税收筹划与管理
2023年初级税务师真题及答案《税收筹划与税务管理》
2023年初级税务师真题及答案《税收筹
划与税务管理》
本文档提供了2023年初级税务师真题及答案《税收筹划与税务管理》的详细内容。
以下是一些核心问题和对应的解答。
题目一: 税收筹划的定义和目标是什么？
- 答案: 税收筹划是指利用各种合法手段和方法，通过调整财务结构和运作方式，从而降低企业税负的一种行为。
其目标是合法降低企业纳税负担，提高经济效益。
题目二: 税收筹划的主要手段有哪些？
- 答案: 税收筹划的主要手段包括以下几种：
1. 合理调整企业财务结构，通过资本结构优化降低税负；
2. 合理利用税收优惠政策，降低企业纳税金额；
3. 通过跨国税收筹划，利用国际税收安排降低税负；
4. 运用税收法律漏洞，合理避免纳税义务；
5. 充分发挥各种非税政策的作用，减轻税收负担。
题目三: 税务管理的重要性和原则是什么？
- 答案: 税务管理的重要性体现在以下几个方面：
1. 维护税收秩序，保障国家税收收入；
2. 促进经济发展，营造良好的税收环境；
3. 提高税收征管效率，减少税务风险。
税务管理的原则包括：
1. 法定原则：依法行政，严格按照税法规定履行管理职责；
2. 监管原则：对纳税人进行监管，确保纳税人依法履行纳税义务；
3. 公平原则：平等对待所有纳税人，保障纳税人的合法权益；
4. 简便原则：简化税务管理流程，提高管理效率。
以上仅为示例题目，希望对您的研究有所帮助。
请注意，本文档内容仅供参考，具体题目和答案以官方发布为准。
税务管理与筹划
税务管理与筹划税务是一个国家重要的财政手段，通过征收税费来满足政府的财政需要。
税务管理与筹划是指通过合理的税收政策和税务管理方法，达到税收预算目标，优化税收结构，提高税务效益，为国家和企业创造利益最大化。
本文将从税收管理、税收筹划以及税收政策等方面探讨税务管理与筹划的重要性和实施方法。
一、税收管理税收管理是指国家税务机关对纳税人的税款征收、征管和依法监督的一系列活动。
税收管理的主要任务是确保税收的公平、公正和依法纳征。
具体来说，税收管理涉及税收政策的制定和执行、税源管理、税务登记、税款征收和纳税人的合规监督等环节。
税务机关在税收管理中发挥着重要的作用。
他们不仅要负责整体税收的监管工作，还要提供税收咨询以及解决纳税人的问题。
税务机关还与其他部门紧密合作，例如银行、海关等，以确保税收征管的顺利进行。
二、税收筹划税收筹划是指企业或个人通过合法手段，通过优化税收安排和税务筹划的方法来减少纳税额度，达到节约成本、增加利润的目的。
税收筹划是企业财务管理的重要组成部分，可以通过合理的税务规划和应对税收政策调整来提高企业的竞争力和可持续发展能力。
在税收筹划中，企业可以通过市场调研、财务分析等手段，找到合适的税收减免政策，减少税负。
同时，企业还可以通过合理的资金结构安排、成本控制以及合理利用税收优惠政策等方式来实现税务筹划目标。
三、税收政策税收政策是国家对税收的一系列政策措施和规定，旨在调节经济发展、优化资源配置和实现社会公平。
税收政策的制定直接影响到国家财政收入和经济发展，对企业和个人的生产经营活动也有着重要影响。
税收政策种类繁多，包括税率政策、税种政策、税收减免政策等。
税收政策的制定需要综合考虑国家的财政需求、经济发展目标以及社会公平等因素。
同时，税收政策的实施也需要不断调整和完善，以适应经济环境的变化和满足市场需求。
四、税务管理与筹划的重要性税务管理与筹划的重要性不言而喻。
对于国家来说，税收是财政收入的重要来源，是维持国家运转和提供公共服务的基础。
税收管理及纳税筹划
税收管理及纳税筹划内容总结简要在税收管理与纳税筹划领域，我的工作经验涵盖了多个层面，从税务合规到战略规划，每一环节都贯穿着精确计算与深刻洞察。
作为企业税务部门的资深成员，我的主要职责包括确保公司遵循各项税法规定，最大限度地优化税务负担，同时开展纳税筹划活动，以促进公司财务健康和长期发展。
在合规方面，负责监控国内外税法变化，评估这些变化对公司税务状况的可能影响。
例如，曾针对我国增值税改革新政，我组织团队开展深入分析，为公司节省了大量税金。
在纳税筹划方面，我主导了多个项目，如利用税收优惠政策降低成本，优化公司资源配置。
记得曾成功策划一项跨区域资产重组项目，不仅有效降低了企业的整体税负，还提升了企业盈利能力。
数据分析在此过程中发挥了核心作用。
