第四章 固定资产.
CPA会计章节练习 第04章 固定资产
第四章固定资产一、单选题1.下列各项资产中，不符合固定资产定义的是（）。
A.企业库存的高价周转件B.企业的厂房C.企业生产车间使用的设备D.企业以经营租赁方式出租的建筑物2.甲公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为16%，2×18年1月1日，购入一台不需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，取得货物运输行业增值税专用发票注明运输费为2万元，增值税进项税额为0.2万元。
以上款项均已通过银行存款支付。
假定不考虑其他相关税费。
甲公司购入该机器设备的成本为（）万元。
A.101.86B.117C.102D.1193.甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨10元，假定每月原煤产量为15万吨。
2×16年5月26日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为200万元，增值税进项税额为32万元，安装过程中发生的安装支出为15万元，设备预计于2×16年5月31日安装完成，并达到预定可使用状态。
甲公司于2×16年5月份支付安全生产设备检查费10万元。
假定2×16年5月1日，甲公司“专项储备——安全生产费”余额为500万元。
不考虑其他相关税费，2×16年5月31日，甲公司“专项储备——安全生产费”余额为（）万元。
A.523B.640C.425D.5404.万和公司属于核电站发电企业，2×17年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为200000万元，预计使用寿命为40年，根据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。
2×17年1月1日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用20000万元（金额较大）。
在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素确定的折现率为5%。
财务管理第四章--习题答案
第四章固定资产投资管理习题1、某企业拟建造一项生产设备。
预计建设期为1年，所需原始投资200万元于建设起点一次投入。
该设备预计使用寿命为5年，使用期满报废清理时无残值。
该设备折旧方法采用直线法。
该设备投产后每年增加息税前利润60万元，项目的基准投资收益率为15%。
该企业为免税企业。
要求：（l）计算项目计算期内各年净现金流量。
（2）计算该项目的静态投资回收期。
（3）计算该投资项目的投资收益率（ROI）。
（4）假定适用的行业基准折现率为10%，计算项目净现值（5）计算项目现值指数（6）并评价其财务可行性。
答案、（l）计算项目计算期内各年净现金流量。
答案：第0年净现金流量（NCFo）=-200（万元）第1年净现金流量（NCF1）=0（万元）第2～6年每年的净现金流量（NCF2-6）=60+（200-0）/5=100（万元）（2）计算该项目的静态投资回收期。
答案：不包括建设期的静态投资回收期=200/100=2（年）包括建设期的静态投资回收期=1+2=3（年）（3）计算该投资项目的投资收益率（ROI）。
答案：投资收益率=60/200×100%=30%（4）假定适用的行业基准折现率为10%，计算项目净现值答案：净现值（NPV）=-200+100×[（P／A，10%，6）-（P／A，10%，1）]=-200+100×（4.3553-0.9091）=144.62（万元）（5）计算项目净现值率答案：净现值率=144.62/200×100%=72.31%（6）并评价其财务可行性。
答案：由于该项目净现值NPV＞0，包括建设期的静态投资回收期（3年）等于项目计算期（6年）的一半，不包括建设期的静态投资回收期（2年）小于运营期（5年）的一半，投资收益率（30%）高于基准投资收益率（15%），所以投资方案完全具备财务可行性。
2、某企业拟进行一项固定资产投资，该项目的现金流量表（部分）如下：现金流量表（部分）价值单位：万元要求：（1）在答题纸上计算上表中净现金流量。
第四章固定资产系统
（4）“初始化数据”
①只有固定资产系统是年中启用而非年初启用时才需要录入初始 化数据。
②年中启用固定资产系统，若某固定资产在当年且启用期前已经 报废，仍需录入该固定资产资料(会影响本年累计发生数）：
