2019年增值税发票相关讲解.ppt
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国家税务总局广州市税务局：增值税及发票新政介绍电子版课件(2019年3月)
增值税及发票新政介绍
2019
广州市税务局 货物和劳务税处
1
主要内容
增值税小规模纳税人免征增值税政 策、发票、申报讲解
2
增值税发票最新规定讲解
1
增值税小规模纳税人免征增值税政 策、发票、申报讲解
根据国务院常务会议决定， 2019年1月1日至 2021年12月31日，将增值税小规模纳税人免税标准 由月销售额3万元提高到10万元。 文件依据： 1.《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》 （财税〔2019〕13号） 2.《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问 题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）
•
政策规定
信息传输、软件和信息技术服务业的增值税小规模纳税人可以自 行开具增值税专用发票。
• 月销售额超过10万元的住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业以及
• 如果小规模纳税人月销售额未超过10万元的，已经自行开具增值 税专用发票，同样可以使用现有税控设备继续开具。
月销售额未超过10万元的小规模纳税人，自行开具 增值税专用发票，应就开具增值税专用发票的销售额计 算缴纳增值税。
1
主要内容
基本政策 发票管理 纳税申报 转登记为小规模纳税人
2 3 4
要点一：不再区分原增值税项目和营改增项目 要点一：增值税发票管理系统推行标准相应调整
要点一：不再区分原增值税项目和营改增项目 要点一：增值税发票管理系统推行标准相应调整
要点一：不再区分原增值税项目和营改增项目 要点二：关于自行开具增值税专用发票规定
1
主要内容
基本政策 发票管理 纳税申报 转登记为小规模纳税人
2 3 4
要点一：不再区分原增值税项目和营改增项目 主要变化：转登记为小规模纳税人延长并放宽
2019
广州市税务局 货物和劳务税处
1
主要内容
增值税小规模纳税人免征增值税政 策、发票、申报讲解
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增值税发票最新规定讲解
1
增值税小规模纳税人免征增值税政 策、发票、申报讲解
根据国务院常务会议决定， 2019年1月1日至 2021年12月31日，将增值税小规模纳税人免税标准 由月销售额3万元提高到10万元。 文件依据： 1.《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》 （财税〔2019〕13号） 2.《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问 题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）
•
政策规定
信息传输、软件和信息技术服务业的增值税小规模纳税人可以自 行开具增值税专用发票。
• 月销售额超过10万元的住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业以及
• 如果小规模纳税人月销售额未超过10万元的，已经自行开具增值 税专用发票，同样可以使用现有税控设备继续开具。
月销售额未超过10万元的小规模纳税人，自行开具 增值税专用发票，应就开具增值税专用发票的销售额计 算缴纳增值税。
1
主要内容
基本政策 发票管理 纳税申报 转登记为小规模纳税人
2 3 4
要点一：不再区分原增值税项目和营改增项目 要点一：增值税发票管理系统推行标准相应调整
要点一：不再区分原增值税项目和营改增项目 要点一：增值税发票管理系统推行标准相应调整
要点一：不再区分原增值税项目和营改增项目 要点二：关于自行开具增值税专用发票规定
1
主要内容
基本政策 发票管理 纳税申报 转登记为小规模纳税人
2 3 4
要点一：不再区分原增值税项目和营改增项目 主要变化：转登记为小规模纳税人延长并放宽
增值税发票常识讲解 ppt课件
只减不增。
❖营业税只是个传说！！！
（四）销售服务、无形资产或不动产
❖ 销售服务：
销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、 建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
❖ 销售无形资产：
转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产， 是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、 商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资 产。
❖ 我国增值税是采用比例税率，按照一定的比例征收。这发 挥增值税的中性作用，原则上增值税的税率应该对不同行 业不同企业实行单一税率，称为基本税率。
