关税计算与缴纳实训答案
税费的计算与申报课后训练参考答案
税费的计算与申报项目一企业纳税事务办理知识训练参考答案一、单项选择题1-5 A B B A C 6-10 B C A D A二、多项选择题1-5 ABC BC ABCD ABC BC 6-10 ABCD ABD BC ABC ABC 三、判断题1-5 ×√√√√ 6-10 √××××项目二增值税的计算与申报知识训练参考答案一、单项选择题1-5 D C D D B 6-10 A C C B D二、多项选择题1-5 CD ABCD ABD ACD ABC6-11 AB AD ABC CD BCD ABC三、判断题1-7 ××√×√×√技能实训参考答案答：（1）销项税额=1000001×60×17%=2 720 000元（2）销项税额=23400/1.17×17%=3 400元（3）进项税额=2 040 000+5 500=2 045 500元（4）销项税额=1000×160×17%=27 200元（5）进项税额=17 000元（6）进项税额转出=52 000×17%=8 840元（7）进项税额=20 400元宏发公司2016年6月增值税汇总如下：增值税进项税额=2 045 500+17 000+20 400=2 082900元增值税销项税额=2 720 000+3 400+27 200=2 750 600元应纳税额=2 750 600-2 082900+8840=676540元项目三消费税的计算与申报知识训练参考答案一、单项选择题1-5 C D A D A 6-10 B C D D B二、多项选择题1-5 ABCD AB ABC AC BC备注：多选题5由于法律规定的修改，答案应修改为C，化妆品消费税率现为15%。
6-10 BC BD 无正确答案 BCD BCD备注：多选题8由于法律规定的修改无正确答案。
税费计算与申报实训(第二版)参考答案附录企业纳税综合实训参考答案
附录企业纳税综合实训参考答案1．计算印花税①权利许可证照，按每本5元缴纳应纳印花税=（1+1+1+1）×5=20（元）=0.002（万元）②记载资金的营业账簿按实收资本和资本公积两项合计金额为计税依据，税率为0.5‰应纳印花税=7500×0.5‰=3.75（万元）③其他营业账簿，按每本5元缴纳应纳印花税=8×5=40（元）=0.004（万元）应纳印花税合计=0.002+3.75+0.004=3.756（万元）2．计算房产税①从价计征应纳税额注意：根据税法规定，企业办的各类学校自用的房产，免征房产税；房产税的征税范围不涉及农村。
应纳房产税=（3000+800）×（1-20%）×1.2%=36.48（万元）②从租计征应纳税额应纳房产税=20×12×12%=28.8（万元）应纳房产税合计=36.48+28.8=65.28（万元）3．计算城镇土地使用税注意：企业办的学校，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；城镇土地使用税的征税范围不涉及农村。
应纳城镇土地使用税=1500×25+9000×20+900×15=231000（元）=23.1（万元）4．计算车船税注意：车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算应纳车船税=12×10×60+4.5×60+5×540+15×360=15570（元）=1.557（万元）5．计算关税进口烟丝需要缴纳的关税是：关税完税价格=15+0.75=15.75（万元）关税=15.75×57%=8.9775（万元）进口设备需要缴纳的关税是：关税完税价格=120+48=168（万元）关税=168×25%=42（万元）6．计算消费税（1）委托加工业务由受托方代收代缴消费税。
此处要注意，原材料是从农民手中收购的烟叶，是属于农产品，其成本核算和普通的原材料不同，等于买价×（1-13%）；烟叶的买价中包括烟叶税。
关税会计处理及纳税申报实训
关税法知识练习题一、单项选择题L关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（）。
A.3个月B.6个月C.9个月D.12个月【答案】B【解析】关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过6个月。
2.进口货物的保险费无法确定时，应按以下方法计算OoA.完税价格的l%oB.完税价格的3%oC.（货价+运费）×l%oD.（货价+运费）X3%。
【答案】D【解析】本题考核点是：保险费的确定比例。
3.纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证之日起（）日内，向指定银行缴纳税款。
A.15B.30C.7D.10【答案】A【解析】纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证的之日起15日内，向指定银行缴纳税款。