我利用专业软件对公司财务数据进行深度挖掘，从而制定出更具针对性的税务策略。
例如，通过对销售、采购、投资等环节的数据分析，我发现了诸多节税点，为企业创造了显著的经济效益。
在实施策略时，注重跨部门协作，与财务、采购、投资等部门共同推进税务战略的落地。
这不仅提高了工作效率，还加强了公司内部对税收管理的共识。
曾组织多次跨部门税务培训，强化了团队对税收政策的理解和运用能力。
我的工作经验告诉我，税收管理与纳税筹划是企业财务管理中至关重要的环节。
在这一领域，不仅需要深厚的专业知识，还需具备前瞻性的战略眼光和敏锐的洞察力。
通过不断学习和实践，我已在此领域取得了一定的成绩，并将继续为公司的发展贡献力量。
以下是本次总结的详细内容一、工作基本情况作为税收管理与纳税筹划的关键参与者，我的日常工作涉及税法解读、税务申报、税负优化及风险控制等多个方面。
在快速变化的税收政策环境下，我持续跟踪最新的税法动态，确保公司遵循法规积极探索合法的纳税筹划途径。
例如，针对我国税法中关于高新技术企业税收优惠的规定，我主导了一项内部审计项目，重新评估了公司的研发活动，确保公司充分利用税收优惠政策，减少税负。
在这个过程中，我与研发、财务等多个部门紧密合作，确保各项数据的准确性和合规性。
税务筹划与税收管理
税务筹划与税收管理税务是现代经济活动中不可或缺的组成部分，税收是国家财政收支的主要来源。
对于企业和个人而言，如何在不违反法律法规的前提下，最大限度地减少纳税负担，实现税务筹划，是一个关键性的问题。
而税收管理的目的，则是确保纳税人按照规定缴纳税款，维护国家税收秩序。
本文将从税务筹划与税收管理两个方面进行探讨。
一、税务筹划税务筹划是指为减少企业或个人的税负而采取的各种手段和技巧。
税务筹划与逃税是两个不同的概念。
逃税是指企业或个人通过虚假账目、隐瞒收入等手段，蓄意逃避纳税义务的行为，而税务筹划则是在合法的范围内，通过合理的税务规划和组织会计核算等措施，有效减少纳税负担的行为。
税务筹划主要包括以下几方面内容：1. 合理设置业务结构企业可以将一些高利润的业务转移至低税率地区或国家，从而达到减少税负的目的。
比如，某家公司在美国和欧洲都有分支机构，但是在美国的利润总额远远高于欧洲，因为欧洲税率比美国高。
此时，为了减少税负，该公司可以将一部分高利润业务转移到欧洲，从而合理分配利润，降低整体税负。
2. 合理利用税收优惠政策各国都有丰富的税收优惠政策，企业可以通过合法手段，利用这些政策来减少纳税负担。
比如，在中国，符合条件的企业可以享受税收优惠政策，比如减免企业所得税、开展科技研发等。
企业可以通过合理的税务规划，合理利用这些政策，有效降低税负。
3. 合理利用财务安排企业还可以通过财务安排，来减少税负。
比如，企业可以将收入和支出高峰期错开，通过来“磨平”收支，从而减小年度所得额，减少纳税负担。
此外，企业还可以通过财务安排，调整资本结构，降低融资成本，减少税负。
二、税收管理税收管理是指税务部门依照法律法规对纳税人进行管理和监督。
税收管理具有重要的社会意义，它不仅是保障税收权益的重要措施，也是维护市场公平和防范经济犯罪的重要手段。
税收管理包括如下几个方面：1. 加强征管力度税务部门应该加强针对各类纳税人的征税管理。
针对不同情况，采取针对性的管理手段，加强课税管理。
税务筹划与管理
税务筹划与管理税收是国家财政收入的重要来源，对于企业而言，税收成本是直接影响其盈利能力的重要因素。
因此，税务筹划与管理成为了各类企业不可或缺的重要管理活动。
本文将从税务筹划与管理的概念、税务筹划的实施方法和税务管理的重要性三个方面入手，深入探讨税务筹划与管理的重要性及其应用价值。
一、税务筹划与管理的概念税务筹划是指企业通过制定具有以下特点的税务政策来降低企业税收负担的管理活动：首先，遵循国家法律法规的规定；其次，符合税务规划的原则；最后，根据企业自身的特点制定具体的方案。
税务筹划需要真正了解企业税负的构成要素，深入分析企业的财务状况、经营模式、税收政策等因素，通过合理变更企业经营结构、调整产品结构、优化企业财务决策等方式来降低企业的税收负担。
税务管理是指企业依据国家相关财税法规、监管政策和会计制度等规范要求，对企业税务活动进行监管、管理和控制的活动。
税务管理的目的是规范企业的税务行为，维护国家财政公正、合法，确保税收的收入稳定和质量提高，也是企业合法合规运营的必要条件。
