2017年初级会计实务第一章第二节课件
初级会计实务_第一章课件
当日送存开户银行
• 当日送存确有困难的
由开户银行确定送存时间
8
日常现金收支的管理
现金收入及时送存银行，不得坐支现金
坐支:从本单位的现金收入中直接支付现金
• 银行提取现金，应当写明用途 ，从开户银行 提取
• 凭证符合财务制度
– 不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金； – 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现
• 银行受理后，将款项从基本存款账户转 入信用卡专户，发给信用卡。
• 付款方根据银行盖章退回的交存备用金 的进账单第一联:
借:其他货币资金--信用卡
贷:银行存款
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基本存款账户
是企业办理日常结算和现金收付的 账户。企业的工资、奖金等现金的 支取，只能通过基本存款账户办理。
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信用卡账务处理
• 企业用信用卡购物或支付有关费用， 收到开户银行转来的信用卡存款的付 款凭证及所附发票账单，经核对无误 后进行会计处理: 借:管理费用等 贷:其他货币资金--信用卡
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银4.行银汇行票汇一般票用使于用转的账规，注定明“现金”字样
的也可以提取现金，但签发现金银行汇票，付 款人和收款人必须都是个人。 • 银行汇票的提示付款期限为一个月。 • 银行汇票可以背书转让，但填明“现金”字 样的银行汇票不得背书
27
银行汇票结算程序
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银行汇票账务处理
• 付款方申请使用银行汇票时，根据“银行 汇票申请书”的存根联: 借:其他货币资金--银行汇票 贷:银行存款
金； – 不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，
• 即不得“公款私存”；
– 不准保留账外公款，即不得设置“小金库” 9
现金收支的账务处理
初级会计实务第一章第二节应收及预付款01
初级会计实务2018预科班（一）应收票据概述 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，最近几年总喜欢考核他。
商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。
根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
（债权人：应收票据，债务人：应付票据）（二）应收票据的账务处理 1.取得应收票据和收回到期票款 （1）因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据。
借：应收票据 贷：应收账款 （2）因企业销售商品、提供劳务等而收到、开出承兑的商业汇票。
借：应收票据 贷：主营业务收入/应交税费—应交增值税（销项税额） （3）商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额。
借：银行存款 贷：应收票据【★例题·计算题】甲公司2016年6月1日向乙公司销售一批产品，货款为1 500 000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为17%。
则甲公司编制如下会计分录： 借：应收账款 1 755 000 贷：主营业务收入 1 500 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 255 0006月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月到期的商业承兑汇票，面值为1 755 000元，抵付产品货款。
甲公司应编制如下会计分录： 借：应收票据 1 755 000 贷：应收账款 1 755 0009月15日，甲公司上述应收票据到期，收回票面金额1 755 000元存入银行。
甲公司应作如下会计分录： 借：银行存款 1 755 000 贷：应收票据 1 755 000如果没有收到怎么办？2.应收票据的转让借：材料采购、原材料、库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 银行存款3.商业汇票向银行贴现（应收票据贴现时的账务处理） 借：银行存款 （收到的金额） 财务费用★ （贴现利息） 贷：应收票据 （票面价值） 会计学堂有一张10万元的商业汇票，出票日期为2016年4月1日，到期日为2016年7月1日，我们学堂在6月1日时向银行进行贴现，贴现利率为月利率0.5%。
2017年初级会计实务第一章第二节课件
【例1-24】2010年12月31日，甲公司对应收丙公司 的账款进行减值测试。应收账款余额合计为3 000 000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定按10% 计提坏账准备。假定计提坏账准备前，“坏账准 备”科目无余额。甲公司2011年对丙公司的应收 账款实际发生坏账损失80 000元。甲公司2011年 年末应收丙公司的账款余额为2 200 000元，经减 值测试，甲公司决定仍按10%计提坏账准备。甲公 司2012年4月20日收到2011年已转销的坏账准备20 000元，已存入银行。2012年年末应收丙公司的账 款余额500 000元，经减值测试，甲公司决定按7% 计提坏账准备
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D.“应付账款”科目的借方
【解析】D
【真题1-15】（2016年）下列各项中，应计入资产负债表“其他应
收款”项目的是（ ）。
A.应付租入包装物的租金
B.销售商品应收取的包装物租金