4.某公司进口一台机器设备，成交价格为404万元人民币，运费和保险费共为1.5万元，成交价格中包含有该公司向境外采购代理人支付的购货佣金4万元，进口关税税率为15%,则该公司应纳进口关税（）万元。
A.60B.60.18C.60.225D.60.825【解析】应纳关税=（404+1.5-4）×15%=60.225（万元），在完税价格中应包括运费和保险费，但不包括支付的买方佣金。
5.下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是（）。
A.留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格B.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格C.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格D.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格【答案】A【解析】转让进口的免税旧货物，应扣除折旧部分以后作为完税价格征收关税；准予暂时进口的施工机械，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格；运往境外加工的货物，应以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。
进出口税费的计算与缴纳习题解答
项目八进出口税费的计算与缴纳境内某公司从日本进口电焊机一批。
已知该批货物关税税额人民币15000元，进口环节增值税税额为人民币30000元。
海关于2007年4月16日（星期一）填发海关专用缴款书，该公司于2007年5月10日缴纳税款，应缴的税款滞纳金是多少？【解答】2×（30000+15000）×0.5‰＝45元45元小于50元未达起征点，故免予征收。
实例：某公司从德国进口奔驰豪华小轿车一辆，成交价格为50000美元CIF上海，当时海关的计征汇率为1美元=7.20人民币元，该型号的小轿车的最惠国税税率为25%，消费税税率我15%。
计算：该公司应缴纳多少消费税？【解答】（50000×7.20＋50000×7.20×25%）/（1－15%）*15%＝79411.76元一、不定项选择题1．属于按征收方法不同分类的进出口关税是（）。
ABCA 从价税B 从量税C 滑准税D 特惠税二、计算题1．某单位出口鳗鱼苗一批，离岸价格（FOB）为人民币10万元。
2007年暂定出口税率为10％，最惠税率为20％。
试计算该批出口货物的关税。
————最惠国税是进口税率解：出口货物完税价格＝FOB/（1＋出口关税税率）＝10000/（1+10%）=9090出口关税＝出口货物完税价格×出口关税税率＝9090×10%＝909.09元3．山东华丰食品进出口贸易有限公司从法国进口冷冻整鸡2000千克，以每千克1.95美元CIF青岛价格条件成交，买方自行向其购货代理人支付佣金200美元。
经查，冷冻整鸡税目税号02071200，按从量税征收进口关税，最惠国税税率为1.30元/千克，增值税税率为13%，该商品无进口环节消费税，海关计征汇率为1美元=7.20元人民币。
经海关审定以成交价格作为完税价格征收进口关税和进口环节增值税。
试计算，该批冷冻整鸡应总计缴纳多少进口税费？解：1）进口关税税额＝进口货物数量×从量税税率＝2,000千克×1.30元/千克＝2,600元2）进口环节增值税税额＝进口环节增值税组成计税价格×增值税税率＝(进口货物完税价格＋进口关税税额+消费税税额)×增值税税率＝(2,000千克×1.95美元/千克×7.20元/美元＋2,600元+0)×13%＝(28,080元＋2,600元)×13%＝30,680元×13%＝3,988.40元说明：买方支付的购货佣金按规定无须计入完税价格。
关税法课后习题及答案.
一、单项选择题1.任何国家或者地区对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税或者给予其他歧视性待遇的,我国对原产于该国家或者地区的进口货物征收(BA.保障性关税B.报复性关税C.反倾销税D.反补贴税2.以下进口的货物,海关可以酌情减免关税的是(CA.进口1年内在境内使用的货样B.为制造外销产品而进口的原材料C.在境外运输途中遭受损坏的物品D.外国政府赠送的物资3.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下,不能按期缴纳税款的,经海关总署批准,可以延期缴纳税款,但最长不能超过(BA.3个月B.6个月C.9个月D.12个月4.因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成的少征或者漏征的税款,自纳税义务人应缴纳税款之日起,海关在(C内可以追征A.1年 B.2年 C.3年 D.5年5.下列进口货物可以同时免征进口关税、增值税的是(BA.学校不以营利为目的进口的、直接用于科学研究或教学的用品B.进口的残疾人个人专用品C.境外捐赠人无偿捐赠给我国各级政府,直接用于扶贫事业的进口物资D.康复机构直接进口的残疾人专用品6.2005年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目,经批准免税进口了一套电子设备。
