涉税发票的政策适用及风险解读(PPT 64张)
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发票管理及发票税前列支等涉税国税问题解读课件
❖ （一）电话查询 ❖ 请拨打12366纳税服务电话——（027）12366，可
查询发票的流向。 ❖ （二）网上查询 ❖ 可登录“湖北省国家税务局网站http:// /”,将所取得
发票的发票代码、号码和验证码输入即可。
❖ （三）发票举报
❖ 对违反发票管理法规的行为，任何单位和个人可以 举报。税务机关为检举人保密。
主要内容
❖ 一、发票的定义 ❖ 二、发票的领购 ❖ 三、发票的种类和使用范围 ❖ 四、发票的开具、验旧与缴销要求 ❖ 五、发票的代开要求 ❖ 六、普通发票防伪措施 ❖ 七、发票的查询与举报 ❖ 八、发票税前列支等涉税问题 ❖ 九、发票违法行为行政处罚相关规定
一、发票的定义
发票是指在购销商品、提供 或者接受服务以及从事其他 经营活动中，开具、收取的 收付款凭证。它是财务收支 的法定凭证，是会计核算的 原始凭据，是税务检查的重 要依据。
❖ （四）专用发票红字通知单的开具
❖ 一般纳税人在取得或开具增值税专用发票后，发生 销货退回、销售折让、开票有误等情形需要开具红 字专用发票的，视不同情况分别由购买方或销售方 填报《开具红字增值税专用发票申请单》，由主管 国税机关审核后，出具《开具红字增值税专用发票 通知单》事项。纳税人申请要求：
三、发票的种类和使用范围
❖ 发票分为增值税防伪税控发票和普通发票。普通发 票按照填开方式不同，分为通用机打发票、通用手 工发票和通用定额发票三大类。
❖ 武汉市国家税务局根据行业需求，保留或增设了 “机动车销售统一发票”、“二手车销售统一发票” 及农产品收购（销售）统一发票等票种。
四、发票的开具、验旧与缴销要求
❖ 答：《中华人民共和国税收征收管理法》第七十二 条“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法 规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的， 税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票”。
查询发票的流向。 ❖ （二）网上查询 ❖ 可登录“湖北省国家税务局网站http:// /”,将所取得
发票的发票代码、号码和验证码输入即可。
❖ （三）发票举报
❖ 对违反发票管理法规的行为，任何单位和个人可以 举报。税务机关为检举人保密。
主要内容
❖ 一、发票的定义 ❖ 二、发票的领购 ❖ 三、发票的种类和使用范围 ❖ 四、发票的开具、验旧与缴销要求 ❖ 五、发票的代开要求 ❖ 六、普通发票防伪措施 ❖ 七、发票的查询与举报 ❖ 八、发票税前列支等涉税问题 ❖ 九、发票违法行为行政处罚相关规定
一、发票的定义
发票是指在购销商品、提供 或者接受服务以及从事其他 经营活动中，开具、收取的 收付款凭证。它是财务收支 的法定凭证，是会计核算的 原始凭据，是税务检查的重 要依据。
❖ （四）专用发票红字通知单的开具
❖ 一般纳税人在取得或开具增值税专用发票后，发生 销货退回、销售折让、开票有误等情形需要开具红 字专用发票的，视不同情况分别由购买方或销售方 填报《开具红字增值税专用发票申请单》，由主管 国税机关审核后，出具《开具红字增值税专用发票 通知单》事项。纳税人申请要求：
三、发票的种类和使用范围
❖ 发票分为增值税防伪税控发票和普通发票。普通发 票按照填开方式不同，分为通用机打发票、通用手 工发票和通用定额发票三大类。
❖ 武汉市国家税务局根据行业需求，保留或增设了 “机动车销售统一发票”、“二手车销售统一发票” 及农产品收购（销售）统一发票等票种。
四、发票的开具、验旧与缴销要求
❖ 答：《中华人民共和国税收征收管理法》第七十二 条“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法 规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的， 税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票”。
企业税务法律风险防范 PPT
范
企
建立基础信息系统
业
税
制定风险控制流程，设置风险控制点
务
法
重点关注企业重大事项，跟踪监控风险
律
规划税务风险应对策略
风
险
六、企业涉税法律法规政策
