增值税的改革和完善
增值税的历史发展及改革
增值税的历史发展及改革随着经济全球化的深入，税收体系也越来越重要。
在税收体系中，增值税是一种重要的税收形式。
本文将从增值税的历史发展和改革两个方面来探讨这一话题。
一、增值税的历史发展增值税的历史可以追溯到20世纪初。
在早期，许多国家主要采用销售税或生产税的形式，但这些税收方式存在许多弊端，如难以追踪产品的价值增长和税款的收取难度等。
在20世纪60年代，法国首次引入了增值税。
增值税是一种按照商品或服务的增值额来计算和征收税款的形式。
与销售税或生产税相比，增值税具有较高的透明度和可回避率更低的特点。
随着时间的推移，越来越多的国家纷纷引入增值税，这种税制被认为是建立公平和高效税收体系的一种重要方式。
目前，全球绝大多数国家和地区都采用了增值税制度。
二、增值税的改革尽管增值税制度在很大程度上成为了世界各国税制的基石，但在实施过程中仍然存在一些问题和挑战。
为了应对这些问题，各国纷纷进行增值税的改革。
1. 税率的调整在改革过程中，一项重要的考虑是税率的调整。
不同行业和不同商品的税率差异很大，这导致了税收的不公平，也给企业带来了较大的税务负担。
因此，不少国家在改革中对税率进行了统一调整和优化。
2. 减税措施的推出为了刺激经济增长和促进就业，一些国家采取了减税措施。
例如，对小微企业的增值税征收进行了适当减免，对劳务和服务业的增值税税率进行了下调等。
3. 纳税申报的简化为了降低企业的税务负担和提高纳税人的便利度，一些国家推出了纳税申报的简化措施。
通过整合税收征管系统和简化纳税流程，减少了企业的纳税成本和时间成本。
4. 技术手段的应用随着信息技术的不断发展，许多国家开始将技术手段应用于增值税征收管理中。
通过建立电子发票和电子申报系统，提高了税收征管的效率，减少了税收的漏税和偷漏问题。
5. 增值税跨境征收的合作与改革在全球经济一体化的背景下，增值税的跨境征收成为一个重要的课题。
各国需要加强合作，通过信息共享和税收协定，解决跨境交易中的增值税征收问题。
我国增值税的改革历程及其意义
我国增值税的改革历程及其意义一、改革历程增值税是一种以税额增加值为征税对象的税收制度，是对生产者增加的价值进行征收的一种税收制度。
在我国，增值税改革历经多次调整和优化，其改革历程由来已久。
1、初期阶段我国的增值税制度起源于上世纪80年代。
当时，由于我国的财政体制尚不够健全，存在着一些税制的不足，所以我国开始对增值税进行改革。
1984年，我国开始试点实施增值税，先后在一些地区进行试点。
2、逐步完善1994年，我国正式颁布《中华人民共和国增值税暂行条例》，标志着我国增值税制度的正式建立。
此次改革将增值税的税率分为3%和17%两个档次，并设立了小规模纳税人的税率。
此次改革还正式确定了增值税的基本税额和计税办法。
3、进一步调整和完善2009年，我国再次对增值税进行了调整和完善。
此次改革主要针对征税方式和优惠政策进行了调整，进一步完善了增值税的制度。
此次改革还对一些行业进行了差别化税率的调整，以适应不同行业的发展需求。
4、全面深化改革自2016年以来，我国对增值税进行了一系列深化改革。
此次改革主要包括增值税率的降低和进一步调整，取消和调整一些行业的增值税优惠政策，扩大增值税抵扣范围等。
此次改革的目的是进一步优化税收制度，降低企业负担，促进产业结构调整和升级，推动经济发展。
二、意义我国增值税的改革历程是一个不断完善和创新的过程，这一系列的改革对于我国的经济发展和税收制度的稳定具有重要的意义。
1、促进了税收体系的现代化我国增值税的改革历程是我国税收体系现代化的一个重要组成部分。
通过不断的改革和调整，我国增值税制度不断完善和优化，逐步与国际接轨，提高了我国的税收制度的现代化水平。
2、减轻了企业负担随着增值税改革的不断进行，对企业的税负逐渐降低。