C.应付经营租赁固定资产的租金 D.无力支付到期的银行承兑汇票
【解析】B A、C计入其他应付款；D计入短期借款
2017年初级会计实务第一章第二节
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【例1-12】3背书转让给华新公司，用来购买某材料，价款10 万元，税1.7万元，材料已入库，其余款项以银行存款支付。 月8日，某企业销售给红星工厂商品一批，货款为100 000 元，增值税税率为17%，收到经红星工厂承兑的不带息商业 承兑汇票一张，期限三个月，票面金额为117 000元。6月8 日，企业收到红星工厂交付的货款117 000元。若到期红星 工厂无力支付货款呢？
2017年初级会计实务第一章第二节
付款单位 (出票人、承兑人)
①出票
收款单位
背书转让 被背书人
2017年初级会计实务课件视频音频讲义
第一章资产第01讲库存现金、银行存款——资产＝负债＋所有者权益第一章资产以下图片是资产的有？若是，属于什么资产？考情分析本章是《初级会计实务》中最重要的一章，考试的平均分为30－40分。
考试题型覆盖了单选、多选、判断、不定项选择题等全部题型。
最近三年无纸化的大部分试题是每章每节知识点独立考核，偶有试题跨章考核，考试难度明显下降，要求考生在学习过程中，要注意扎实掌握每个知识点，这些知识点在讲课中会详细讲解并辅助习题加以巩固。
第1章主要内容【课前说明】第一单元货币资金、应收及预付款项和交易性金融资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
记住资产负债表简表（★重点掌握）经典例题【例题·单选题】下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（）。
A.原材料B.委托加工物资C.盘亏的固定资产D.尚待加工的半成品『正确答案』C『答案解析』“盘亏的固定资产”预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。
第一节货币资金货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。
【知识点】库存现金【案例导入】昨日账存 6000元实存 5800元今日账存 6600元实存 6800元（一）现金管理制度包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。
现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定，交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。
现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。
（二）现金的账务处理企业应当设置“库存现金”科目，企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。
（三）现金的清查（★重点掌握）如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。
按管理权限报经典例题【例题·计算题】（★重点掌握）甲公司2015年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行存款对账单的余额为8 300 000元。
初级会计实务--第1章
第一章会计概述【导入】不忘初心，牢记使命方得证书考情分析本章是《初级会计实务》新增章节，也是本书和考试中最基础的一章，预计考试在10-18分左右。
会计概念、职能和目标会计概念（了解）会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济活动。
本章未特别说明，以企业会计为对象介绍。
会计职能（了解）会计基本假设会计基本假设（掌握）会计基本假设是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理假定，是企业会计确认、计量和报告的前提。
1.会计主体会计主体是会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围。
2.持续经营持续经营是指在可以预见的未来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。
明确了会计核算的时间范围。
3.会计分期会计分期是指将一个企业持续经营的经济活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。
4.货币计量货币计量是指会计主体在会计确认、计量和报告时以货币作为计量尺度，反映会计主体的生产经营活动。
在我国，会计核算应以人民币作为记账本位币。
会计基础是什么东东？知识点：会计基础【思考题1】京杭治霾公司2017年11月11日销售一批商品给乙，货款50万元，收到30万元货款存入银行，2018年5月收到余款20万元。
2017年11月该确认多少收入？2018年5月该确认多少收入？权责发生制收付实现制2017年11月50 302018年5月0 20【思考题2】京杭治霾公司2017年12月预付2018年的全年上网流量，支付费用12万元，2017年12月该确认多少费用？2018年1月该确认多少费用？权责发生制收付实现制2017年12月 0 122018年1月 1 0权责发生制，买卖的发生，即：收入（看“卖”）和费用（看“买”）的归属期间的制度，不管收到或支付多少现金。
企业（做生意）：权责发生制一个字“权”收付实现制，看现金的收付。
初级会计实务课件第一章
第一章会计概述考情分析本章主要介绍会计的基本理论和方法，是学习后续章节的基础，所涉题型可能包括单选题，多选题和判断题，考生在学习中应侧重于对相关文字表述的理解以及对理论知识的运用。
本章对部分概念的表述进行了调整，并加入了“银行存款余额调节表”的内容。
知识点：会计概念、职能和目标一、会计概念会计——以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。