二、税务筹划的实施方法税务筹划的实施过程中，企业需要结合自身的实际情况，合理运用税收政策，采用以下策略：1. 合理运用税收政策企业可以通过充分了解税法规定，灵活运用税收政策、优惠政策、减免政策等等，制定合理、规范的税务策略，从而达到减少税负、提高效益的目的。
例如，对于新成立的企业来说，可以依据国家财政部门的经济政策，通过减免税收、设立专项资金等措施，支持新经济领域的创新、发展。
2. 合理变更企业经营结构和产品结构企业根据自身的财务状况和经营管理现状，合理规划经营结构和产品结构，将低效经营的项目及时取消，合理分配各项经营项目的比重，减轻企业税务负担。
3. 优化企业财务决策企业需要合理优化企业财务决策，通过运用财务管理工具、建立风险评估模型、量化分析风险和收益等方式优化企业内部财务管理工作，降低税收成本，提高财务效益。
三、税务管理的重要性税务管理对于企业的经营管理和合法经营具有不可替代的作用。
会计学中的企业税务筹划与税收管理
会计学中的企业税务筹划与税收管理一、引言在当今日益复杂的商业环境中，企业税务筹划与税收管理对于企业的发展起着至关重要的作用。
企业税务筹划是指企业利用合法手段，通过优化税收结构和利益配置，合理降低税负，提高竞争力的过程。
本文将着重探讨会计学中的企业税务筹划与税收管理。
二、企业税收管理的重要性税收是国家的重要财力来源，同时也是企业最重要的财政支出。
企业税收管理的良好与否直接影响着企业的生存和发展。
良好的税收管理能够合理规避风险，提高财务稳定性，增强企业的可持续竞争力。
三、企业税务筹划的原则企业税务筹划需要遵循一定的原则，以确保合法合规，并有效降低税负。
以下是企业税务筹划的主要原则：1. 合法合规原则：企业税务筹划必须遵守国家税收法律法规，遵循合法合规的原则进行。
2. 最小化税负原则：企业应通过合理手段最小化税负，提高资金利用效率。
3. 经济合理原则：企业税务筹划应经济合理，避免为了减少税负而影响正常经营活动。
4. 风险可控原则：企业税务筹划要合理控制风险，在降低税负的同时确保合法合规。
四、企业税务筹划的具体策略1. 境外投资筹划：通过在海外设立子公司或控股子公司，实现跨国税务优化，利用不同国家和地区的税收政策差异，减少税负。
2. 利润转移筹划：利用企业内部关联交易进行利润转移，合理配置利润，降低纳税额。
3. 高新技术企业认定筹划：通过申请高新技术企业认定，享受相关税收优惠政策，减轻税负。
4. 报销费用合理化筹划：合理规划企业费用报销，充分利用合法的费用扣除项目，降低税负。
五、税收管理的重点领域税收管理是指企业按照国家税法法规规定的要求，履行纳税义务，合规纳税的过程。
税收管理的重点领域主要包括：1. 税务申报与汇缴：企业需要按时、准确地完成各项税务申报，并按照规定时间将税款上缴国家。
2. 税务稽查与风险管理：企业应积极应对税务机关的稽查检查，规范经营行为，降低税务风险。
3. 税收合规与风险规避：企业应建立健全内部控制制度，确保合规纳税，并合理规避税务风险。
浅析如何做好企业税收管理和筹划工作
浅析如何做好企业税收管理和筹划工作王雪花摘㊀要：在当前企业经营发展过程当中，企业的纳税筹划工作贯穿始终，相关的管理人员应该注重对具体税收管理和筹划工作进行改进和优化，更有效地降低企业的财务负担，减少企业的实际运营成本，提升经营效益㊂近几年来，伴随企业集团化进程的不断深化，税收环境日益改善，企业对于税务的筹划工作也逐日走上正轨㊂文章就分析和探讨了企业税收管理和筹划工作的相关问题，希望能够为实际工作的开展提供一些可行的借鉴经验㊂关键词：企业管理；税收管理；工作思路一㊁引言在当前环境下，企业税收管理和筹划工作的开展对于企业的经营发展具有不可替代的重要意义和作用㊂而企业税收管理和筹划工作其本身具有较强的系统性和专业性的特点，需要企业管理者结合企业的实际情况做好合理的安排和落实㊂二㊁企业税收管理和筹划工作开展的重要性做好企业税收管理和筹划工作，能够让企业的财务管理质量得到有效的提升㊂在企业经营当中，利益的分配是非常重要的环节，在此之中税收问题向来是企业所考量的一个重点问题㊂面对当前频繁税改的大环境，企业如果能够做好企业税收管理和筹划工作，提升税收管理和筹划的科学性，就可以更好地提升企业经济效益㊂做好企业税收管理和筹划工作有助于帮助企业降低涉税风险，规避各类税务问题，降低企业经营成本㊂另外，企业税收管理和筹划工作的有效开展，也可以帮助企业的发展战略制定和执行