（a）“原值与折旧”标签页中的原值与累计折旧不录入；
务处理】→【卡片新增】，其界面比初始数据录入时少一 个“初始化数据”标签页，其操作可参考初始数据录入部 分。 （2）在新增卡片界面点击【新增复制】，可快速新增一项 固定资产，修改局部信息后，保存。
2.固定资产变动
（1）操作步骤：【财务会计】→【固定资产管理】→【业务处 理】→【变动处理】，选择要变动的记录，点击【变动】， 直接修改。可通过“变动记录”查询历史记录。
但最终在同一期间只产生一条变动记录。 （4）当期新增固定资产当期不可以变动，若要变动直接打开其
卡片进行修改。
3.固定资产清理
（1）操作步骤：【财务会计】→【固定资产管理】→【业 务处理】→【变动处理】，选择要变动的记录，点击【变 动】－【清理】，清理后，该固定资产的价值为零。多数 量的卡片，在清理界面录入实际清理数量即可实现部分清 理。
注：
（1）“对账方案”界面的<包括未过账凭证>是指是否包括 总账系统尚未过账的凭证。
五、期末结账
1.结账 【财务会计】【固定资产管理】【期末处理】【期末结账】，
单击【开始】，系统自动完成结账过程，会计期间转入下 一期。 2.反结账 再次双击“期末结账”，选择“反结账”，系统自动完成反 结账过程。 注：只有管理员才能进行反结账。
第四章 固定资产系统
第一节固定资产系统初始化 第二节固定资产系统日常处理 第三节固定资产系统期末处理
《事业单位会计制度》第四章固定资产
将盘点和评估的结果编制成报告，供相 关部门和管理人员参考。
固定资产政策的执行和监督
执行
制定和执行严格的固定资产管 理制度，确保所有操作符合相 关政策和规定。
监督
通过内部审计和监督机制，加 强对固定资产管理的监控和审 查。
改进
根据监督结果，及时对固定资 产管理制度进行改进和加强， 提高管理的效率和准确性。
固定资产的折旧和摊销
折旧计算
根据固定资产的使用寿命和残值 率，计算每年的折旧金额。
摊销计算
对于一些具有独特用途的固定资 产，如专利权和版权等，需要进 行摊销。
折旧方法
常见的固定资产折旧方法包括直 线法、加速折旧法和减值法等。
固定资产的处置和报废
处置
当固定资产不再使用时，必 须按照相关规定进行处置， 可以出售、报废或捐赠。
《事业单位会计制度》第 四章固定资产
本章介绍了事业单位固定资产的定义、分类、核算方法、期初和期末确认、 折旧和摊销、处置和报废、盘点和评估以及政策的执行和监督。
固定资产的定义和分类
定义
固定资产是指使用寿命较长 （一年以上）、购买或建造 成本较高的日常经营工具和 设备。
分类
固定资产分为房屋及构筑物、 机械设备、运输工具、电子 设备、文化设备等几大类。
报废
固定资产达到经济效益终断 点或无法继续使用时，应予 以报废，并进行账务处理。
记录
处置和报废固定资产的相关 信息都需要在固定资产台账 中进行记录。
固定资产的盘点和评估
1
评估
2
定期对固定资产进行评估，确定其价值
是否发生了变动，需要进行相应调整。
3
盘点
对固定资产进行定期盘点，核对实际情 况与账面情况是否一致。
固定资产练习题(含答案)
第四章固定资产练习题一、单项选择题1．A企业2011年1月购入一项固定资产，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2014年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计400万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元。
则对该项固定资产进行更换后的原价为( )万元。
A．210 B．1000 C．820 D．6102．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。
2013年2月28日，甲公司购入一台需要安装的设备，以银行存款支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元。
3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费0.6万元。
4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资0.8万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为6万元，相应的增值税进项税额为1.02万元，市场价格为6.3万元。
设备于2013年6月20日完成安装，达到预定可使用状态。
