应付账款
应付账款的概念
2、货到单未到（暂不作账务处理） 3、月末仍未收到票据（按暂估价入账，下月初冲回） 1）借：原材料/库存商品
贷：应付账款—暂估应付账款 （下月初立即冲回） 2）借：应付账款—暂估应付账款
贷：原材料/库存商品
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入账价值到底是按什么金额入账？ 要注意些什么？
• 贷：应付账款——A公司
118000
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• 例4 20×9年3月31日，甲企业 用银行存款支付上述应付账款。 该企业的有关会计分录如下：
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• 借：应付账款——A公司
118 000
• 贷：银行存款
118 000
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好•好例学习5 乙百货商场于20×9年4月2日， 从A公司购入一批家电产品并已验收 入库。增值税专用发票上列明，该 批家电的价款为100万元，增值税为 17万元。按照购货协议的规定，1/15 ，N/16乙百货商场的有关会计分录 ？
• 企业转销确实无法支付的应付 账款，直接转入营业外收入。
债务重组？
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应付账款的入账时间
入账时间是分为什么情况呢？ 它到底是按什么来确定？
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应付账款的入账时间
1、 【货单同到】
2、【货到单未到】
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1、货单同到（按发票入价） 待材料/商品入库，款项未付 借：原材料/库存商品
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2.预收账款的列报方法根据“应收账款”和 “预收账款”明细账的借方余额记入“应收 账款”项目，根据明细账的贷方余额记入“ 预收款项”项目。
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好好•学1习.如果企业不设置“预收账款”账户，应将预 收的货款计入( )。
应付账款管理制度（3篇）
应付账款管理制度第一条应付账款入账程序(一)、有票应付款1财务部业务会计对采购定单、供应商发票、检验入库单进行审核，即“三单符合”审核。
2三单中的第一单“采购定单”是指由采购合同、采购定单、委托加工单等组成的合同单据。
第二单“供应商发票”是指由发票、收款收据组成发票单据。
第三单“入库单”是指由入库单、质检单、运输提货单等组成的收货单据。
3财务部业务人员在“三单符合”审核后，制作记账凭证并按照会计复核、批准程序入账。
4有关部门对合同、订单的修改原件，应及时传递到财务部。
(二)无票应付款1仓库管理员在收到供应商的合格来货(经检验合格)后，填写入库单并将入库信息传递给财务部门。
未经质量检验合格的货物不得入库。
2财务部核对每一张入库单，确保信息准确无误。
将无票入库货物作为暂估入库进行核算。
3对货物入库后超过一个月发票未达的无票应付款，财务部应及时与采购部联系并跟踪。
(三)应付账款1供货方开来发票，从无票应付款转入应付账款时，必须经过“三单符合审核”。
财务部业务人员应当在“三单符合审核”后，方可将无票应付款转入应付账款。
将暂估入库的项目转入库存项目。
2财务部在“三单符合审核”中发现不符或不完全相符时，应立即通知商务部和物流部门。
商务部应及时与供应商联系处理，并在一周内将问题调查清楚并合理解决。
财务部应同时将所有三单不符的情况记录，并定期跟踪和向财务经理或财务经理汇报。
3对在“三单符合审核”中多开票、重开票的供应商应提出警告，情节严重的，要考虑给予处罚或更换。
4生产部门应在每月____日前将供应商的质量退货及向供应商索赔的资料传递到财务部，财务部应于当月据之调整应付账款。
5任何供应商应付账款的调整必须有充分的依据并经财务经理及相关人员的书面批准。
这些依据应附在相应的调整凭证后。
6更改供应商名称必须得到供应商提供的合法的资料，并经过财务部经理的批准。
这些资料应附在相应的调整凭证后。
(四)应付账款账龄分析1财务部每季度进行一次应付账款的账龄分析，并分析资金安排和使用的合理性。
应付账款的认定与程序
应付账款的认定与程序一、什么是应付账款应付账款是指企业向供应商购买商品或服务后还未付款的债务。
在企业的日常经营活动中，常常会发生应付账款的情况。
企业与供应商之间的交易往往需要一定的时间来履行，因此在交易完成后，企业需要及时记录和确认应付账款。
二、应付账款的认定企业在确认应付账款时，需遵循以下原则：1. 确定交易对象：首先要确定交易对象是供应商，而不是其他类型的债权人。
只有与供应商之间的交易才能被认定为应付账款。
2. 确认交易金额：确认应付账款时，需要核实交易金额是否正确。
这需要参考相关的交易文件，如采购订单、发票等。
3. 确认交易时间：应付账款的确认时间应当与交易发生的时间相一致。