《中华人民共和国企业所得税法》 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 《中华人民共和国税收征收管理法》 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》 《中华人民共和国增值税暂行条例》 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 《中华人民共和国营业税暂行条例》 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》 《中华人民共和国资源税暂行条例》 《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》
处理结果：税务部门依法对上述单位做出补税罚款、加收滞纳金132万元的处 理决定。涉案的四名相关人员—公司董事长、总经理和两名会计，被人民法院 一身分别判处1至3年有期徒刑。
大家有疑问的，可以询问和交流
可以互相讨论下，但要小声点
2、纳税申报中的法律风险
案例2：
A市某房地产开发公司2001在房屋销售过程中，房屋预售中未入账 的金额高达1950.3万元，第二年未入账的售房款更是超过1.29亿元。 至2003年，该公司未申报税金共计958.06万元。 A市法院一审宣判：该房地产开发公司因犯偷税罪被判处罚金九百 五十八万余元，公司原法定代表人因偷税罪被判有期徒刑5年。
企业法律风险防范之
防范
税务法律风险
课程概要
一、什么是企业税务法律风险？
企业税务法律风险是指企业的涉税行为因未 能正确有效地遵守税务法规而导致企业未来利益 的可能损失或者不利的法律后果。
税务法律风险的表现：
一是因主客观原因导致企业对税务法规的理解和执 行发生偏差，遭受税务等部门的查处而增加税务 滞纳金、罚款、罚金等额外支出的可能性；
企业税收风险课件ppt
税收筹划的实践案例
01
02
03
04
某制造企业通过合理利用政策 ，实现了所得税的减免。
某贸易企业通过调整业务流程 ，实现了增值税的有效控制。
某集团公司通过转移定价法， 成功降低了子公司的税负。
某服务企业通过成本计算法， 优化了所得税的缴纳。
05 税收风险管理与防范
建立税收风险管理体系
制定风险管理政策
通过建立有效的税收风险管理制 度，企业可以预防潜在的税务风 险，避免因违规行为而遭受处罚
和损失。
降低成本
正确的税收处理可以降低企业的税 务成本，提高企业的经济效益。
提高声誉
通过实施有效的税收风险管理，企 业可以树立良好的形象并获得客户 和合作伙伴的信任。
02 企业税收风险识别与评估
税收风险识别方法
个人所得税
涉及个人所得税的税率、扣除项目、税收优惠等 。
国际税收政策
跨国企业税收政策
讲解了跨国企业税收的国际规定 、避免双重征税的方法等。
海外投资税收政策
介绍了海外投资的税收规定、税 收抵免等。
税收法规对企业的影响
合规性要求
企业必须遵守税收法规，否则可能面临税务处罚或法律诉讼。
税收筹划
企业可合理利用税收法规进行税收筹划，降低税负。
01
企业应明确税收风险管理的目标和原则，制定相应的政策和标
准。
建立风险管理团队
02
企业应组建专业的风险管理团队，负责税收风险的分析、评估
和控制。
定期风险评估
03
企业应定期对自身的税收风险进行评估，及时发现和解决潜在
风险。
提高企业税务意识
加强税务培训
企业应加强员工的税务培训，提高员工的税务意识和操作技能。
企业税务管理法律风险防范概述(PPT 108张)
3、税务优惠的方式
减税、免税、加速扣除、出口退税等
（一）税收优惠政策选择中的法律风险
税收优惠政策主要分为： 1、区域税收优惠 2、行业税收优惠 3、所有制形式税收优惠 我国的税收优惠政策，以企业所得税优惠为主。
区域税收优惠
国家对不同地区制定了不同的税收优惠政策
企业所得税的税收优惠：
1、“5+1地区”：五个经济特区+上海浦东新区 2、西部地区的重庆市、四川省等。 3、民族自治地方
（四）税款征收保障措施实施中的法律风险
3、税收强制执行措施行使中的法律风险 （1）税收强制执行的概念
（2）税收强制执行措施适用的情形
（3）税收强制执行措施的形式
（4）税收强制执行企业的风险及其防范措施
（四）税款征收保障措施实施中的法律风险
4、税收代位权、撤销权行使中的法律风险 （1）税收代位权、撤销权的概念
1、什么是防伪税控系统 2、案例：南京双超商贸有限公司 3、案例给我们的启示： 企业应该按照法律法规的要求管理专用设备， 指纳税申报中的法律风险
企业必须依照国家规定确定的申报期限、申报内容 如实办理纳税申报，报送纳税申报表等纳税资料。 1、作为扣缴义务人
2、享受减税免税待遇的
兼营行为纳税筹划中的法律风险
纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应分 别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，未分别核 算的，从高适用税率。
由于分别核算和不分别核算所导致的税法上的结果 是不相同的，而且这种是否分别核算是纳税人可以选择 的，因此这就为企业纳税筹划提供了空间。