不考虑其他因素，则甲公司该设备的入账价值为（）万元。
A．127.4 B．127.7 C．128.42 D．148.823．A公司2012年6月19日购入设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为226万元，增值税额为38．42万元，支付的运输费为1万元，预计净残值为2万元，预计使用年限为5年，在采用年数总和法计提折旧的情况下，该设备2013年应提折旧额为( )万元。
A．79.02 B．75 C．67.5 D．704．由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，应借记的会计科目是( )。
A．在建工程 B．待处理财产损溢 C．营业外支出 D．固定资产清理5．企业生产车间使用的固定资产发生的下列支出中，直接计入当期损益的是( )。
第 1 页共14 页A．购入时发生的安装费用B．发生的装修费用C．购入时发生的运杂费 D．发生的修理费6．购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款(如分期付款购买固定资产)，实质上具有融资性质的，应按所购固定资产购买价款的现值，借记“固定资产”科目或“在建工程”科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记的会计科目是( )。
13《事业单位会计制度》第四章固定资产
13《事业单位会计制度》第四章固定资产事业单位会计制度是规定了事业单位进行财务核算、报表编制和财务管理的一套规范性规定，其中第四章主要涉及了固定资产的核算和管理。
首先，该章节规定了固定资产的定义和范围。
固定资产是指事业单位长期使用、拥有的为开展业务活动而购置或者建造的土地、建筑物、机器设备、运输工具和其他设备等。
同时，该章节还规定了固定资产的分类标准和计量基础，区分了可供出售的固定资产和不可供出售的固定资产，并规定了固定资产的初始确认价值和后续计量方法。
其次，该章节明确了固定资产的会计核算准则。
根据会计准则的规定，固定资产应当按照实际购置或者建造成本计量，并在使用寿命内按合理的折旧方法进行摊销。
会计核算准则还规定，固定资产的减值损失应及时计提并冲销，定期进行资产清查和评估，确保固定资产的账面价值与实际价值相符。
此外，该章节还规定了固定资产的管理和使用要求。
事业单位应当建立固定资产管理制度，并严格遵守固定资产的购置、验收、登记、入账、折旧、清查等程序。
同时，事业单位应当合理规划和优化固定资产的配置，提高固定资产的使用效益，并建立健全的维修、维护和更新制度，确保固定资产的正常使用。
最后，该章节还规定了固定资产的处置办法。
固定资产达到预定使用期限或者无法继续使用的，应当按照相关规定及时处置。
事业单位应当制定固定资产处置计划，并按照合理的程序和流程进行处置，同时将处置所得或者处置净值计入财务报表，做到处置资产的价值最大化。
综上所述，事业单位会计制度第四章对固定资产的核算和管理提出了一系列具体的要求和规定。
这些规定旨在保障固定资产的准确核算和有效管理，提高固定资产的使用效益，确保事业单位的财务健康和持续发展。
事业单位应当严格遵守这些规定，并不断完善和强化固定资产的管理机制，提高固定资产的使用效率和资产质量。
这对于事业单位的可持续发展和提高综合竞争力具有重要意义。
13《事业单位会计制度》第四章固定资产
3.购入需要安装的固定资产，应当先通过“在建工程”科目核 算，安装完毕交付使用时再转入本科目核算。 三、事业单位应当根据固定资产定义，结合本单位的具体情况， 制定适合于本单位的固定资产目录、 具体分类方法，作为进 行固定 资产核算的依据。 事业单位应当设臵“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”， 按照固定资产类别、项目和使用部门等进行明细核算。出租、 出借 的固定资产，应当设臵备查簿进行登记。 四、固定资产的主要账务处理如下： （一）固定资产在取得时，应当按照其实际成本入账。 1.购入的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费以及固定 资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、 安 装调试费和专业人员服务费等。 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按照各项固定 资产同类或类似资产 市场价格的比例对总成本进行分配，分 别确定 各项固定资产的入账成本。