使用两年后项目完工,2007年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。
该电子设备的到岸价格为300万,关税税率为10%,海关规定的监管年限为5年,按规定公司应补缴关税(CA.12万元B.15万元C.18万元D.30万元7.下列项目中,不应计入进口货物完税价格的是(BA.机器设备进口后的安装费用B.运抵我国境内起卸前的保险费C.卖方从买方对该货物进口后转售所得中获得的收益D.买方支付的特许权使用费8.下列不属于关税征税对象的是(DA.从国外进口的设备B.入境旅客随身携带的行李物品C.企业出口的设备D.国家禁止出口的物品9.甲公司进口一台机器设备,成交价格为4500万元人民币名气些钱运费和保险费共为1.5万,购货佣金为4万元,进口关税税率为15%,则甲公司应纳进口关税为(CA.60万元B.60.18万元C.675.225万元D.60.825万元二多项选择题。
第六章关税会计习题答案
第六章关税会计习题答案第一篇：第六章关税会计习题答案第六章关税会计参考答案一、名词解释（略）二、判断题1、√2、×3、√4、×5、×6、×7、√8、√9、×10、×11、×12、×13、×14、√15、√16、√17、×18、√三、单项选择题1、B2、B3、B4、A5、C6、B7、D8、B9、C四、多项选择题1、ABCD2、ABC3、ABCD4、AB5、ABC6、AB7、ABCD8、BC五、思考题（略）六、业务题1．应纳关税=250000×10%×8.30=207500元2．应纳关税=(200000+20000)÷(1-3‰)×8.30×10%=183149.45元3．应纳关税=220000÷(1-3‰)×8.30×10%=183149.45元4．应纳关税=250000×8.30÷(1+10%)×10%=188636.36元5．应纳关税=(200000-10000-3000)÷(1+10%)×8.3×10%=141100元6．应纳关税=(200000-10000)÷(1+10%)×8.3×10%=143363.64元7．关税完税价格=1510-10+15+40+40=1595万元应纳关税=1595×20%=319万元消费税的组成计税价格=（1595+319）÷（1-10%）=2126.67万元应纳消费税=2126.67×10%=212.67万元增值税的计税价格=1595+319+212.67=2126.67万元应纳增值税=2126.67×17%=361.53万元支付货款及相关费用借：材料采购16050000贷：银行存款16050000计算应交关税借：材料采购3190000贷：应交税费-应交关税3190000计算应交消费税借：材料采购2126700贷：应交税费-应交消费税2126700计算并缴纳增值税借：应交税费-应交增值税（进项税额）3615300贷：银行存款3615300 缴纳关税、消费税借：应交税费-应交关税3190000-应交消费税2126700贷：银行存款5316700货物验收入库借：库存商品21366700贷：材料采购21366700第二篇：关税习题一、进口关税1、某公司进口了一批台湾产摩托车零件，成交价格为CIF HKD150000，其中折扣为10%并经海关审查正常，海关审定该批货物的完税价格为 ____。
实训四 关税应纳税额的计算
实训四出口关税应纳税额的计算1．某公司进口一批应缴消费税的消费品，货价为500万元；该公司另外向境外支付的特许权使用费25万元；此外，该批货物运抵我国关境需支付运费和保险费25万元。
假设该货物适用关税税率为8％、增值税税率为17％、消费税税率为20％。
要求：请分别计算该公司应纳的关税、消费税和增值税。
2．某企业从日本进口一批电子零件，成交价格为550万元，而日本出口方出售该批货物的国际市场价格为700万元。
另外，该企业承担了该批零件的包装材料费50万元，同时，该企业支付给出口方零件进口后的技术服务费用150万元。
已知电子零件的进口关税税率为10％。
要求：请计算该企业进口电子零件应缴纳的关税。
3．上海某公司从美国进口货物一批，货物以国外离岸价格成交，成交价格折合人民币1510万元，其中包括向境外采购代理人支付的买方佣金10万元；公司另向卖方支付佣金15万元，因使用该货物需要而向境外支付软件费40万元，支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等40万元。
假设该批货物适用的关税税率为20％，增值税税率为17％，消费税税率为10％。