❖ 实践中为照顾一些特殊行业或产品也增设了一档低税率， 对出口产品实行零税率。
❖ 由于增值税纳税人分成了两类，对这两类不同的纳税人又 采用了不同的税率。
❖ （一）基本税率17%
增值税发票常识讲解
增值税发票常识讲解
增值税发票常识讲解
1．不重复征税。 2．逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的 承担者。 3．税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。 4．价外计征。
增值税发票常识讲解
❖ （1）能消除重复征税，促进公平竞争 ❖ （2）征税范围广泛，能稳定财政收入 ❖ （3）能方便确定进出口税负，促进贸易发展 ❖ （4）强化税收制约，防止偷税、漏税
增值税发票常识讲解
❖ 加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料， 受托方按照委托方的要求制造并收取加工费的业务。
❖ 修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复， 使其恢复原状和功能的业务。
增值税发票常识讲解
❖ 提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修 理修配劳务，即应税劳务。
❖ 扣缴义务人 境外单位或个人在境内的代理人或购买者。
❖营业税只是个传说！！！
（四）销售服务、无形资产或不动产
❖ 销售服务：
销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、 建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
❖ 销售无形资产：
转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产， 是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、 商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资 产。
❖ 我国增值税是采用比例税率，按照一定的比例征收。这发 挥增值税的中性作用，原则上增值税的税率应该对不同行 业不同企业实行单一税率，称为基本税率。
❖ 实践中为照顾一些特殊行业或产品也增设了一档低税率， 对出口产品实行零税率。
❖ 由于增值税纳税人分成了两类，对这两类不同的纳税人又 采用了不同的税率。
❖ （一）基本税率17%
增值税发票常识讲解
增值税发票常识讲解
增值税发票常识讲解
1．不重复征税。 2．逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的 承担者。 3．税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。 4．价外计征。
增值税发票常识讲解
❖ （1）能消除重复征税，促进公平竞争 ❖ （2）征税范围广泛，能稳定财政收入 ❖ （3）能方便确定进出口税负，促进贸易发展 ❖ （4）强化税收制约，防止偷税、漏税
增值税发票常识讲解
❖ 加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料， 受托方按照委托方的要求制造并收取加工费的业务。
❖ 修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复， 使其恢复原状和功能的业务。
增值税发票常识讲解
❖ 提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修 理修配劳务，即应税劳务。
❖ 扣缴义务人 境外单位或个人在境内的代理人或购买者。
增值税发票培训ppt.ppt
(二)主要文件介绍
序号
1 2 3 4 5 6
文件
《中华人民共和国发票管理办法》（国务院2010年第 587号） 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税 务总局令2011年第25号）
国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》 的通知（国税发[2006]156号）
国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补 充通知 （ 国税发[2007]18号）
国家税务总局 关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有 关问题的通知（国税函〔2009〕617号）
关于印发《规范税务行政处罚裁量权实施办法（暂 行）》的通知”(沪国税法[2013]5号)
徐汇区税务局纳税人学校5
(三)增值税发票种类介绍
一、税控发票 增值税专用发票 增值税普通发票 货物运输业增值税专用发票 机动车销售统一发票(二手车) 商业零售业统一发票
开票方（收款方）