但是，如果企业做虚假会计账簿，将不同 纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税 税率的货物，统一按低税率核算报税，则构成 劳务和非应税劳务的销售额，不分别核算或不能准确核 了违法行为，要受到行政处罚；如果构成犯罪， 算的，其非应税劳务与货物或应税劳务一并征收增值税， 还要承担刑事责任，企业在其中的法律风险也 对经营不同税率的货物未分开核算的，统一适用高税率。 是很大的。
房地产企业涉税政策解析与稽查风险防范教材(PPT 36张)
营业税
09年以后
缴税
《实施细则》25条
税种 所得税
时间界限 08年以前
适用原则 权责发生制
法律依据 国税发【1997】191
08年以后
营业税付实现制
条例第19条
财税【2003】16号 实施细则24条、25条
（一）先租后售视同销售 1、售后返租：国税函〔2008〕576号 房地产开发企业与商店购买者个人签订协议规定，房地产 开发企业按优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，但 购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给 房地产开发企业对外出租使用。其实质是购买者个人以所 购商店交由房地产开发企业出租而取得的房屋租赁收入支 付了部分购房价款。根据个人所得税法的有关规定精神,对 上述情形的购买者个人少支出的购房价款,应视同个人财产 租赁所得，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。 每次财产租赁所得的收入额，按照少支出的购房价款和协 议规定的租赁月份数平均计算确定。 应对策略：不要搞免租期。需有少许租金。
第三部分 股权转让
股权转让所得 案例分析 案例：A公司在某地1亿拍得一块地，闲置两年后，准备以5 亿转让。 方式一：直接转让： 印花税-万分5 税收 25万、营业税及附加5.6% 2800万 土增税： 约2亿、所得税：25% 约4000万。 方式二：卖A公司股权：（不征营业税及土增税） 卖方：印花税-万分5 税收 25万、所得税：25% 约1亿。 买方成本： 5亿+土增税1.2亿（抵扣额减少按最低税率30%计 算）+所得税7000万（（5亿-1亿-1.2亿）*0.25）=6.9亿 1、注意要点：不要转让全部股权：国税函〔2000〕687号 。 鉴于深圳市能源集团有限公司和深圳能源投资股份有限 公司一次性共同转让深圳能源（钦州）实业有限公司100 ％的股权，且这些以股权形式表现的资产主要是土地使用 权、地上建筑物及附着物，经研究，对此应按土地增值税 的规定征税 。
全增值税时代的发票管理与风险控制PPT模板
• 第二十二条 增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企 业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由 省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。 未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。
• 第七十一条 违反本法第二十二条规定，非法印制发票的，由 税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并 处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事 责任。
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一、税局“以票管税”和“信息管税”的征管理念
以票管税是指利用发票的特殊功能,通过加强发票管理 ，强化财务监督，对纳税人的纳税行为实施约束、监 督和控制，以达到堵塞税收漏洞、增加税收收入、提 高税收征管质量的目的
增值税发票管理新系统——发票的未来由此不同！！！
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• 2015年4月1日，增值税发票管理新系统开始在全国全面推开。 • 八大亮点： • 1个系统两个覆盖 • 全程网络化办税 • 建立发票电子底账库 • 为税收征管提供了快速有效的手段 • 全国统一的发票真伪查验平台 • 大数据分析应用，为宏观经济决策提供更为真实、全面、详细
的数据支持。 • 数据安全可靠 • 为推进发票无纸化应用打下坚实的基础
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二、《征管法》及其实施细则关于发票管理基本规定