特别是近年来对增值税率进一步降低和取消一些行业的优惠政策，有效减轻了企业的生产成本，提高了企业的竞争力。
3、促进了经济结构调整和升级增值税的改革对于产业结构的调整和升级有着积极的推动作用。
我国增值税的改革历程及其意义
我国增值税的改革历程及其意义增值税是我国税收体系中的重要一环，它的改革历程也是我国经济发展的一个缩影。
在改革开放以来的40年里，我国增值税制度经历了多次调整和改革，为国家经济发展和税收体系的完善做出了积极的贡献。
本文将从我国增值税的改革历程和其意义两方面进行阐述。
一、改革历程我国增值税制度的改革历程可以分为以下几个阶段：1. 试点阶段1984年，我国在部分地区进行了增值税试点，以替代原来的营业税和企业所得税。
试点取得了初步成效，使得税收体系更加科学和合理。
2. 全面实施1994年，我国正式全面实施增值税，逐步废止了营业税和企业所得税。
这一改革标志着我国税收体制的重大调整，为国家经济发展提供了更有力的税收支持。
3. 政策调整2008年，我国进行了增值税政策调整，包括调整税率和优惠政策等。
政策调整的目的在于更好地适应国家经济发展的需要，保障税收的稳定和适度。
4. 深化改革2016年，我国进行了增值税深化改革，主要包括调整税率结构和改革税制设计等。
这一深化改革使得增值税制度更加科学、合理和适应国家经济发展的需要。
二、改革意义我国增值税制度的改革不仅在技术层面有所调整，更重要的是对国家经济发展和税收体系的意义。
1. 支持经济发展2. 促进产业转型升级增值税制度可以通过税率的调整和政策的优化，引导企业加大对技术创新、产品升级和质量提升的投入，促进产业结构的优化升级，提高国家经济的整体竞争力。
3. 优化资源配置通过增值税制度的改革和调整，可以有效促进资源的合理配置和利用，引导企业加大对环保、节能和绿色产业的投入，在提高经济效益的也更好地保护环境和资源。
4. 支持小微企业发展在增值税改革中，我国也对小微企业实施了税收优惠政策，减轻了其税负压力，促进了小微企业的发展，为国家经济发展和就业提供了更多动力。
5. 提升国家整体税收水平增值税制度的改革可以有效提升国家整体的税收水平，为国家的基础设施建设、社会保障和公共服务提供了更加充足的财政支持。
增值税的税制改革和政策调整
增值税的税制改革和政策调整随着中国经济的快速发展，税收制度也在不断改革与调整。
其中，增值税作为一项重要的税种，在税制改革中发挥着重要的作用。
本文将介绍增值税的税制改革和政策调整的背景、目标及重要措施。
一、背景增值税是一种按照货物和劳务的增值额收取税款的税种。
在我国经济增长迅猛的背景下，现行的增值税制度已经出现了一些问题，比如税率结构不合理、征收方式不透明等。
为了适应经济发展的需要，提高税收征管效率，我国对增值税进行了改革和政策调整。
二、目标改革的目标是建立符合市场经济要求的现代增值税制度，以实现税制的公平、简洁、透明和高效。
具体来说，目标主要包括：降低税率，加大减税力度；优化税率结构；深化增值税改革，提高税收征管效率。
三、重要措施1. 调整税率结构在改革中，我国不断调整增值税税率结构，以降低企业税负，促进经济发展。
针对不同行业和商品，采取不同的税率标准，实施差别化税率政策，有效推动了产业结构的升级和转变。
2. 增值税改革通过改革增值税征收的方式，推行电子发票、发票查验和纳税申报等一系列便利化举措，提高税收征管效率，减少企业负担。
此外，加强对发票管理的监督和审查，打击偷税、漏税等违法行为，维护税收秩序。
3. 完善退税机制为了支持出口企业，我国不断完善增值税退税机制，降低出口产品的税负。
通过退还企业的增值税，鼓励企业进行技术改造和质量提升，提高产品竞争力。
4. 引入增值税换算方式为了确保增值税改革和政策调整的顺利实施，我国引入了增值税换算方式。
通过将营业税换算为增值税，降低了企业的税负，促进了经济的健康发展。
四、效果与展望增值税的税制改革和政策调整取得了一定的成效。