提供更好的推动力㊂在一些发展战略决策制定的过程当中，企业需要对于运营效果㊁成本等进行评估㊂而企业税收管理和筹划工作的提前介入，能够为战略决策提供有力的依据支撑，为企业的战略发展助力㊂可以说，在当前新形势下，企业税收管理和筹划工作的开展具备着不可替代的重要作用，做好相关研究探索，提升企业税收管理和筹划工作水平意义重大㊂三㊁相关工作当中的问题分析在现阶段企业税收管理筹划工作的开展过程中，部分企业缺乏足够的重视，从而影响了财务管理工作的有序开展，进而导致了相关财务管理工作没有得到更好的完善，影响了企业各项管理工作的开展效果，导致企业出现资金管理方面的问题，不利于企业的日常运营㊂与此同时，部分企业的税收管理筹划工作推进不到位，从而影响了企业的资金安全，造成了一定的财务风险㊂另外部分企业由于对税收管理筹划工作的开展上存在一定的欠缺，没有构建正规的税收管理筹划工作队伍，从而也影响了税收管理和筹划的效果㊂四㊁企业税收管理和筹划工作的路径分析（一）重视税收管理和筹划工作在当前新的形势下，企业所面临的竞争环境发生了很大的变化，整体企业之间的竞争变得更加的激烈㊂企业本身管理者应该对于当前新税改的形式形成科学的认识，并且给予财务税收管理工作形成足够的重视㊂在企业发展战略和经营决策制定的过程当中，对于财务税收的相关内容形成全方位的考量，并且结合实际科学的对经济业务进行安排㊂在遵守国家税收法规的前提下，做好税收管理和筹划工作，有效降低企业的税收负担，依法纳税，减少税务风险，为企业经营发展提供良好的环境㊂（二）对税收管理工作的理念进行革新企业管理人员应该从一个更新的角度来分析看待企业的财务税收的风险，尽可能降低相关的风险，发生概率减少对于企业的实际影响㊂在具体工作开展和推进上应该科学的进行预防和规划，让企业经营管理当中的一系列风险问题得到更好的规避和防范㊂（三）完善税收管理和筹划工作制度企业的管理者应该对于国家的税收政策进行充分的研究和解读，结合企业实际做好相关管理制度的完善，让税收管理和筹划工作的开展具备一个更加完善并且全面的标准和依据㊂在相关制度制定的过程当中，也应该突出制度的可行性，与时俱进的结合新政策进行相应的调整，确保其制度本身发挥应有的指导作用㊂（四）加强队伍建设工作在当前税收管理筹划方面工作执行的过程当中，一些工作当中所出现问题的原因是由于相关人员自身专业能力素质不足，对实际税收管理筹划工作当中的问题不能进行有效的解决，相关工作要求标准落实不到位所导致的㊂为了更好地解决这一问题，我们应该组织相应的专业培训活动，让税收管理筹划工作人员通过参与专业培训的学习，促使其提升税收管理筹划工作的开展能力，并且确保其能够更好地执行相关的工作要求和标准，一个高度负责的态度来参与到到家方面工作当中来，减少人为因素对于税收管理筹划工作的情况的影响，打造一支高水平的税收管理筹划管理队伍㊂五㊁结语总而言之，在当前新的发展形势下，企业税收管理和筹划工作的开展面临着很多新的要求和挑战，我们应该落实其相关工作的行政制度，并结合实际做好其具体工作的改进和优化，这样才能够更好地推动企业实现持续长久的发展，确保企业的经济效益目标得以实现㊂参考文献：［１］刘会英．如何做好企业税收筹划工作［Ｊ］．理财：财经版，２０１８（２）：１１３－１１５．［２］韩安敏．如何做好企业财务管理中的税收筹划工作［Ｊ］．现代经济信息，２０１４（９）：２５３．［３］王纪晨．怎样做好企业税收的风险管理［Ｊ］．经营与管理，２０１４（７）：５７－５８．［４］曾德坤．如何做好企业的税收筹划［Ｊ］．现代经济信息，２０１２（５）：２３８．［５］吴秀丽．如何做好企业税收筹划［Ｊ］．科技创业家，２０１２（１６）：２４３．作者简介：王雪花，广西广投能源集团有限公司㊂４１。
税务管理与筹划的个人工作计划三篇
税务管理与筹划的个人工作计划三篇《篇一》税务管理与筹划是每个企业都必须面对的重要问题。
作为一名税务管理与筹划的专业人员，我深知自己肩负着为企业降低税负、提高税务合规性的重任。
为了更好地履行这一职责，我制定了以下个人工作计划，以提高自己的专业素养和业务能力，为企业更优质的税务服务。
1.学习税法知识：持续关注国家税务总局发布的相关政策，熟练掌握各项税收法律法规，了解税收政策的变化趋势。
2.税务筹划：根据企业的经营状况和财务数据，为企业制定合理的税务筹划方案，降低税负，提高企业盈利能力。
3.税务风险管理：识别和评估企业税务风险，建立健全税务风险管理体系，确保企业税务合规。