二、会计职能核算职能——会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告，贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能。
会计核算的内容主要包括：①款项和有价证券的收付；②财物的收发、增减和使用；③债权、债务的发生和结算；④资本、基金的增减；⑤收入、支出、费用、成本的计算；⑥财务成果的计算和处理；⑦其他事项。
监督职能——对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。
真实性：根据实际发生的经济业务核算合法性：符合国家有关法律法规合理性：符合财务收支计划【例题1·单选题】（2019年）下列各项中，对企业会计核算资料的真实性、合法性和合理性进行审查的会计职能是（）。
A.参与经济决策职能B.评价经营业绩职能C.监督职能D.核算职能『正确答案』C『答案解析』会计的监督职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。
【例题2·多选题】（2019年）下列各项中，关于会计职能的表述正确的有（）。
A.核算职能是监督职能的基础B.核算与监督是基本职能C.监督职能是核算职能的保障D.预测经济前景、参与经济决策和评价经营业绩是拓展职能『正确答案』ABCD『答案解析』会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的。
会计核算是会计监督的基础，没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据；会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算没有监督，就难以保证核算提供信息的质量。
《初级会计学第一章》PPT课件
金
投
实物流入
现金等
原材料等
货币资金
储藏资金
现金流
支付工资及费用
生产过程
在产品等 生产资金
销售过程
资
金
退
出
库存商品
现金等
商品资金
货币资金
机器设备、房屋建 筑物
固定资产
应收账款 结算资金
〔二〕商品流通企业会计核算监 视对象
• 1、商品流通企业会计核算监视的对象就 是商业企业在商品流通过程中的资金运 动，即商业企业资金的筹集、占用、消 耗、收回、补偿和分配。
• 满足国家宏观经济管理的需要
• 满足有关方面了解企业财务状况和经营 成果的需要
• 满足企业自身经营管理的需要
• 前两个需要是外部的需要，外部报表使 用者有：政府及其机构、债权人、股东、 职工和社会公众。
归纳为：
• 1、向财务报告使用者提供决策有用的信
息。
投资者和债 权人等
国家宏观经济管 理部门
会计 信息
• 2、商品流通企业的资金运动是以货币资 金——商品资金——货币资金的运动方 式连续不断地循环和周转的。
• 3、商业企业会计对象的具体内容归纳起 来就是：
• 〔1〕企业为组织商品流通所取得的资金 的增减变动和结存情况。
• 〔2〕在商品流通过程中发生的本钱费用 及其他支出。
• 〔3〕通过商品流通所取得的销售收入和 获得的利润及其分配的情况。
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初级会计实务讲义全ppt课件
1第 章 第一节 货币资金
一、库存现金---- 管理制度 1. 现金的使用范围
1 职工工资、津贴； 2 个人劳务报酬； 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6 出差人员必须随身携带的差旅费； 7 结算起点（1000元）以下的零星支出； 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
一、库存现金---- 清查 2. 账务处理
批准前
清查
审批前
审批后
借：库存现金
借：待处理财产损溢
盘盈 贷：待处理财产损溢
贷：其他应付款
营业外收入
批准后
盘亏
借：待处理财产损溢 贷：库存现金
借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损溢
1第 章 第一节 货币资金
【例题·单选题】（2016年）现金盘点时
发现现金短缺，无法查明原因的，经批准后
② 由企业拥有或控制
③ 预期会给企业带来经济利益
1第 章 第一节 货币资金
【例题·单选题】下列各项中，不符合资产会 计要素定义的是（ ）。
A.原材料 B.委托加工物资 C.盘亏的固定资产 D.尚待加工的半成品
『正确答案』C 『答案解析』“盘亏的固定资产”预期不会给企业带来经济利益， 不属于企业的资产。
资产类 库存现金
收入（增加） 支出（减少） 结存（余额）
※ 备用金不通过库存现金核算
1第 章 第一节 货币资金
一、库存现金---- 账务处理
1、企业应当设置现金总账和现金日记账， 分别进行企业库存现金的总分类核算和明细 分类核算；
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50 000元，适用的增值税税率为17%，代长江公司垫付运杂费2
500元，全部价税款暂欠。8月6日，该企业收到经长江公司承兑
的不带息商业汇票，付款期2个月。
【解析1-15】BCD
2017年初级会计实务第一章第二节
考试 真题
【真题1-12】（2012年）下列各项中，在确认销售收入时不影响应
收账款入账金额的是（ ）
票款
④⑧ 委收 托妥 收入 款账
示意图
银行承兑汇票
2017年初级会计实务第一章第二节
借：应收票据 贷：有关科目
借：银行存款 财务费用 贷：应收票据
借：银行存款（收到款） 应收账款（没收款） 贷：应收票据
借：库存商品等 应交税费-增值税（进） 贷：应收票据 银行存款（差额）
2017年初级会计实务第一章第二节
A.销售价款
B.增值税销项税额
C.现金折扣
D.销售产品代垫的运杂费
【解析】C
【真题1-13】（2013年）某企业采用托收承付结算方式销售一批商
品，增值税专用发票注明的价款为1 000万元，增值税税额为170万
元，销售商品为客户代垫运输费5万元，全部款项已办妥托收手续。
该企业应确认的应收账款为（