在税率结构调整和增值税改革的推动下，我国企业的税负得到了一定程度的减轻，经济发展的活力得到了释放。
同时，完善的退税机制和增值税换算方式的引入，提高了企业的竞争力，促进了出口贸易的增长。
未来，我国将继续深化增值税税制改革和政策调整，进一步降低税负，优化税率结构，提高税收征管效率。
我国增值税的改革历程及其意义
我国增值税的改革历程及其意义增值税是一种按商品和劳务的增值额征收的税种，其特点是具有分阶段抵扣的机制，使得只有最终消费者才承担税负。
我国的增值税制度建立于1994年，是我国税收改革的一部分。
在改革开放之初，我国税收体系相对简单，几乎所有税种都是由地方税收部门征收。
但随着经济的快速发展，旧的税收体系已经无法适应日益复杂的经济形势，于是我国开始了全面的税收改革，其中的一项重要内容就是增值税改革。
我国的增值税改革可以分为几个阶段。
最早的增值税试点于1984年在少数城市开始实施，但由于技术条件和监管手段的限制，这一试点并不成功。
后来在1994年，我国颁布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，全面建立了增值税制度。
这一制度的建立，对于完善我国的税收体系、提高税收效率、促进经济发展都具有重要意义。
增值税的建立完善了我国的税收体系。
在此之前，我国的税收主要是以企业所得税和消费税为主，这种以利润为税基的税收方式有一些缺陷，比如易造成企业间的不公平竞争、增加企业的税收负担等。
而增值税则是以商品和劳务的增值额为税基，相对公平地分摊了税收负担，避免了企业间的不公平竞争，实现了税负的均衡分配。
增值税的建立提高了税收的效率。
增值税采用了分阶段抵扣的机制，可以避免多重征税，从根本上降低了税收的成本。
由于增值税是在每个环节都可以抵扣，对于生产者来说，可以抵扣掉生产成本中所含的前期税款，从而降低了企业的生产成本，提高了企业的竞争力。
增值税的建立促进了经济的发展。
增值税一方面可以激励企业的生产和经营活动，另一方面也可以鼓励企业进行技术创新，提高生产效率。
在这种机制下，企业更加注重提高产品质量和科技含量，从而提高了整个产业的发展水平。
随着我国经济的不断发展，增值税制度也不断进行了改革和完善。
2009年，我国开始进行了增值税改革试点，将制造业和部分服务业的增值税率由17%降低至13%，以刺激消费、促进经济增长。
这一改革得到了积极的效果，为我国经济增长提供了有力支持。
增值税的优缺点及其改革建议
增值税的优缺点及其改革建议在当今国际贸易发展的背景下，增值税作为一种广泛应用的税种，日益受到各国政府和经济学家的关注。
本文旨在探讨增值税的优缺点，并提出一些建议来改善现行的增值税制度。
一、增值税的优点1. 简化税制：增值税以货物和服务的增值为征税依据，取代了多个税种，如销售税、消费税等，使税制更加简化，减少了企业的税务负担。
2. 公平合理：增值税按照货物和服务的价值增减进行计税，使得不同价值的货物和服务纳税金额与其价值相对应，实现了税收的公平合理。
3. 税基广泛：增值税适用范围广泛，涉及生产、销售和服务环节，使得税基更为广泛，能够减少逃税和偷税现象，提高税收征管效果。
4. 刺激经济增长：增值税的征收方式使得企业在购进物资和设备时能够获得退税，减少了企业的成本，提高了投资意愿和经济活力，从而促进了经济增长。
二、增值税的缺点1. 经济负担不均衡：增值税作为间接税，最终由消费者承担。
对低收入群体来说，增值税占消费支出的比重较高，对其经济负担较大，可能加剧贫富差距。
2. 影响生活成本：增值税会导致商品价格上涨，尤其是对一些生活必需品和大宗消费品，可能会给人们的生活带来一定的经济压力。
3. 容易出现逃税与偷税：增值税涉及多个环节，容易出现逃税和偷税现象，尤其是在中小企业和个体经营者之间，监管难度较大。
