保险责任准备金保险专用140 6202 摊回赔付支出保险专用141 6203 摊回分保费用保险专用142 6301 营业外收入143 6401 主营业务成本144 6402 其他业务支出145 6405 营业税金及附加146 6411 利息支出金融共用147 6421 手续费支出金融共用148 6501 提取未到期责任准备金保险专用149 6502 提取保险责任准备金保险专用150 6511 赔付支出保险专用151 6521 保户红利支出保险专用152 6531 退保金保险专用153 6541 分出保费保险专用154 6542 分保费用保险专用155 6601 销售费用156 6602 管理费用157 6603 财务费用158 6604 勘探费用159 6701 资产减值损失160 6711 营业外支出161 6801 所得税162 6901 以前年度损益调整企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税“明细科目”在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额"、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税"、“进项税额转出”等专栏。
政府与非营利组织会计：六、负债
50500
二、应交增值税
7
（一）应交增值税的概念
应交增值税是指行政事业单位按照税法规定计算应交纳的增 值税。增值税是以商品、应税劳务和应税服务在流转过程中产生的 增值额作为计税依据而征收的一种流转税。根据规定，纳税人销售 货物、劳务、服务、无形资产、不动产（可统称为应税销售行为）， 除了规定的进项税额不得从销项税额中抵扣的情形外，应纳税额为 当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。用公式表示如下：
为核算应缴财政款业务，行政事业单位应设置“应缴财 政款”总账科目。单位按照国家税法等有关规定应当缴纳的 各种税费，通过“应交增值税”“其他应交税费”科目核算，不 通过该科目核算。……
四、应缴财政款
（ 取得或应收按 借：银行存款/应收账款等 —— 1 照规定应缴财 贷：应缴财政款 ） 政的款项时
处置资产取得 参照相关资产处置相关账 （ 应上缴财政的 务处理 2 处置净收入的 ）
借：业务活动费用/在途物品/
库存物品/固定资产/无形资产
等
借：事业支出/经营
应交增值税——应交税金（ 支出等
购入应税资 进项税额）
贷：资金结存等[
产或服务时 贷：银行存款/零余额账户用 实际支付的金额]
增
款额度等/应付票据/应付账款
值
等
税 （一
般 1）纳
税 人
购入 资产 或接 受劳 务
购进属于增
值税应税项 目的资产后 ，发生非正 常损失或改 变用途的
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 其中，销售税额的计算公式如下： 销项税额=销售额×税率
二、应交增值税
8
纳税人购进货物、劳务、服务、 无形资产、不动产支付或者负担的增值 税额，为进项税额。
第五节 应付职工薪酬
借:管理费 生产成本 制造费等科目 贷:应付职工薪酬——社会保险费 ——住房公积金
▪确认“五险一金”的核算 企业应交纳部分，由企业按比例计提
“五险一金”明细表
借：生产成本—基本生产成本（A产品） 95 260
生产成本—基本生产成本（B产品） 86 600
76 000
应交税费——应交增值税（销项） 12 920
同时，结转成本 借：主营业务成本
贷：库存商品
二、应付职工薪酬的核算 ——货币性职工薪酬
1. “应付职工薪酬——工资”
▪确认工资的核算 ▪发放工资的核算
▪确认工资的核算 编制工资结算汇总表
1、确认应付职工薪酬 企业应将应付的职工薪酬，计入相关资产的成本或当期
损益，同时确认为应付职工薪酬。
借：生产成本（生产车间生产产品人员的职工薪酬） 制造费用（车间管理人员的职工薪酬） 管理费用（管理部门人员的职工薪酬） （福利部门人员的职工薪酬） 销售费用（销售人员的职工薪酬） 在建工程(在建工程人员的职工薪酬） 研发支出（研发人员的薪金） 贷：应付职工薪酬——工资
▪以其自产产品作为非货币性福利发放给职工
【相关规定】
第一步：确认 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当 根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成 本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
借：生产成本 75 582 （170×380+ 170×380×17%）
管理费用 13 338 （30×380&
支付时
借：应付职工薪酬—工会经费 —职工教育经费
贷:银行存款
11 240 8 430
19 670
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科目编码
科目名称
2211
应付职工薪酬
221101
工资、奖金、津贴、补贴
工资
奖金
津贴
补贴
221102
职工福利费
221103
非货币性职工福利
221104
工会经费和职工教育经纬
工会经费
职工教育
社会保险
基本医疗保险
生育保险
工伤保险
221106
住房公积金
221107
工会经费和职工教育经费
222109
应交资源税
222110
应交企业所得税
222111
应交土地增值税
222112
应交房产税
222113
应交车船税
222114
应交城镇土地使用税
222115
应交增长率费附加
222116
应交矿产资源补偿费
222117
应交个人所得税
222118
应交印花税
222119
应交耕地占用税
精心搜集整理，只为你的需要
2221
应交税费
222101
应交增值税
进项税额
销项税额抵减
已交税金
转出未交增值税
减免税款
销项税额
出口退税
进项税额转出
转出多交增值税
简易计税
222102
未交增值税
222103
预缴增值税
222104
待抵扣进项税额
222105
待认证进项税额
222106
待转销项税额
222107
应交消费税
222108
应交城市维护建设税
工会经费
职工教育经费
221108
带薪缺勤
短期带薪缺勤
01
累积带薪缺勤
02
非累积带薪缺勤（不必额外处理）
221109
短期利润分享计划
221110
其他短期薪酬
设定提存计划
养老保险失业保险2来自1112辞退福利221113
其他长期职工福利
长期带薪缺勤
长期残疾福利
长期利润分享计划
“应交税费”科目表
科目编码
科目名称