销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的 单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方 应向付款方开具发票，应当按照规定的时限、顺 序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位 财务印章或者发票专用章；特殊情况下由付款方向 收款方开具发票。（《发票管理办法》第二十条、 第二十二条）
徐汇区税务局纳税人学校13
发票开具相关规定
发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直 辖市内开具。 （《发票管理 办法》第二十五条）
任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用 区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄 或者运输空白发票出入境。 （《发票管理 办法》 第二十六条）
徐汇区税务局纳税人学校
发票开具相关规定
开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规 定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票 存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满， 报经税务机关查验后销毁。（《发票管理 办法》第 二十九条）
2019年发票相关问题讲座.ppt
容真实、字迹清楚，全部联次一次复写，内容完全一致，并在发 票联加盖本单位发票专用章(财务印章至多到年末)。开具发票应 当使用中文（外国企业名称和外国人名应当翻译成中文）。
(二）各栏次填写要求
1、发票日期的填写要求
填开发票的单位或个人应当在发生经营业务确认营业收入时开 具发票；未发生经营业务时，一律不得开具发票。
• 2、使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具 发票的数据的；
• 3、使用非税控电子器具开具发票，未存、报送开具发票的数据的；
4、拆本使用发票的； 5、扩大发票使用范围的； 6、以其他凭证代替发票使用的； 7、跨规定区域开具发票的； 8、未按照规定缴销发票的； 9、未按照规定存放和保管发票的。
五、工作中常见的未按规定开具发 票的行为：
• （一）未严格按照营业执照中的经营范围填开，扩大专业发票开具
范围。实际工作中发现有些宾馆酒店甚至歌舞厅，其经营范围中无 提供会议服务项目，但开具发票时项目却填写会议费，这是绝对错 误的。
• （二）未使用圆珠笔填开。 • （三）三联未一次性复写，单联填开或上下联金额内容不一致。每
(3)付款方是个人的，应当填写个人身份证号码。如索票人 不提供或无法提供个人身份证号码，此栏可暂不填写。
4、项目内容栏的填写要求 根据工商营业执照中规定的经营范围据实填写。如，娱乐
业可填写娱乐费、酒水费、点歌费、服务费等。
5、收款单位名称的填写要求 应当填写收款单位名称的全称。
6、收款单位纳税人识别号的填写要求 应当填写收款单位的纳税人识别号。
• （五）未按照时间顺序填开。发票的日期必须按 规定在确认营业收入的当天填开，不得提前或滞 后。发票审验中发现有后一张发票的日期小于前 一张发票的日期的情况。
(二）各栏次填写要求
1、发票日期的填写要求
填开发票的单位或个人应当在发生经营业务确认营业收入时开 具发票；未发生经营业务时，一律不得开具发票。
• 2、使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具 发票的数据的；
• 3、使用非税控电子器具开具发票，未存、报送开具发票的数据的；
4、拆本使用发票的； 5、扩大发票使用范围的； 6、以其他凭证代替发票使用的； 7、跨规定区域开具发票的； 8、未按照规定缴销发票的； 9、未按照规定存放和保管发票的。
五、工作中常见的未按规定开具发 票的行为：
• （一）未严格按照营业执照中的经营范围填开，扩大专业发票开具
范围。实际工作中发现有些宾馆酒店甚至歌舞厅，其经营范围中无 提供会议服务项目，但开具发票时项目却填写会议费，这是绝对错 误的。
• （二）未使用圆珠笔填开。 • （三）三联未一次性复写，单联填开或上下联金额内容不一致。每
(3)付款方是个人的，应当填写个人身份证号码。如索票人 不提供或无法提供个人身份证号码，此栏可暂不填写。
4、项目内容栏的填写要求 根据工商营业执照中规定的经营范围据实填写。如，娱乐
业可填写娱乐费、酒水费、点歌费、服务费等。
5、收款单位名称的填写要求 应当填写收款单位名称的全称。
6、收款单位纳税人识别号的填写要求 应当填写收款单位的纳税人识别号。
• （五）未按照时间顺序填开。发票的日期必须按 规定在确认营业收入的当天填开，不得提前或滞 后。发票审验中发现有后一张发票的日期小于前 一张发票的日期的情况。
2019年税法部分增值税税法.ppt
一般纳税人应纳增值税税额采用购进扣税法： 当期应纳税额＝当期销项税－当期进项税
2019/4/28
一 般 销 售 方 式
特 殊 销 售 方 式
视 同 销 售 行 为
准予抵扣P58 不准抵扣
以计
票算
扣扣
税税
（（
2
２
票 ）
种 ）
进项税转出
24
一、销项税额的计算
销项税额＝不含税销售额×税率