4. 跨国纳税问题：在跨国贸易中，增值税征管存在一定困难，比如货物的进出口退税、跨国企业的移动定价等问题，给国际贸易带来一定的障碍。
三、增值税改革建议1. 降低税率差异：针对不同行业和消费品的特点，适度调整增值税税率，降低税率差异，减轻低收入人群的经济负担，提高税制公平性。
2. 完善退税机制：对于刺激经济增长的行业和企业，进一步完善退税机制，降低其成本压力，促进投资和创新活动的开展。
3. 强化税收征管：加大对中小企业和个体经营者的税收征管力度，采取有效措施减少逃税和偷税行为，提高税收征管效果。
4. 改善国际税收合作：加强国际税收合作，推进税收信息交换机制，增加跨国纳税的透明度，减少跨国税收争议和避税行为。
我国增值税改革成效、存在问题及完善建议——基于我国零售业上市公司的分析
我国增值税改革成效、存在问题及完善建议——基于我国零售业上市公司的分析张若丹/中国财政经济出版社马智勇/保利（北京）房地产开发有限公司自2012年开展营改增试点工作以来，我国经历多轮增值税改革，减税政策不断推行，对企业及消费者都产生了较大影响。
本文通过梳理我国增值税变迁的背景及历程，概括总结了增值税改革取得的显著成果，分析了税改过程中产生的问题，并结合当前经济环境，提出了增值税税率、营商环境、业务人员财税能力、信息化应用等方面的建议措施，切实提高各方的利益“获得感”，确保减税红利普惠化，对促进和完善我国增值税税制改革作出贡献。
一、增值税变迁背景及历程增值税是随着社会经济发展的客观需要而产生的一个新税种，它是税收制度发展到一定阶段的必然产物，与其他事物一样也经历了由不完善到完善的发展过程。
我国于1979年起开始试行增值税，随着经济的发展，增值税政策也在不断变化，到现在增值税不仅成为我国主体税种，而且也成为我国最大的税种。
增值税在我国的发展经历了以下几个阶段：（一）试点起步阶段（1979—2003年）1978年我国开始实行改革开放，以经济建设为中心，各行各业催生了不同程度的“投资饥渴症”，非理性投资行为频发，固定资产投资高速提升，我国的经济呈现过热状态。
为促使社会经济理性发展，我国开始试行增值税。
1979年7月，我国增值税试点工作率先在湖北襄樊开展，随后推广至全国，拉开了我国增值税体系的序幕。
1984年，政府部门将机器机械、钢材钢坯等12类商品纳入增值税的范围，标志着增值税正式成为我国的一个税种。
此时的增值税还不是西方国家广义上的增值税，而是符合中国经济发展的增值税，但是仍存在税基确定刚性不足等弊端。
1994年，我国实施分税制改革，对增值税制进行了彻底的改革，增值税征收范围不断扩大，外资企业由征收工商税改为征收增值税，工商业和进口环节产品业开始征收增值税，增值税在全国逐步确立起自身的重要地位，也向着统一和简化的方向迈进了一大步［1］。
增值税的发展趋势与改革方向
增值税的发展趋势与改革方向随着中国经济的不断发展，税收体系也在不断完善和改革。
其中，增值税作为我国重要的税收来源之一，在经济发展中发挥着重要作用。
本文将探讨增值税的发展趋势与改革方向，以期为相关政策制定提供参考。
一、增值税的发展趋势1. 多层次税率的实施随着经济结构调整的推进，各行各业的发展状况差异逐渐凸显。
未来，可以考虑根据不同行业、地区或产品的特征，出台多层次税率政策。
通过不同税率的设定，可以更加精准地调节各个行业和地区的税负，促进经济发展的均衡性和可持续性。
2. 电子商务纳税管理的完善随着互联网的蓬勃发展，电子商务呈现出蓬勃发展的态势。
然而，传统税收政策在电子商务领域面临一系列挑战。
未来，可以通过建立完善的电子商务纳税管理系统，提高对电子商务平台和商家的税收监管能力，确保增值税的有效征收。
同时，还可以探索建立合适的税收优惠政策，促进电子商务行业的良性发展。
3. 跨境电商增值税收的改革随着全球贸易的深入发展，跨境电商逐渐成为国际贸易的重要形式之一。
然而，当前跨境电商增值税收政策存在一些问题，如征收方式不明确、税率较高等。