这也意味着，如果交易尚未发生或者交易已经完成但尚未确认，应付账款是不能被确认的。
三、应付账款的程序企业在处理应付账款时，通常会按照以下程序进行：1. 记录账务：当企业与供应商达成交易时，首先需要将这笔交易记录在账务中。
具体而言，需要记录交易日期、交易金额以及交易对象等信息。
2. 核对发票：企业在确认应付账款前，需要核对供应商提供的发票是否准确无误。
发票上应包括商品或服务的详细信息、金额、税率等内容。
3. 比对交易文件：企业在确认应付账款时，还需要比对交易文件，如采购订单、发货单等，以确保交易的合法性和准确性。
4. 确认应付账款：当企业核对无误后，即可确认应付账款。
确认后的应付账款将纳入企业的财务报表中，以反映企业的财务状况。
5. 付款管理：确认应付账款后，企业需要根据约定的付款条件和期限，及时向供应商支付款项。
付款过程中，还需要保留相关的付款凭证和支付记录。
四、应付账款的重要性应付账款对企业的财务管理至关重要。
及时和准确地记录和确认应付账款，有助于企业控制资金流动，避免资金周转不畅的情况发生。
同时，合理管理应付账款还能提升企业与供应商的合作关系，维护企业的信誉度和商誉。
总结：应付账款的认定与程序是企业日常财务管理中的重要环节。
会计的应付账款与应计费用核算
会计的应付账款与应计费用核算在会计中，应付账款和应计费用是两个重要的概念。
它们在企业的财务报表中扮演着重要的角色。
本文将重点讨论会计的应付账款和应计费用核算的相关内容。
一、应付账款的概念和核算方法应付账款是指企业向供应商购买货物或接受服务后，未及时支付而形成的债务。
一般来说，应付账款是指企业应向供应商支付的货款、劳务费用、租赁费用以及其他未结算的费用等。
在核算应付账款时，企业需要根据购买的货物或服务的具体金额，及时记录在账簿中。
常用的核算方法有以下几种：1. 按照应付账款的到期日进行核算。
企业需要根据供应商提供的账期，将应付账款按照日期进行分类，以便及时支付和管理。
同时，这也有助于控制企业的现金流量。
2. 根据采购方向进行核算。
企业可以根据采购的不同方向（如原材料采购、劳务采购等）来进行分类和核算，以便更好地管理和控制应付账款。
3. 按照供应商进行核算。
企业可以将应付账款按照供应商进行分类，以便更好地进行供应商的管理和协调。
同时，这也有助于企业与供应商之间的合作关系的建立和维护。
二、应计费用的概念和核算方法应计费用是指在一定会计期间内已经发生或存在的费用，但尚未支付或尚未发生现金支出的费用。
应计费用的核算主要是为了反映企业在特定会计期间内的全部费用，以便更准确地计算企业的利润和财务状况。
在核算应计费用时，企业需要根据费用发生的原则和核算要求，将相关的费用进行适当的记录和处理。
常用的核算方法有以下几种：1. 根据费用的发生原则进行核算。
企业需要根据费用是在哪个会计期间发生的原则，将相关的费用记录在相应的会计期间中。
这有助于确保企业的财务报表反映了真实和准确的财务状况。
2. 根据费用的分类进行核算。
企业可以根据费用的不同分类（如人工费用、办公费用、销售费用等）进行核算和管理，以便更好地控制和分析企业的费用构成和支出情况。
3. 根据费用的计提原则进行核算。
企业需要根据费用的计提原则，将相关的费用在适当的会计期间中进行计提和记录。
应付账款的概念
二、预收账款
• 预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支付 一部分货款向供货方而发生的一项负债。
• 1.“预收账款”的双重性。企业在收到预收款项时， 先列入“预收账款”的贷方，此时该科目表现为一 项负债；
•
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.10.1408:30:3408:30Oc t-2014- Oct-20
•
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。08:30:3408:30:3408:30Wednesday, October 14, 2020
•
安全在于心细，事故出在麻痹。20.10.1420.10.1408:30:3408:30:34October 14, 2020
• A．240000 B．234000 • C．206000 D．200000
A
练习题
• 1、乙百货商场于20×7年4月2日，从A公司购入一批家电 产品并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批家电的 价款为100万元，增值税为17万元。按照购货协议的规定， 乙百货商场如在15天内付清货款，将获得1%的现金折扣 (假定计算现金折扣时需要考虑增值税)。乙百货公司于 20×7年4月10日，按照扣除现金折扣后的金额，用银行 存款付清了所欠A公司的货款
• A、90 000 B、30 000 C、40 000 D、70 000
• 正确答案：A • 答案解析：本题考核资产负债表“应付账款”项目的填列。资产负债表中的应付账款项目应
根据应付账款所属明细账贷方余额合计数和预付账款所属明细账贷方余额合计数之和填列。 因此，月末资产负债表中“应付账款”项目的金额＝35 000＋5 000＋50 000＝90 000 （元），选项A正确。
【会计实操经验】应付账款和其他应付款-懵逼的不止你一个!