• 《征管法》第二十一条 税务、机关是发票的主管机关，负责发 票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。 单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事 其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。 发票的管理办法由国务院规定。
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• 什么是发票？ • 发票的种类？ • 发票的印制？ • 发票的领购？ • 发票的开具？ • 发票的保管？ • 发票的检查？ • 发票的罚则？ • 特殊安排？
• 第七十一条 违反本法第二十二条规定，非法印制发票的，由 税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并 处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事 责任。
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一、税局“以票管税”和“信息管税”的征管理念
以票管税是指利用发票的特殊功能,通过加强发票管理 ，强化财务监督，对纳税人的纳税行为实施约束、监 督和控制，以达到堵塞税收漏洞、增加税收收入、提 高税收征管质量的目的
增值税发票管理新系统——发票的未来由此不同！！！
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• 2015年4月1日，增值税发票管理新系统开始在全国全面推开。 • 八大亮点： • 1个系统两个覆盖 • 全程网络化办税 • 建立发票电子底账库 • 为税收征管提供了快速有效的手段 • 全国统一的发票真伪查验平台 • 大数据分析应用，为宏观经济决策提供更为真实、全面、详细
的数据支持。 • 数据安全可靠 • 为推进发票无纸化应用打下坚实的基础
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二、《征管法》及其实施细则关于发票管理基本规定
• 《征管法》第二十一条 税务、机关是发票的主管机关，负责发 票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。 单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事 其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。 发票的管理办法由国务院规定。
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• 什么是发票？ • 发票的种类？ • 发票的印制？ • 发票的领购？ • 发票的开具？ • 发票的保管？ • 发票的检查？ • 发票的罚则？ • 特殊安排？
发票业务培训之发票相关知识(PPT 59张)
《营业税暂行条例实施细则》规定： 条例第六条所称符合国务院税务主管 部门有关规定的凭证（以下统称合法 有效凭证），是指： （一）支付给境内单位或者个人 的款项，且该单位或者个人发生的行 为属于营业税或者增值税征收范围的 ，以该单位或者个人开具的发票为合 法有效凭证；
（二）支付的行政事业性收费或者政府性 基金，以开具的财政票据为合法有效凭证 ； （三）支付给境外单位或者个人的款 项，以该单位或者个人的签收单据为合法 有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的 ，可以要求其提供境外公证机构的确认证 明； （四）国家税务总局规定的其他合法有 效凭证。
控制策略
1、必须按照发票管理办法开具和索取正规发票。 国税发[2008]40号文规定：对于不符合规 定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开 发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税 款。 国税发[2008]80号规定：企业取得的发票 没有开具支付人全称的，不得扣除，也不得抵扣 进项税额，也不得申请退税。
发票与收据两者有本质区别，不同经济内容的业 务应收取或开具不同的发票或收据。发票的威严 远远大于收据，发票所收支的款项可以做为成本、 费用税前列支，而大部分收据都不能作为成本费 用税前列支，只有少部分收据能够作为成本费用 税前列支。 我们通常列支成本费用的收据主要是指财政部门 印制的盖有财政票据监制章的收据用于行政事业 性收入，即非应税业务，如行政收费、罚没款等， 一般来说这些收入要纳入财政预算范围内。收据 通常有行政非税收入收据、行政事业收费收据、 教育收费收据、行政事业往来收据等 。