未来，可以加强国际合作，探索建立跨境电商增值税收的统一征收标准，降低税率，提高征收效率，促进跨境电商的健康发展。
二、增值税的改革方向1. 加强纳税人服务为了提高纳税人的纳税便利性和满意度，未来需要进一步加强纳税人服务。
可以通过推行网上办税、一窗受理等措施，简化纳税申报和缴纳流程，提高办税效率。
同时，还可以完善纳税信息管理系统，提供全面、准确的纳税信息查询服务，方便纳税人了解自己的纳税情况。
2. 强化税收征管能力为了更好地监管纳税人，提高税收征管能力势在必行。
可以通过加强信息化建设，建立完善的税收征管信息系统，实现对纳税人的精细化管理和实时监控。
同时，还可以加强与其他部门的数据共享，提高对纳税人经营情况的准确了解，有效预防和打击逃税行为。
3. 完善法律法规为了更好地规范增值税的征收管理，未来需要进一步完善相关的法律法规。
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增值税的改革和完善指导老师：[摘要]自1984年建立增值税制，经过数年的逐步完善，于1986年由财政部颁发了《关于完善增值税征税办法的若干规定》。
但94年以前的增值税还存在征税范围窄、在生产环节与产品税并立且不交叉征收，导致税率档次多，调节功能层次不清、扣除项目不全面等问题。
94年改革后的增值税基本内容主要遵循了普遍征收、中性、简化的原则；使我国增值税开始进入国际通行的规范化的行列。
但综观现行增值税，仍然存在征税范围偏窄、税率设计偏高、税款抵扣不彻底、凭证不规范、减免税优惠过多、等问题。
我们按照市场经济要求，进一步改革和完善现行增值税税制。
使改革后的增值税充分体现中性原则，尽量减少对经济发展造成付面影响；公平税负，为市场经济主体创造平等竞争的税收环境；保持增值税链条的完整性，有利于实现对增值税的规范化管理。
关键词：增值税优越性问题在1994年的税制改革中,对增值税的改革力度较大,扩大了征收范围、简化了税率档次、实行了凭增值税专用发票注明税额抵扣税款的机制,在税制和管理的科学化与国际化方面有了重大突破。
但是,我国现行增值税,无论是在税制上,还是在征收管理方面,与理想的成熟型增值税相比,仍有较大差距,还属于发展型即不完整型增值税。
增值税的优越性还没有充分发挥,尚存在诸多的问题和弊端。
我们从以下几个方面分析现行增值税存在的问题以及完善增值税制的构想。
一、增值税的优越性。
我国自1994年税制改革全面推行增值税以来，已有10个年头了。
从我国推行增值税的实践来看，亦越来越显示出它的优越性。
对于这个税种的推行都给予充分的肯定，同时也认为需要在近年来实践的基础上继续加以完善。
逐步由不完整型向理想的成熟型增值税过渡。
（一）能够平衡税负，促进公平竞争（二）有利于出口商品退税，又避免对进口商品征收不足（三）组织财政收入上具有稳定性和及时性（四）在税收征管上可以互相制约，交叉审计，避免发生偷税二、现行增值税制，存在的主要问题现行增值税制,排除了重复征税，扩大了征收范围、简化了税率档次、进入了国际通行的规范化的行列。
但是,我国现行增值税,无论是在税制上,还是在征收管理方面,与成熟型增值税相比,仍有较大差距,仍属于不完整型增值税。
增值税的优越性还没有充分发挥,尚存在诸多的问题和弊端。
（一）征税范围仍然偏窄我国现行增值税和征税范围虽然涵盖了所有货物销售和工业性加工、维修修配劳务，但却没有像国外规范的增值税制度那样，将与货物交易密切相关的交通运输业、建筑安装业、邮电通信业，以及其他劳动服务业等行业纳人增值税的征税范围，而是另征收营业税。
对规范的增值税制度而言，征税范围越宽，覆盖面越广，就越能确保增值税运行机制的畅通无阻，最大限度地发挥增值税的只能作用；就越能彻底解决经济领域的重复征税问题，实现公平税负；就越有利于提高增值税管理的效率。