要求：请分别计算该公司应缴纳的关税、消费税和增值税额。
4．某公司进口货物一批，CIF成交价格为人民币600万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用30万元,该货物进口关税税率为10%，海关填发税款缴纳证日期为2011年1月10日，该公司于1月25日缴纳税款。
要求：计算其应纳关税。
5．某公司从新加坡进口钻石一批，到岸价共计20万元，另外在成交过程中，公司向卖方支付佣金3万元，卖方付给买方的发票中已列出的正常价格回扣1万元，已知钻石进口税率为50%。
要求：计算该批钻石应缴纳的关税。
6.某商场于2015年2月进口一批化妆品，该批货物在国外的买价120万元，货物运抵我国入关前发生的运输费、保险费和其他费用分别为10万元、6万元、4万元。
货物报关后，该商场按规定缴纳了进口环节的增值税和消费税并取得了海关出具的缴款书。
报关员考试税费的缴纳和计算模拟题三
⼀、单选题：1、我国某出⼝加⼯企业从⾹港购进台湾产的薄形尼龙布⼀批，加⼯成⼥式服装后，经批准运往区外内销，该批服装向海关申报出区时，其原产地应申报为（）。
A、⾹港B、台湾C、中国D、国别不详答案：C2、⽤于所获得或⽣产产品中的原产于东盟成员⽅的成分不少于该货物FOB价的（），并且最后的⼯序是在成员⽅境内完成，则认定原产国为东盟成员国。
A、40%B、30%C、50%D、60%答案：A3、特别优惠关税待遇进⼝货物规则的原产地证明书有效期为⾃签发之⽇起（）。
A、30天B、60天C、90天D、180天答案：D4、适⽤《亚太贸易协定》规则的原产地证明书的货物，纳税义务⼈不能提交原产地证书的，由海关依法确定进⼝货物的原产地，货物征税放⾏后，纳税义务⼈（）补交原产地证书的，经海关核实，对按原税率多征的部分应予以退还。
A、⾃货物进境之⽇起90⽇内B、⾃签发之⽇起180⽇C、在货物装运之⽇起1年内D、货物放⾏后15⽇答案：A5、直属海关将在接到申请⼈的书⾯申请和全部必要⽂件资料后（）内，作出原产地的预确定决定。
A、60天B、90天C、150天D、180天答案：C6. 关于暂定税率适⽤的原则，下列表述错误的是（）。
A. 适⽤最惠国税率的进⼝货物同时有暂定税率的，应当适⽤暂定税率B. 适⽤协定税率、特惠税率的进⼝货物有暂定税率的，应当从低适⽤税率C. 适⽤普通税率的进⼝货物，不适⽤暂定税率D．适⽤出⼝税率的出⼝货物有暂定税率的，不适⽤暂定税率答案：D7、原产地规则关系到对进⼝货物实施不同的税率，下列表述中不符合⾮优惠原产地规则的实质性改变标准规定的是（）A、货物经加⼯后，在海关进出⼝税则中的税号（4位数⼀级的税则号列）已有了改变B、货物经重新筛选并重新包装C、货物经加⼯后，增值部分占新产品总值的⽐例已经达到30%D、货物经加⼯后，增值部分占新产品总值的⽐例已经达到30%以上答案：B8、根据《中华⼈民共和国关税条例》的规定，货物进⼝或出⼝时，⼀般情况下，海关按照何时实施的税则税率计征关税（ ）。
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情境四：关税计算与缴纳
参考答案
第二部分：职业判断能力训练
（一）单项选择题
1．D
2．C
【解析】按照海关有关法规规定，进口货物保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。
完税价格=（5000+20）×
（1+3‰）=5035.10（万元）；关税=5035.10×5%=251.75（万元）。
3．D
【解析】进口货物的价款中单独列明厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术服务费用，不计入该货物的完税价格。
进口设备到岸价格＝20×120000＋80000＝2480000(元)
应纳进口关税＝2480000×50%＝1240000(元)。
4．A
5．A
【解析】内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件进口时的价格估定而非申报进口时价格估定，而这之间是有时间差的。
内销的来料加工进口料件或其制成品(包括残次品、副产品)，以料件申报内销时的价格估定。
出口加工区内的加工企业内销的制成品(包括残次品、副产品)，以制成品申报内销时的价格估定。
6．D
7．D
8． B
【解析】此题考核关税的征收管理。
考生容易将税收征收管理法的规定和关税的相关规定混淆起来，正确答案应是6个月。
征管法规定的延期纳税时限是最长不超过3个月。
9．C
【解析】进口1年内在境内使用的货样应征税，为制造外销产品而进口的原材料和外国政府赠送的物资属于法定减免税。
10．B
【解析】报复性关税是为报复他国对本国出口货物的关税歧视，而对相应国家的进口货物征收的一种进口附加税。
11.B 12.C 13.C 14.D 15.C 16.C 17.B 18.