4.以融资租赁租入的固定资产，其成本按照租赁协议或者合同 确定的租赁价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发 生的 可归 属于该项资产的运输费、途中保险费、安装调试费等确定。 融资租入的固定资产，按照确定的成本，借记本科目[不需安装] 或“在建工程”科目 [需安装]，按照租赁协议或者合同确定的租 赁 价款，贷记“长期应付款”科目，按照其差额，贷记“非流动 资产 基金——固定资产、在建工程”科目。同时，按照实际支 付的相关 税费、运输费、途中保险费、安装调试费等，借记 “事业支出” 、 “经营支出”等科目，贷记“财政补助收入”、“零 余额账户用款 额度”、“银行存款”等科目。 定期支付租金时，按照支付的租金金额，借记“事业支出”、 “经营支出”等科目 ，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款 额度”、“银行存款”等科目 ；同时，借记“长期应付款”科目 ， 贷记“非流动资产基金——固定资产”科目。 跨年度分期付款购入固定资产的账务处理， 参照融资租入固定 资产。
第4章固定资产、无形资产及投资管理
多样性 基本不变
出售
有限
不出售
有限 土地除外
三、固定资产的分类 (一)按固定资产的经济用途分类
生产用固定资产
按经济用途 分类
销售用固定资产 科研开发用固定资产
生活福利用固定资产
财务管理>>第四章>>第一节
三、固定资产的分类 (二)按固定资产使用情况分类
使用中固定资产
按使用情况 分类
未使用固定资产
财务管理>>第四章>>第二节
例：全年日历天数360天，停工保养10
天，法定节假日110天，求全年制 度工作日数以及计划工作日数？
全年制度工作日数=360—110=250（天） 计划工作日数=250—10=240（天）
3.计算生产设备需要量
计算公式：
某项生产设备 的需要量
＝
预测年度生产任务（计划） 单台设备生产能力（实际）
二、预测固定资产需要量的方法 (一)直接查定法
[例2] 某企业共有各类机床139台，全年制度工作日数 为254天，维修保养停工14天，每天实行两班制，平均每班 工作7.5小时。该企业具体类别的机床数量和计划年度生产 任务、单位产品定额工时、定额改进系数的资料见表4-1、 表4-2。要求测算该企业计划年度生产设备需要量。
60 3840
（4）计划年度需要量=60-71=70.2（台）≈ 71（台） 余缺数=60— 71=-11（台） 所以设备缺11台。
二、预测固定资产需要量的方法 (二)产值资产率法
产值资产率法就是以预测年度前的某一正常生产年度按 不变价格计算的产值固定资产率来综合测算固定资产需要量。
补充
是某种设备生产能力的负荷程度。
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第二节 固定资产初始计量
一、固定资产计量基础 原始价值，简称原值或原价，也称实际成本、 历史成本等，是指取得（购置、建造）某项固定资 产时直至该固定资产达到预定可使用状态前所发生 的一切必要的、合理的支出。固定资产
折旧，是指在固定资产使用寿命内按照确定的 方法对其耗费进行的系统分摊。累计折旧
净值＝原值－折旧额
※参考P412资产负债表“固定资产”列示。
二、固定资产取得的账务处理 １、外购固定资产
[例6-1P163]华联公司购入一台不需要安装的设备， 发票注明设备价款30 000元，应交增值税5 100元， 支付场地整理费、运费、装卸费等合计1 200元。上 述款项企业已用银行存款支付。请帮助华联公司完 成该笔设备购入的账务处理。
主要指固定资产的折旧计提和后续支出（维修、 改造等） 一、固定资产折旧 准则：企业应当对所有固定资产计提折旧。但 是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价 入账的土地除外。
预计净残值：是指企业在固定资产使用开始时 对固定资产使用寿命期满后处置的净收益预估。
我国企业所得税法规定：固定资产净残值比率 不能超过其原值的5%。
1、固定资产折旧方法 ①年限平均法/直线法/固定费用法（最常用）
年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限
年折旧率=年折旧额/原值*100% 月折旧额、月折旧率 （企业实际是按月计提“累计折旧”） ②工作量法（适用于使用时间不均衡大型设备）
单位工作量折旧额