我国现行的增值税制度征税范围偏窄，带来一系列的问题：一是导致增值税货物销售与营业税应税劳之间抵扣链条的“中断”，从而削弱了增值税制通过“环环相扣”的抵扣链条发挥起对各环节的内在制约作用；二是链条“中断”处的征税范围难以划分，是挣增值税还是挣营业税，税企之间、税务机关之间容易出现争议，加大了税收正观的难度，影响了税务行政效率；三是增值税已税货物进入营业税应税劳务的征收环节是，其已征增值税得不到抵扣，不应按全额课征营业税，因而重复征税的问题还没有完全得到解决；四是由于增值税与营业税在计税依据、计算方法、税率等方面各不相同，使得同处在商品流通不同环节增值税纳税人与营业税纳税人的税负不够公平。
（二）税率设计偏高。
我国现行增值税的税率是在基本保持纳税人原有税负水平的基础上，按不含税价换算过来的，原有税负水平本来就不较高，所以，换算的税率仍处于一个较高水平，与纳税人的实际负担能力不相匹配。
与国际上推行增值税的国家比较，我国增值税的基本税率也处于高税率的水平。
国际上推行增值税的国家到1996年已有100多个。
这些国家增值税的基本税率多在10%--20%之间，有的欧洲国家超过20%，也有些国家不足10%。
我国增值税的基本税率是17%，但我国实行的是“生产型”增值税的基本税率17%，按“消费型”增值税进行换算，基本税率将达23%。
再者，我国小规模纳税人的征收率相对一般纳税人税负也比较高。
（三）税款抵扣存在许多问题。
第一，扣税范围不彻底。
目前我国实行的“生产型”增值税，对固定资产的进项税额不予扣除，造成扣税不彻底，由此带来一系列问题。
具体包括：使增值税抵扣链条“中断”，导致增值税扣税操作的不规范造成重复征税；由于产品中包含了不能抵扣的增值税，削弱了国内产品的国际市场竞争力；不利与外向型经济的发展，导致资本有机构成高的行业实际税负高；不利于高科技产业及基础产业的发展，造成资本有机构成不同的企业税负不公平；在扣税时很难划分不同行业和企业固定资产的标准及核算范围、固定资产与原材料的运输费用等，给税收征管带来一定的难度。
第二，扣税凭证不规范。
为保证增值税扣税机制的顺利实施，现行的增值税制度使用了专门的扣税凭证——增值税专用发票。
但是，实际操作中的扣税凭证却并不局限于专用发票，对无法取得专用发票的废旧物资收购企业，以及向农业、交通运输业等未实行增值税的行业购进货物和应税劳务，又可以凭收购发票、普通发票和运输发票抵扣进项税额。
实行凭增值税专用发票扣税的初衷就是想借此统一、规范扣税凭证。
但实际中，扣税凭证不统一、不规范，加大了税收征管的难度。
农产品和废旧物资收购凭证以及运输发票的管理漏洞较大，税收流失严重。
（四）优惠过多过乱。
与1994年税制改革前相比，现行的增值税制度规定的减免税范围已大大减少，但是仍然有相当部分的减免税优惠。
既有直接免税的，也有“先征后退”或“先征后返”的。
（五）两类纳税人划分的标准线偏高，且没有灵活的余地。
现行增值税制度按年应税销售额将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人两类。
这两类纳税人划分销售额标准过高，年应税销售额标准工业企业为100万元，绝大部分纳税人应税销售额达不到这个数额标准，况且没有一点灵活余地。
达不到上述标准的纳税人一律作为小规模纳税人。
正因为增值税两类纳税人划分标准的上的不合理性，带来一系列的问题：其一，使得增值税纳税人无法进入增值税抵扣链条、实行凭发票注明税款扣税的规范化的增值税计税方法。
其二，大量的小规模纳税人不能自行使用增值税专用发票，从而无法与一般纳税人发生正常的经济业务往来，阻碍了小规模纳税企业乃至整个国民经济的发展。
（六）不完全的价外税难以实现增值税的规范化管理。
现行增值税实行的是不完全的价外税，价外税的观念并未从根本上为社会所接受。
一是商品的价格仅对一般纳税人实行了价税分离，并未在商品流转的各个环节实行完全的价税分离，普通发票上的销售额仍是价税合一，没有注明消费者应负担的税款。