合法有效凭证分为四大类，一是税务发票 ；二是财政收据；三是境外收据；四是自 制凭证。各类凭证都有各自的使用范围， 不可相互混用。 税务发票主要用在企业向境内单位或个 人支付款项，且该单位或个人发生的行为 属于营业税或者增值税征收范围的情况。 发票一般包括增值税发票和普通发票，另 外在部分特殊行业还使用专业发票。
涉税发票的政策适用及风险解读
涉税发票的政策适用及风险解读
税收发票是指国家税务机关规定能够确认纳税人纳税义务的凭证。
涉税发票作为税收管理的重要工具，具有一定的政策适用和风险。
首先，涉税发票的政策适用需要根据国家和地方税法法规进行规定。
根据相关法规规定，纳税人必须按照国家税务机关的要求开具发票，否则将面临罚款和其他法律后果。
政策适用包括涉及发票开具的时间、内容要求、报送方式等方面的规定。
纳税人在开具发票时，应根据实际情况合法合规地履行相关义务，以避免违法行为和潜在风险。
其次，涉税发票存在一定的风险。
首先，因为发票是确认纳税义务的凭证，一张合法发票可以支持纳税人享受相应的税收优惠政策和享受合法权益，但一张无效的发票可能导致纳税人无法享受相关权益，甚至可能面临税务机关的处罚。
其次，发票作为企业交易的凭证，如果涉及虚假交易、偷税漏税等违法行为，企业可能面临重大的法律和经济风险。
此外，虽然发票有防伪措施，但伪造发票的技术也在不断进步，一些不法分子可能利用伪造发票进行非法活动，给经济秩序和税收管理带来隐患。
为了规范涉税发票的使用和减少风险，纳税人应加强对涉税发票政策的了解和遵守，确保发票的真实合法性。
另外，应加强内部控制，建立严格的发票管理制度，防止发票的丢失、滥用、伪造等情况。
同时，税务机关也应更加加强对涉税发票的监管，加大对发票伪造和滥用的打击力度，保障税收秩序的正常运行。
总而言之，涉税发票是税收管理的重要工具，纳税人应遵守相关政策和法规，合法合规地开具和使用发票，以减少风险，保障自身权益。
税务机关也应加强监管，在做好发票管理的同时，打击涉税发票的违法行为，维护税收秩序的正常运行。
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那么，企业所得税需要确认应税收入吗？ 国税函[2008]875号 增值税申报收入额与会计收入额出现背离是否存在风险？ 用销项税额倒算主表的销售收入 企业所得税收入与增值税收入差异是正常的，可以解释。
2、增值税发票升级版系统的现 在和将来
• 《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题 的公告》（国家税务总局公告2014年第73号）： • 自2015年1月1日起在全国范围推行增值税发票系统升级版。 • 适用范围：2015年1月1日起新认定的增值税一般纳税人 （以下简称一般纳税人）和新办的小规模纳税人。 • 《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关 问题的公告》（国家税务总局公告2015年第19号）
• 二是要继续充分采集、分析、利用税收征管信息、税务稽 查数据信息和相关部门情报交换的第三方信息，根据不同 的行业特点、经营规模、企业类型等因素制定检查工作方 案，有计划、有针对性地开展发票整治工作。 • 三是要继续做好对纳税人的税收政策辅导、查前告知及约 谈等工作，引导、鼓励纳税人主动开展发票使用情况的自 查自纠，查找问题，纠正过错，规范用票行为。
6、税务检查中“查案必查票、 查税必查票、查账必查票”如何 开展的 • 《国家税务总局关于认真做好2015年打击发票违法犯罪活
动工作的通知》（税总发[2015]34号） • 具体要求： 一是各地税务机关要继续将发票整治工作与 税收各类检查工作有机结合起来，把发票使用情况的检查 工作作为税收检查的必查环节和必查项目，做到“查税必 查票”、“查账必查票”、“查案必查票”。同时也要做 到“查票必查税”
A省发票税控系统
防伪税控 货运机动车
B 省 增 值 税 发 票 系 统 升 级 版
票表比对 （逐票明细）
B 省 综 合 征 管
纳 税 人
A 省 纳 税 人
税控开票系统
开具专用发票
增值税申报
B 省 纳 税 人
税控开票系统
开具专用发票
增值税申报
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五大变化： 1、4类发票在一套系统内开具； 2、纳税人自愿选择专用设备 3、首次购买可以全额抵减 4、开票信息即时进入税控系统 5、红字发票开具程序简单 2015年实时认证在宁波试点。
涉税发票的政策适用及风险解 读
第一讲 认识小发票中的大故事
1、准确认识提前开票行为的政 策依据和风险所在