4.税务申报：负责企业税务申报工作，确保申报数据真实、准确、完整，避免税务处罚。
5.税务咨询：为企业税务咨询服务，解答企业在税务方面的问题，提高企业税务管理水平。
6.每月至少参加一次税务培训或研讨会，更新税法知识。
7.每季度为企业制定一次税务筹划方案，并根据企业实际情况进行调整。
8.每年开展一次税务风险评估，建立健全税务风险管理体系。
9.每日检查税务申报数据，确保申报准确无误。
10.随时为企业税务咨询服务。
11.建立一套完善的税务管理与筹划体系，实现税务管理的规范化、制度化。
12.通过税务筹划，使企业整体税负降低，提高企业盈利能力。
13.提高企业税务合规性，避免因税务问题导致的罚款和损失。
14.提高自身专业素养，成为企业信赖的税务管理专家。
15.每月初制定本月学习计划，包括税法知识学习、税务筹划案例分析等。
16.每周进行一次税务申报数据的审核，确保申报准确无误。
17.每季度为企业制定税务筹划方案，并与财务、采购等部门沟通协作，确保方案的实施。
18.每年开展一次税务风险评估，根据评估结果调整税务风险管理体系。
19.随时为企业税务咨询服务，解答企业在税务方面的问题。
20.关注税收政策变化，及时更新税法知识。
21.深入了解企业经营状况，为企业制定切实可行的税务筹划方案。
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2012.6
税收筹划与管理
❖ 根据税法规定，有限责任公司性质的私营企业 是企业所得税的纳税义务人，适用33%的企业 所得税税率。
•20%～30%。
2012.6
•生产卷烟的 •企业，缴纳的税 •收总额占收入的
•40%～55%。
税收筹划与管理
v 先看一个小案例 某教授主编一本教材出版，其余参编人员5人，稿酬所得
18000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？
(1)均分：每人应分3000元，共应纳税： v （3000-800）*20%*(1-30%)*6=1848（元） （2）不平均分配，其中5人800元，第6人14000元，应纳税额为： v 5人免税 v 第6人应纳税=14000*(1-20%) *20%*(1-30%)*=1568(元）
2012.6
税收筹划与管理
❖ 由以上计算得知，采取有限责任公司形式比采 用合伙制形式多负担税款为：
❖ 83 520－42 750=40 770（元），税收负担率 提高22.65%（即：46.40%－23.75%）。
•还真多缴不少税 哟……
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税收筹划与管理
2012.6
税收筹划与管理
二、税收筹划的特点
› 偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的， 处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金。
› 编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5 万元以下的罚款。
2012.6
税收筹划与管理
（二）税收筹划与欠税
v 欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。
4250
6750
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税收筹划与管理
❖ 根据国务院的决定，从2000年1月1日起，个 人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税， 只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人 所得税。合伙企业以每一个合伙人为纳税义务 人。在计算个人所得税时，其税率比照“个体 工商户的生产经营所得”应税项目，适用 5%～35%的五级超额累进税率 。
v 税收筹划与欠税不同,是指通过不违法的筹划手段实现少缴税款或递延缴 纳税款的行为,通过实施筹划方案后,使某项涉税行为免于应税义务,或产 生较小的应税义务,或推迟其应税义务的发生时间等,而欠税是指已经发生 了应税义务而未按期履行缴纳税款的行为。