=（原值-（1-预计净残率））/预计工作总量 年折旧额=年工作量*单位工作量折旧额
3、投资转入固定资产
借：固定资产 应交税费-应增-进（动产） 贷：股本 资本公积
4、接受捐赠的固定资产
借：固定资产 应交税费-应增-进（动产） 贷：营业外收入
※营业外收入不属于收入。
5、固定资产盘盈（盘亏参考存货天灾账务处理）
借：固定资产 贷：以前年度损益调整(去向账务处理同期间费用)
第三节 固定资产后续计量
使用年次 购置时 1 2 3 4 5 合计
年折旧率(%) 5/15 4/15 3/15 2/15 1/15
年折旧额 32 300 25 840 19 380 12 920 6 460 96 900
累计折旧额 32 300 58 140 77 520 90 440 96Βιβλιοθήκη 90034 5 合计
40%
—— ——
14 400
9 250 9 250 96 900
78 400
87 650 96 900
21 600
12 350 3 100
B、年数总和法/年限积数法
年折旧率 =(预计使用年限-已使用年限) /预计使用年限的年数和 年折旧额= (原值-预计净残值)*年折旧率
接上题[例6-18]资料，A设备年数总和法年折旧额计算表
[例6-18P180]华联公司一台设备A采用双倍余额递减法计提 折旧。已知该设备原值为100 000元，预计使用年限为5年， 预计净残值3 100元。
A设备双倍余额递减法年折旧额计算表 使用年次 年折旧率(%) 购置时 1 2 40% 40% 40 000 24 000 40 000 64 000 年折旧额 累计折旧额 账面净值 100 000 60 000 36 000
①购入工程专用物资： 借：工程物资-A设备 80 000 应交税费-应增-进 13 600 贷：银行存款 93 600 ②开工领用专用物资： 借：在建工程-A设备 80 000 贷：工程物资-A设备 80 000 ③开工领用库存材料： 借：在建工程-A设备 6000 贷：原材料 6000 ④开工领用库存商品： 借：在建工程-A设备 9 970 贷：库存商品 8 100 应交税费-应增-销 1 870
第四章 固定资产
企业有形资产主要包含货币资 金、存货和固定资产。
参考存货有形资产的核算，固定资产的核算同 样遵循取得、使用和处置的三段论思维。
基本内容
第一节
第二节 第三节 第四节
固定资产概述
固定资产初始计量 固定资产后续计量 固定资产处置
第一节 固定资产概述
一、固定资产含义 固定资产是指同时具有下列特征的有形资产： （一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而 持有的； （二）使用寿命超过一个会计年度。 （三）单位价值较高（原准则的一条） 特征：有形资产性、长期使用性、目的性。 二、固定资产分类 方法有经济用途（常用，房屋、建筑物、机器 设备、运输设备、工具器具五类）、使用情况等。
答案参见教材。
※注意理解增值税的过滤作用，房屋、建筑物等不
动产属于营业税范畴，不涉及增值税。
2、自行建造固定资产
工程物资
自营工程
在建工程
固定资产
建筑 工程
安装 工程
在装 设备
……
出包工程
[例6-1P163]华联公司自行建造一台设备A，发生以 下相关支出。
2014年1月6日，用银行存款购入工程专用物资 93 600元，其中物资款80 000元，应交增值税13 600元，物资验收入库。
⑤完工前结转工程水电费： 借：在建工程-A设备 5 000 贷：生产成本-辅 5 000 ⑥完工前结转工程人工费： 借：在建工程-A设备 10 260 贷：应付职工薪酬 10 260 ⑦工程完工，计算并结转成本： A设备制造成本=②+③+④+⑤+⑥ =111 230（元） 借：固定资产-A设备 111 230 贷：在建工程-A设备 111 230
2014年1月20日工程开工，当日实际领用工程 专用物资80 000元；领用实际成本6 000元的库存 材料一批；领用实际成本8 100元的产成品若干件， 增值税计税价格11 000元，销项税额1 870元。
工程完工前确认，整个施工期间共发生水电费 支出5 000元；工程直接人工费10 260元。 2014年4月30日A设备建造完工交付使用。
1、固定资产折旧方法 ③加速折旧法/递减费用折旧法
特点：没有增减折旧年限，但金额表现为先大 后小，实质是延迟交企业所得税。
A、双倍余额递减法 当年折旧额=当年年初固定资产净值*年折旧率 年折旧率=(1/预计使用年限) *2*100% 但是：最后两年折旧额用考虑预计净残值的直线法 计提固定资产折旧额。