【会计实操经验】应付账款和其他应付款，懵逼的不止你一个!应付账款是企业(金融)应支付但尚未支付的手续费和佣金。
是会计科目的一种，用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
通常是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务，这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债。
应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等应支付给供应单位的款项。
应付账款一般应在与所购买物资的所有权相关的主要风险和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确认。
在购买物资或劳务时，如果形成的应付账款附有现金折扣，应付账款应按照发票上记载的扣除折扣前的应付款总额入账。
因在折扣期间内付款而获得的现金折扣，冲减财务费用。
企业应设置”应付账款”科目，核算应收账款的发生和偿还、抵付或转销等情况。
转销无法支付的应付账款，应计入资本公积。
其他应付款(Other payables)是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。
指企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。
其他应付款是指除应付账款、应付票据以外的其他应付、暂收款项。
如应付租入包装物租金、存入保证金等。
企业应设置”其他应付款”科目进行核算，并按应付、暂收款项的类别和单位或个人设置明细科目。
小编对这两个科目的核算进行了如下总结：应付账款1.核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
该科目应当按照不同的债权人进行明细核算。
2.应付账款的主要账务处理(1)企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目，按应付的价款，贷记本科目。
(2)接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
会计科目-应付账款
204
30 000
1
2121 应付账款
三、企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理：
（2）甲企业的账务处理： ①计算债务重组损失： 应收账款账面余额 减：收到的现金 差额 减：已计提坏账准备 债务重组损失 ②应作会计分录如下： 借：银行存款 营业外支出——债务重组损失 坏账准备 贷：应收账款
借：主营业务成本 120 000 贷：库存商品 120 000 在本例中，甲公司销售产品取得的利润体现在营业利润中，债务重组 利得作为营业外收入处理。
1
2121 应付账款
三、企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理：
（2）乙公司的账务处理： ①计算债务重组损失： 应收账款账面余额 350 000 减：受让资产的公允价值 200 000 增值税进项税额 34 000 差额 116 000 减：已计提坏账准备 50 000 债务重组损失 66 000 ②应作会计分录如下： 借：库存商品 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000 坏账准备 50 000 营业外支出——债务重组损失 66 000 贷：应收账款 350 000
3
2111 应付票据
.
3
2111 应付票据
.