（一）一般销售方式下的销售额 是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全 部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。
• 例，某家金店（经人行批准经营金银首饰），以旧换新销售24K 项链，原来的零售价是5000元/条，旧的可作价3000元/条。 销项税＝（5000-3000）÷1.17×17%
2019/4/28
28
3、还本销售（一次或分次归还）：销售额就是 货物销售价格，不得扣减还本支出。
4、以物易物：双方均作购销处理，以各自发出 的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收 到的货物核算购货额并计算进项税额。
（1）新办企业在办理税务登记时申请。 （2）如果是小规模纳税人转一般纳税人，在次 年1月底前申请。
（1）达到标准不申请而一直维持小规模纳税人 身份的，一经发现，应按增值税税率计算应纳税 额，不得抵扣税款，不得使用VAT发票。 （2）新办企业开业后实际年应税销售额未达到 标准的，应重新申请办理认定。
20
适用范围
一般纳税人
17%（基本税率） 13% （低税率）
加工、修理修配劳务； 绝大部分货物 五大类货物（后页）
4%或6%征收率
小规模纳税人
3%
少数情况下采用简易办法 征税时
所有的小规模纳税人（不 分工商业）09.1.1开始
2019/4/28
一 般 销 售 方 式
特 殊 销 售 方 式
视 同 销 售 行 为
准予抵扣P58 不准抵扣
以计
票算
扣扣
税税
（（
2
２
票 ）
种 ）
进项税转出
24
一、销项税额的计算
销项税额＝不含税销售额×税率
（一）一般销售方式下的销售额 是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全 部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。
• 例，某家金店（经人行批准经营金银首饰），以旧换新销售24K 项链，原来的零售价是5000元/条，旧的可作价3000元/条。 销项税＝（5000-3000）÷1.17×17%
2019/4/28
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3、还本销售（一次或分次归还）：销售额就是 货物销售价格，不得扣减还本支出。
4、以物易物：双方均作购销处理，以各自发出 的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收 到的货物核算购货额并计算进项税额。
（1）新办企业在办理税务登记时申请。 （2）如果是小规模纳税人转一般纳税人，在次 年1月底前申请。
（1）达到标准不申请而一直维持小规模纳税人 身份的，一经发现，应按增值税税率计算应纳税 额，不得抵扣税款，不得使用VAT发票。 （2）新办企业开业后实际年应税销售额未达到 标准的，应重新申请办理认定。
20
适用范围
一般纳税人
17%（基本税率） 13% （低税率）
加工、修理修配劳务； 绝大部分货物 五大类货物（后页）
4%或6%征收率
小规模纳税人
3%
少数情况下采用简易办法 征税时
所有的小规模纳税人（不 分工商业）09.1.1开始
增值税发票培训 PPT课件
序号
1 2 3 4 5 6
文件
《中华人民共和国发票管理办法》（国务院2010年第 587号） 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税 务总局令2011年第25号）
国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》 的通知（国税发[2006]156号）
国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补 充通知 （ 国税发[2007]18号）
徐汇区税务局纳税人学校25
(六)、增值税专用发票最高开票限额
增值税专用发票:申请正式版本变更需满足条件及提交资料 增值税专用发票:申请临时版本变更需满足条件及提交资料 增值税专用发票:申请数量变更需满足条件及提交资料
徐汇区税务局纳税人学校
(七)、增值税发票抄报税
一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税申 报期内向主管税务机关报税，在申报所属月 份内可分次向主管税务机关报税。
徐汇区税务局纳税人学校
(一)、增值税发票的购买与验旧
1、税控发票； 2、普通发票； 3、增值税专用发票； 注：
发票用剩5张以下可以到发票发售窗口办理发票 验旧、购买新发票,需提供开具的最后一张正确开具 的发票原件及复印件。
徐汇区税务局纳税人学校
(二)、增值税发票开具
徐汇区税务局纳税人学校
发票开具相关规定
徐汇区税务局纳税人学校
序号
开具原因
申请方
处理
购买方是否做 进项转出处理
3
购买方所购货物不 属于增值税扣税项 目范围，取得的专 用发票未经认证
购买方填报《申请单》，并在《申请单》上 购买方 填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，
主管税务机关审核后出具《通知单》。
购买方不 作进项税额转 出处理。