）万元。
【例1-13】某企业2000年10月1日将一张期限为6个月已持有3 个月、面值为10万元的商业承兑汇票
【例1-14】2001年8月15日，某企业持所收取的出票日期为5 月21日、期限为6个月、面值为100 000元的商业承兑汇票， 贴现息为3 000元。
2017年初级会计实务第一章第二节
【例1-12】 3月8日
交增值税（销项税额）
借：银行存款 财务费用 贷：应收账款
2017年初级会计实务第一章第二节
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【例1-15】下列各项中，应列入资产负债表“应收账款”项目的
有（ ）
A.预付职工差旅费
B.代购货单位垫付的运杂费
C.销售产品应收取的款项
D.对外提供劳务应收取的款项
【例1-16】 7月3日，某企业赊销给长江公司产品一批，货款计
票一张到银行贴现，假设该企业与承兑企业在同一票据交换
区域内，银行年贴率为12%。
该票据到期日为9月23日，其贴现天数144天。
贴现天数=（30+30+31+31+23-1）
贴现息=110 000×12%×144÷360=5 280（元）
贴现净额=110 000-5 280=104 720（元）
借：银行存款
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【例1-12】3背书转让给华新公司，用来购买某材料，价款10 万元，税1.7万元，材料已入库，其余款项以银行存款支付。 月8日，某企业销售给红星工厂商品一批，货款为100 000 元，增值税税率为17%，收到经红星工厂承兑的不带息商业 承兑汇票一张，期限三个月，票面金额为117 000元。6月8 日，企业收到红星工厂交付的货款117 000元。若到期红星 工厂无力支付货款呢？
A.1 000
B.1 005
C.1 170
D.1 175
【解析】D 应收账款的金额=1 000+170+5=1 175万元
2017年初级会计实务第一章第二节
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预付账款是指企业按照合同规定预付的 款项
14
应收账款主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关 债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费 等。
我国应收账款的会计核算采用总价法。现金折 扣发生时，计入财务费用。
不单独设置“预收账款”科目的企业，预收 的账款也在“应收账款”科目核算
2017年初级会计实务第一章第二节
借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应
104 720
财务费用
5 280
贷：应收票据
110 000
2017年初级会计实务第一章第二节
考试 真题
【真题1-11】（2016年）企业将持有的不带息商业汇票向银行申
请贴现，支付给银行的贴现利息应记入的会计科目是（
）
A.财务费用 B.管理费用 C.投资收益 D.营业外支出
【解析】A
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2017年初级会计资格
2017年初级会计实务第一章第二节
2017年初级会计实务第一章第二节
2017年初级会计实务第一章第二节
应收 票据
应收款 项减值
应收 账款
预付 账款
其他 应收款
2017年初级会计实务第一章第二节
应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而 收到的商业汇票
商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月
贷：应收票据
100 000
银行存款
17 000
2017年初级会计实务第一章第二节
【例1-14】
借:银行存款 财务费用 贷:应收票据
97 000 3 000 100 000
2017年初级会计实务第一章第二节
不带追索权的应收票据贴现
【例1-15】 2X11年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月
23日、期限为6个月、面值为110 000元的不带息银行承兑汇
示意图
商业承兑汇票
2017年初级会计实务第一章第二节
付款单位 (出票人)
③交付 汇票
收款单位
背书转让 被背书人
(持票人、背书人)
(持票人)
① ②⑥ 出 签交 票 定存 申 承票 请 兑款 承协
④⑧ 委收 托妥 收入 款账
兑议
承 兑
⑤发出委托收款
付款单位开户行 ⑦划回
收款单位开户行
(承兑人)
(持票人开户行)
商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日
2017年初级会计实务第一章第二节
根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票 和银行承兑汇票
企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑 银行按票面金额的万分之五交纳手续费
银行承兑汇票的出票人于汇票到期前未能足额 交存票款时，对出票人尚未支付的汇票金额 按每天万分之五计收利息
借：应收票据
117 000
贷：主营业务收入
100 000
应交税费—应交增值税（销项税额）
17 000
6月8日
借：银行存款
117 000
贷：应收票据
117 000
无力支付货款
借：应收账款
117 000
贷：应收票据
117 000
【例1-13】
借：原材料
100 000
应交税费—应交增值税（进项税额）
17 000
2017年初级会计实务第一章第二节
付款单位 (出票人、承兑人)
①出票
收款单位
背书转让 被背书人
(持票人、背书人)
(持票人)
④⑤ 发承 出诺 付付 款款 通 知
②⑦ 委收 托妥 收入 款账
② 委 托 收 款
⑦ 收 妥 入 账
付款单位开户行 (承兑人开户银行)
③发出 委托收款
⑥划回 票款
付款单位开户行 (持票人开户行)