即使是实行了价税分离，也只是形式上的价税分离，只不过是将一定的销售额人为的换算成价格和税款而已。
二是物价部门核定的商品的价格没有与增值税税额分离，仍属价内税而非价外税。
三、完善改革增值税税制的构想增值税改革总的指导思想是：按照社会主义市场经济要求，进一步改革和完善现行的增值税税制。
具体的说，要在保证财政收入的同时，使改革后的增值税：一要充分体现“中性”原则，尽量减少对经济发展造成的负面影响；二要公平税负，为市场经济主体创造平等竞争的环境；三要保持增值税链条的完整性，有利于实现对增值税的规范化管理。
从这一基本思路出发，我们提出如下改革的构想：（一）扩大增值税的征税范围，以保证增值税的“链条”的完整，促进增值税的规范化管理。
但由于增值税征税范围的扩大直接影响到地方财政收入，中央需要对地方财政利益进行重新调整，而且调整有一定的难度。
因此我们认为，扩大增值税的征税范围恐难一步到位，而应采取循序渐进、分步到位的办法。
先期可考虑那些与货物交易密切相关、与抵扣链条完整性关联度高的建筑安装业、交通运输业和电信业改征增值税；其他的劳务服务业可以逐步进行增值税改革，以保持这些行业增值税改革的平衡过度。
（二）建议适当调低增值税税率，将现行的17%基本税率和13%低税率适当调低，合理调整税率结构。
对一般纳税人，走“轻税严管”的路子。
我国目前正在自上而下实行机构改革，裁减沉员。
政府机构减少了，人员减少了，财政负担也会相应减轻，届时因降低税率而减少的收入会自然消化。
况且通过各级税务机关加强税收征管，努力堵塞税收漏洞，减低税率后不一定就会税收收入的明显减少。
对小规模商业企业可进一步降低税率，如减低为2%或3%，以促进小规模纳税人经济的发展。
将建筑安装业、交通运输业和电信业改为征收增值税后，其税率最好能套上低税率档次，不至于造成这些行业税负的大幅度增加。
如果能将税率调下来，一般纳税人维持基本税率和1—2档低税率还是可行的。
虽然实行两档税率可能造成“高征低扣”、“低征高扣”甚至“无税也扣”等问题，但从世界范围来看，实行多档税率特别是实行双税率结构还是符合当前世界潮流的。
世界上许多国家在实行双税率之前往往实行单一税率，而后纷纷改为多档税率。
单一税率虽然可以有效的消除“高征低扣”、“低征高扣”甚至“无税也扣”等问题，还可以减轻税务机关征税时鉴别税率的工作量。
但是单一税率不能适应不同税负的纳税人。
因此，目前一般纳税人宜维持基本税率和低税率的双（或多）税率结构。
对小规模纳税人仍实行按一定征收率（如2%或3%）直接计税的简易征税办法。
（三）进一步扩大扣税范围、调整扣税时间、规范扣税凭证。
扩大扣税范围。
将固定资产的进项税额纳入扣税范围，实行“消费型”增值税。
可将建筑安装业、交通运输业和电信业等行业的固定资产进项税额一并纳入扣税范围，实行彻底扣税的消费型增值税，以根除“生产型”增值税的种种弊端。
目前制约增值税能否从“生产型”转为“消费型”的关键因素是国家财政的承受能力。
我们认为，目前实行增值税转型，条件已经成熟，估计不会给国家财政造成太大压力。
其一，到1999年底，结束了期初存货已征税款的抵扣，这方面相应增加了国家财政收入；其二，目前国有企业欠税严重，且许多欠税是无法收回的，改征消费型增值税后，将固定资产的进项税额纳入扣税范围，可以抵减欠税，消化一部分减收因素；其三，扩大增值税的征税范围，延长了增值税的“链条”，增强了增值税的内部制约作用，减少部分税收流失，增加部分税收收入。
调整扣税时间。
取消“工业企业入库扣税、商业企业付款扣税”规定，扣税时间调整为“取得扣税凭证的当月”。
以减少纳税人的麻烦和税务机关稽查的工作量。
（四）进一步缩小增值税减免税优惠范围，以维持增值税扣税链条的完整性。
对确实要减免的产品和项目，可由“直接免税”改为“先征后返”；另外，对一些过渡性的优惠措施，要认真进行清理，该取消的要坚决取消。