【例】甲企业为增值税一般纳税人。该企业2010年2月6日，开出并 呈兑一张面值为58 500元、期限5个月的不带息商业承兑汇票，用以 采购一批材料，材料已收到，按计划成本核算。增值税专用发票上注 明的材料价款为50 000元，增值税税额为8 500元。该企业的有关会 计分录如下： 借：材料采购 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500 贷：应付票据 58 500 承上例，假设上例中的商业承兑汇票为银行承兑汇票，甲企业已 经缴纳承兑手续费29.25元。该企业的有关会计分录如下： 借：财务费用 29.25 贷：银行存款 29.25
解读应付账款的会计处理【会计实务操作教程】
应交税费——应交增值税(进项税额) 170 000 贷：应付账款——A公司 1 170 000
【例】根据供电部门通知，丙企业本月应支付电费 48 000元。其中生 产车间电费 32 000元，企业行政管理部门电费 16 000元，款项尚未支 付。该企业的有关会计分录如下：
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
借：制造费用 32 000 管理费用 16 000 贷：应付账款——××电力公司 48 000
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
解读应付账款的会计处理【会计实务操作教程】 应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付 的款项。
应付账款核算图示如下：
【例】甲企业为增值税一般纳税人。20×9年 3 月 1 日，从 A 公司购入 一批材料，货款 100 000元，增值税 17 000，对方代垫运杂费 1 000元。 材已运到并验收入库(该企业材料按实际成本计价核算)，款项尚未支 付。该企业的有关会计分录如下：
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贷：主营业务收入（折扣前价格 ）
应交税费——应交增值税（销 ）
收回货款时：
收到货款时：
借：银行存款
①在优惠期内付款：
贷：应收账款
借：银行存款
财务费用
贷：应收账款
②超过优惠期付款：
借：银行存款
• （2）应6 收月1账9日款按合同规定，向乙公司发出货物：
• 借：预收账款——乙公司
117 000
• 贷：主营业务收入
100 000
•
应交税费——应交增值税（销项税额
）
17 000
•
•
（借3：）银6月应行2收存2日账款收款到乙公司补付的货款5：7 000
• 贷：预收账款——乙公司
57 000
应收账款 借 66000 —A公司 借 95000 —B公司 贷 29000
应收账款 形成的处理
收到应收 账款的处理
坏账准备计提表、 坏账确认单
①期末调整计提坏 账准备的处理
②确认坏账的处理
第一节 应收账款
确认时间： 收入确认日（交易成交日）
通常情况：实际发生的金额
计量（ 计价）
包括：应收的货款、增值税、代垫的运输费 、包装费等
折扣的 处理
商业折扣 现金折扣
按实际售价 按原价
借 38000
贷 60000
商业折扣
是一种降价促销方式，多购买给予的让价
商业折扣
扣除商业折扣以后的实际售价确认入账价值
原价￥12000
销售时，未收款 ：借：应收账款 8400
贷：主营业务收入 7179.49
应交税费—应交增值税（销 ）
收到货款时：
1220.51
借：银行存款 8400 贷：应收账款 8400
注：如果系由销货方承担的运 输费等，应列入什么账户？
思考：应收账款如何设置账簿？？？！！
第一节 应收账款
应收账款的形成： 企业销货或提供劳务等形成应收账款时：
借：应收账款——××单位 贷：主营业务收入（实现收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 银行存款 （支付的代垫款项）
第一节 应收账款
应收账款的收回： ①企业以货币资金形式收回应收账款时：
借：银行存款（或库存现金） 贷：应收账款——××单位
②应收账款转为应收票据：P39 企业应收账款经协商同意改用商业汇票结算，在
收到已承兑的商业汇票时，记：
借：应收票据——××单位 贷：应收账款——××单位
• 【单选】某企业销售商品一批，增值税专用发票 上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为17 ％，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。 该企业确认的应收账款为（ ）万元。
其他应收款
非购销经营活动中形成
应收股利、应收利息
投资活动中产生
长期应收款
递延方式销售收款
第一节 应收账款
应收账款的业务流程如图所示：
业务 流程
与购货方 达成购销
意向
发出商品 货款未收
收到应收款
发生减值：计提坏账准备 无法收回：坏账
凭证 、资 料
账务 处理
购销合同
发票、账 单、商品 出库单等
收款进账单
• 6月9日，甲公司受到乙公司交来的预付货款
60 000元并存入银行。
• 6月19日甲公司将货物发到乙公司并开出增值税 专用发票。
• 6月22日乙公司付清了剩余货款。
