内部控制关键控制点

产品成本内控的业务流程和关键控制点

业务流程关键控制点

制订和批准生产计划(1)是否编制生产计划或进行预算控制,并经被授权的主管批准;

(2)生产通知单是否由被授权人根据被批准生产计划签发;

(3)生产通知单是否连续编号.

申领和发出物料(1)领料单是否以及经审批的生产通知单填制并经授权部门批准;

(2)物料存储部门发火是否依据经批准的领料单或加工单进行;

(3)物料发出是否填写出库单;

生产加工和成品入库(1)是否建立了目标成本管理制度,规定产品的材料、工时、和费用消耗定额，定期检查实际发生额

(2)生产车间、班组是否建立生产台帐并填制生产进度表；

(3)生产车间与装配车间、基本生产车间与辅助生产车间、上道工序与下道工序之间是否有严格的

(4)半成品及产成品入库前是否由独立于生产部门的员工进行检验并填制验收单;

存储保管(1)是否设置独立的验收部门或岗位对所有存货进行入库前验收;

(2)是否设置独立的仓储部门或保管岗位对存货进行保管;

(3)存货入库前是否经保管人点验并填制入库单;

(4)是否定期或不定期(每年至少一次)对存货进行实地盘点,并与存货明细帐核对;

(5)所有重要存货是否有良好的仓储环境,如设置防火、防盗等防护措施；

(6)实地盘点时是否有独立于保管、使用、记帐职能的人员参加；

(7)存货帐存和实地盘点记录之间的差异是否进行调查、核准和审批后及时进行调整；

(8)企业是否在会计期末对存货进行全面清查,并根据存货的损坏\陈旧过时或销售价格低于成本等原成本核算和会计入帐(1)存货是否采用永续盘存制,及时核算其收入、发出和结存；

(2)存货总帐、明细帐是否由不同的人管理并定期核对；

(3)存货计价方法是否经过批准并与上期一致；

(4)存货计价方法的变更是否经批准并加以适当的揭示;

(5)是否建立了费用归集的程序和分配的方法;

(6)制造费用在各种产品之间,在产成品与在产品之间的分摊标准和方法是否合理,是否与上年一致;

(7)费用支出是否实行归口分级管理;

(8)是否正确划分直接成本和间接成本(料\工\费)、本期成本与上期成本、完工产品成本与未完工产

(9)是否正确划清生产成本和资本性支出之间的界限;

(10)对于按计划成本或标准成本计价的材料,结转产品成本时是否及时据实调整材料成本差异;

(11)财会部门是否建立生产成本费用的定期分析制度.

费用消耗定额，定期检查实际发生额与定额的差异并采取措施；

道工序与下道工序之间是否有严格的交接手续；

检验并填制验收单;

与存货明细帐核对;

和审批后及时进行调整；

坏\陈旧过时或销售价格低于成本等原因,按可变现净值低于成本差异计体存货跌价准备.

准和方法是否合理,是否与上年一致;

上期成本、完工产品成本与未完工产品成本的界限；

是否及时据实调整材料成本差异;