• 问题提出：提前开票是一种虚开发票行为吗？如何定性？ 有政策依据吗？增值税申报收入额与会计收入额出现背离 是否存在风险？ • 《中华人民共和国发票管理办法 》第三条：本办法所称 发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他 经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 • 第二十六条 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务 确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具 发票
增值税普通发票的防伪措施
4、电子发票开启税务发票新时 代
• 《国家税务总局关于开展增值税发票系统升级版电子发票 试运行工作有关问题的通知》（税总发[2015]373号） • 《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的 增值税电子普通发票有关问题的公告》（2015年84号）
5、代开增值税专用发票和代开 普通发票必须注意的票电子底帐数据库系统
全国增值税专用发票 （电子底帐）数据库
省 级 国 家 税 务 局
A 省 增 值 税 发 票 系 统 升 级 版
A省增值税专用发票电子底帐数据库系统
电子底帐 下载数据库
加载
异地 数据库
本地 数据库 票表比对 清分 （逐票明细）
发票下载系统
电子底帐数据库
A 省 综 合 征 管
机动车统一发票
二手车销售统一发票
税务机关代开统一发票
建筑安装业代开发票
折扣额不可 以只在备注 栏填写
问题：什么样的单位使用 增值税普通发票？
上条线是“**增值税普通发票”的“**ZZHSHPTFP” 下条线是“国家税务总局监制”的“GJSHWZJJZH”10个字母循环23组成固定不变
• 各类型企业使用何种发票： • （一）一般纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务开 具增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票和增值税 普通发票。 • （二）小规模纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务 开具增值税普通发票。 • （三）一般纳税人和小规模纳税人从事机动车(旧机动车 除外)零售业务开具机动车销售统一发票。 • （四）通用定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继 续使用。 • （五）纳税人使用增值税普通发票开具收购发票，系统在 发票左上角自动打印“收购”字样。
二、普通发票： （一）通用机打发票 （二）通用手工发票 （三）通用定额发票 普通发票票样1 普通发票票样2 （四）印有单位名称的发票 （五）暂时保留的票种 “航空运输电子客票行程单”、“机动车销售统一发票”、 “二手车销售统一发票”、“建筑业统一发票”、“不动 产销售统一发票”、换票证
航空运输电子客票行程单
3、现在到底有多少种发票？
• 继续延用老版本发票有哪些？隐藏了哪些风险？请听每类 发票后面可能发生的故事。（税务机关代开发票、银行服 务业发票、航空运输电子客票行程单、二手车销售发票等） 目前使用的发票： • 一、增值税发票 • 1、增值税专用发票 • 2、增值税普通发票
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• 问：企业偶然发生设计业务应到哪个税务局代开发票？代 开普票还是专票？代开发票时个税尴尬境地 • 《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工 作的通知》（国税函〔2004〕1024号） • 《国家税务总局关于印发《税务机关代开增值税专用发票 管理办法（试行）》的通知》（国税发〔2004〕153号） • 问：我们单位到外面买了些礼品送人，可以去国税局代开 发票吗？需要什么手续？ • 又问：企业向外提供股务，出具服务合同还是咨询合同？
• 《增值税暂行条例》第十九条 增值税纳税义务发生时间： （一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者 取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发 票的当天。 • 显然，增值税是默认提前开票只要交税即可。 • 《营业税暂行条例》第十二条 营业税纳税义务发生时间 为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并 收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。