• 对以上有关经济业务进行账务处理
• （1）6月9日收到乙公司交来的预付货款60 000元 ：
• 借：银行应存收款账款
60 000
• 贷：预收账款——乙公司 60 000
现金折扣
是一种鼓励购货方尽早付款的优惠
例题：P38 原货款价：￥234500
2/10 , 1/20 ,N/30
确定销售时初 始计量为多少
？
第7天付款 ￥230500
第14天付款 ￥232500
第26天付款 ￥234500
现金折扣
原货款价：￥50000
8/10 , 4/20 ,N/30
第5天付款 ￥53820
• A. 60 B．62 C．70.2 D．72.2
• 【答案】D
• 【解析】该企业确认的应收账款=60×（1+17% ）+2=72.2（万元）。
• 【多选】下列各项中，构成应收账款入账价值的有( )。
• A.确认商品销售收入时尚未收到的价款
• B.代购货方垫付的包装费
• C.代购货方垫付的运杂费
第12天付款 ￥56160
第26天付款 ￥58500
折扣
商业折扣
目的 薄利多销，促进销售
现金折扣（难、重点） 让利顾客，早日收回销货款
计价 按折扣后价格入账
按折扣前价格入收入
销售时：
销售时：
借：应收账款(实际售价) 借：应收账款（原价）
贷：主营业务收入（折 账务 扣后价格） 处理 应交税费——应交增
应付账款
1、了解第一节：应收账款的书本编排结构 2、简单浏览每个标题讲述的大概知识点
第一节 应收账款
（一）应收账款的含义和内容
应收 账款
产生：销售商品、 提供劳务
对象：购货单位 或接受劳务单位
应收未收的款项
性质：是一种债权
第一节 应收账款
（二）债权的内容
应收账款
应收票据
购销经营活动中产生的
预付账款
某企业销售一批商品，不含税金额20 000元，销售 方给购货方10%的商业折扣，使用的增值税税率为 17%。未收到货款。
借：应收账款
21060
贷：主营业务收入
18000
应交税费—应交增值税（销项税）3060
某公司销售单价为50元的A产品给甲公司， 增值税为17%。若甲公司购买150件以上打 8.5折，购买100件以上打9折，购买80件打 9.5折。
明细账
预收账款 贷 —甲公司 借 —乙公司 贷
40000 25000 65000
应收账款
资产负债表 余额 预收账款
借 120000
贷 94000
应收账款 贷 23000 —A公司 借 30000 —B公司 贷 53000
明细账
预收账款 借
—甲公司 借
—乙公司 贷
资产负债表
应收账款
余额
预收账款
1000 8000 7000
3、企业收到购货方补付的款项
借：银行存款 贷：预收账款
4、向购货方退回多余的款项
借：预收账款 贷：银行存款
• 【业务题】甲企业为增值税一般纳税人。6月3日 ，甲公司与乙公司签供货合同，向其出售一批产 品，货款金额共计100 000元，应交增值税17 000元。根据购货合同的规定，乙公司在购货合 同签订后一周内，应当向甲公司预付货款60 000 元，剩余货款在交货后付清。
• 企业应通过“预收账款”科目，核算预收账款的取 得、偿付等情况，该科目属于 负债 类科目 。
• 预收账款情况不多的，也可不设“预收账款”科目 ，将预收的款项直接记入“ 应收账款”科目的贷方 。
二、预收账款的账务处理
1、企业预收购货单位的款项时
借：银行存款 贷：预收账款
2、销售实现时
借：预收账款 贷：主营业务收入（按实现的营业收入） 应交税费——应交增值税（销项税额）
• 借：应收账款 ——乙公司 357 000
• 贷：主营业务收入
300 000
•
应交税费——应交增值税（销项税额）51 000
•
银行存款
6 000
• 甲公司实际收到款项时，应编制如下会计分录：
• 借：银行存款
357 000
•
贷：应收账款 ——乙公司 357 000
一、预收账款的概述
• 预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收 的款项。
• D.销售货物发生的商业折扣
• 【答案】ABC
• 【解析】应收账款的入账价值包括：销售货物或提供劳务 的价款、增值税，以及代购货方垫付的包装费、运输费等 。
• 【业务题】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销 售商品一批，货款300 000元，增值税额51 000元，以 银行存款代垫运杂费6 000元，已办理托收手续。要求 :编制销售和收到货款的账务处理
应交税费—应交增值税（销项税）918
3、甲公司购买70件，款项未付。
借：应收账款
4095
贷：主营业务收入
3500
应交税费—应交增值税（销项税）595
现金折扣
是一种鼓励购货方尽早付款的优惠 原货款价：￥70000
10天内付款可给予5%的折扣
第9天收到：￥66500
现金折扣一般符号：“折扣/付款期限 ” 5/10 , 2/20 , N/30
1、甲公司购买180件，款项未付。
2、甲公司购买120件，款项未付。
3、甲公司购买70件，款项未付。
1、甲公司购买180件，款项未付。
借：应收账款
8950.5
贷：主营业务收入
7650
应交税费—应交增值税（销项税）1300.5
2、甲公司购买120件，款项未付。
借：应收账款
6318
贷：主营业务收入
5400