A 19.B
（二）多项选择题
1.ABCD
2.ABCD
3.BC
4.ABC
5.ACD
6.AD 7 .AD 8.ABD
9．BD 10．AB 11．ABCD 12．AC 13．ABD
14．ABC 15．ABD 16．AD 17．AD 18．ABD
（三）判断题
1. × 2 × 3. √ 4. × 5. √ 6. ×7. √8. × 9. ×10.×
11．× 12．√ 13．× 14．× 15．√ 16．√ 17．√ 18．× 19．√ 20．×
（四）计算题
1．
每吨关税完税价格=2000×6.50+1000=14000(元)
应纳关税=14000×500×10%=700000(元)
2．
关税完税价格=(420+80)×(1+0.3%)+10=511.5(万元)
应纳关税=511.5×20%=102.3(万元)
应纳增值税=(511.5+102.3)×17%=104.346(万元)
3．
应纳出口关税=450÷(1+50%)×50%=150(万元)
4．
应纳关税=(40+60)×10%=10(万元)
5．
(1)应纳关税=20×(20+2)×25%=110(万元)
应纳增值税额=20×(20+2)×(1+25%)÷(1-5%)×17%=98.42(万元)
应纳消费税额=20×(20+2)×(1+25%)÷(1-5%)×5%=28.95(万元) (2)运费抵扣增值税额=0.55(万元)
销项税额=58.5×16÷(1+17%)×17%=136(万元)
企业自用小汽车的增值税进项税额从2013年8月1日起可以抵扣。
7月份应纳的增值税=136-98.42-0.55=37.03(万元)
6.
关税完税价格=（20000+500+1000+2000）×500÷10000=1175（万元）7.
应纳进口关税=40×6%=2.4（万元）
8.
首先判断进口货物完税价格为离岸价+软件费+卖方佣金-买方佣金+运保费，这是此题的核心问题。
关税完税价格=1410+50+15-10+35=1500（万元）
进口环节关税=1500×20%=300（万元）
消费税计算注意组成计税价格公式：
进口消费税组成计税价格=（1500+300）/（1-10%）=2000（万元）
进口环节海关代征消费税=2000万元×10%=200（万元）
增值税计算注意组成计税价格公式与消费税不同，但计算结果相同：
进口增值税组成计税价格=1500+300+200=2000（万元）
进口环节海关代征增值税=2000×17%=340（万元）
9.
先判断进口货物完税价格为CIF成交价格-进口后装配调试费
关税完税价格=600-30=570（万元）
关税税额=570×10%=57（万元）
纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内完税，该公司应于1月24日前纳税，该公司25日纳税滞纳1天，滞纳金为57万元×0.5‰=285（元）。
第三部分职业实践能力实训
1．关税完税价格＝13116.45×6.65×(1+0.003)＝87486.07（元）2．应纳的关税税额＝87486.07×5%＝4374.30（元）
3．进口货物报关单
中华人民共和国海关进口货物报关单
预录入编
号：
海关编号：
4．关税专用税收缴款书海关关税专用缴款书
第四部分职业拓展能力训练
（1）小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税：
①进口小轿车的货价=15×30=450（万元）
②进口小轿车的运输费=450×2%=9（万元）
③进口小轿车的关税完税价格=（450+9）×（1+3‰）=460.38（万元）
④进口小轿车应缴纳的关税：
应缴纳关税460.38×25%=115.095（万元）
⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税：
消费税组成计税价格=（460.38+115.095）÷（1-9%）=632.39（万元）应缴纳消费税=632.39×9%=56.91（万元）
⑥进口环节小轿车应缴纳增值税：
应缴纳增值税=632.39×17%=107.51（万元）
（2）加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税：
①加工货物关税的组成计税价格=20+3=23（万元）
②加工货物应缴纳的关税=23×20%=4.6（万元）
③加工货物应缴纳的增值税=（23+4.6）×17%=4.69（万元）
（3）内销售环节6月份应缴纳的增值税：
①销项税额=40.95÷（1+17%）×17%×24=142.8（万元）
②进项税额=0.99+107.51+4.69=113.19（万元）
③应纳税额=142.8-113.79=29.01（万元）
（4）进口化妆品应缴纳的关税、消费税、增值税
进口环节应缴纳关税=（220+4+20+11）×20%=51（万元）
（注：根据税法规定，由买方负担的除购货佣金以外的所有佣金和经纪费应计入完税价格；但本题所述的“国外采购代理人佣金6万元”，实质上就是买方自己的采购代理人佣金，即购货佣金，因此不应计入完税价格）
进口环节应缴纳消费税=（220+4+20+11+51）÷（1-30%）×30%=131.14（万元）
进口环节应缴纳增值税=（220+4+20+11+51+131.14）×17%=74.31（万元）。