v 法律责任： › 50%以上5倍以下的罚款 › 故意欠税：不能获得减税、免税待遇，停止领购增值税专用发票
•这个国家有反避税条款吗？
2012.6
税收筹划与管理
v 绝对节税: (直接节税与间接节税)
直接节税:
是指直接减少某一个纳税人税收绝对额的节税。在进行方 案的比较时,要考虑到是不同方案下的净节税额,因为由于筹 划方案可能会使某些税种的应纳税额减少,但同时也可能会使 某些税种的应纳税额增加等。
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税收筹划与管理
v 王先生有100,000元人民币计划投资于债券市场,现有两种债券 可供选择：一是年利率为5％的国家债券；一是年利率为6％ 的企业债券。王先生该如何选择呢？
（1）购买国家债券的税后收益率=5% （2）购买企业债券的税后收益率=6%×（1-20%）=4.8%
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税收筹划与管理
❖ 是否违法是税收筹划与偷税之间最本质的区别
•做好事还缴税？
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税收筹划与管理
v 偷税行为的法律责任：
› 追缴偷逃税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以 上5倍以下的罚金。
› 偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额 在1万元以上10万元以下；或者偷税被税务机关给予两次 行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1 倍以上5倍以下罚金。
› 数额在1万元以上
•数额在10万元以上的，处3年 以上7年以下有期徒刑，并处1
倍以上5倍以下罚金
2012.6
税收筹划与管理
（三）税收筹划与抗税
v 抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为。
v 法律责任： › 行政责任：1倍以上5倍以下罚金 › 刑事责任
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税收筹划与管理
（四）税收筹划与骗税
2012.6
税收筹划与管理
v 逃避追缴欠税罪：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿
财产的手段，致使税务机关无法追缴税款的行为。应同时具
备的四个条件：
› 有欠税的事实存在 › 转移或隐匿财产
•法律责任： •数额在1万元以上10万元以下 的，处3年以下有期徒刑或拘
› 致使税务机关无法追缴 役，并处1倍以上5倍以下罚金
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税收筹划与管理
本课程主要内容
v 税收筹划基本理论与基本方法 v 增值税的税收筹划 v 消费税的税收筹划 v 营业税的税收筹划 v 企业所得税的税收筹划 v 个人所得税的税收筹划
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税收筹划与管理
参考阅读书目
v 参考教材——《税收筹划》（计金标著，第四版）
1.《税收筹划》，梁俊娇著，中国人民大学出版社2012年版 2.《税法》，中国注册会计师协会2012年版 3.税务会计与税收筹划，王素荣著，机械工业出版社2009年版 4.税收筹划：理论、原理与方法，蔡昌著，清华大学出版社
v 财务原则 › 财务利益最大化 › 稳健性原则 › 综合性原则
v 社会原则 v 经济原则
› 便利性原则 › 节约性原则
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税收筹划与管理
五、税收筹划的种类
v 1.按节税的基本原理进行分类,税收筹划可分为绝对节税和相 对节税。
v 2.按筹划所涉及的区域可分为国内税收筹划和跨国税收筹划。 v 3.按经营生产经营过程进行分类,税收筹划可分为企业投资决
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税收筹划与管理
v 根据税法规定，合伙企业的投资者按照合伙企业的 全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定 应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以 全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资 者的应纳税所得额。投资者的费用扣除标准，由各 省、自治区、直辖市地方税务局确定，投资者的工 资不得在税前扣除。
税收筹划与管理
案例
❖ 国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生产污染产品 的企业如何进行决策才能不缴税？ •筹划
•研制开发并生产绿色产品
•避 税
•继续生产不“严重污染环境”的产品
•偷 税
•通过隐瞒污染手段，继续生产该产品
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税收筹划与管理
四、税收筹划的原则
v 法律原则 › 合法性原则 › 合理性原则 › 规范性原则
2012.6
税收筹划与管理
v 1、税收制度因素
各国税收制度的不同为国际间税收筹划提供空间 1.税种的差异 2.税基的差异 3.税率的差异 4.税收优惠上的差异
➢ 应 纳 所 得 税 税 额 =180 000×33%=59 400 （元）
➢ 税后净利润=180 000－59 400=120 600（元）
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税收筹划与管理
若企业税后利润分配给投资者，则还要按“股息、利息、红利” 所得税目计算缴纳个人所得税，适用税率为20%。
✓ 其每位投资者应纳个人所得税税额为： 120 600÷3×20%=8 040（元） ✓ 共计应纳个人所得税税额为： 8 040×3=24 120（元） ✓ 共计负担所得税税款为： 59 400+24 120=83 520（元） ✓ 税收负担率为： 83 520÷180 000×100%=46.40%
2012.6
税收筹划与管理
❖ 假如王某及其二位合伙人各占1/3的股份，企业利润平分，三 位合伙人的工资为每人每月800元，当地税务局规定的费用扣 除标准也为每人每月800元。则每人应税所得为60 000元（即： [（180 000+800×12×3）÷3－800×12]，适用35%的所得税 税率，应纳个人所得税税额为：
策中的税收筹划、企业生产经营过程中的税收筹划、企业成 本核算中的税收筹划和企业成果分配中的税收筹划。 v 4.按税种分类,税收筹划可分为增值税筹划、消费税筹划、营 业税筹划、企业所得税筹划、个人所得税筹划及其他税种筹 划等。
2012.6
税收筹划与管理
六、税收筹划的意义
v 维护纳税人的合法权利 v 促进国家税收政策目标的实现 v 促进纳税人依法纳税 v 促进税制的不断完善
一、税收筹划的概念
v 纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对 纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排， 以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。
v 思考：如果你想设立一个企业，选择合伙制还是公司制？
2012.6
税收筹划与管理
❖ 2006年，王某与其二位朋友打算合开一家花店， 预计年盈利180 000元，花店是采取合伙制还 是有限责任公司形式？哪种形式税收负担较轻 呢？
税收筹划与管理
2020/11/24
税收筹划与管理
教学要求
v 按时出勤，认真听讲 v 勤于思考，勇于追问 v 案例互动，积极参与 v 完成作业，课外研读
2012.6
税收筹划与管理
考核方式
v 平时考核：权重30%，形式为随堂作业（一 至二次）、 案例研讨、课外科研
v 期末考核：权重70%，形式为闭卷书面考试， 题型主要有选择、名词、简答、计算等
2012.6
税收筹划与管理
（2）企业的税负——企业缴纳的税收，主要是流转税，占税 收总额的70%左右，消费者是流转税的实际负担人，企业只是 流转税的名义纳税人。
•一般企业缴纳 •10种税左右